Quản lý tài chính hiệu quả trong các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và nhà nước tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Công nghệ Đông Á

Néi dung

Các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng phát sinh khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo ph−ơng thức bán chịu hoặc trong tr−ờng hợp ng−ời mua trả tr−ớc tiền hàng. - Phản ánh số nợ phải thu hoặc số tiền ứng tr−ớc phải trả của tất cả các khách hàng có quan hệ kinh tế chủ yếu với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và tài sản bán thanh lý khác.

Nội dung nghiệp vụ thanh toán với Nhà n−ớc

Các khoản doanh thu, thu nhập, doanh thu hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán đều bao gồm cả VAT , VAT của hàng bán ra không đ−ợc hạch toán riêng. Theo quy định tại điều 3 Luật thuế GTGT và Điều 3 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT thì tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cở sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT (gọi chung là ng−ời nhập khẩu) đều là đối t−ợng nộp thuế GTGT.

Tài khoản sử dụng

Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gồm các doanh nghiệp nhà n−ớc, doanh nghiệp đầu t− n−ớc ngoài, doanh nghiệp t− nhân, các công ty cổ phần, hợp tác xã và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác (trừ các đối t−ợng áp dụng tính thuế theo ph−ơng pháp tính trực tiếp trên VAT nói trên). Giá bán của cơ sở sản xuất là giá bán ghi trên hoá đơn bán hàng và các khoản phụ thu (nếu có) của cơ sở. Đối với trường hợp bán hàng qua đại lý thì giá bán làm căn cứ tính thuế là giá bán ra chưa trừ hoa hồng đại lý. Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu Tr−ờng hợp hàng nhập khẩu đ−ợc miễn, giảm thuế nhập khẩu thì thuế nhập khẩu tính trong công thức trên là số thuế còn phải nộp. - Đối với hàng hoá gia công thì giá tính thuế TTĐB là giá tính thuế cuả mặt hàng sản xuất cùng loại hoặc t−ơng đ−ơng tại thời điểm giao hàng. Nếu không có giá sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm giao hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá bán sản phẩm đó trên thị trường hoặc do cơ sở đưa gia công nhận hàng về bán ra để xác định giá tính thuế và thông báo cho cơ sở thực hiện. - Đối với hàng hoá bán theo ph−ơng thức trả góp thì giá tính thuế TTĐB là giá bán ch−a có thuế TTĐB của hàng bán ra theo ph−ơng thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả. Việc hạch toán tổng hợp đ−ợc thực hiện nh− sau :. Nếu doanh nghiệp đ−ợc hoàn thuế TTĐB trong các tr−ờng hợp hàng tạm nhập tái xuất, thuế nộp theo tờ khai nh−ng thực tế nhập khẩu ít hơn, kế toán ghi âm để giảm thuế TTĐB phải nộp :. Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế phát sinh khi hàng hoá đ−ợc xuất nhập khẩu qua biên giới Việt Nam mà các hàng hoá này thuộc đối t−ợng chịu thuế xuất nhập khẩu. Ph−ơng pháp tính : Thuế xuất khẩu. hoặc nhập khẩu = Số l−ợng từng mặt hàng. xuất hay nhập khẩu x Giá tính. thuế x Thuế suất a) Hạch toán thuế xuất khẩu. Trong tr−ờng hợp doanh nghiệp đ−ợc hoàn thuế xuất khẩu nh− hàng tạm xuất tái nhập, hàng xuất thực tế ít hơn so với tờ khai, hàng không xuất khẩu đ−ợc… phản ánh số thuế xuất khẩu. Trong tr−ờng hợp doanh nghiệp đ−ợc giảm thuế xuất khẩu, kế toán ghi : Nợ TK 3333- thuế xuất khẩu. Sơ đồ hạch toán thuế xuất khẩu :. b) Hạch toán thuế nhập khẩu.

Hình thức Nhật ký chung

Có bốn loại hình thức sổ cơ bản là : Hình thức Nhật ký- Sổ cái Hình thức Nhật ký chung Hình thức Chứng từ- Ghi sổ Hình thức Nhật ký chứng từ. Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Nhật ký chung (hoặc nhật ký đặc biệt ) cùng kỳ. - Bảng cân đối tài khoản: Dùng để phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và tình hình cuối kỳ của các loại tài sản và nguồn vốn với mục đích kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép cũng nh− cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý.

- Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết : Dùng để phản ánh các đối t−ợng cần hạch toán chi tiết (vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, chi phí sản xuất, tiêu thụ v.v…). Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đ−ợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lầnhoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gổc tr−ớc hết đ−ợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ.

Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bang tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đ−ợc dùng để lập báo cáo Tài chính.

Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Cũng nh− nhiều công ty t− nhân khác ở Việt Nam những năm đầu mới thành lập công ty cổ phần đầu t− và phát triển công nghệ EAST-ASIAN đã gặp phải không ít những khó khăn và thử thách cho các doanh nghiệp non trẻ trong cơ chế mới của nền kinh tế. Công ty phát triển với tốc độ nhanh chóng và trở thành công ty khá mạnh, có uy tín về lĩnh vực tin học ở Việt Nam, có quan hệ rộng rãi với các hãng máy tính lớn trên Thế giới , mở ra hàng loạt các trung tâm ứng dụng tin học tại Việt Nam, b−ớc đầu xâm nhập thị tr−ờng Thế giới.Công ty hoạt động theo hướng chủ đạo là tin học , dịch vụ sau bán hàng và đạt được những thành tựu to lớn góp phần nhỏ vào công cuộc đổi mới của đất nước .Và ngày càng khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực công nghệ thông tin. Thực hiện các thủ tục về hợp tác quốc tế, các thủ tục cho cán bộ đi công tác, các trung tâm là các đơn vị kinh tế, hoạt động theo hình thức báo số chịu sự giám sát và điều hành trực tiếp của các phó giám đốc.

- Trưởng phòng tài vụ kiêm kế toán trưởng : có nhiệm vụ lãnh đạo chung về công tác kế toán, kí duyệt thu, chi, trình duyệt kế hoạch tài chính, tổ chức và kiểm tra công tác kế toán tại văn phòng công ty. - Phó phòng tài vụ kiêm kiểm soát Tài chính : thực hiện các công việc do tr−ởng phòng giao, trực tiếp giải quyết một số công việc nh−: sắp xếp nhân sự trong phòng kế toán (có sự thông qua của kế toán trởng), phân phối công việc, có thể giải quyết một số công việc khi tr- ởng phòng đi vắng trong phạm vi đ−ợc giao. • Quy trình ghi sổ: Sẽ làm các nghiệp vụ thanh toán khi có lệnh chi của phòng kế toán xuất ra, khi có đầy đủ các hóa đơn chứng từ cần thiết cho 1 nghiệp vụ thanh toán và đ−ợc thể hiện trên sổ Tk 111, sổ TK 112, phiếu chi.

+ Tổ tiền : bao gồm một thủ quỹ và hai nhân viên làm kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, thực hiện tất cả các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng nh−: thu tiền từ khách hàng, các chứng từ liên quan do tổ công nợ phải thu chuyển sang, trả tiền thuế cho Nhà n−ớc khi tới hạn nộp, trả tiền cho khách hàng khi tới hạn thanh toán. • Quy trình ghi sổ : Tổ tổng hợp là tổ tổng hợp lại các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong ngày có thể tổng hợp lại số liệu ngay khi nghiệp vụ kế toán phát sinh xong hoặc cuối ngày, cuối tuần hoặc cuối tháng….