Kế toán phải thu khách hàng, phảitrả người bán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đất nước xuất ngày nhiều doanh nghiệp Nhưng để tồn tại, đứng vững gặt hái thành công tốt đẹp thị trường vấn đề doanh nghiệp cần phải giải Chính mà doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch hoạt động tốt có hiệu quả, có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Kế tốn coi ngơn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tượng có quan hệ Kế tốn ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ phát sinh, từ cung cấp thơng tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực Với việc chuyển biến đất nước theo hướng cơng nghiệp hố- đại hoá tạo cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp tồn Nợ- Có kinh doanh điều tất yếu , doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn để phát huy mạnh cho công ty Xét khả tốn tình hình cơng nợ doang nghiệp phản ánh rõ nét chất lượng cơng tác quản lý tài nói chung, công tác hoạt động sử dụng vốn lưu động nói riêng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn, với q trình tìm hiểu thực tế Cơng Ty Kim Khí Miền Trung, em chọn viết đề tài:’’ Kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán’’ để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho Nội dung đề tài gồm phần: PhầnI: Những vấn đề chung công ty Kim Khí Miền Trung Phần II: Nội dung báo cáo cơng tác hạch toán kế toán phải thu khách hàng- phải trả cho người bán Phần III: Đánh giá tiêu báo cáo tài Phần IV: Nhận xét ý kiến đề xuất Do thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy anh chị, phịng kế tốn để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng, tháng năm 2004 Học sinh thực Nguyễn Lê Hồng Uyên DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY KIM KHÍ MIỀN TRUNG I Sự đời phát triển Cơng ty Kim Khí Miền Trung Sự đời cơng ty Cơng ty Kim Khí Miền Trung thành lập sở hợp cơng ty Kim Khí Đà Nẵng cơng ty Vật Tư Thứ Liệu Đà Nẵng theo định số 1065QĐ/TCCBDT ngày 20/12/1994 Bộ công nghiệp Công ty doang nghiệp nhà nước có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, phép mở tài khoản ngân hàng nước Trụ sở đặt tại:16 Thái Phiên Đà Nẵng Tên giao dịch: Central Vietnam Metal and Gennaral Materials Company, viết tắt CEVIMETAL Quá trình phát triển công ty Kể từ ngày thành lập vào hoạt động nay, doanh số hoạt động công ty ngày tăng, thị phần trì mở rộng Tuy nhiên năm 1995-199, thị trường có nhiều biến động, máy tổ chức cấu quản lý công ty chưa hồn thiện nên hoạt động cơng ty gặp nhiều khó khăn.Từ năm 1997 trở đi, Ban lãnh đạo công ty khắc phục đựơc điểm yếu đó, tìm phương pháp quản lý điều hành thích hợp, thêm vào cố gắng nỗ lực tất cán công nhân viên công ty giúp đưa hoạt động kinh doanh công ty vào ổn định phát triển mạnh Cơng ty có tổng số vốn kinh doanh thời điểm thành lập 31973 triệu đồng số công nhân viên 400 người, 17 đơn vị trực thuộc miền đất nước II.Chức nhiệm vụ Cơng ty Kim Khí Miền Trung Chức công ty Tổ chức kinh doanh mặt hàng kim khí, phế liệu kim khí, vật liệu xây dựng, vật tư tổng hợp, nhập phôi thép Giám đốc Tổ chức gia công chế biến loại thép từ nhập phôi thép, bước đưa sản phẩm tiếp cận thị trường nước Tổ chức kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn Nhiệm vụ PGĐNhận phụ trách PGĐ giám PGĐcấp phụ trách sử dụng có hiệu quảkiêm nguồn vốn nhà nước đầu Tổ tư XDCB đốc nhà máy TC& hànhchính chức kinh doanh mặt hàng theo chức cơng ty kinh doanh có lợi, đảm bảo đời sống cán công nhân viên công ty Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, thực kế hoạch điều động hàng hoá cho đơn vị trực thuộc Thực tốt các quy định, tổP chức quản lý cán bộ,trasử dụng lao P.tổ chức P.KD thị sách, P.kế tốn kế hoạch P hành trường tài