Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong Kiểm toán BCTC các Doanh nghiệp

Cách thức và trình tự kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ thu tiền cũng tơng tự nh cách thức và trình tự kiểm tra đối với các nghiệp vụ bán hàng cụ thể tơng ứng với mỗi mục tiêu kiểm toán thì cần có những công việc KSNB chủ yếu và theo đó KTV thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá hệ thống KSNB và căn cứ vào kết quả thử nghiệm kiểm soát KTV thực hiện kiểm tra chi tiết. Trắc nghiệm các khoản phải thu đã xoá sổ và khoản thu không ghi sổ Các khoản tiền bán hàng không thể thu đợc tiền cần xoá sổ và là tổn thất tài chính do rất nhiều nguyên nhân khác nhau kể cả khả năng xảy ra thiếu sót trong thủ tục bán hàng đến khả năng gian lận, biển thủ..Do vậy, cần trắc nghiệm toàn diện các khoản đã xoá sổ thông qua việc thẩm tra, xét duyệt của ngời có trách nhiệm xoá sổ.

Lập kế hoạch kiểm toán

Do đặc thù của công ty có nhiều đơn vị thành viên nên hạch toán khá phức tạp với nhiều các nghiệp vụ có liên quan tới các đơn vị trong công ty và các đơn vị ngoài công ty, XYZ có phòng kiểm toán nội bộ và thờng kiểm tra quy trình hạch toán của các đơn vị thành viên và sổ sách của công ty thờng xuyên. Các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng luôn là yếu tố quan tâm hàng đầu của KTV trong giai đoạn lập kế hoạch vì chính hiệu lực của hệ thống này là căn cứ để xác định chơng trình kiểm toán và khối lợng công việc trong mỗi cuộc kiểm toán nhất định. Hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ bán hàng và thu tiền: KTV đã thực hiện việc kiểm tra các giấy tờ nh: bản sao điều lệ của khách hàng, quy chế về việc ghi nhận doanh thu, theo dõi khách hàng, chiết khấu, giảm giá, bớt giá, lập dự phòng phải thu khó đòi, xoá sổ.

+ Thông qua sự tìm hiểu sơ bộ của KTV về hệ thống kế toán, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận có liên quan và các thủ tục kiểm soát cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ bảo đảm ngăn ngừa những sai phạm có thể sảy ra và kiểm soát chu trình bán hàng- thu tiền tơng đối tốt. Sau khi thu thập đợc những thông tin cơ sở cần thiết nhất về khách hàng và về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng- thu tiền, KTV tiến hành thực hiện các bớc phân tích tổng quát đối với các khoản mục trọng yếu của chu trình để tiếp tục khoanh vùng rủi ro và phục vụ cho việc soản thảo chơng trình kiểm toán. Trởng nhóm kiểm toán sẽ lập bảng phân công công việc đề cập tới trách nhiệm của từng KTV trong việc thực hiện kiểm toán từng khoản mục, về thời gian thực hiện và phân bổ nguồn ngân sách, đồng thời đa ra mức độ trọng yếu của các khoản mục liên quan đến báo cáo lãi lỗ và các báo cáo khác.

Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền 1. Kiểm toán các khoản tiền

Trên cơ sở đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và phân tích Tài khoản Doanh thu tại Công ty khách hàng, KTV xây dựng chơng trình kiểm toán hay đó chính là các bớc mà KTV thực hiện trong quá trình kiểm toán doanh thu. Tại công ty ABC, KTV đã kiểm tra chi tiết các khoản doanh thu và nhận thấy một lợi thế đối với công ty ABC là khi ghi nhận doanh thu tại thời điểm phát hành hoá đơn là thời hạn tín dụng của ABC đối với khách hàng ngắn, vì vậy hoá đơn GTGT kê khai không bị tồn đọng lâu ngày trớc khi đến tay khách hàng. KTV cho rằng khách hàng ABC đã có sự trình bày trung thực và hợp lý các khoản doanh thu, bên cạnh đó còn phải điều chỉnh một số chính sách ghi chép cho phù hợp chế độ kế toán nh quy trình hạch toán doanh thu.

Để xem xét tính thống nhất số liệu tổng hợp tại công ty và các đơn vị thành viên, KTV tiến hành đối chiếu doanh thu với phòng kinh doanh của công ty và đối chiếu sổ sác của các đơn vị thành viên với sổ sách tại công ty xem có khớp đúng về mặt sồ liệu và hạch toán hay không?. Kết quả các thủ tục kiểm toán cho thấy công việc kế toán của đơn vị đợc thực hiện khá tốt, Phần mềm kế toán đợc sử dụng trong công tác kế toán tại công ty và các đơn vị thành viên nên sự sai sót trong tính toán hầu nh không có. Đối với 01 gửi th xác nhận nợ không có thông tin phản hồi từ phía con nợ (Công ty TNHH) và 02 khách hàng mà Ban Giám đốc không đồng ý cho gửi th xác nhận nợ thì KTV tiến hành các thủ tục thay thế bằng cách kiểm tra các hoá đơn bán hàng, vận đơn, hợp đồng mua bán, kiểm tra các biên lai thu tiền liên quan đến.

KTV cũng tiến hành kiểm tra chi tiết và đối chiếu với các sổ sách của các đơn vị thành viên phát hiện một khoản tiền vay hộ cho XN 19/3 một khoản tiền là 100.000.000VNĐ nhng cha đợc kế toán phản ánh vào các khoản phải thu của công ty. Kết thúc quá trình kiểm tra chi tiết các khoản mục phải thu khách hàng KTV lập biểu tổng kết những bút toán điều chỉnh và ghi nhận xét của mình về hệ thống kế toán kế toán đơn vị và hệ thống KVNB để làm căn cứ đa vào th quản lý.