Tổ chức sổ kế toán tại công ty: Cộng phát sinh nợ có, tính số dũ tháng

Tổ chức sổ kế toán tại Công ty

- Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính số d cuối tháng của từng tài khoản. - Cuối tháng, quý tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của tài khoản đó. Bán hàng hàng hóa là giai đoạn cuối cùng của sự tuần hoàn chu chuyển tài sản trong doanh nghiệp (hàng - tiền) và đợc thực hiện khi khách hàng chấp nhận mua.

- Kết chuyển trị giá hàng hóa đã gửi đi cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ). Doanh thu bán hàng có thể thu đợc tiền hoặc cha thu đợc tiền ngay (do các thoả thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã cung cấp hàng hóa cho khách hàng. - Đối với cơ sơ kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ thuế: doanh thu bán hàng là toàn bộ tiền bán hàng (cha có thuế VAT).

- Đối với cơ sơ kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp và đối với hàng hóa không thuộc đối tợng chịu thuế VAT: doanh thu bán hàng là toàn bộ tiền bán hàng (tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế). Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu đợc (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân: Doanh nghiệp thực hiện giảm giá hàng đã bán hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo. điều kiện về quy cách. phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế) và doanh nghiệp phải nộp thuế bán hàng đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu đợc tính trên khối lợng và doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ hạch toán.

Các phơng thức bán hàng hàng hóa và phơng pháp hạch toán

Việc tổ chức hạch toán chi tiết do doanh nghiệp tự lựa chọn dới sự hớng dẫn của chế độ tài chính kế toán phù hợp với loại hình kinh doanh. - Chiết khấu bán hàng đợc hạch toán khi việc thanh toán tiền mua hàng đợc kết thúc trớc thời hạn thanh toán đã thoả thuận giữa ngời bán và ngời mua hàng. Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của số hàng hoá đã bán hàng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết.

Trờng hợp bị trả lại một phần số hàng đã bán thì chỉ phản ánh vào tài khoản này trị giá của số hàng bị trả lại đúng bằng số lợng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán. Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này mà doanh nghiệp phải chi đợc phản ánh vào tài khoản 641. Không phản ánh và tài khoản này số giảm giá (cho phép) đã đợc ghi trên hóa đơn bán hàng và đã đ- ợc trừ vào tổng trị giá bán ghi trên hóa đơn.

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động bán hàng hàng hoá trong kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ hoạt động nào. Kết quả hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thơng mại là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán.

Công ty Môi giới thơng mại và Đầu t phát triển GTVT thực hiện việc bán buôn hàng hóa cho tất cả các doanh nghiệp trong và ngoài nớc có nhu cầu. Phơng thức thanh toán: đối với hàng hóa bán buôn với số lợng lớn cho các doanh nghiệp trong nớc thì có thể thu tiền trực tiếp bằng tiền mặt. Do việc thanh toán giữa Công ty và khách hàng nớc ngoài đợc thực hiện bằng L/C nên có khoản chi phí thanh toán giữa ngân hàng 2 nớc.

- Để theo dõi tổng hợp doanh thu bán hàng hàng hóa xuất khẩu kế toán vào sổ chi tiết bán hàng theo từng mặt hàng và lập bảng kê tổng hợp ghi Có TK 511 (5111 - hàng xuất khẩu). Do chính sách u đãi của Nhà nớc đối với hàng xuất khẩu nên doanh thu xuất khẩu của Công ty không phải nộp thuế GTGT. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động chung ở Công ty bao gồm những khoản sau: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý.

- Sổ chi tiết TK 157 - Hàng gửi bán của Công ty đợc mở chi tiết theo từng mặt hàng nhng lại không đợc mở chi tiết cho từng đại lý nên số d đầu tháng chỉ phản ánh số tổng cộng theo từng mặt hàng của tất cả các đại lý. - Đối với những lô hàng xuất khẩu: Công ty sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán doanh thu bán hàng và khoản phải thu của ngời mua. - Đối với những chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ nhng không đợc phản ánh đúng kỳ bán hàng của hàng hóa do việc các nhân viên phòng kinh doanh tạm ứng chi phí vận chuyển.

Do vậy kế toán có thể lấy số liệu từ các bảng này để đánh giá đợc hiệu quả hoạt động của các đại lý và từ đó Công ty có kế hoạch gửi hàng có khoa học và hiệu quả hơn.