Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn camera 247 hai bà trưng hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CAMERA 247-HAI BÀ TRƯNG-HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 404 Giáo viên hướng dẫn : ThS Đào Lan Phương Sinh viên thực : Vũ Thị Mai Hương Mã sinh viên : 1454041816 Lớp : 59C- KTO Khóa : 2014 - 2018 Hà Nội, 2018 LỜI CẢM ƠN Lời tơi xin chân thành bày tỏ lịng cảm ơn kính trọng sâu sắc Đào Lan Phương, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình hồn thành đề tài Tơi xin thể kính trọng lịng biết ơn đến thầy cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh, người trang bị cho nhiều kiến thức bổ ích, hành trang cho chúng tơi bước giới bên ngồi doanh nghiệp.Tất kiến thức mà lĩnh hội từ giảng, kinh nghiệm thầy cô vô quý giá Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Nguyễn Văn Hảo anh chị cơng ty nói chung, anh chị phịng kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247-Hai Bà Trưng nói riêng.Những người ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến, cho tơi điều thực tế q báu để hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng, xong hạn chế mặt thời gian nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót.Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để khóa luận hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 05 tháng năm 2018 Sinh viên thực Vũ Thị Mai Hương i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỔ vi ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Mục tiêu nghiên cứu: 2 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương 1.1.2 Vai trị ý nghĩa kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 Các hình thức trả lương 1.1.4 Trích lập khoản trích theo lương 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 12 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH CAMERA 247HAI BÀ TRƯNG HÀ NỘI 18 2.1 Lịch sử hình thành cơng ty TNHH Camera 247-Hai Bà Trưng Hà Nội 19 2.1.1 Sơ lược cơng ty, q trình hình thành phát triển 19 ii 2.1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 20 2.1.3Tình hình tổ chức máy quản lý sản xuất Công ty 21 2.1.4 Đặc điểm nguồn lực Công ty 23 2.2 Tình hình cấu tài sản Cơng ty 24 2.3 Tình hình sở vật chất kĩ thuật Công ty 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CAMERA 247-HAI BÀ TRƯNG HÀ NỘI 42 3.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 42 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 42 3.1.2 Các chế độ sách kế tốn áp dụng Công ty 44 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 45 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 46 3.2.1 Đặc điểm chung công tác tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 46 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 47 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 58 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Camera 247-Hai Bà Trưng Hà Nội 65 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 65 3.3.2 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty 67 3.3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn tiên lương khoản trích theo lương Cơng ty 67 3.3.4 Một số ý kiến đề xuất, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 68 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU GIẢI THÍCH BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn Vốn CSH Vốn chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn CNV Công nhân viên SXKD Sản xuất kinh doanh Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp CBQL Cán quản lí CNTT Công nhân trực tiếp CBCNV Cán công nhân viên QLDN Quản lí doanh nghiệp TĐPTLH( LH) Tốc độ phát triển liên hoàn TĐPTB ( BQ) Tốc độ phát triển bình quân iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu lao động Công ty 23 Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn tài sản củaCông ty giai đoạn (2015– 2017) 24 Bảng 2.3: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 25 Mẫu 3.1: bảng chấm công phận 49 Biểu mẫu 3.2: bảng tốn tiền lương văn phịng cơng ty 53 Biểu mẫu 3.3: bảng toán tiền lương phận 54 Biểu mẫu 3.4: bảng phân bổ lương bhxh (mẫu số 11-lđtl) 55 Biểu mẫu 3.5: Trích giấy đề nghị tạm