Hạch toán kế toán

Hạch toán kế toán

Lời nói đầu

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò hết sức quan trọng trong việc quản lý điều hành và kiểm tra các hoạt động kinh tế với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, ra quyết định kinh tế

Sau hần hai năm học tập và rèn luyện trên chế nhà trờng; cùng với sự giảng dạy nhiệt tình của thầy cô giáo bộ môn và chuyên nganh và sự nỗ lực học hỏi của bản thân em đã hoàn thành bài học lý thuyết tổng hợp “Kế toán sản xuất” do bộ giáo dục và nhà trờng yêu cầu Nhng để có thể đáp ứng yêu cầu công việc kế toán sau này em sẽ đảm nhiệm thì học lý thuyết trên ghế nhà trờng là cha đủ để mà phải có phần thực hành để tìm hiểu thực tiễn về chuyên ngành hạch toán kế toán Do đó đi thực tập là thời gian rât cần thiết đối với mỗi học sinh nói chung, học sinh khoa kế toán nói riêng Hơn nữa thực tập là thời gian cho mỗi học sinh bắt đầu làm quen với mô trờng thực tế Đó sẽ là cơ sở kinh nghiệm cho công việc sau này đối với mỗi học sinh.

Đợc tiếp nhận về thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế tại xí nghiệp vận tải vật t – xí nghiệp 4789 BQP em nhận thấyt công tác kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý của doanh nghiệp Đợc sự giúp đỡ tận tình của cán bộ cong nhân viên trong phòng kế toán- xí nghiệp 4789- BQP và đặc biệt là sự chỉ bảo của thầy giáo hớng dẫn Em đã hoàn thành báo cáo tổng hợp chuyên ngành “ kế toán sản xuất” của mình.

Nội dung báo cáo của em gồm 5 phần.Phần I Tình hình chung của doanh nghiệp Phần II Nghiệp vụ chuyên môn

Phần III: Nhận xét và kiến nghị

Phần V Nhận xét và đánh giá của giáo viên.

Để hoàn thành báo cáo này em đã cố gắng học hỏi và tìm hiểẻu rất nhiều về công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp Nhng do còn hạn chế về khả năng và kiến thức nên báo cáo của em còn nhiều sai sót

Em rất mong các thầy cô chỉ bảo và góp ý giúp em hoàn thành tốt báo cáo này eEm xin chân thành cảm ơn.

Phần I Tình hình chung của doanh nghiệp

I- Vị trí đắc điểm tình hình của doanh nghiệp

Công ty 789 - BQP tiền thân là xí nghiệp 789 ( XN xây dựng và sửa chữa nhà) đợc thành lập theo quyết định 926/G9-QD ngày 19/4/1989 của cục trởng cục quản lý iáo dục BTMM – cơ quan bộ quốc phòng với mục tiêu: Bảo đảm việc làm, đời sống cho các cán bộ công nhân viên biên chế Nhiệm vụ bớc đầu là sửa chữa nhà, nhà làm việc của BTTM – Cơ quan BQP và sản xuất các loại công cụ trang bị cho cơ quan làm việc.

Buổi đầu thành lập Công ty 789 gặt rất nhiều khó khăn do cán bộ công nhân viên điều cha yên tâm vào sự phát tiênr bền vững lâu dài của xí nghiệp, t duy kinh tế con mang nặng kiểu bao cấp, trình độ của cán bộ công nhân viên còn non yếu Công ty ban đầu chỉ là xí nghiệp không có t cách pháp nhân không có con dấu riêng và tài khoản riêng, thiết bị nhà xiểởng cũ nng cũ nát hầu nh cha có gì, vốn lu động không có mà chỉ đợc cơ quan cấp trên ứng trớc quỹ lơng đến cuối năm phải hoàn trả Đứng trớc khó khăn trên doanh nghiệp đã nhận đợc sự ủng hộ của cấp trên, đã từng bớc khắc phục đ-ợc khó khăn, xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật và đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, dần dần khảng định đợc sự tồn tại của mình trớc sự phát tiênrphát triển của kinh tế thị trờng Do đó ngày 03/05/ 1990 tổng tham mu trởng BQP đã có quyết định số 180- QD/TM thành lập: “ Xí nghiệp xây dựng 789 là đơn vị hoạt động theo cơ chế hạch toán kinh tế độc lập, có t cáchc pháp nhân và đợc và đợc mở tài khoản tại ngân hàng, đợc sử dụng dấu dân sự riêng để giao dịch và làm kinh tế.

Thực hiện quyết định đó, xí nghiệp đã đăng ký và đợc bộ xây dựng cấp giấy phép hành nghề kinh doanh số 312 – BXD ngày 22/09/1990 với phạm vi hoạt động trong cả nớc và giấy phép hành nghề thiết kế xây dựng số 48- BXD/QD ngày 02/02/1991.