đầu tư động bảo vệ tài sản, an ninh trật tự trị nội bộ, bảo vệ môi trường III Tổ chức máy quản lý cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức máy quản lý công ty 1.1 Sơ đồ Chi nhánh trực thuộc Các XN trực thuộc NM cán thép miền trung Cửa hàng trực thuộc DIỄNCácĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN kho, cửa hàng trực thuộc Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Chú thích: Quan hệ đạo Quan hệ chức 1.2.Chức nhiệm vụ phận Giám đốc: ngưòi trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm kết cuối hoạt động sản xuất Các phó giám đốc: người giải công việc phạm vi giám đốc giao, đồng thời tham mưu cho giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh Phòng tổ chức- hành chính: tổ chức hợp lý máy hoạt động công ty, tham mưu vấn đề tổ chức nhân Phòng kinh doanh thị trường: tham mưu cho giám đốc biến động thị trường, vạch chiến lược kinh doanh, tiếp thị đẩy mạnh q trình mua bán Phịng kế tốn tài chính: lập kế hoạch tài cho cơng ty thơng qua hệ thống sổ sách kế tốn, hạch tốn tốt cơng tác, giao dịch với ngân hàng tổ chức tài tín dụng khác Phịng kế hoạch đầu tư: thu thập số liệu tổng hợp phân tích số liệu 2.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.Tố chức máy kế tốn Cơng ty Kim khí miền trung có mạng lưới kinh doanh rộng, để phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Sơ đồ: DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Kế tốn trưởng Phó phịng phụ trách KHTC&XDCB Kế tốn TM& khoản toán Kế toán mua hàng &các khoản phải trả Phó phịng phụ trách cơng nợ Kế tốn bán hàng khoản phải thu Kế toán TSCĐ nguồn vốn & chi phí Phó phịng phụ trách phần hành tổng hợp Kế tốn tổng hợp văn phịng Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán đơn vị trực thuộc Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức * Chức năng, nhiệm vụ phận Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức, đạo cơng tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty, tham mưu cho giám đốc kí kết hợp đồng kinh tế xây dựng kế hoạch tài Phó phịng kế tốn tài xây dựng bản: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài kế hoạch công ty Phó phịng kế tốn phụ trách cơng nợ: quản lý, theo dõi đề xuất biện pháp thu hồi công nợ công ty khách hàng lập kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp Phòng kế toán phụ trách tổng hợp: tập hợp số liệu kế tốn văn phịng cơng ty đơn vị trực thuộc gởi lên để tổng hợp lập báo cáo kế tốn tồn cơng ty Kế tốn tiền mặt khoản toán: phụ trách theo dõi tiềìn mặt kiểm tra báo cáo từ đơn vị trực thuộc gởi lên, theo dõi việc tốn lương cơng nhân viên Kế tốn mua hàng khoản phải trả: theo dõi tình hình tốn nhà cung cấp việc mua hàng công ty, lập báo cáo tình hình nhập xuất tồn hàng hố Kế toán bán hàng va khoản phải thu: theo dõi doanh thu công ty khoản nợ khách hàng Kế toán tài sản cố định, nguồn vốn chi phí: theo dõi tình hình biến động tài sản cố định , tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh, tập hợp chi phí phát sinh Kế tốn tổng hợp văn phịng: tổng hợp số liệu phát sinh văn phịng để lên báo cáo Kế tốn ngân hàng: giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hinh biến động tiền gởi tiền vay công ty ngân hàng Việt Nam đồng ngoại tệ DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Thủ quỹ: theo dõi đảm bảo quỹ tiền mặt công ty, phụ trách khâu thu tiền theo chứng từ hợp lê, theo dõi phản ánh việc cấp phát, nhận tiền vào sổ Kế toán đơn vị trực thuộc: theo dõi phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ sách có liên quan, cuối kì gởi báo cáo kế tốn văn phịng cơng ty 2.2 Hình thức sổ kế tốn Từ mơ hình tổ chức kế tốn lựa chọn đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức chứng từ có sử dụng phần