Hướng dẫn kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính theo công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Các loại hình dịch vụ và thị trường của công ty kiểm toán Ersnt&Young .1 Các loại hình dịch vụ công ty cung cấp

Với mục tiêu đem lại tính hiệu năng và hiệu quả của khách hàng, công ty tiến hành phân tích nguồn lực của khách hàng để xác định hướng phát triển, chiến lược kinh doanh, nghiên cứu thì trường, xác định cơ cấu vốn, huy động vốn, thẩm định giá trị doanh nghiệp, tư vấn gia nhập thị trường, thủ tục cấp giấy phép đầu tư…. Tại công ty, bộ phận công nghệ thông tin của công ty được thành lập không chỉ với mục đích hỗ trợ công việc cho các kiểm toán viên mà còn có chức năng tư vấn, nghiên cứu, xây dựng, cài đặt cho khách hàng các chương trình, phần mềm kế toán quản trị, phần mềm kế toán cho các doanh nghiệp sản xuất….

Thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty kiểm toán Ernst & Young .1 Tổ chức bộ máy kiểm toán của công ty kiểm toán Ernst & Young

Những nhà quản lí cấp cao trong công ty sẽ có trách nhiệm đánh giá và chấp nhận khách hàng qua việc thu thập, xem xét tài liệu liên quan đến khách hàng, tìm kiếm nguồn thông tin đáng tin cậy về tính pháp lí, tình hình hoạt động, tính chính trực của khách hàng để giảm thiểu rủi ro cho công ty. Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm không chỉ được lưu trữ dưới dạng file giấy mà còn được tải lên hệ thống mạng nội bộ (GAMx), thường xuyên được cập nhật để lưu trữ trong một thời gian dài và mọi người đều cú thể tỡm hiểu và nắm rừ thông tin khi tiến hành đánh giá khách hàng hay tiếp tục kiểm toán khách hàng.

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT TAM

Kiểm toán Tài sản cố định tại công ty ABC .1 Lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán

Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán sẽ dựa vào những tài liệu mà khách hàng cung cấp như: quy chế quản lý tài chính, quy định về xử lý và cách hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để có những hiểu biết về quy trình kế toán cũng như HTKSNB đối với kế toán TSCĐ. Đến năm 2007, công ty ABC bổ sung thêm thủ tục kiểm soát cho các nghiệp vụ liên quan đến xây dựng cơ bản do vậy Ernst & Young chỉ thực hiện sang năm 2007, công ty đã xây dựng thêm một số quy định và thủ tục kiểm soát thử nghiệm kiểm soát đối với các nghiệp vụ này và sử dụng kết quả thử nghiệm kiểm soát của các năm trước. • Đối với trường hợp tài sản mua về cần qua giai đoạn lắp đặt, chạy thử, kế toán sẽ ghi nhận vào TK Chi phí xây dựng cơ bản dở dang và chuyển thành TSCĐ khi việc lắp đặt đã hoàn thành và đưa vào sử dụng, khi đó nhất thiết phải có Biên bản bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng.

Qua tài liệu khách hàng cung cấp: BCTC, Bảng tổng hợp TSCĐ, Bảng chi tiết tình hình tăng, giảm TSCĐ; Bảng tính và phân bổ khấu hao…kiểm toán viên sẽ thực hiện việc phân tích theo hai chỉ tiêu: nguyên giá và giá trị hao mòn TSCĐ qua hai năm 2006 và 2007. Theo tìm hiểu, trong năm 2007, TSCĐHH của công ty ABC tăng thêm 30 chiếc hình thành từ mua sắm và xây dựng cơ bản hoàn thành, trước tiên, KTV thu thập danh mục TSCĐHH tăng trong năm theo từng nhóm và lập Bảng tổng hợp tình hình tăng TSCĐHH tại công ty ABC. Khi đó, KTV phải nhập đầy đủ các thông tin liên quan đến khách hàng và thông tin kiểm toán như: bản chất thử nghiệm cơ bản, phương pháp chọn mẫu, rủi ro kiểm toán kết hợp, sai sót có thể bỏ qua (TE) và số lượng các khoản mục trọng yếu… Xem chi tiết phụ lục- Bảng 16: Sử dụng phần mểm MicroSTART xác định số lượng mẫu chọn.

Kiểm toán Tài sản cố định tại công ty XYZ .1 Lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán

- TSCĐ thuê tài chính: Việc xác định một tài sản thuê có phải là thuê tài chính hay không dưa vào các điều khoản trên hợp đồng: chuyển giao toàn bộ rủi ro và lợi ích của tài sản từ người sở hữu sang người đi thuê. Khi quá trình thanh lý hoàn tất, toàn bộ chứng từ có liên quan như: Quyết định thanh lý TSCĐ, Biên bả thanh lý, hóa đơn thu tiền… được chuyển cho ông Thanh cập nhật vào Sổ đăng lý tài sản, ghi nhận bút toán, kiểm tra và chuyển lên sổ cái tài khoản. Trong phạm vi chuyên đê thực tập này, tôi xin trình bày việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết ở cả hai giai đoạn sơ bộ và cuối cùng để làm rừ quy trỡnh và thấy được sự khỏc biệt về cỏch thức kiểm toỏn giữa hai cụng ty.

Thực chất công việc này cũng tương tự với việc kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ, đó là chọn các nghiệp vụ phát sinh của các năm trước, đối chiếu với chứng từ gốc và chứng từ kế toán liên quan để xác định số dư chính xác. Thực tế, KTV đó lập bảng theo dừi tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ từ năm 1997 đến nay (xem chi tiết phần thực hiện thủ tục phõn tớch) để theo dừi sự thay đổi của tài sản và đánh giá sự chính xác của số dư đầu kỳ. - Đối chiếu với các chứng từ: hợp đồng xây dựng, hợp đồng lao động, hóa đơn, phiếu chi, giấy báo nợ, quyết định của ban giám đốc… để kiểm tra các chi phí này có hợp lý và được ghi nhận chính xác hay không.

ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN

Như đã trình bày ở phần II, quá trình thực hiện kiểm toán gồm rất nhiều các bước công việc, từ việc kiểm toán trước ngày lập BCTC, thực hiện toàn bộ thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản đến đánh giá lại các ước tính ban đầu đều rất chi tiết, cụ thể đảm bảo không bỏ sót bất kì khâu quan trọng nào. EY Random chọn ra các mẫu cần kiểm tra dựa trên số lượng đã xác định ở MicroSTART, đó là lựa chọn ngẫu nhiên, không giới hạn số dư như vậy có trường hợp tổng số dư của mẫu chọn rất nhỏ, nếu xảy ra sai phạm ở toàn bộ mẫu này thì tổng sai phạm nhỏ hơn SAD, không thực hiện điều chỉnh. Và tăng cường thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với các nghiệp vụ về TSCĐ phát sinh không chỉ trong kì kiểm toán mà còn có thể kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh từ các năm trước vẫn còn số dư đến thời điểm kiếm toán, hoặc tăng số lượng mẫu chọn để kiểm tra từ 20 lên 30 mẫu.

Chính vì vậy, đánh giá TSCĐ là các máy móc kĩ thuật cao, sử dụng trong những ngành đặc thù như xây dựng, khai thác khoáng sản, hay trữ lượng than, quặng, nhiên liệu trong lòng đất, dưới đại dương, thương hiệu, nhãn hiệu hàng hóa, bản quyền công nghệ… luôn gây ra rất nhiều khó khăn cho kiểm toán.