Họ tên: Nguyễn Thị Huệ Mã Sinh viên: 1873403011120 Khóa/Lớp: (tín chỉ) CQ56/22.03 (Niên chế): CQ56/22.08 STT: 23LT2 ID phòng thi: 581-058-3012 Ngày thi: 10/6/2021 Ca thi: 9h15 BÀI THI MƠN: THUẾ(THUẾ TIÊU DÙNG) Hình thức thi: Bài tập lớn Mã đề thi: 21 Thời gian thi: ngày BÀI LÀM Câu 1: 1.Mơ tả tóm tắt doanh nghiệp Tên: Công ty cổ phần Thương Mại Xuất nhập Thành An - Mã số thuế: 0302286281 - Địa chỉ: Số 37, tổ 13, Phường Yên Nghĩa, Quận Hà Đông, Hà Nội - Ngành nghề kinh doanh: Nhập phân phối đồ dùng khác cho gia đình - Sản phẩm chính: Tủ lạnh, TiVi, Loa,Máy giặt, Điện thoại, LapTop, đồ gia dụng 2.Trong tháng 5/2021 có hoạt động sau: -Nhập từ Nhật Bản 1.000 điều hịa nhiệt độ Panasonic cơng suất 90.000 BTU để bán thị trường nội địa Giá tính thuế NK 10 triệu đồng/chiếc - Nhập lô hàng điện tử từ Hàn Quốc giá tính thuế NK 900 triệu đồng - Mua 800 bình phun thuốc bảo vê thực vật từ doanh nghiệp nước với giá mua chưa thuế GTGT 500.000 đồng/ - Mua 1.000 nồi cơm điện Sunhouse từ doanh nghiệp nước để xuất theo hợp đồng kinh tế với giá mua chưa có thuế GTGT là: 300.000 đ/chiếc - Từ 1.000 điều hịa Panasonic cơng suất 90.000 BTU nhập khẩu, công ty bán nước 650 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT 22trđ/chiếc - Gửi cho đại lý bán giá 2/3 lô hàng điện tử, kỳ đại lý tiêu thụ hết,DT 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý nhận 5% doanh thu chưa thuế GTGT - Từ số nồi cơm điện Sunhouse mua từ doanh nghiệp nước,công ty đã: Xuất 700 với giá FOB 450.000 đồng/ chiếc; Bán vào khu phi thuế quan 300 giá chưa thuế GTGT 450.000 đồng/ -Tiêu thụ nước 200 Bình phun thuốc bảo vệ thực vật, giá bán chưa có thuế GTGT 720.000 đồng/ - Khuyến mại cho khách hàng theo chương trình cơng ty đăng ký với sở thương mại: điều hịa Panasonic cơng suất 90.000 BTU Biết rằng: Thuế xuất thuế NK điều hòa 25%, Thuế suất thuế NK hàng điện tử 5%, Thuế suất thuế TTĐB điều hòa 10% Thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10% Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT tập hợp từ hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ khác đủ điều kiện khấu trừ 20trd Hàng NK, XK có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định Tính thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất thuế nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ có liên quan đến nghiệp vụ trên:(Đvt: 1trđ) 3.1 Nộp quan Hải quan - Thuế nhập khẩu: Nhập 1.000 điều hòa nhiệt độ: thuế NK= 1.000*10*25% =2.500 Nhập lô hàng điện tử : Thuế NK= 900*5% = 45 -Thuế xuất khẩu: Xuất nồi cơm điện Sunhouse : 700*0,45*0% =0 -Thuế TTĐB 1.000 điều hịa nhiệt độ cơng suất 90.000 BTU: (1.000*10+2.500)*10% = 1.250 -Thuế GTGT: +Thuế GTGT lô hàng điện tử: (900+45)*10%= 9,45 +Thuế GTGT điều hòa nhập khẩu: (1.000*10 +2.500 +1.250)*10% =1.375 3.2 Nộp quan Thuế Thuế TTĐB: - Bán điều hịa cơng suất 90.000 BTU nước: 650* 22 - Điều hòa khuyến mãi: 5*1+10%*10%=10 22 1+10% *10%= 1.300 650+5 - Thuế TTĐB khấu trừ tương ứng số điều hòa tiêu thụ: 1.250* 1.000 = 818,75 => Thuế TTĐB phải nộp:1.300 + 10 - 818,75= 491,25 Thuế GTGT đầu - Bán điều hịa Panasonic cơng suất 90.000 BTU: 650*22*10%=1.430 - Gửi bán đại lý: 1.000 *10% = 100 - Xuất nồi cơm điện Sunhouse : 700*0,42*0% =0 - Bán nồi cơm điện Sunhouse vào khu phi thuế quan: 300*0,45*0% =0 - Bán Bình phun thuốc bảo vệ thực vật nước: đối tượng không chịu thuế - Khuyến mại cho khách hàng điều hòa : 5*0*10% =0 => Tổng Thuế GTGT đầu ra: 1.430+100 =1.530 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - NK điều hịa nhiệt độ : 1.375 - NK lơ hàng điện tử: 9,45 - Mua Bình phun thuốc bảo vệ thực vật : Không chịu thuế GTGT - Mua nồi cơm điện Sunhouse: 1.000*0,3*10%= 30 - Hoa hồng đại lý : 1000*5%*10% = - Thuế GTGT tập hợp từ hóa đơn GTGT mua HH, dịch vụ khác: 20 => Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 1.375 +9,45+30+5+20 = 1.439,45 => Thuế GTGT phải nộp: 1.530 -1.439,45 = 90,55 Kết luận: Trong kỳ, số thuế mà công ty phải nộp là: - Nộp quan Hải Quan: Thuế XNK 2.545 ;thuế TT