mềm kế tốn * Sơ đồ hình thức tổ chức kế tốn Chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng kê Sổ chi tiết Nhật kí chứng từ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kì cuối tháng, cuối q Quan hệ đối chiếu * Trình tự ghi chép Hằng ngày định kì, vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ quỹ, bảng kê, nhật kí chứng từ tuỳ theo nghiệp vụ có liên quan Đối với đối tượng cần hạch tốn chi tiết ngồi việc phản ánh vào loại sổ trên, kế toán tiến hành ghi vào loại sổ (thẻ) chi tiết tương ứng có liên quan Cuối tháng, cuối quí vào số liệu số bảng kê, kế toán lên số loại nhật kí chứng từ tương ứng vào sô ø(thẻ)chi tiết để lên bảng tổng hợp chi tiết Từ nhật kí chứng từ để lên sổ Cái Sau kế tốn vào số liệu sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết để lên báo cáo kế toán IV Những thuận lợi khó khăn cơng ty Kim Khí Miền Trung Thuận lợi DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Công ty hỗ trợ nhiều mặt công ty Thép Việt Nam, có mối quan hệ tốt với ngân hàng điều kiện thuận lợi cho huy động vốn Bộ máy quản lý linh hoạt với cố gắng nỗ lực đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm,ü đào tạo Bên cạnh cơng ty có quan hệ với nhiều nhà cung cấp nên đảm bảo tính kịp thời thuận tiện việc điều động nguồn hàng kinh doanh thị trường khác Khó khăn Do cạnh tranh liệt thị trường nên việc bán hàng hoá cơng ty gặp nhiều khó khăn Và tình trạng khách hàng nợ kéo dài làm cho công ty thiếu vốn, từ làm giảm hiệu kinh doanh công ty Thông tin thị trường để hội tụ nhu cầu dự báo thị trường hạn chế, đồng thời thông tin phản hồi cho khách hàng không kịp thời V Kết qủa hoạt động kinh doanh cơng ty Kim Khí Miền Trung Biểu mẫu Đvt: đồng So sánh 2003/2002 Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Số tiền Tỷ lệ(%) Tổng doanh 1.245.150.847.721 1.167.075.272.694 -78.075.575.027 -6,27 thu Tổng lợi 94.306.443.88 6234 000.579 -3.196.643.809 -33,9 nhuận Nộp ngân 90.177.960.096 61.943522.923 -28.234.437.173 -31,3 sách nhà nước Qua bảng số liệu trên, cho thấy: Tổng doanh thu năm 2003so vơí năm 2002 giảm 78075575027 đồng với tỷ lệ giảm 6,27% Tổng lợi nhuận năm 2003 so với năm 2002 giảm 3196643809 đồng với tỷ lệ giảm 33,9% Như năm 2003 hàng hố tiêu thụ năm 2002 Vì khoản nộp ngân sách nhà nước năm 2003 năm 2002 28234437173 đồng với tỷ lệ 31,3% DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN PHẦN HAI NỘI DUNG BÁO CÁO CÔNG TÁC HẠCH TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG- PHẢI TRẢ NGƯƠIÌ BÁN TẠI CƠNG TY KIM KHÍ MIỀN TRUNG I Những vấn đề lí luận chung khái niệm Kế tốn phải thu khách hàng, phải trả ngươiì bán khoản phải thu khoản phải trả phát sinh đơn vị hay đơn vị với tổ chức kinh tế khác xảy mối quan hệ mua, bán trao đổi hàng hoá, lao động dịch vụ 2.Đặc điểm Kế tốn phải thu khách hàng khoản vốn doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Tài khoản sử dụng TK 131 Kế tốn phải trả người bán doanh nghiệp chiếm dụng vốn đơn vị, tổ chức, cá nhân khác doanh nghiệp có trách nhiệm phải hoàn trả sau khoảng thời gian định Tài khoản sử dụng TK 331 TK 133, 331 dư nợ, dư có nên thuộc nhóm tài khoản hỗn hợp, tài khoản vừa phản ánh tài sản vừa phản ánh nguồn hình thành tài sản Kết cấu chung pha trộn kết cấu tài khoản phản ánh tài sản kết cấu tài khoản phản ánh nguồn vốn Nội dung nghiệp vụ tốn cơng nợ mua bán Thanh tốn với người bán (cơng nợ mua): Quan hệ toán phát sinh mua tài sản cố định, vật tư hàng hoá, lao động dịch vụ tổ chức kinh tế khác nhà máy, xí nghiệp, tổ chức cung ứng vâtû tư chưa toán khoản tiền ứng trước cho ngưịi bán Trong q trình mua hàng, vận động hàng hố tiền hàng thường có khoảng cách với thời gian nên có phát sinh cơng nợ với người bán Thanh tốn với khách hàng (cơng