Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Công ty cổ phẩn đầu tư và xây dựng số 4.doc

Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Công ty cổ phẩn đầu tư và xây dựng số 4.doc

Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng LỜICẢMƠN Trong 4 năm học qua, được sự dìu dắt, chỉ bảo của các thầy cô trong trường em đã học hỏi được rất nhiều kiến thức cóích trong công việc cũng như trong cuộc sống sau này.Để hoàn thành luận văn này, ngay từ những ngày đầu đi thực tập em đãđược sự hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ của các thầy cô trong khoa Tài chính ngân hàng, thầy giáo hướng dẫn và các cô chú, anh chị trong Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4. Qua đây em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: - GS. Hiệu trưởng Trần Phương, thầy giáo Nguyễn Văn Long - chủ nhiệm khoá 9A cùng các thầy cô trong Ban đào tạo, trong trường đã quan tâm chỉ bảo em trong suốt 4 năm học qua. - Thầy giáo - GS. Vũ Văn Hóa (Trưởng khoa Tài chính ngân hàng), cùng các thầy cô trong khoa Tài chính ngân hàng đã hướng dẫn, tạo điều kiện tốt nhất để chúng em được đi thực tập và làm luận văn. - Thầy giáo - TS. Trần Trọng Khoái người đã trực tiếp hướng dẫn em trong suốt quá trình đi thực tập và làm luận văn. - Các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 đã giúp em thu thập số liệu, hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập. Hà Nội, tháng 03 năm 2008. Sinh viên thực hiệnNGUYỄN THỊ THƠLuận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng LỜIMỞĐẦUĐể thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hóa và dịch vụ khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước. Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11 vào tháng 5 năm 1997 đã thông qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay thế cho hệ thống thuế doanh thu. Ngày 01/01/1999 loại thuế mới thuế GTGT chính thức có hiệu lực. Kể từ khi ban hành cho đến nay, thuế GTGT đã có tác động tích cực đến việc tăng doanh thu góp phần ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước, hoạt động sản xuất - kinh doanh ngày càng đi vào khuôn khổ hơn, xuất khẩu được khuyến khích mạnh mẽ, sản xuất nội địa được gia tăng áp lực bảo hộ và tạo điều kiện cho nền kinh tế Việt Nam hội nhập với khu vực và thế giới. Với ý nghĩa trên, qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4, em đã lựa chọn đề tài “Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Công ty cổ phẩn đầu tư và xây dựng số 4” làm đề tài cho luận văn của mình.Luận văn gồm ba chươngChương I: Một số vấn đề chung về thuế - thuế GTGT.Chương II: Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4.Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4.Dùđã cố gắng tìm hiểu nghiên cứu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn, các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán cũng như các phòng ban khác của công ty, nhưng do thời gian thực tập có hạn và trình độ hiểu biết của em còn nhiều hạn chế nên luận văn của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong các thầy, côđóng góp ý kiến để luận văn này được hoàn chỉnh hơn và cũng để em cóđiều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của bản thân mình để phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này.Em xin chân thành cảm ơn!Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng CHƯƠNG IMỘTSỐVẤNĐỀCHUNGVỀTHUẾ - THUẾ GTGT.I. KHÁINIỆMVỀTHUẾ.1. Khái niệm Thuế. Thuế là một phạm trù kinh tế xuất hiện, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước. Thuế ra đời là một yếu tố khách quan để nhà nước có nguồn tài chính thực hiện các chức năng của mình. Thuế là khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc của tổ chức, cá nhân vào Ngân sách nhà nước (NSNN) vàđược Nhà nước sử dụng như một công cụ quan trọng đểđiều tiết vĩ mô nền kinh tế.* Xét về nội dung kinh tế: Thuế là một khoản tiền hay hiện vật mà người dân, tổ chức kinh tếđóng góp vào Ngân sách để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước.* Xét về góc độ Nhà nước: Thuế là một khoản thu bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế, được pháp luật quy định.* Xét về góc độ người nộp thuế: Thuế là một khoản đóng góp manh tính pháp luật cao nhất của Nhà nước. Nhà nước buộc các cá nhân, tổ chức phải nộp nào NSNN đểđáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.