ĐB 1.250; Thuế GTGT: 1.384,45 - Nộp quan thuế: thuế TTĐB 491,25 ; thuế GTGT: 90,55 Hạn nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế TTĐB,Thuế GTGT: ngày 20/6/2021 4.Một số trường hợp doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào: -Lỗi Hóa Đơn: Hóa đơn khơng ghi ghi khơng tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người mua -Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ - Hóa đơn GTGT từ 20 triệu đồng trở lên mà khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Mua xe ô tô chở người chỗ ngồi (không sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu, lái thử cho kinh doanh tơ) có trị giá >1,6 tỷ đồng (chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ khơng khấu trừ Câu 2: 1.Mơ tả tóm tắt doanh nghiệp - Tên: Công ty TNHH Trường Long - Mã số thuế: 5000610255 - Địa chỉ: Thôn Ngọc Quang- Kim Bình- Chiêm Hóa- Tun Quang - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh SP nhựa gia dụng nhựa cơng nghiệp - Sản phẩm chính: thau rổ nhựa, thùng rác công cộng, thùng sơn - xô nhớt 2.Trong kỳ tính thuế năm 2020 có tình hình sau(đvt: trđ): a) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 12.000 -CP doanh nghiệp kê khai phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ 9.000, trongđó: - Chi phí tiền lương theo hợp đồng: 3.000; tiền lương hết hạn nộp hồ sơ toán thuế thực tế chưa chi: 800 -Chi xây dựng nhà để xe cho nhân viên: 500 - Chi khấu hao nhanh thiết bị 60, 2,5 lần mức khấu hao theo đường thẳng - Chi lãi vay vốn SXKD cho cán công nhân viên với lãi suất 15%/năm: 92 - Chi trang phục cho nhân viên vật 500 tương ứng số tiền: 75 - Chi ủng hộ y tế địa phương đại dịch covid 19: 100 -Các khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật b) Thu nhập khác - Thanh lý TSCĐ: giá bán 70, GTCL 30, chi phí lý: 1,2 Thu từ phạt vi phạm hợp đồng: 10 Biết rằng: doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ, tốn qua ngân hàng; thuế suất thuếTNDN 20%, công ty không ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN Lãi suất NHNN công bố thời điểm vay 6%/năm Doanh nghiệp trích lập quỹ dự phịng tiền lương tối đa theo quy định pháp luật 3.Tính thuế TNDN phải nộp kỳ: - Doanh thu tính TN chịu thuế: 12.000 - Chi phí trừ : Các chi phí khơng trừ: + Mức chi tiền lương trả cho nhân viên tối đa trừ là: (3.000 - 800) +(3.000 -8.000)*17% = 2.574 => Chi tiền lương không trừ: 3.000 -2.574 = 426 + Chi xây dựng nhà để xe cho nhân viên: 500 + Mức chi khấu hao nhanh tối đa trừ: 60 2.5 *2 = 48 =>Chi KH nhanh trừ 48; Chi KH nhanh không đc trừ 12 + Mức chi lãi vay trả cho nhân viên tối đa trừ : 92 15% *6%*150% =55,2 =>Phần chi lãi vay trả cho NV trừ 55,2; Phần chi không trừ 36,8 => Tổng chi phí khơng trừ: 426+500+12+36,8 = 974,8 => Tổng chi phí trừ: 9.000 - 974,8 = 8.025,2 - Thu nhập khác: + Thu từ lý TSCĐ: 70 - 30 - 1,2 = 38,8 + Thu phạt vi phạm hợp đồng: 10 => Tổng thu nhập khác: 38,8 +10 = 48,8 - Thu nhập chịu thuế: 12.000 - 8.025,2 + 48,8 = 4.023,6 - Thu nhập miễn thuế : - Lỗ kết chuyển: - Thu nhập tính thuế TNDN: 4.023,6 -=>Thuế TNDN phải nộp: 4.023,6*20% = 804,72 Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế năm 2020: Theo Luật quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính, tức là, hạn nộp 31/3/2021 4.Trường hợp DN vừa có thu vi phạm hợp đồng kinh tế vừa có chi vi phạm hợp đồng kinh tế, xử lý sau: - Khi xác định chi CP trừ: ghi nhận tồn chi phí vi phạm hợp đồng CP không trừ - Khi xác định thu nhập khác: tính chênh lệch thu-chi vi phạm hợp đồng + Trường hợp Thu VPHĐ> Chi VPHĐ : sau sau bù trừ, phần chênh lệch cịn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác +Trường hợp Thu VPHĐ Xử lý tình sau: -DT Tính thuế: 12.000 -Chi phí từ: 8.025,2 -10 = 8.015,2 -Thu nhập khác(không bao gồm thu phạt VPHĐ): 38,8 -Chênh lệch thu chi VPHD: 10 - = => Tổng TN khác: 38,8 +2 = 40,8 -Thu nhập chịu thuế: 12.000 - 8.015,2 +40,8 = 4.025,6 - Thuế TNDN phải nộp là: 4.025,6*20% = 805,12 Kết luận: Thuế TNDN phải nộp 805,12 triệu đồng