nợ bán): Quan hệ tốn với khách hàng phát sinh doanh nghiệp bán vật tư hàng hoá, cung ứng lao vụ cho tổ chức kinh tế, quan khác lại chưa thu tiền Cũng doanh nghiệp nhận trước tiền mua hàng cung cấp lao vụ cho khách hàng đặt Trong trình sản xuất kinh doanh, tất yếu phát sinh quan hệ toán, quan hệ tốn phát sinh xí nghiệp doanh nghiệp nhiều có tính chất cơng nợ khác Vì kế tốn cần phân biệt rõ ràng quan hệ toán để phản ánh đắn sổ sách kế toán Kế toán phải theo dõi chặt chẽ toán dứt điểm khoản công nợ phát sinh đến thời hạn tốn Thường xun kiểm tra đối chiếu với cơng nơ übán hàng phận kinh doanh trực thuộc cơng ty nhằm có thơng tin xác diễn biến cơng nợ q trình kinh doanh, đơn đốc phận thu hồivà trả nợ hạn, tránh thiệt hại cho cơng ty, giữ uy tín với nhà cung cấp hàng háo cho cơng ty Kế tốn công nợ luôn theo dõi chi tiết khoản công nợ cho khách nợ, chủ nợ không bù trừ khoản nợ với Nhìn chung, quan hệ tốn phân thành loại: - Thanh toán vật tư hàng háo cung cấp lao vụ - Thanh toán nghiệp vụ phi hàng hoá - Thanh toanï nội ngành nội doanh nghiệp DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Đối với đề tài này, em nghiên cứu việc toán mua - bán hàng hoá II Tổ chức chứng từ kế toán Các chứng từ chủ yếu (có mẫu kèm theo phần phụ lục) Để hạch toán khoản tốn cơng ty Kim Khí, kế tốn sử dụng chứng từ sau: * Hoá đơn giá trị gia tăng Cơng dụng: hố đơn giá trị gia tăng loại hoá đơn sử dụng cho tổ chức, cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ với số lượng lớn Hoá đơn người bán lập bán hàng hoá hay cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền Hoá đơn để người bán ghi vào sổ doanh thu sổ kế tốn có liên quan chứng từ cho người mua vận chuyển hàng hoá đường, lập phiếu nhập kho, toán tiền mua hàng Phương pháp ghi hoá đơn giá trị gia tăng: - Những dịng phía ghi rõ họ tên, địa chỉ, mã số thuế tổ chức, cá nhân bán hàng mua hàng, hình thức tốn cheque, tiền mặt - Các cột tiếp theo: Cột A, B : ghi số thứ tự , tên hàng hoá, dịch vụ Cột C : đơn vị tính ghi theo đơn vị quốc gia qui định Cột : ghi rõ số lượng sản phẩm hàng hoá Cột : ghi rõ đơn giá tưùng sản phẩm hàng hoá Cột : ghi rõ số tiền bán hàng ( (3)=(2) * (1)) Các dòng thừa phía cột A, B, C,1,2,3 gạch chéo từ xuống Dòng cộng tiền hàng: ghi số tiền cộng cột Dòng thuế suất GTGT: ghi thuế suất hàng hoá, dịch vụ theo luật thuế Dòng tiền thuế GTGT: ghi số tiền thuế hành hoá, sản phẩm ghi hoá đơn cộng tiền hàng * thuế suất GTGT% Dòng tổng cộng tiền toán: ghi số tiền hàng cộng số tiền thuế GTGT .Dòng số tiền viết chử: ghi chữ số tiền tổng cộng tiền tốn * Phiếu thu: Cơng dụng: phiếu thu dùng để phản ánh nghiệp vụ kế toán thu tiền vào quỹ Phương pháp ghi phiếu thu: - Phía góc trái ghi rõ đơn vị địa đơn vị thu tiền - Ở góc phải ghi rõ số phiều, tài khoản ghi nợ ghi có - Dịng họ tên: ghi rõ họ tên đơn vị nộp tiền - Dòng địa : ghi rõ địa người nộp hoạc đơn vị nộp tiền - Tiếp theo, phải ghi rõ lý nộp tiền - Dòng số tiền: ghi rõ số tiền số thu, sau phải viết chữ số tiền thu có kèm theo chứng từ phải ghi rõ Phiếu thu công ty lập thành liên: liên giao cho khàch hàng ( người nộp tiền ), liên công ty giữ lại * Phiếu chi: Công dụng: phiếu chi dùng để phản ánh nghiệp vụ chi tiền từ quỹ Phương pháp ghi: - Phía góc trái ghi rõ đơn vị địa đơn vị chi tiền - Ở góc phải ghi rõ số phiều, tài khoản ghi nợ ghi có - Dịng họ tên: ghi rõ họ tên đơn vị nhận tiền DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN - Dòng địa : ghi rõ địa người nhận tiền - Tiếp theo, phải ghi rõ lý chi tiền - Dòng số tiền: ghi rõ số tiền số chi, sau phải viết chữ số tiền chi có kèm theo chứng từ phải ghi rõ Phiếu chi lập thành liên: liên lưu nơi lập phiếu, liên chuyển cho thủ quỹ để ghi vào sổ quỹ Phiếu chi dùng để ghi