ứng 57 Biểu mẫu 3.6: trích phiếu chi tiền tạm ứng 57 Biểu mẫu 3.7: trích sổ nhật ký chung 59 Biểu mẫu 3.8: Trích sổ tài khoản 334 61 Biểu mẫu 3.9:Trích sổ tài khoản 338 64 v DANH MỤC SƠ ĐỔ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn tiền lương 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương 15 Sơ đồ 1.3: Hạch toán phải trả người lao động 18 Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Camera 247 21 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 43 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết theo hình thức nhật kí chung 45 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Việc hạch tốn tiền lương doanh nghiệp phải xác hợp lí Việc trả lương hợp lí với thành người lao động giúp kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hang say làm việc, sáng tạo cơng việc Ngồi tiền lương mà người lao động hưởng cịn tiền thưởng, phụ cấp, BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà người lao động hưởng, thể quan tâm xã hội doanh nghiệp đến lao động Tiền lương vấn đề xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp tiền lương chi phí sản xuất không nhỏ, vận dụng chế độ tiền lương hợp lí kích thích tăng suất Tiền lương đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động, chi phí nhân cơng chiếm phân khơng nhỏ tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Vì doanh nghiệp phải cần quản lí lao động, cơng tác tiền lương khoản trích theo lương hợp lí xác, để tăng suất tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hiệu công việc, hạ giá thành sản phẩm Với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng, giúp người lao động đảm bảo sống thân hộ gia đình, tiền lương giúp người lao động làm việc chăm trả với lực công sức mà họ bỏ ngược lại khiến q trình sản xuất chậm lại tiền lương không trả với công sức người lao động Ở phạm vi toàn kinh tế tiền lương cụ thể q trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì việc xây dựng tháng lương bảng lương, tháng lương lựa chọn hình thúc trả lương hợp lí để tiền lương đảm bảo sống người lao động vừa đòn bẩy giúp người lao động làm việc tốt hơn, vừa giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nhân cơng cơng việc cần thiết Nhận thức tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương với kinh tế vã xã hội em chọn đề tài: Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247-Hai Bà Trưng Hà Nội làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu tổng qt: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 làm sở đưa số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 Mục tiêu cụ thể: -Hệ thống hóa lý luận tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Nghiên cức đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 - Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 - Phạm vi thời gian: +Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Camera 247 tháng 01 năm 2018 +Nghiên cứu kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2015-2017) Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp vừa nhỏ - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Camera 247 - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Camera 247 - Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Camera 247 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp kế thừa: kế thừa số liệu, tài liệu người trước tiến hành bổ sung thêm cho phù hợp với yêu cầu đề tài nghiên cứu - Phương pháp chuyên gia: phương pháp trưng cầu ý kiến chuyên gia, đưa giải pháp tương lai Phương pháp phân tích số liệu: - Phương pháp so sánh: Từ số liệu thu thập, tiến hành so sánh năm với Từ đưa nhận xét rút kết luận, tìm thay đổi phục vụ cho q trình nghiên cứu - Phương pháp thống kê mơ tả: việc mơ tả phép tính số thống kê thông thường như: tỷ trọng, tố độ phát triển… - Phương pháp phân tích tổng hợp: sử dụng phương pháp toán học , thống kê….tiến hành tổng hợp, phân tích nhận xét đánh giá sử dụng sô liệu thu thập được, tiến hành phân loại số liệu tài liệu cho phù hợp với đối tượng để đưa kết luận có độ tin cậy cao Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Camera 247 Chương 3: Thực trạng