* Xét về thực chất: Thuế là một hình thức phân phối được nhà nước sử dụng đểđộng viên một phần thu nhập của các tổ chức kinh tế và cá nhân đóng góp vào NSNN.2. Những nguyên tắc cơ bản của Thuế. Thuế phải công bằng: Việc ấn định thuế phải tuỳ theo năng lực về thu nhập, của cải và khả năng đóng thuế của người chịu thuế. Thuận tiện cho người nộp thuế: thuận tiện cả về thời gian vàđịa điểm nộp thuế. Các quy định của thuế phải rõ ràng: Rõ ràng về căn cứđánh thuế, thủ tục nộp thuế, số tiền phải đóng thuế . Chi phí tiến hành thu thuế phải thấp nhất: nghĩa là chi phí xây dựng hệ thống tổ chức tiến hành thu thuế làít nhất.Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng 3. Vai trò của Thuế trong nền kinh tế. Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý vàđiều tiết vĩ mô, thúc đẩy nền kinh tế nhà nước phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, nâng cao hiệu quả của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Thuế góp phần thực hiện công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và tầng lớp dân cư, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh.4. Chức năng của Thuế trong nền kinh tế. Thuế hình thành và phát triển qua nhiều chếđộ xã hội và mang nhiều nội dung khác nhau. Dù chếđộ thuế khoá có nhiều cải cách tiến bộ và hợp lý hơn, song bản chất và chức năng của thuế vẫn không thay đổi. Thuế là công cụ quan trọng đểđộng viên một phần thu nhập quốc dân vào NSNN. Thuế là công cụđiều tiết, kích thích sản xuất, điều chỉnh cung cầu xã hội. Thuế là công cụ giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa nhà nước, tập thể và người lao động. Nhà nước sử dụng công cụ thuếđể kiểm tra và giám sát về mặt tài chính đối với các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Thuế có tác dụng mở rộng kinh tếđối ngoại đồng thời bảo vệ lợi ích sản xuất trong nước. Thuế là công cụ sắc bén đểđiều hoà thu nhập quốc dân. Nó mang tính quyền lực, tính cưỡng chế và tính pháp lý cao. Tuy nhiên tính bắt buộc đó luôn được xác lập trên nền tảng các vấn đề kinh tế - xã hội của người nộp thuế. Và nó là một khoản không mang tính hoàn trả trực tiếp, đặc điểm này phân biệt sự khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí.Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng 5. Phân loại thuế. Dựa vào những nội dung, tính chất của thuế mà người ta phân chia thuế ra thành nhiều loại khác nhau. Dựa vào mối quan hệ giữa người nộp thuế và người chịu thuế, thuếđược phân thành thuế trực thu và thuế gián thu.5.1. Thuế trực thu: Là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập của cá nhân, tổ chức kinh doanh có thu nhập. Người nộp thuếđồng thời là người chịu thuế. Các sắc thuế thuộc loại thuế trực thu như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập của người có thu nhập cao, thuế tài sản.Ưu điểm: Có tính công bằng cao, thuận tiện cho người nộp thuế và người thu thuế. Nhược điểm: Vìđánh trực tiếp vào thu nhập nên gây ra phản ứng không tốt của người nộp thuế (trốn thuế, trây ỳ), Nhà nước khó khăn và tốn kém sức người và thời gian trong việc quản lý và thu thuế.5.2. Thuế gián thu: Là loại thuếđược thu qua giá bán, là yếu tố cấu thành trong giá bán. Người chịu thuế là người mua, người nộp thuế là người bán - nộp hộ thuế cho người mua vào NSNN. Các sắc thuế thuộc loại thuế gián thu như: Thuế GTGT, thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất - nhập khẩu.Ưu điểm: Nhà nước bỏ ra ít chi phí nhưng thu được nhiều thuế nên tiết kiệm được chi phí cho việc thu thuế. Nhược điểm: Tính công bằng xã hội không cao.6. Các yếu tố cấu thành thuế.Để cấu thành một sắc thuế bao gồm những đặc điểm và yếu tố khác nhau. Luật thuế bao gồm những sắc thuế song các sắc thuếđều được cấu thành bởi các yếu tố cơ bản sau: tên sắc thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế (giá tính thuế, thuế suất), kê khai thuế, đăng ký thuế, quyết toán thuế và nộp thuế, khiếu nại hoặc xét thưởng thuế, miễn giảm hoặc hoàn thuế nếu có.Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng 7. Các sắc thuế hiện hành ở Việt Nam. Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT, thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất - nhập khẩu, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhàđất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế thu nhập của người có thu nhập cao và một số khoản thu khác: tiền thuêđất, tiền sử dụng đất, phí và lệ phí.II. KHÁIQUÁTVỀTHUẾ GTGT.1. Sự ra đời và phát triển của thuế GTGT. Sau 36 năm kề từ khi lý thuyết về thuế GTGT được nhà kinh tế học người Đức đề xuất năm 1918, vào năm 1954 Pháp là nước đầu tiên trên thế giới áp dụng luật thuế GTGT. Qua nghiên cứu, lý thuyết về thuế GTGT ngày càng được hoàn thiện và lần lượt được đưa vào áp dụng. Theo báo cáo của Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF) đến 6 tháng đầu năm 2000 đã có khoảng 124/210 quốc gia áp dụng luật thuế GTGT tăng 163,8% so với năm 1988 (có 47 nước).ở Việt Nam cùng với sự phát triển của hệ thống thuế, luật thuế GTGT đã chính thức được Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá IX kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997 thông qua và có hiệu lực ngày 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu. Qua 5 năm thực hiện, luật thuế GTGT đãđược Quốc hội khoá XI ngày 17/06/2003 sửa đổi bổ sung và có hiệu lực ngày 01/01/2004 đến ngày 29/11/2005 sửa đổi bổ sung lần thứ hai và có hiệu lực ngày 01/01/2006, gần đây nhất là ngày 09/04/2007 sửa đổi bổ sung lần thứ ba và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2008.2. Khái niệm về thuế GTGT. Thuế GTGT còn được gọi là VAT (Value Added Tax) là một loại thuếđánh trên phần giá trị tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và tổng số thuế thu được ở tất cả các khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng. Vậy vấn đề then chốt khi nghiên cứu bản chất của thuế GTGT là phải xác định được thành phần của giá trị gia tăng ở mỗi giai đoạn sản xuất kinh doanh. Hay nói Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng cách khác muốn xác định được số thuế GTGT phải nộp thì trước tiên phải xác định được GTGT.GTGT = Tổng giá trị hàng hóa, - Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ dịch vụ bán ra mua vào tương ứng3. Những đặc tính cơ bản của thuế GTGT. Thuế GTGT do cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán. Người tiêu dùng là người chịu thuế. Về thực chất thếu GTGT là loại thuế gián thu đánh vào thu nhập của người tiêu dùng đểđộng viên phần thu nhập cho Nhà nước thông qua giá cả. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Vì tổng giá trị gia tăng ở tất cả các giai đoạn luân chuyển có giá trị bằng giá bán của sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng, do đó việc thu thuế GTGT ở từng giai đoạn đảm bảo cho tổng số thuế thu được tính trong giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.Đối tượng điều tiết của thuế GTGT là phần thu nhập của người tiêu dùng cho việc mua hàng hóa, dịch vụ. Như vậy về nguyên tắc chỉ thu thuế GTGT ở khâu bán hàng làđủ. Nhưng trên thực tế khó có thể phân biệt đâu là khâu cuối cùng vàđâu là khâu trung gian. Vì vậy đểđảm bảo việc thu thuếđược công bằng và giảm bớt việc gian lận thuế nên cứ có hành vi mua hàng là phải thu thuế GTGT. Nếu là tiêu dùng trung gian thì số thuếđược chuyển vào giá bán cho người mua ở giai đoạn sau, cứ thế thuế GTGT được thu đến giai đoạn tiêu dùng cuối cùng.4. Sự cần thiết phải ban hành luật thuế GTGT.* Thuế GTGT ra đời là một nhu cầu tất yếu đối với nền kinh tế khi cơ cấu chính sách thuế cũ không còn đáp ứng được nhu cầu trong tình hình mới vì: - Thứ nhất: Thuế doanh thu không đáp ứng được yêu cầu thu và quản lý do có nhiều bất hợp lý (trùng lặp, thuế thu trên thuế, có nhiều mức thuế suất (11 mức)). - Thứ hai: Do quá trình toàn cầu hoáđang diễn ra mạnh mẽ trên thế giới, yêu cầu mở rộng lưu thông hàng hóa giữa các nước đòi hỏi bãi bỏ, giảm thuếở cửa khẩu Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng đối với xuất nhập khẩu hàng hóa, nó giúp kích thích các ngành sản xuất dịch vụ trong nước, khuyến khích xuất khẩu những tiềm lực quốc gia và góp phần thúc đẩy những mặt hàng thiết yếu.