sổ phải đảm bảo tính hợp pháp chứng từ * Uỷ nhiệm chi: Công dụng: lệnh chi tiền dùng để phản ánh việc chi trả tiền cho khách hàng Nội dung: uỷ nhiệm chi công ty lập để phản ánh số tiền đơn vị trả tiền chuyển đến đơn vị nhận tiền thông qua ngân hàng vào số tài khoản cụ thể để giao nhận tiền đảm bảo tính an tồn, hiệu cao Ý kiến chứng từ Trong thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty Kim khí miền trung, em nhận thấy công ty sử dụng chứng từ với cách lập phương pháp ghi giống lý thuyết mà em học chứng từ hợp lý Từ giúp cho em tham khảo tìm hiểu số liệu dể dàng đỡ tốn thời gian Tuy nhiên, phiếu thu công ty lập liên mà lý thuyết học liên III Tổ chức hạch toán tài khoản kế tốn Các tài khoản chủ yếu cơng ty sử dụng * Tài khoản 131’’ phải thu khách hàng ‘’ Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh theo dõi khoản nợ phải thu khàch hàng số tiền bán hàng hoá cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực tình hình tốn khoản phải thu Kết cấu: TK 131 ‘’ phải thu khách hàng ‘’ - Các khoản phải thu từ khách - Khách hàng toán nợ cho hàng bán hàng, cung cấp doanh nghiệp dịch vụ - Số tiền thừa trả lại cho khách - Số tiền khách hàng ứng trước hàng cho doanh nghiệp SD: khoản phải thu khách hàng SD:số tiền khách hàng ứng trước * Tài khoản 331 “phải trả người bán” Công dụng: tài khoản dùng để phản ảnh theo dõi số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho cho người bán cung cấp dịch vụ tình hình tốn doanh nghiệp nhà cung cấp Kết cấu: TK 331” phải trả người bán” - Số tiền doanh nghiệp trả -Số tiền phải trả người bán hàng cho người bán , cung cấp dịch vụ - Số tiền người bán chấp nhận - Số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người bán DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp SD: Số tiền doanh nghiệp ứng trước HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN SD: Số tiền doanh nghiệp phải trả người bán * Các tài khoản có liên quan : TK 111, TK 112 Hạch toán số nghiệp vụ cụ thể phát sinh công ty 2.1 Hạch toán khoản phải thu khách hàng Để theo dõi khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 131 Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ có tình hình sau: * Nghiệp vụ 1: Căn vào hoá đơn GTGT 27910 ngày 4/3/2004, cơng ty Kim Khí Miền Trung xuất lô hàng thép cho công ty cổ phần Phương Nam với số lượng18790 kg, đơn giá 3380 đ/kg Trị giá bán chưa thuế lô hàng 63.510.200 đồng, thuế GTGT 5% Bên mua kí nhân nợ Giá xuất kho lơ hàng 60.128.000 đồng Kế tốn định khoản: - Kết chuyển giá vốn : Nợ TK 632: 60.128.000 Có TK 156: 60.128.000 - Hàng hố xác định tiêu thụ chưa thu tiền Nợ TK 131: 66.685.710 Có TK 511: 63.510.200 Có TK 3331: 3.175.510 * Nghiệp vụ 2: Ngày 10/1/2004 công ty Kim Khí Miền Trung xuất giao cho cơng ty Xây Dựng Đô Thị Quảng Nam lô hàng thép :phi 10, phi 12, phi 14 với trị giá vốn lô hàng theo phiếu xuất kho số 90 4.650.000 đồng Trị giá bán theo hợp đồng 5.500.000 đồng, thuế VAT 5% Hàng xuất bán tiêu thụ chưa thu tiền Cuối tháng bên mua toán cho công ty nửa số tiền lô hàng tiền mặt Với số lượng 2500 kg, dơn giá xuất kho 1860 đ/kg , dơn giá bán 2200đ/kg kế toán định khoản: - Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 4.650.000 Có TK 156: 4.650.000 - Hàng hố xác định tiêu thụ chưa thu tiền: Nợ TK 131: 5.775.000 Có TK 511: 5.500.000 Có TK 3331: 275.000 - Vào cuối tháng nhận dược nửa số tiền hàng: Nợ TK 111: 2.887.500 Có TK 131: 2.887.500 * Nghiệp vụ 3: Ngày 12/3/2004 cơng ty Kim Khí Miền Trung nhận số tiền bán hàng ngày 4/3/2004 cơng ty Cổ Phần Phương Nam tốn tiền mặt 66.685.710 đồng (phiếu thu số 56) Kế toán định khoản : Nợ TK111: 66.685.710 Có TK 131: 66.685.710 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN III Chi phí XDCB dở