Environment and theoretical structure of financial accounting

Ghi chú chương 1 KTTC1 UEH tiếng Anh, file này là bài mình tổng hợp từ slide, sách tiếng anh và tiếng việt nên sẽ có lẫn tiếng anh và tiếng việt. cảm ơn mn đã xem. nếu có vấn đề gì, các bạn cứ nhắn tin cho mình nhé

Environment and Theoretical Structure of Financial Accounting Thursday, November 2021 8:38 PM Nature of Accounting: a Accounting: process data to information ==> Financial Reporting/ Management Reporting Financial Accounting Managerial Accounting Users Internal - External Internal (mainly focus: Investor - Creditor*) Characteristics Comply with Accounting principles Flexible, customized to the Reflect past events (phản ảnh business kiện khứ) Towards the future (hướng đến tương lai) Information requirement Require high objectivity (địi hỏi tính khách quan cao) Require timeliness (yêu cầu tính kịp thời) Types of reports Mandatory Financial reports Periodic basis (cơ sở định kỳ) Legally binding (ràng buộc mặt pháp lý) Customized Reports Regularly basis (cơ sở thường xuyên) Legally Non-binding (không ràng buộc mặt pháp lý) b Financial Statements: (5 types of financial statements)  Statements of Financial Position: Present financial position of enterprises at a time (tình trạng tài điểm)  Income Statement: Demonstrate the business situation of enterprises in a certain period (tình trạng DN thời kỳ)  Statement of Cash Flow: Cash flow formation and used by the enterprises in a certain period (thông tin tiền DN thời kì)  Notes: Supply detailed information on the financial statements (cung cấp thông tin chi tiết BCTC) Watch out:  At a time: tính đến (thơng tin thời điểm)  In a certain period: buổi sáng: đầu buổi - cuối buổi (trong thời kỳ định) The legal environment of Vietnamese accounting: a Accounting Law: The highest legal document  Specify the principle issues (chỉ rõ vấn đề nguyên tắc)  As the basis, the foundation of accounting standards and accounting regime b Accounting standards:  Include regulations and guidelines for basic accounting principles, contents, methods, and procedures Provide honest, consistent and objective evaluation about financial position and results of businesses There are groups:  Group1: Framework  Group2: Specific accounting standards  Group3: Standards on making and presenting financial statements Natonal Assembly ban hành Accounting Law Ministry of Finance ban hành Accounting Standard + Circular guiding of Accounting Standard -> Accounting Regime  Guiding the accounting regime of enterprises: Cir.200/2014/TT-BTC (chế độ dành cho tất doanh nghiệp) Tips to define Cir.: Tìm quan ban hành (Bộ tài chính) -> Loại văn (thơng tư…) -> Năm ban hành (2014) -> Số thứ tự ban hành (200)  Guiding the accounting regime of small and medium enterprises: Cir.133/2016/TTBTC c Accounting regime according to Cir.200:  Accounting documents (guideline)  Accounting accounts  Ledger (guideline)  Financial statement Accounting process: Transactions -> Journal -> Ledger -> Trial Balance -> Adjust -> Financial Statement d Accounting codes:  Debit (Dr.): Nợ  Credit (Cr.): Có Eg: Pay 100 million VND for X units Record this transaction: Dr 156: 100 / Cr 111: 100 Accounting Principles according to VAS: a Lựa chọn sở kế toán: Accrual basis (cơ sở dồn tích): All economic and financial operations of enterprises, which are related to assets, liabilities, owners’ equity, revenues, and costs must be recorded in accounting books at the time they arise, not at the time of the actual receipt or payment of cash or cash equivalents Financial statements made on the basis of accrual shall reflect the financial status of enterprises in the past, at present and in the future (Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai.) b Giả định bản: Going concern (hoạt động liên tục): Financial statements must be made on the basis of the assumption that enterprises are operating continuously and will continue business activities normally in the near future (12 months), i.e., they have no intention or are not compelled to cease operation or to substantially downscale their  operation Where reality differs from the continuous operation assumption, the financial statements must be made on another basis, which must be explained (Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài chính.) c Các nguyên tắc kế toán bản:  Historical cost (giá gốc): Assets must be recognized according to their historical cost The historical cost of an asset shall be calculated according to the cash amount or cash equivalent already paid or to be paid, or according to the reasonable value of the asset at the time the asset is recognized The assets’ historical costs must not be modified except otherwise prescribed in specific accounting standards (Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể.)  Matching (phù hợp): The recognition of revenues and that of costs must match When a revenues is recognized, a corresponding cost related to the creation of such revenue must be recognized Costs corresponding to revenues include costs of the period in which revenues are created and costs of the previous periods or payable costs related to the revenues of such period (Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ đó.)  Consistence (Nhất quán): The accounting policies and methods selected by enterprises must be applied consistently within at least one accounting year Where appear changes in the selected accounting policies or methods, the reasons for and impacts of such changes must be presented in the explanations of financial statements (Các sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài chính.)  Prudence (thận trọng): Prudence means the examination, consideration and anticipation needed to establish accounting estimates under uncertain conditions The prudence principle requires that: a/ The reserves must be set up, which must not be too big; b/ The values of assets and incomes are not overestimated; c/ The values of liabilities and costs are not underestimated; d/ Revenues and incomes shall be recognized only when there are solid evidences of the possibility of obtaining economic benefits, while costs must be recognized when there are evidences of the possibility of arising costs (Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phịng khơng lập q lớn; b/ Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí.)  Materiality (trọng yếu): Information shall be considered material in cases where the insufficiency or inaccuracy of such information may distort significantly the financial statements, thus affecting the economic decisions of the users of the financial statements Materiality depends on the amount and nature of information or errors assessed in particular circumstances The materiality of information must be examined both quantitatively and qualitatively (Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét phương diện định lượng định tính.) Framework: a Luật kế tốn Nghị định hướng dẫn luật  Luật kế toán số 88/2015/QH13 (hiệu lực từ 01/01/2017): chương 74 Điều - đưa quy định định vấn đề cụ thể Một vài điểm thay luật kế toán 2015 sau:  Đánh giá ghi nhận theo giá trị hợp lý:  Giá trị hợp lý giá trị xác định phù hợp với giá thị trường  Tài sản nợ phải trả đánh giá ghi nhận theo giá trị hợp lý thời điểm cuối ký lập BCTC  Công cụ tài ghi nhận theo giá trị hợp lý  Khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế  Các tài sản nợ phải trả khác có giá trị biến động thường xuyên theo yêu cầu chuẩn mực kế toán phải đánh giá lại theo giá trị hợp lý  Đơn vị tiền tệ rút gọn làm trịn số lập cơng khai báo cáo tài chính:  BCTC hợp có từ chữ số trở lên sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn nghìn đồng, 12 chữ số triệu đồng, 15 chữ số tỷ đồng  Chứng từ điện tử: chứng từ kế toán thể dạng liệu điện tử, mã hóa khơng thay đổi q trình truyền qua mạng máy tính,…; không bắt buộc phải in giấy  Sổ kế tốn: sau khóa phương tiện điện tử không bắt buộc phải in thành riêng quy định trước  Cấm đơn vị kế toán lập nhiều hệ thống sổ kế toán: cấm đơn vị kế tốn lập hệ thống sổ kế tốn tài trở lên  Kiểm soát nội kiểm toán nội bộ: đơn vị kế toán cần phải thiết lập kiểm soát nội bao gồm chế, sách, quy trình, quy định nội theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Kiểm toán nội việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội  Nghị định 174/2016/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều Luật Kế toán b Chuẩn mực kế toán: quy định hướng dẫn nguyên tắc nội dung, phương pháp thủ tục kế toán bản, chung nhất, làm sở ghi chép kế toán lập BCTC nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý khách quan thực trạng tài kết kinh doanh DN (2005: 26 VAS)  Các yêu cầu bản:  Dựa sở chuẩn mực quốc tế kế toán, chuẩn mực quốc tế kiểm tốn liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) công bố  Phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế thị trường VN giai đoạn ban hành xu hướng phát triển, phù hợp với hệ thống luật pháp, trình độ, kinh nghiệm kế toán, kiểm toán VN  Quy định rõ ràng, chặt chẽ, thống đồng bộ, áp dụng cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế  Được xây dựng quan điểm tách biệt quy định chuẩn mực kế toán với sách tài Luật thuế  Được chia thành nhóm sau: Nhóm thứ nhất: chuẩn mực chung (VAS 01): quan trọng, quy định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán bản, yếu tố ghi nhận BCTC DN Nhóm thứ hai: nhóm chuẩn mực kế tốn cụ thể liên quan đến yếu tố BCTC (Tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu, Doanh thu, thu nhập khác, chi phí) VAS 02 - Hàng tồn kho VAS 03 - Tài sản cố định hữu hình VAS 04 - Tài sản cố định vơ hình VAS 05 - Bất động sản đầu tư VAS 06 - Thuê tài sản VAS 07 - Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết VAS 08 - Thơng tin tài khoản vốn góp liên doanh VAS 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái VAS 11 - Hợp kinh doanh VAS 14 - Doanh thu thu nhập khác VAS 15 - Hợp đồng xây dựng VAS 16 - Chi phí vay VAS 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp VAS 18 - Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng VAS 19 - Hợp đồng bảo hiểm Nhóm thứ ba: nhóm chuẩn mực liên quan đến việc lập BCTC VAS 21 - Trình bày Báo cáo tài VAS 23 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm VAS 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ VAS 25 - Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty VAS 26 - Thông tin bên liên quan VAS 27 - Báo cáo tài niên độ VAS 28 - Báo cáo phận VAS 29 - Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót VAS 30 - Lãi cổ phiếu  Riêng VAS 22 "VAS 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự" quy định hướng dẫn việc trình bày bổ sung thơng tin cần thiết báo cáo tài Ngân hàng Tổ chức tài tương tự  Chế độ kế toán quy định cụ thể kế toán, mẫu biểu BCTC,… c Chế độ kế tốn doanh nghiệp:  Thơng tư số 200/2014/TT-BTC: ghi sổ kế tốn, lập trình bày BCTC:  Nội dung: o Quy định chung o Tài khoản kế toán: phương pháp kế toán phản ánh cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình biến động đối tượng kế tốn riêng biệt trình hoạt động o Báo cáo tài chính: hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn trình bày teo biểu mẫu quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế o Chứng từ sổ kế tốn ghi phụ lục: khơng bắt buộc  Thông tư số 200/2014/TT-BTC  Chế độ kế tốn áp dụng nhà thầu nước ngồi (P.26)  Chế độ kế toán DN nhỏ vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: hướng dẫn nguyên tắc ghi sổ kế tốn, lập trình bày BCTC  Chế độ kế tốn DN siêu nhỏ theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC: hướng dẫn ngun tắc ghi sổ kế tốn, lập trình bày BCTC → DNNVV phép vận dụng theo TT 200 TT 133 để tổ chức hoạt động kế toán → Chế độ kế tốn DN có tính linh hoạt cao, đưa nhiều lựa chọn cho DN hoạt động kế toán Elements of Financial Statements:     Statement of Financial Position: Tài sản: Là nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai, cụ thể: a/ Được sử dụng cách đơn lẻ kết hợp với tài sản khác sản xuất sản phẩm để bán hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng; b/ Để bán trao đổi lấy tài sản khác; c/ Để toán khoản nợ phải trả; d/ Để phân phối cho chủ sở hữu doanh nghiệp Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực mình, chi trả cách hình thức sau: a/ Trả tiền; b/ Trả tài sản khác; c/ Cung cấp dịch vụ; d/ Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác; đ/ Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu: phản ảnh Bảng cân đối kế toán, gồm: vốn nhà đầu tư, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận giữ lại, quỹ, lợi nhuận chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá chênh lệch đánh giá lại tài sản a/ Vốn nhà đầu tư vốn chủ doanh nghiệp, vốn góp, vốn cổ phần, vốn Nhà nước; b/ Thặng dư vốn cổ phần chênh lệch mệnh giá cổ phiếu với giá thực tế phát hành; c/ Lợi nhuận giữ lại lợi nhuận sau thuế giữ lại để tích luỹ bổ sung vốn; d/ Các quỹ quỹ dự trữ, quỹ dự phòng, quỹ đầu tư phát triển;          đ/ Lợi nhuận chưa phân phối lợi nhuận sau thuế chưa chia cho chủ sở hữu chưa trích lập quỹ; e/ Chênh lệch tỷ giá, gồm: + Chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng; + Chênh lệch tỷ giá phát sinh doanh nghiệp nước hợp báo cáo tài hoạt động nước ngồi sử dụng đơn vị tiền tệ kế toán khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp báo cáo g/ Chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch giá trị ghi sổ tài sản với giá trị đánh giá lại tài sản có định Nhà nước, đưa tài sản góp vốn liên doanh, cổ phần Income Statement: Lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận Doanh thu, thu nhập khác Chi phí (phản ánh tình hình kinh doanh DN) Revenue vs Other income: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Revenues arises in the process of normal business operations of enterprises and often include: sales revenues, service provision revenues, interests, royalties, dividends and shared profits… Other incomes include incomes arising from operations other than revenuesgenerating operations, such as incomes from liquidation or sale of fixed assets, fines collected from customers for their contract breaches… Cost/Expense: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay, chi phí liên quan đến hoạt động cho bên khác sử dụng tài sản sinh lợi tức, tiền quyền, Những chi phí phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị Chi phí khác bao gồm chi phí ngồi chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, như: chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, khoản tiền bị khách hàng phạt vi phạm hợp đồng,… Ghi nhận yếu tố BCTC: Ghi nhận tài sản: Tài sản ghi nhận Bảng cân đối kế toán (BC THTC) doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy Tài sản không ghi nhận Bảng cân đối kế tốn chi phí bỏ khơng chắn mang lại lợi ích kinh tế tương lai cho doanh nghiệp chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh Ghi nhận nợ phải trả: Nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế tốn có đủ điều kiện chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán, khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy  Ghi nhận doanh thu thu nhập khác: Doanh thu thu nhập khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy  Ghi nhận chi phí: Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy (các chi phí phải tuân theo nguyên tắc phù hợp Mối quan hệ yếu tố BCTC: Báo cáo kết hoạt động: Lợi nhuận = Doanh thu thu nhập khác - Chi phí → Báo cáo tình hình tài chính: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu → Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (BC KQHĐ) có tác động đến Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (một thành phần VCSH BCTHTC)  Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: + Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN  a b c Cổ tứ chia cho nhà đầu tư Cơ sở đo lường yếu tố BCTC: Giá gốc (history cost) Giá hành (current cost) Giá trị thực (net realizable value): giá trị trừ chi phí cần thiết để hồn thành bán tài sản thời điểm điều kiện kinh doanh bình thường d Giá trị (present cost) e Giá trị hợp lý (fair value) ... presenting financial statements Natonal Assembly ban hành Accounting Law Ministry of Finance ban hành Accounting Standard + Circular guiding of Accounting Standard -> Accounting Regime  Guiding the accounting. .. consistent and objective evaluation about financial position and results of businesses There are groups:  Group1: Framework  Group2: Specific accounting standards  Group3: Standards on making and. .. hành (200)  Guiding the accounting regime of small and medium enterprises: Cir.133/2016/TTBTC c Accounting regime according to Cir.200:  Accounting documents (guideline)  Accounting accounts 