* Như vậy thuế GTGT ra đời trước hết đểđáp ứng tình hình mới, sau một thời gian được áp dụng và kiểm nghiệm, thuế GTGT được đại đa số các nước trên thế giới thừa nhận về những ưu điểm nổi bật của nóở các mặt sau: - Thứ nhất: Với điều kiện số lượng đối tượng được miễn hạn chế và sự vận dụng thuế suất 0% chỉ hạn chếđối với hoạt động xuất khẩu, thuế GTGT là một thứ thuế trung lập và không dẫn đến bất kỳ một sự méo mó nào. Điều này thể hiện tính ưu việt của thuế GTGT so với các loại thuếđược nó thay thế. - Thứ hai: Thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng vàđược áp dụng rộng rãi, có phạm vi tính thuế rất rộng nên có thể nói đây chính là nguồn thu chủ yếu vàổn định cho NSNN. - Thứ ba: Thuế GTGT có thể khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là không thu trùng lặp thuế nên có tác động tích cực giảm chi phí kinh doanh và hạ giá thành đối với sản phẩm hàng hóa, dịch vụ. - Thứ tư: Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hóa ra nước ngoài, giải quyết nhu cầu ngày càng tăng của xã hội. - Thứ năm: Việc thực hiện thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ góp phần bảo hộ sự công bằng giữa Doanh nghiệp kinh doanh hàng nhập khẩu và Doanh nghiệp trong nước đối với hàng hóa sản xuất trong nước. Thuế GTGT không làm tăng giá cả hàng hóa. Thuế GTGT còn góp phần cơ cấu lại nền kinh tế từ sản xuất thay thế nhập khẩu chuyển mạnh sang sản xuất hướng xuất khẩu. - Thứ sáu: Thuế GTGT thúc đẩy việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước, hạn chế hiện tượng trốn thuế, lậu thuế, tạo ra môi trường kiểm soát lẫn nhau về thuế giữa các đơn vị có liên quan trong cung ứng hàng hóa.Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng - Thứ bảy: Thuế GTGT cho phép người nộp thuế có quyền tự kiểm tra, tự kê khai, tự nộp thuế . dựa trên các hoáđơn hợp pháp, hợp lệ nên nâng cao được tính tự nguyện, tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đồng thời khuyến khích việc thực hiện đúng vàđầy đủ chếđộ sổ sách, chếđộ kế toán, chếđộ hóa đơn chứng từ.5. Nội dung cơ bản của thuế GTGT ở Việt Nam.5.1. Đối tượng nộp thuế.Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.5.2. Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT.5.3. Đối tượng không chịu thuế GTGT: Gồm 29 nhóm hàng hóa, dịch vụ (xem phụ lục 1) có các đặc điểm sau: Là sản phẩm của một số ngành nghề sản xuất và kinh doanh trong những điều kiện khó khăn, sản phẩm sản xuất ra dùng cho chính những người sản xuất và cho đời sống toàn xã hội, nhằm tạo điều kiện khuyến khích phát triển: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản . và sản phẩm là thiết bị, máy móc nhập khẩu mà trong nước chưa sản xuất được. Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho nhu cầu toàn xã hội: Dịch vụ bảo hiểm, khám chữa bệnh, triển lãm, văn hóa, hoạt động thể dục - thể thao, phát thanh, truyền hình . nhằm nâng cao đời sống vật chất văn hóa của con người. Là sản phẩm phục vụ nhu cầu toàn xã hội không vì mục đích lợi nhuận, tài nguyên chuyên dùng cho an ninh quốc phòng, dịch vụ vệ sinh công cộng, tưới tiêu phục vụ nông nghiệp . và một số hàng hóa nhập khẩu có tính chất việc trợ, quà tặng, hàng hóa vì mục tiêu xã hội nhân đạo.Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng Các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ do nhà nước quy định không chịu thuế GTGT: Dịch vụ tín dụng, quỹđầu tư, chuyển giao công nghệ, nhập khẩu máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng (máy bay, tàu thủy, dàn khoan) mà trong nước chưa sản xuất được, sản phẩm xuất khẩu khoáng sản mà trong nước chưa cóđiều kiện chế biến thành sản phẩm tinh, hàng hóa đã chịu thuế tiêu thụđặc biệt thì không phải chịu thuế GTGT tại khâu nộp thuế tiêu thụđặc biệt. Cá nhân kinh doanh có thu nhập dưới mức lương tối thiểu quy định áp dụng cho công chức nhà nước.5.4. Căn cứ tính thuế GTGT: Là giá tính thuế và thuế suất.* Giá tính thuế. Giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ là giá chưa có thuếđược xác định cụ thể như sau: (1) Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụđặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụđặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. (2) Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) thuế tiêu thụđặc biệt (nếu có). Giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu. (3) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. (4) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thơ - Lớp 9A02 [...]