dang IV Các khoản ký cựơc, ký quỹ dài hạn V Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN B NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phaỉ trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn III Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý B NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU I Nguồn vốn quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỷ giá Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Người lập biểu (ký, họ tên) 230 240 600.044.201 378.271.162.634 Số đầu năm 710.576.894 428.632.898.000 Số cuối năm 329.549.734.519 328.711.697.972 248.200.071.620 61.505.103.756 1.632.475.010 (38.470.672) 379.035.951.943 378.015.270.696 229.491.213.695 104.254.999.360 1.894.798.492 12.450.905.110 316 317 318 2.341.928.684 9.210.556.993 5.860.032.581 2.871.780.810 6.942.892.378 20.108.680.851 320 330 331 332 400 410 411 413 414 415 416 420 421 838.036.547 337.827.517 500.159.030 48.721.428.115 48.721.428.115 45.592.543.739 109.349.407 1.020.681.247 563.876.003 456.805.244 49.596.946.057 49.130.652.443 46.414.227.526 63.553.159 2.228.230.954 423.912.039 728.765 466.293.614 211.956.019 250 Mã số 300 310 311 313 314 315 3.018.534.969 422 423 424 427 430 254.337.595 378.271.162.634 428.632.898.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp VSC CEVIMETAL ISO 9001:2000 HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN HOÁ ĐƠN GTGT Liên Ngày 4/3/2004 Mẫu số: 01 GTGT-3LL Kí hiệu: BB/03T No: 027910 Đơn vị bán hàng: Cơng ty Kim Khí Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Địa chỉ: 16 Thái Phiên- Đà Nẵng Điện thoại: 822807- 891604 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Phương Nam Địa chỉ: 32 Phan Đình Phùng- Đà Nẵng Số tài khoản 711A-123-423-523 Hình thức toán: chậm trả Mã số: 0101280012 STT A 01 Tên hàng hoá, dịch vụ B Thép Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền C kg 18790 3380 3=1x2 63.510.200 Cộng thành tiền 63.510.200 Thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT 3.175.510 Tổng cộng tiền toán 66.685.710 Số viết chữ: sáu mươi sáu triệu sáu trăm tám mươi lăm nghìn bảy trăm mười nghìn đồng Người mua hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kim Khí Miền Trung 16 Thái Phiên- ĐN HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN PHIẾU THU Ngày 23/3/2004 Người nộp: Lê Văn Quang Địa chỉ: Công Ty Xây Lắp Đà Nẵng- 37 Điện Biên Phủ Về khoản: Thu tiền hàng ứng trước Số tiền: 10.500.000 Bằng chữ: mười triệu năm trăm nghìn đồng y Kèm theo: Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số phiếu: 132 TK ghi Nợ 111 Có 131 Kế tốn tốn (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ): mười triệu năm trăm nghìn đồng y Người nộp (ký, họ tên) Ngày23/3/2004 Thủ quỹ (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Từ ngày:01/03/2004 đến ngày 31/03/2004 Tài khoản 131- phải thu khách hàng Mã khách: 131 CPPN- Công Ty Cổ Phần Phương Nam Chứng từ Diễn giải TK Dư PS Nợ PS Có 04/03VB1 27910 Xuất bán 3331 3.175.510 04/03VB1 27910 Xuất bán 5111 63.510.206 12/03/BC1 Thu tiền hàng 111 66.685.710 ngày 04/03/2004 Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ cuối kì Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 66.685.710 66.685.710 Ngày 31/03/2004 Người lập phiếu (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kim Khí Miền Trung 16 Thái Phiên- ĐN HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN SỔ CÁI TK 131 Dư nợ đầu kì: 19.689.995.509 Dư có đầu kì: TK ghi Có 111 112 131 3331 511 642 PS Nợ PS Có Dư NỢ Dư Có Kế tốn ghi sổ (ký, họ tên) Tháng 1.339.950 24.699.471 52.299 5.579.852.494 111.572.486.262 117.178.430.476 60.135.902.263 105.266.383.712 Thanïg 2.612.400 Tháng 771653377 100.826.060 15.373.364.422 126.521.200 104.171 16.147.734.370 227.347.260 20.538.184.874 198.198.210 100.875.933.208 100.905.082.258 Ngày 31/03/2004 Kế toán trưởng (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kim Khí Miền Trung 16 Thái Phiên- ĐN HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN SỔ CÁI TK 331 Dư Có đầu kì: 19.721.698.74 TK ghi Có T1 111 221.982.247 112 793.429.650 131 136 6.447.859.380 144 132.323.527.643 311 28.006.374.497 642 -10.637 PS Nợ 167.793.162.780 PS Có 152.678.134.470 Dư Nợ Dư Có 11.999.447.545 Kế tốn ghi sổ (ký, họ tên) T2 208.671.952 2.909.108.806 17.259.043 11.758.829.607 13.487.753.943 12.953.586.931 T3 50.000.000 419.700.000 41.427.560.295 61.315.574.426 469.700.000 847.423.636 31.887.461.676 32.265.185.312 Ngày 31/03/2004 Kế toán trưởng (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Công ty Kim Khí Miền Trung 16 Thái Phiên- ĐN Stt Tên người mua BẢNG KÊ SỐ 11 Phải thu khách hàng Tháng 03/2004 Số dư nợ Ghi Nợï TK 131, ghi Cóü TK liên quan đầu tháng 511 01 02 03 04 05 CT cổ phần Phương Nam CT XD đô thị Quảng Nam DNTN Thuý Hằng CT xây lắp Đà Nẵng CH kim khí Thanh Tâm Cộng 63.510.200 5.500.000 3331 Cộng Nợ TK 131 3.175.510 66.685.710 275.000 5.775.000 45.000.000 2.250.000 10.000.000 500.000 2.511.000 125.550 126.521.200 100.826.060 47.250.000 105.000.000 2.636.550 227.347.260 Ghi Có TK 131, ghi Nợ TK liên quan 111 66.685.710 2.887.500 112 23.625.000 105.000.000 174.573.210 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Cộng Có TK 131 66.685.710 2.887.500 23.625.000 105.000.000 23.625.000 198.198.210 Ngày 31/03/2004 Kế tốn ghi sổ ( kí, họ tên) Số dư nợ cuối tháng 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ Tháng 03 Tên đơn vị 01 CT gang thép Thái Nguyên 02 CT TM Hải Phòng 03 CT TM Quảng Trị 04 DN Việt Hùng 05 XN Minh Hùng 06 CT Thép Hịa Khánh 07 XN Minh Hùng Cộng Kế tốn ghi sổ (kí, họ tên) SD đầu Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK liên quan tháng 156 133 211 100.000.000 5.000.000 Theo dõi toán (ghi Nợ TK 331) SD tháng Cộng Có 111 112 Cộng Nợ TK 331 TK 331 105.000.000 105.000.000 105.000.000 400.000.000 20.000.000 420.000.000 20.000.000 20.000.000 97.546.320 4.877.316 200.000.000 220.000.000 20.000.000 220.000.000 220.000.000 30.000.000 30.000.000 94.700.000 94.700.000 102.423.636 847.423.636 50.000.000 419.700.000 469.700.000 Ngày 31/03/02004 Kế toán trưởng (kí, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kim Khí Miền Trung 16 Thái Phiên- ĐN HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN PHIẾU CHI Người nhận tiền: Nguyễn Minh Chiến Địa chỉ: Phòng vật tư Về khoản: Trả tiền mua hàng tháng trước Số tiền: 20.000.000 Bằng chữ: Hai mười triệu đồng y Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số phiếu: 98 TK ghi |Có 111 Nợ 331 Kế tốn tốn (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ): mười triệu năm trăm nghìn đồng y Ngày 09/03/2004 Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Từ ngày:01/03/2004 đến ngày 31/03/2004 Tài khoản 331- phải trả cho người bán Mã khách: CTGTTN- Công ty Gang Thép Thái Nguyên Chứng từ Diễn giải 02/03 0052 Mua thép nhập kho 0052 Mua thép nhập kho 31/03 32 Chi trả tiền mua thép Thủ trưởng đơn vị TK Dư 156 133 112 PS Nợ PS Có 100.000.000 5.000.000 105.000.000 Phát sinh Nợ: 105.000.000 Phát sinh Có: 105.000.000 Dư Nợ cuối kì: Ngày 31tháng 03 năm 2004 Kế tốn trưởng Người lập biểu DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Số: 32 Lập ngày 02/03/2004 UỶ NHIỆM CHI Tên đơn vị trả tiền: Cơng ty Kim Khí Miền Trung Số Tài khoản: 710A-00177 Tại: ngân hàng công thương TP Đà Nẵng Tên đơn vị nhận tiền: Công ty thép Thái Nguyên Số Tài khoản: 710B-01246 Tại: Ngân hàng công thương TP Hà Nội Số tiền chữ: Một trăm lẻ năm triệu đồng y Nội dung toán : Thanh toán tiền theo hoá đơn 52 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản (ký, họ tên) Ngân hàng A Ghi sổ ngày KT Trưởng phòng (ký, họ tên) Phần NH ghi TK Nợ 105.000.000 TK Có Số tiền số 105.000.000 đ Ngân hàng B Ghi sổ ngày KT Trưởng phòng KT (ký, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN Cơng ty Kim Khí Miền Trung 16 Thái Phiên- ĐN PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06/03/2004 Số: 82 Định khoản Nợ 156 Có 331 Tên địa người nhập: Nguyễn Minh Chiến Nguồn nhập: mua từ Nhà máy thép Thái Nguyên Theo chứng từ giao hàng số 43 ngày 02/03/2004 STT Tên hàng 01 Phôi thép Đvt Số lượng Theo Thực tế chứng từ kg 5.000 5.000 Cộng tiền hàng Cộng tiền (bằng chữ): trăm triệu đồng y Người nhập Thủ kho Kế tốn (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Đơn giá Thành tiền 20.000 100.000.000 100.000.000 Phụ trách đơn vị (kí, họ tên) DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TY KIM KHÍ MIỀN TRUNG I Sự đời phát triển Công ty Kim Khí Miền Trung Sự đời công ty 2 Q trình phát triển cơng ty II.Chức nhiệm vụ Cơng ty Kim Khí Miền Trung .2 Chức công ty 2 Nhiệm vụ .2 III Tổ chức máy quản lý cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức máy quản lý công ty 1.1 Sơ đồ 1.2.Chức nhiệm vụ phận 2.Tổ chức cơng tác kế tốn công ty .3 2.1.Tố chức máy kế toán 2.2 Hình thức sổ kế tốn IV Những thuận lợi khó khăn cơng ty Kim Khí Miền Trung Thuận lợi .5 Khó khăn .6 V Kết qủa hoạt động kinh doanh cơng ty Kim Khí Miền Trung Biểu mẫu .6 PHẦN HAI NỘI DUNG BÁO CÁO CÔNG TÁC HẠCH TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG- PHẢI TRẢ NGƯƠIÌ BÁN TẠI CƠNG TY KIM KHÍ MIỀN TRUNG .7 I Những vấn đề lí luận chung .7 khái niệm .7 2.Đặc điểm Nội dung nghiệp vụ tốn cơng nợ mua bán II Tổ chức chứng từ kế toán Các chứng từ chủ yếu (có mẫu kèm theo phần phụ lục) Ý kiến chứng từ III Tổ chức hạch toán tài khoản kế toán .9 Các tài khoản chủ yếu công ty sử dụng Hạch toán số nghiệp vụ cụ thể phát sinh công ty 10 2.1 Hạch toán khoản phải thu khách hàng .10 2.2.Hạch toán khoản phải trả người bán 12 III Tổ chức hệ thống sổ kế toán 16 1.Các loại sổ cơng ty Kim Khí Miền Trung áp dụng .16 1.1 Sổ chi tiết 16 1.2 Sổ tổng hợp 16 Giới thiệu phương pháp ghi sổ 16 Sơ đồ hạch toán sổ .17 PHẦN III ĐÁNH GÍA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 I Báo cáo tài .18 II Tính tốn cacï tiêu phân tích 18 Kết cấu vốn kinh doanh 18 1.1 Vốn lưu động 18 1.2 Vốn cố định 18 2.Kết cấu nguồn vốn .18 2.1.Kết cấu nợ phải trả 18 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HTTP://FORUM.DUYTAN.EDU.VN 2.2.Nguồn vốn chủ sở hữu 19 Hiệu sử dụng vốn 19 3.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 19 3.2 Tỷ suất lơiü nhuận vốn .19 PHẦN IV NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 21 I Đối với đợn vị thực tập 21 Về công tác hạch toán 21 Về công tác quản lý .21 II Đối với nhà trường 21 KẾT LUẬN .23 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN DUY TÂN ... tính k? ??p thời thu? ??n tiện việc điều đ? ?ng nguồn h? ?ng kinh doanh thị tr? ?? ?ng khác Khó khăn Do cạnh tranh liệt thị tr? ?? ?ng nên việc bán h? ?ng hố c? ?ng ty gặp nhiều khó khăn Và tình tr? ? ?ng khách h? ?ng nợ k? ?o... tư TC ng? ??n hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách h? ?ng Tr? ?? tr? ?ớc cho ng? ?ời bán Thu? ?? GTGT khấu tr? ?? Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự ph? ?ng khoản phải thu khó địi IV H? ?ng tồn kho H? ?ng mua... Các khoản đầu tư TC ng? ??n hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách h? ?ng Tr? ?? tr? ?ớc cho ng? ?ời bán Thu? ?? GTGT khấu tr? ?? Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự ph? ?ng khoản phải thu khó đòi IV Hàng