số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Camera 247 Bảo hiểm xã hội phải nộp vào chi phí = tiền lương phận x 17,5%= 23.400.000 x 17,5% = 4.095.000 đồng Bảo hiểm y tế phải nộp vào chi phí = tiền lương phận x 3%= 23.400.000 x 3% = 702.000 đồng Bảo hiểm thất nghiệp nộp vào chi phí = tiền lương phận x 1% = 23.400.000 x 1% = 234.000 đồng Kinh phí cơng đồn doanh nghiêp phải nộp= tiền lương phận x 2% = 23.400.000 x 2% = 468.000 đồng => Nhận xét: Công ty thực quy trình hạch tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương, với chứng từ mẫu biểu hợp lý Tuy nhiên, phương pháp tính lương Công ty áp dụng theo em chưa hợp lý Mỗi phận hưởng lương nội dung khối lượng cơng việc người khác Cách tính lương làm công cho nhân viên người làm nhiều, người làm hơn, người làm nhàn hơn, người làm vất Công ty cần áp dụng thêm phương pháp tính lương theo khối lượng sản phẩm công việc cho phận để đảm bảo tính cơng cho nhân viên - Kế toán chi tiết chế độ tiền lương, bảo hiểm lao động ốm đau, thai sản Công ty: Công ty hướng dẫn theo Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH Nghị định 115/2015/NĐ-CP Từ định khoản kế toán vào sổ sách có liên quan( NKC, SCTK 334, 338…) Ngày 12 tháng năm 2018, phận kế toán nhận giấy đề nghị tạm ứng phê duyệt nhân viên phòng tiếp thị 56 Biểu mẫu 3.5: Trích giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị: Cơng ty TNHH Camera 247 Vạn Kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 12 tháng năm 2018 Người nhận tiền: Phạm Thị Lệ Địa : Phòng tiếp thị Lý tạm ứng : Tạm ứng lương tháng 01 năm 2018 Số tiền : 3.000.000 đồng Viết chữ: Ba triệu đồng chẵn/ Ngày 12 tháng 01 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị Sau nhận giấy đề nghị tạm ứng thủ quỹ suất tiền theo phiếu chi sau: Biểu mẫu 3.6: trích phiếu chi tiền tạm ứng Đơn vị: Công ty TNHH Camera 247 Vạn Kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 01 năm 2018 Quyển: Số: PC-210 Người nhận tiền: Phạm Thị Lệ Địa : Phòng tiếp thị Lý chi : Tạm ứng lương tháng 01 năm 2018 Số tiền : 3.000.000 đồng Viết chữ: Ba triệu đồng chẵn/ Kèm theo : 01 chứng từ gốc : Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 12 tháng 01 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Tiền lương ứng trước nhân viên Phạm Thị Lệ trừ vào lương tháng 2) 57 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 3.2.3.1 Kế tốn tổng hợp tiền lương - Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương & BHXH - Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 112, TK 111, TK 154(Chi tiết 1541,1542,1543,1547), TK 6421, 6422 - Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh kỳ: - Các khoản giảm trừ BHXH,BHYT,KPCĐ: Căn vào bảng tốn tiền lương Cơng ty kế tốn định khoản: -Tính lương phận trực tiếp: + Nợ TK 6421: 52.470.000 Có TK334 : 52.470.000 -Thanh tốn tiền lương tiền mặt cho phận trực tiếp: vào phiếu chi số PC-210: + Nợ TK 334: 50.013.000 Có TK 1111: 50.013.000 ->Từ định khoản sau kế tốn vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 334, 338, sổ chi tiết tài khoản 338 -Tính lương cho phận văn phịng: + Nợ TK 6422: 100.283.846 Có TK334 : 100.283.846 -Thanh toán tiền lương tiền mặt cho phận văn phòng: vào phiếu chi số PC-210: + Nợ TK 334: Có TK 1111: 94.806.777 94.806.777 ->Từ định khoản sau kế tốn vào sổ sách có liên quan( NKC, SCTK 334, 338, SCT 338…) -Cuối tháng toán tiền lương cho nhân viên Nợ Tk 334:144.819.777 Có TK 1111:144.819.777 ->Kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK334,111,112,338 58 Biểu mẫu 3.7: trích sổ nhật ký chung Đơn vị:Cơng ty TNHH Camera 247 Địa chỉ:Vạn Kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính : Đồng Ngày,tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số hiệu tài khoản E Nợ Có … 58.873.147.94 … 58.873.147 944 … 334 3.000.000 Trang trước chuyển sang … … … 12/01/18 BTTLT1 12/01/18 12/01/18 BTTLT1 12/01/18 … … … 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/07/18 BPBTLT1 31/07/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 Tiền lương nhân viên ứng trước tháng 1/2018 Tiền lương nhân viên ứng trước tháng 1/2018 Tiền lương văn phịng cơng ty tháng 1/2018 Tiền lương văn phịng cơng ty tháng 1/2018 Tính bảo hiểm xã hội phải nộp vào chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm xã hội phải nộp vào chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm y tế phải nộp vào chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm y tế phải nộp vào chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm thất nghiệp phải nộp vào chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm thất nghiệp phải nộp vào chi phí tháng 1/2018 Tiền BHXH người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHXH người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHYT người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHYT người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHTN người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHTN người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền KPCĐ doanh nghiệp phải nộp tháng 1/2018 Tiền KPCĐ doanh nghiệp phải nộp tháng 1/2018 59 Số phát sinh 1111 3.000.000 … … 6422 52.162.500 334 6422 52.162.500 9.128.437,5 3383 6422 9.128.437,5 1.564.875 3384 6422 1.564.875 521.625 3389 334 521.625 4.173.000 3383 334 4.173.000 782.444 3384 334 782.444 521.625 3389 6422 3382 … 521.625 1.043.250 1.043.250 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 BPBTLT1 31/01/18 31/01/18 PC10-30 31/01/18 31/01/18 PC10-30 31/01/18 31/01/18 PC10-31 31/01/18 31/01/18 PC10-31 31/01/18 31/01/18 UNC 31/01/18 31/01/18 UNC 31/01/18 31/01/18 UNC 31/01/18 31/01/18 UNC 31/01/18 Tiền lương phận tháng 1/2018 Tiền lương phận tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm xã hội phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm xã hội phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm y tế phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm y tế phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm thất nghiệp phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm thất nghiệp phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 ………………………… Thanh tốn lương nhân viên BP Văn Phịng T1/2018 Thanh tốn lương nhân viên BP văn Phịng T1/2018 Thanh tốn lương nhân viên BP T1/2018 Thanh toán lương nhân viên BP T1/2018 …………………………… Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN T1/2018 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN T1/2018 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN T1/2018 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN T1/2018 Chuyển sang trang sau 6421 23.400.000 334 23.400.000 6421 4.095.000 3383 6421 4.095.000 702.000 3384 6421 702.000 234.000 3389 334 234.000 94.806.777 1111 334 94.806.777 50.013.000 1111 3383 50.013.000 19.268.437,5 19.268.437, 1121 3384 3.400.319 1121 3.400.319 60.440.478.945 60.440.478.9 45 Ngày 31 Tháng năm 2018 Ngày mở sổ: 31/1/2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 Biểu mẫu 3.8: Trích sổ tài khoản 334 Công ty TNHH Camera 247 Vạn Kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng năm 2018 Số hiệu tài khoản: 334 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Đơn vị tính : Đồng Ngày,th ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/07/18 BPBTLT1 31/07/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 BTTLT1 31/01/18 31/01/18 PC10-30 31/01/18 31/01/18 PC10-31 31/01/18 Ngày mở sổ: 31/1/2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Diễn giải Số hiệu tài khoản D Số dư đầu kỳ Tiền lương văn phịng cơng ty tháng 1/2018+tổng phụ cấp Tiền BHXH người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHYT người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHTN người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền lương phận tháng 1/2018+tổng phụ cấp Tiền bảo hiểm thất nghiệp phải nộp tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền BHXH người lao động phải nộp tháng 1/2018 Tiền BHYT người lao động phải nộp tháng 1/2018 Thanh tốn lương nhân viên BP Văn Phịng T1/2018 Thanh toán lương nhân viên BP T1/2018 Tổng cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 61 Số phát sinh Nợ Có E ……………… …………… 6422 100.283.846 3383 4.173.000 3384 782.444 3389 521.625 6421 52.470.000 3389 234.000 3383 351.000 3384 1.872.000 1111 94.806.777 1111 50.013.000 152.753.846 x 152.753.846 x Ngày 31 Tháng năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.2.2 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Công ty - Chứng từ sử dụng + Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Mẫu số 10- LĐTL + Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Mẫu số 11- LĐTL -Tài khoản sử dụng Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Tài khoản dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Ngày 31/01/2018 kế toán vào bảng phân bổ tiền lương BHXH(Biểu mẫu 3.4), Bảng toán tiền lương phận(Biểu mẫu 3.2, 3.3) định khoản: -Các khoản trích theo lương phận trực tiếp: + Nợ TK 6421: 5.499.000 Có TK 3382: 468.000 Có TK 3383: 4.095.000 Có TK 3384: 702.000 Có TK 3385: 234.000 -Khấu trừ bảo hiểm vào lương phận trực tiếp: +Nợ TK 334: 2.457.000 đồng Có TK 3383: 1.872.000 đồng Có TK 3384: 351.000 đồng Có TK 3385: 234.000 đồng ->Từ định khoản sau kế tốn vào sổ sách có liên quan( NKC, SCTK 334, 338, SCT 338…) -Các khoản trích theo lương phận văn phịng: +Nợ TK 6422: 12.258.187,5 Có TK 3382: 1.043.250 Có Tk 3383: 9.128.437,5 Có TK3384: 1.564.875 Có TK 3385: 521.625 62 -Khấu trừ bảo hiểm vào lương phận văn phịng: +Nợ TK 334: 5.477.069 Có TK 3383: 4.173.000 Có TK 3384: 782.444 Có TK 3385: 521.625 ->Từ định khoản sau kế tốn vào sổ sách có liên quan( NKC, SCTK 334, 338, SCT 338…) -Thanh toán BH cho quan BH(căn vào bảng phân bổ lương BHXH Mẫu số 11-LĐTL): +Nợ TK 3382: 1.511.250 Nợ TK 3383: 13.223.437,5 Nợ TK 3384: 2.266.875 Nợ TK 3385: 755.625 Có TK 1111:16.757.187,5 +Nợ TK 334: 75.565.500 Có TK 338: 75.565.500 Từ định khoản kế tốn vào sổ sách có liên quan( SNKC, SC TK 334,338,1111) 63 Biểu mẫu 3.9:Trích sổ tài khoản 338 Công ty TNHH Camera 247 Vạn Kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng năm 2018 Số hiệu tài khoản: 338 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Đơn vị tính : Đồng STT A 11 13 15 19 21 23 25 27 29 31 38 40 42 44 46 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Số hiệu tài khoản Diễn giải Số phát sinh Nợ Có D E x x Số dư đầu kỳ Tính bảo hiểm xã hội phải nộp vào BPBTLT1 31/01/18 6422 9.128.437,5 chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm y tế phải nộp vào BPBTLT1 31/01/18 6422 564.875 chi phí tháng 1/2018 Tính bảo hiểm thất nghiệp phải nộp BPBTLT1 31/01/18 6422 521.625 vào chi phí tháng 1/2018 Tiền BHXH người lao động phải BTTLT1 31/01/18 334 4.173.000 nộp tháng 1/2018 Tiền BHYT người lao động phải BTTLT1 31/01/18 334 782.444 nộp tháng 1/2018 Tiền BHTN người lao động phải BTTLT1 31/01/18 334 521.625 nộp tháng 1/2018 Tiền KPCĐ doanh nghiệp phải nộp BPBTLT1 31/01/18 6422 1.043.250 tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm xã hội phải nộp tính BPBTLT1 31/02/18 6421 4.095.000 vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm y tế phải nộp tính BPBTLT1 31/01/18 6421 702.000 vào chi phí tháng 1/2018 Tiền bảo hiểm thất nghiệp phải nộp BPBTLT1 31/01/18 6421 234.000 tính vào chi phí tháng 1/2018 Tiền BHXH người lao động phải BTTLT1 31/01/18 334 1.872.000 nộp tháng 1/2018 Tiền BHYT người lao động phải BTTLT1 31/01/18 334 351.000 nộp tháng 1/2018 Tiền BHTN người lao động phải BTTLT1 31/01/18 334 234.000 nộp tháng 1/2018 Tiền KPCĐ doanh nghiệp phải nộp BTTLT1 31/01/18 6421 468.000 tháng 1/2018 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN UNC 31/01/18 1121 19.268.437,5 T1/2018 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN UNC 31/01/18 1121 3.400.319 T1/2018 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN UNC 31/07/18 1121 1.511.250 T1/2018 Trích Nộp quỹ cơng đồn PT10-202 31/01/18 1111 755.625 Cơng ty PC10-32 31/01/18 Nộp kinh phí cơng đoàn T1/2018 1111 755.625 Tổng cộng số phát sinh 25.691.256,5 25.691.256,5 Số dư cuối kỳ x x Ngày mở sổ: 31/1/2018 Ngày 31 Tháng năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 64 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Camera 247-Hai Bà Trưng Hà Nội 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty * Ưu điểm Ngay từ đầu thành lập đến Công ty TNHH Camera 247 không ngừng phấn đấu đứng vững phát triển Để đạt hiệu khơng thể khơng kể đến đóng góp phận kế tốn Cơng ty Nhờ mà cơng tác kế tốn tiền lương tốt hơn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạc tốn đầy đủ, xác kịp thời - Bộ máy kế tốn: Cơng ty có máy kế tốn nhiệt tình, trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho cơng việc kế tốn nhanh gọn, xác Việc tổ chức máy kế toán đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức - Phương pháp kế tốn: Cơng ty áp dụng nguyên tắc,chuẩn mực kế toán tổ chức cơng tác kế tốn, tn thủ đầy đủ ngun tắc đảm bảo với quy định điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, với hoạt động quản lý, quy mô địa bàn hoạt động Cơng ty - Hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên việc kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng, dễ làm, thuận tiện phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Các chứng từ Công ty luân chuyển từ phận sang phận khác theo trình tự quy định, khoa học, hợp lý - Hình thức trả lương: Với hình thức trả lương theo thời gian với mức lương ổn định, tăng dần Công ty làm cho cán công nhân viên thực tin tưởng găn bó với Cơng ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu Phịng kế tốn, cơng việc kế tốn tiền lương 65 khoản trích theo lương đảm bảo công bằng, hợp lý, xác làm cho cán cơng nhân viên n tâm lao động, nhiệt tình hăng say cơng việc - Các nhân viên đặc biệt phận Kế toán hầu hết người nhà, bạn bè thân quen đảm nhiệm, tin tưởng vào cơng việc trình độ cực cao * Hạn chế Hiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty đáp ứng tốc độ phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh song tồn cần khắc phục - Thứ nhất: Các phận cịn bng lỏng chứng từ tiền lương, BHXH chưa thực xác, hợp lý Do Cơng ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu quả, xác - Thứ hai, máy kế tốn: Nhìn vào sơ đồ máy kế tốn Cơng ty thấy số lượng nhân viên tương đối nhân viên phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán, người kiêm nhiều việc, khơng có kế tốn riêng cho mục cơng việc cuối tháng cịn chồng chéo đơi khơng tránh khỏi sai sót, dễ gây tình trạng q tải cơng việc - Thứ ba, hình thức trả lương: Hình thức trả lương cịn mang tính chất bình qn, khuyến khích người lao động sử dụng hợp lý thời gian làm việc, tiết kiệm nguyên liệu Với hình thức vai trị địn bẩy kinh tế tiền lương giảm sút khơng khích người lao động sản xuất, trì chủ nghĩa bình quân tiền lương làm cho người lao động chủ quan, làm việc thiếu trách nhiệm -Thứ tư, nhân viên đêu người thân quen,bạn bè hay họ hàng , nhân viên ứng tuyển vào nên người cịn thơ ơ, ỉ lại với cơng việc -Thứ 5, tiền lương phận nhau, nhân viên kế toán hay nhân viên kinh doanh kỹ thuật có mức lương nhau, bảo vệ hay nhân viên lái xe bốc dỡ lương Vì dễ gây tình trạng khơng cơng bằng, người làm nhiều người làm mà lương hưởng 66 3.3.2 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn cịn trẻ, có lực cơng tác cao , nhiệt tình, động trình độ chun mơn cộng với kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn giúp cho họ thích ứng nhanh nhạy với Chế độ kế toán, phần mềm MISA mới, đặc biệt việc áp dụng khoa học công nghệ thông tin vào phục vụ công tác kế tốn Những nhân tố sở quan trọng để Phịng ln ln hồn thành nhiệm vụ giao , thực thu thập cung cấp thông tin xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tài sản vận động tài sản tài đơn vị, giúp Ban lãnh đạo đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh công ty đề giải pháp quản lý hữu hiệu 3.3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn tiên lương khoản trích theo lương Cơng ty Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty ln hồn thành Các chế độ lương, thưởng, phụ cấp …của Nhà nước thực đầy đủ xác Cơng việc tổ chức tính lương toán lương làm tốt Về việc tổ chức tính lương tốn lương Cơng ty ln nhận thức chi phí nhân cơng ba khoản mục chủ yếu cấu thành lên giá thành sản phẩm lên kế tốn tiền lương ln ý thức trách nhiệm tính đúng, tính đủ kịp thời lương cho cán công nhân viên Về quỹ lương khoản trích: Ngay từ đầu cơng ty xây dựng quỹ tiền lương để trả CBCNV, hàng năm vào kết hoạt động năm , mức lợi nhuận năm trước để xây dựng mức lương cho năm Công ty tiến hành quỹ theo quy định, quỹ tiền thưởng tiền lương ngày cao Các quỹ BHXH,BHYT thành lập trích theo quy định Về tổ chức cơng đồn đại diện cho tập thể CBCNV Công ty đứng đảm bảo công quyền lợi cho CBCNV Nguồn quỹ KPCĐ Cơng ty trích theo tỷ lệ để trả thưởng cho CBCNV hồn thành tốt cơng việc thăm hỏi gia đình cơng nhân viên có cơng việc hay ốm đau 67 3.3.4 Một số ý kiến đề xuất, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty * Giải pháp nâng cao công tác quản lý luân chuyển chứng từ - Để cơng tác kế tốn Cơng ty đạt hiệu cao Cơng ty phải thường xuyên kiểm tra chứng từ kế toán, sổ sách kế tốn xem có sai sót nhầm lẫn trình ghi chép để phản ánh kịp thời, khắc phục cho với chế độ kế toán - Việc chấm công cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày công, nêu rõ trường hợp muộn sớm chí làm việc nửa ngày để đảm bảo cơng cho người thực nghiêm chỉnh hành quan - Cơng ty nên lập sổ chi tiết tài khoản tiền lương khoản trích theo lương để dễ dàng hạch tốn đưa vào sổ sách có liên quan - Vì Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/TT/2016-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính nên bảo hiểm thất nghiệp Công ty nên dùng tài khoản 3385 thay cho 3389 để theo hệ thống tài khoản thơng tư * Giải pháp hợp lý hóa cơng tác tổ chức phân công lao động - Công ty nên bổ sung thêm nhân cho phòng kế tốn bố trí cơng việc cách hợp lý để tránh nhiều công việc dồn vào người, cơng việc kế tốn thực nhanh hơn, tiện * Giải pháp hồn thiện sách tiền lương Tiền lương cần phải tính đúng, tính đủ dựa sở giá trị sức lao động, chẳng hạn với người có tài hay người làm việc có hiệu cần phải thực việc trả lương khơng theo cơng việc mà cịn phải theo số lượng hiệu người lao động khơng thể tn theo cấp Vì cấp thực yếu tố để bố trí cơng việc để tính mức lương ban đầu bắt buộc làm việc yếu tố định tiền lương người lao động Hơn Công ty nên trả lương cho người lao động hồn tồn qua thẻ tín dụng ngân hàng để nhanh gọn quản lí dễ dàng 68 KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính tốn đắn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ hấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để Cơng ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch tốn dựa sở kết hợp với thực trạng Công ty để đưa phương thức quản lý tốt Để trở thành cơng cụ có hiệu lực, tổ chức hạch tốn nói chung đặc điểm tổ chức kế tốn “tiền lương khoản trích theo lương”phải khơng ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế Chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động, khơng phân phối bình qn Đối với lao động có trình độ chun mơn, kỹ thuật cao đóng góp vai trị quan trọng cho viêc hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải trả thoả đáng Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức lương trả cần cân mức lương đơn vị địa bàn, khơng tạo chênh lệch bất hợp lí, gây công Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế kiến thức thực tế hạn chế nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá, góp ý thầy mơn để khố luận em hồn chỉnh sát với thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo; ban giám đốc,phịng kinh doanh, phịng kế tốn tồn thể anh (chị) Cơng ty TNHH Camera 247-Hai Bà Trưng Hà Nội nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập hồn thành khố luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, theo Thơng tư 133/TT-2016/BTC ngày 26/08/2016 Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, HN Nguyễn Văn Cơng (2006), lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Phương Liên (2006), hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN Hồng Thị Loan (2009), giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB đại học Kinh Tế Quốc Dân Một số chuẩn mực kế toán hành 70 ... tượng: Công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 - Phạm vi thời gian: +Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Camera. .. tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Nghiên cức đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Camera 247 - Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương. .. 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 12 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH CAMERA 24 7HAI BÀ TRƯNG HÀ NỘI