... chếđộ miễn, giảm thuế, hoàn thuế (nếu có) Luận văn tốt nghiệp 9A02 Nguyễn Thị Thơ - Lớp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng CHƯƠNG II TÌNHHÌNHTHỰCHIỆNLUẬTTHUẾ GTGT TẠICÔNGTY CỔPHẦNĐẦUTƯVÀXÂYDỰNGSỐ 4 I GIỚITHIỆUCHUNGVỀ CÔNGTYCỔPHẦNĐẦUTƯVÀXÂYDỰNGSỐ 4 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 - Tổng công ty xây dựng Hà Nội được... thường xuyên Hình thức ghi sổ kế toán công ty đang áp dụng hiện nay là hình thức kế toán: Nhật ký chung Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngoài ra công ty còn phải nộp: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhàđất, tiền thuêđất, phí và lệ phí II TÌNHHÌNHTHỰCHIỆNLUẬTTHUẾ GTGT TẠI CÔNGTYCỔPHẦNĐẦUTƯVÀXÂYDỰNGSỐ 4 1 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty: Với bề... năm Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 đã thực hiện đúng và ầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, năm 2006 nộp ngân sách là 54.206 triệu đồng tăng 32,9% so với năm 2005 Trong đó thuế GTGT phải nộp năm 2006 là 12.943 triệu đồng tăng 44,4% so với năm 2005 2 Tình hình thực hiện luật thuế GTGT ở công ty: 2.1 Phương pháp tính thuế: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 là doanh nghiệp Nhà nước được Cục thuế. .. mua vào Vậy tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ năm 2006 được tính đủ sẽ là: 35.800 + 7,29 + 13,97 = 35.821,26 triệu đồng 2.5 Thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Qua báo cáo quyết toán thuế GTGT của công ty ở biểu 2 thì số thuế GTGT phải nộp năm 2006 là 12.943 triệu đồng trong đó thuế GTGT đầu ra là 48.743 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào được... thu chịu thuế GTGT đầu ra v đầu vào thì số thuế GTGT thực tế phải nộp năm 2006 là 12.990 triệu đồng tăng 47 triệu đồng so với quyết toán của công ty và tăng 0,36% so với số kê khai của công ty Luận văn tốt nghiệp 9A02 Nguyễn Thị Thơ - Lớp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khoa Tài chính - Ngân hàng CHƯƠNG III MỘTSỐKIẾNNGHỊNHẰMHOÀNTHIỆNPHƯƠNGPHÁPTÍNHTHUẾ GTGT TẠI CÔNGTYCỔPHẦNĐẦUTƯVÀXÂYDỰNGSỐ 4 1 Những... đối tư ng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT * Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào đầu ra được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT = Giá tính thuế HH, DV đầu ra * chịu thuế bán ra Thuế suất thuế GTGT của HH, DV đó Cơ sở kinh doanh thuộc đối tư ng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT. .. I - Công ty xây dựng số 4 sang công ty cổ phần theo quyết định số 2370/QĐ-BXD ngày 26/12/2005 Công ty xây dựng số 4 được thành lập ngày 18/10/1959 tiền thân từ hai đơn vị công trường xây dựng Nhà máy Phân đạm Hà Bắc và Công ty Kiến trúc Khu Bắc Hà Nội Trên 48 năm xây dựng và trưởng thành công ty đã lớn mạnh dần từ một văn phòng đại diện tại Hà Nội đến nay công ty đã có 3 chi nhánh, 13 xí nghiệp và các... ghế nhà trường và thời gian được thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4, được sự giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo, các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán công ty, em đã thu được những kinh nghiệm thực tiễn về thuế GTGT Với thời gian nghiên cứu có hạn, trong luận văn này vẫn chưa thểđề cập hết những vấn đề về tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại công ty, song luận... toán và nộp thuế của đơn vị 2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT tại công ty 2.1 Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 cóđịa bàn hoạt động rộng khắp trong cả nước, số lượng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian rất nhiều, rải rác và phân tán Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán thường không kịp thời Đểđảm bảo cho việc kê khai, hạch toán thuế. .. chi nhánh, các đội công trình chịu trách nhiệm thi công các công trình xây dựng Các xí nghiệp và các chi nhánh công ty tổ chức hạch toán riêng, còn các đội xây dựng công ty không có tổ chức kế toán riêng 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và ặc điểm kinh doanh ởđơn vị mình, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa Luận . GIỚITHIỆUCHUNGVỀ CÔNGTYCỔPHẦNĐẦUTƯVÀXÂYDỰNGSỐ 4. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 - Tổng công ty xây dựng Hà. II: Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4. Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT