dựng Hoàng Hà
2.1.4.1.Hỡnh thức kế toỏn, chớnh sỏch kế toỏn, chứng từ kế toỏn và hệ thống tài khoản kế sử dụng tại Cụng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xõy dựng Hoàng Hà
* Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn tại doanh nghiệp: Hỡnh thức Nhật ký chung
* Hệ thống tài khoản kế toỏn sử dụng tại doanh nghiệp: Doanh nghiệp
sử dụng hệ thống tài khoản kế toỏn ban hành theo Quyết định số 15/2006/QD- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC bao gồm cỏc loại tài khoản cụ thể sau: +TK loại1gồm:TK111,112,113,129,131,133,138,141,151 đến 157. +TK loại 2 gồm:Tk 211,214,241,242. +TK loại 3 gồm:Tk 311,331,334,335,351,352. +TK loại 4 gồm:TK 411,412,414,415,421,441. +TK loại 5 gồm:TK 511,512,515,521,531,532. +TK loại 6 gồm:TK 632,635,641,642. +TK loại 7 gồm:TK 711.
+TK loại 8 gồm: TK 811,821. +TK loại 9 gồm :TK 911. +TK ngoài bảng :TK 007.
*Tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn
Tổ chức quá trình lập chứng từ kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t Thành Lộc: sử dụng các chứng từ ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh. Các chứng từ ban đầu đều đúng biểu mẫu của Bộ tài chính ban hành theo quýêt định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006. Đây là quyết định của Bộ Trởng Bộ Tài Chính ban hành về việc thực hiện các chế độ kế toán doanh nghiệp.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/ 01đến ngày 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng. - Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ thuế.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang Việt Nam đồng: Theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán (dùng tỷ giá thực tế )
- Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phơng pháp giá thực tế đích danh.
- Phơng pháp trích khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp khấu hao đường thẳng.
Ngoài ra công ty còn bảo đảm các yếu tố cơ bản cần thiết của một chứng từ.
* Chứng từ về tiền mặt bao gồm:
- Phiếu thu MS 01 - TT (QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC). - Phiếu chi MS 01 - TT (QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng MS 04 – TT
- Phiếu nhập kho MS 01 – VT.
- Biên bản kiểm nghiệm vật t, hàng hóa MS 03- VT. - Biên bản kiểm kê vật t, hàng hoá MS 05 – VT * Tờ khai thuế GTGT MS 01 - GTGT.
* Một số chứng từ khác có liên quan nh bảng thanh toán tiền lơng nh:
- Bảng chấm công MS 01a - LĐTL: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hởng BHXH,…để có căn cứ tính trả lơng, BHXH trả thay lơngcho từng ngời và quản lý lao động trong đơn vị.
- Bảng thanh toán tiền lơng MS 02 LĐTL.
- Bảng kê các khoản trích nộp theo lơng MS 10 - LĐTL: Từ ngày 01/01/2012, mức trích lập BHXH là 24% trên quỹ tiền lơng, tiền công đóng BHXH, trong đó ngời lao động đóng góp 7% và ngời sử dụng lao động đóng góp 17%.
Theo nghị Quyết định số 1111/QĐ-BHXH ngày 25/10/2011 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012) của Tổng Giỏm đốc Bảo hiểm xó hội Việt Nam
quy định mức trích lập BHYT từ ngày 1/1/2010 nh sau: mức trích lập BHYT bằng 4,5% mức tiền lơng, tiền công hằng tháng của ngời lao động, trong đó ngời sử dụng lao động đóng góp 3% và ngời lao động đóng góp 1,5%.
Tỷ lệ trích lập BHTN của doanh nghiệp là 2%, trong đó ngời lao động chịu 1% và doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí.
Tỷ lệ trích lập KPCĐ là 2% trên tổng thu nhập của ngời lao động và toàn bộ khoản này đợc tính vào cho phí của doanh nghiệp.
* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ MS 06 - TSC.
* Ngoài ra còn một số chứng từ có liên quan khác nh : tiền nớc…
* Sổ sỏch kế toỏn sử dụng tại doanh nghiệp
- Thẻ kho (Mẫu số S12-DN)
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ (Mẫu số: S10-DN) - Bảng kờ tổng hợp chi tiết VL, DC, SP,HH (Mẫu số: S11-DN)
- Sổ nhật kớ chung (Mẫu số S03a - DN) - Sổ Cỏi (Mẫu số: S03b – DN)
->Trỡnh tự ghi sổ: + Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
+ Cuối kỳ, cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
SƠ đồ trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung
-
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI
Bảng cõn đối phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kết toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
2.1.4.2.Sơ đồ, chức năng và quyền hạn của bộ mỏy KT tại Cụng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xõy dựng Hoàng Hà
Để phự hợp với cơ cấu tổ chức quản lý của doanh ghiệp,Cụng ty cổ phần
tư vấn và đầu tư xõy dựng Hoàng Hà việc tổ chức công tác kế toán công ty vận dụng theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này Công ty chỉ có 1 phòng kế toán chung duy nhất để tập trung thực hiện toàn bộ công việc kế toán ở Công ty, các tổ đội viết bảng kê gửi lên phòng kế toán, nhân viên kế toán thu nhận,kiểm tra thứ tự ban đầu và ghi sổ. Phòng kế toán Công ty thực hiện việc ghi sổ, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán chi tiết toàn bộ các thông tin kinh tế tài chính.
Bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xõy dựng Hoàng Hà
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty
2.1.4.3. Chức năng, quyền hạn của từng bộ phận kế toỏn
- Kế toỏn trưởng: Phụ trỏch chung theo chức năng, nhiệm vụ của phũng tài chớnh kế toỏn, chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về cụng tỏc kế toỏn, thống kờ thụng tin kinh tế. Tham gia soạn thảo cỏc hợp đồng kinh tế và hạch toỏn kinh tế đảm bảo thực hiện đỳng chớnh sỏch kinh tế, tài chớnh theo quy định. Tổ chức đào tạo, hướng dẫn, kiểm tra cụng tỏc kế toỏn nội bộ Cụng ty, chịu trỏch nhiệm về quản lý tài sản, tiền vốn trước Giỏm đốc DN và phỏp luật của nhà nước.
Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổng hợp và tớnh giỏ thành Kế toỏn tiền lương & thuế
GTGT Kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn TSCĐ& kế toỏn vật tư Thủ quỹ Kế toỏn cỏc đội
- Kế toỏn tổng hợp và tớnh giỏ thành sản phẩm: Tất cả mọi phần hành kế toỏn của Phũng đều được đưa qua kế toỏn tổng hợp, để tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm.
- Kế toán thanh toỏn,kế toỏn TSCĐ và kế toỏn vật tư: Có nhiệm vụ phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm về số lợng, tình hình sử dụng tài sản cố định,tính khấu hao, theo dõi sửa chữa, thanh lý nhợng bán, tình hình đầu t nâng cấp, đi thuê và cho thuê tài sản cố định. Tình hình kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định.
- Kế toỏn tiền lương & thuế GTGT: Hàng tháng thanh toán lơng cho cán bộ, công nhân trong công ty, thanh toán BHXH cho CNV và theo dõi các khoản khấu trừ qua lơng. quyết toán BHXH quý, năm theo chế độ. Theo dõi trích khoản tạm ứng cho CNV và các khoản phải thu, phải trả. Tham gia công tác kiểm kê hàng hoá, tài sản theo định kỳ.
- Thủ quỹ: Xuất, nhập tiền mặt chớnh xỏc, kịp thời, giữ gỡn bảo quản cỏc chứng từ ban đầu, thực hiện thu - chi và cập nhật vào sổ quỹ hàng ngày, hết ngày bỏo cỏo kế toỏn trưởng số thu - chi trong ngày.
- Kế toỏn cỏc đội: Cú trỏch nhiệm theo dừi cỏc khoản thu, chi ở cỏc đội mỡnh phụ trỏch, thu thập cỏc chứng từ một cỏch thờng xuyờn, đầy đủ đồng thời tổng hợp và phõn loại cỏc loại chi phớ và gửi lờn phũng kế toỏn của Cụng ty kịp thời, thực hiện cụng tỏc thanh toỏn của đội.
2.1.4.4. Mối quan hệ giữa cỏc bộ phận kế toỏn
Mỗi bộ phận kế toỏn cú nhiệm vụ khỏc nhau, theo dừi phỏt sinh của cỏc đối tượng khỏc nhau. Như vậy sẽ tạo điều kiện cho kiểm soỏt, hiệu quả cụng việc cao. Song cỏc bộ phận kế toỏn lại cú mối quan hệ mật thiết với nhau, đều tổng hợp chứng từ, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, và gửi lờn phũng hành chớnh - kế toỏn của DN. Cuối kỳ sẽ đối chiếu số liệu giữa cỏc bộ phận kế toỏn. Và sửa chữa những sai sút kịp thời, từ đú lờn Bỏo cỏo tài chớnh.
2.1.4.5.Thực trạng hoạt động của đơn vị những năm gần đõy.
Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xõy dựng Hoàng Hà trong 3 năm gần đõy
Đơn vị tớnh: Đồng
Chỉ tiờu
tài chớnh Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chờnh lệch 2012/2011Số Tiền Tỉ Lệ
Tổng tài sản 30.691.513.252 41.915.216.367 49.153.324.346 7.238.107.979 14,7% Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 19.926.371.493 25.953.216.221 30.046.718.289 4.093.502.068 13,6% Tổng nguồn vốn 30.691.513.252 41.915.216.367 49.153.324.346 7.238.107.979 14,7% Nợ phải trả 18.523.156.726 20.689.234.425 19.673.089.245 -1.016.145.180 -5,2% Nguồn vốn chủ sở hữu 12.168.356.526 21.225.981.942 29.480.235.101 8.254.253.159 28,0% Doanh thu 21,297,635,597 30.953.035.125 41.428.672.756 10.475.637.631 25,3% Giỏ vốn hàng bỏn 19.756.324.271 27.489.475.873 35.206.406.458 7.843.874.063 21,1% Chi phớ hoạt động tài chớnh 344.255.712 2.057.926.765 3.311.592.489 1.126.722.246 79,4% Chi phớ quản lý doanh nghiệp 836.820.198 951.223.784 2.189.536.273 1.238.312.489 56,6% Lợi nhuận trước thuế 360.235.416 454.408.703 721.137.536 266.729.379 37,0% Lợi nhuận sau thuế 270.176.562 353.293.618 594.938.467 51.499.928 8,7%
Qua bảng số liệu trên ta thấy: kết quả hoạt động của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 và năm 2010, cụ thể nh sau:
- Về doanh thu: Năm 2012 đạt tăng so với năm 2011 là 41.428.672.756 tăng
25,3% và tăng so với năm 2010. Nh vậy ta thấy doanh thu của công ty càng ngày càng tăng, chứng tỏ công ty đã không ngừng cố gắng nâng cao doanh thu, luôn nhạy bén với thị trờng để kịp thời có những biện pháp nâng cao doanh thu một cách có hiệu quả.
- Về tổng giỏ vốn hàng bỏn năm 2012 tăng so với năm 2011 là
35.206.406.458 tơng ứng tăng 3,95%, năm 2011 tăng so với năm 20010. Việc tổng chi phí của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 và năm 2010 không phải do công ty không tiết kiệm chi phí mà do quy mô sản xuất đợc mở rộng hơn, việc tăng chi phí là tốt vì giúp cho doanh thu của công ty tăng lên.
- Việc tăng doanh thu làm cho lợi nhuận công ty tăng lên: năm 2012 lợi nhuận trớc thuế của công ty là 721.137.536 tăng so với năm 2011 là 266.729.379t- ơng ứng tăng 37,0%Tăng so với năm 2010. Điều này chứng tỏ công ty đã có những bớc vợt bậc trong việc tăng lợi nhuận, đó là do công ty đã quảng bá đợc hình ảnh của mình về chất lợng sản phẩm trong nớc cũng nh nớc ngoài, mở rộng đợc thị trờng.
- Nhờ việc tăng lợi nhuận trớc thuế mà công ty đã đóng đợc thuế thu nhập doanh nghiệp cho Nhà Nớc, làm tròn nghĩa vụ với Nhà Nớc, tổng số thuế TNDN năm 2012 đóng cho Nhà Nớc tăng so với năm 2011 và tăng so với năm 2010.
Nh vậy dựa vào bảng kết quả hoạt động của công ty trong 3 năm gần đây thì kết quả hoạt động của công ty không ngừng tăng theo các năm. Để đạt đợc kết quả trên là cả một quá trình phấn đấu bền bỉ và sáng tạo không ngừng của tập thể, cán bộ công nhân viên của Công ty. Trong những năm tới, Công ty sẽ cố gắng vơn rộng cánh tay sang các thị trờng mới và rộng lớn, đặc biệt hớng tới xuất khẩu sang các thị trờng lớn nớc ngoài.
* Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012:
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và đầu tư xõy dựng Hoàng Hà Mẫu số B02 - DN
Địa chỉ: 166 Trường Chinh – Phủ Lý – Hà Nam
( Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của bộ trởng BTC)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2012
Đơn vị tính : VNĐ
Chỉ tiêu Mã
số Thuyết minh Năm nay Năm trớc
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.Các khoản giảm trừ doanh thu. 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.(10= 01- 02) 4.Giá vốn hàng bán.
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20= 10- 11) 6.Doanh thu hoạt động tài chính. 7.Chi phí tài chính.
- trong đó ; chi phí lãi vay
8.Chi phí bán hàng
8.Chi phí quản lý kinh doanh 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-24-25) 10.Thu nhập khác
11.Chi phí khác
12.Lợi nhuận khác (40=31-32) 13.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50=30+40)
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50- 51-52) 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 VI.09 VI.30 VI.30 41.428.672.756 0 41.428.672.756 35.206.406.458 6.222.266.300 0 3.311.592.489 3.311.592.489 4.698.300 2.189.536.273 2.910.673.809 0 0 2.189.536.273 0 721.1 37.536 180.284.384 0 594.938.467 30.953.035.125 0 30.953.035.125 27.489.475.873 3.463.559.252 0 2.057.926.765 2.057.926.765 5.01 1.800 951.223.784 449.396.903 5011800 0 917.003.304 0 454.408.703 113.602.175,8 0 340.806.527