Ngày 11/02/1992 Bộ trởng bộ quốc phòng đã có quyết định số 478/QDCP về việc tổ chức Công ty 789- BQP trên cơ sở sát nhập các doanh nghiệp : Công ty xây lắp 789, Công ty 584 và xí nghiệp khảo sát thiét kế 199 Ttrụ sở chính của Công ty hiện đặt tại 34A – Trần phú – Ba Đình – Hà nội Qua hơn 10 năm phấn đấu và trởng thành, Công ty 789 – BQP đợc đnáh giá là một doanh nghiệp trẻ nhng đã luôn tìm đợc hớng đi đúng trong sản xuất kinh doanh và đợc BQP xếp là doanh nghiệp hạng 1 và đợc công nhận là “ Đơn vị quyết thắng “ đồng thời công ty còn đợc bộ xây dựng cấp bằng đơn vị chất lợng cao, Công ty đã đạt đợc một số thành tích và kết quả đáng kể: luôn hoàn thành vợt mức các chỉ tiêu kế hoạch, toạ tích luỹ ban đầu quan trọng nhằm tăng cờng năng lực sản xuất, giải quyết việc làm, cải thiện đời sống cho ngời lao động, góp phần vào ngân sách Nhà nớc, ngân sách bộ quốc phòng, bảo toàn và phát triển vốn quân đội giao.

Lĩnh vực kinh doanh của Công ty khá rộng, bao gồm - Khảo sát thiết kế và xây dựng.

- Xây lắp công trình quốc phòng, dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi và cơ sở hạ tầng.

- Lắp đặt điện nớc, sản xuất đồ mộc, trang trí nội ngoại thất.

- Khai thác, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, nhập khẩu vật t, vật liệu và thiết bịi xây dựng.

- Vận tải dịch vụ kinh doanh nhà.- Đào tạo nghề và xuất khẩu lao động

- Đối tợng phục vụ của Công ty là trong và ngoài quân đội.

Địa bàn hoạt động của Công ty trải trên 3 Mmiền Bắc - Trung – Nam

Xí nghiệp 789 – BQP thì lĩnh vực kinh doanh chỉ chuyên về vận tải

mua của thị trờng và nhu cầu của đối mà xí nghiệp có kế hoạchc cụ thể về số lợng nhập – xuất vật liệu thiết bị xây dựng theo từng thời điểm.

II- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 1- Cơ cấu bộ máy của lý của doanh nghiệp

Bộ máy quản lý của doanh nghiệp đợc khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức Công ty 789

Giám đốc

Phòng kế hoạch kỹ

Phòng tài

Phòng hành chính quản trị

Xí nghiêp 1789

Xí nghiệp 381

Xí nghiệp 3789

Xí nghiệp khảo sát thiết kế TVDT

Xí nghịêp 4789

Chi nhánh Miền Trung

Chi nhánh Miền Nam

Các công trường xây dựng

2- Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp 3- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán; quy trình hạch toán chung

Sơ đồ 03: Cơ cấu tổ cức bộ máy kế toán

4- Hình thức kế toán xí nghiệp áp dụng

Hiện nay xí nghiệp 4789 Bộ quốc phòng áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ với niên độ từ ngày 01/01 dến 31/12 hàng năm và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Kế toán trưởng xí nghiệp

Kế toán tiền mặt,

tiền gửi, tiền vay

Kế toán công nợ và

Kế toán vật

Kế toán tổng hợp

Sơ đồ 01: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángGhi đối chiếu

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toánBảng đăng ký

5- Những thuận lợi khó khăn cơ bản của doanh nghiệp ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp

* Thuận lợi

Xí nghiệp 789 - BQP là một đơn vị hạch toán độc lập dới sự quản lý của Nn - QP cho nên mọi công việc đều đợc sự quan tâm, ủng hộ của các cấp lãnh đạo, tạo điều kiện giúp đỡ Bên cạnh đó Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có lực trình, độ kỷ luật, hết lòng với nhiệm vụ đợc giao Do đó mà mọi chi tiêu nhiệm vụ của xí nghiệp luôn đợc hoàn thành Xí nghiệp hoạt động kinh doanh không chỉ phụ thuộc vào số vốn ngân sách cấp mà đã tự chủ trong việc điều động vốn để đáp ứng tốt nhu cầu kinh doanh của mình.

Công ty có một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán khá gọn nhẹ, các nhân viên kế toán hầyu hết đều có nghiệp vụ kế toán với tinh thần trách nhiệm cao; có bề dày kinh nghiệm; các chứng từ sổ sách kế toán thực hiện theo đúng quy định của Bộ tài chính.

* Khó khăn

Ngày nay trong nền kinh tế thị trờng, các Công ty, xí nghiệp; doanh nghiệp t nhân đang có sự cạnh tranh gay gắt trong mọi lĩnh vực kinh doanh để tồn tại phát triển Cùng với sự phát triển đó thì các phơng tiện vận tải cũng phát triển không ngừng Hầu hết các Công ty, xí nghiệp, doanh nghiệp t đều đầu t phơng tiện vận tải mới và hiện đại để thu hút khách hàng Mặt khác, các doanh nghiệp t nhân thờng không phải nộp thuế hoặc có nộp thì cũng rất thấp, giá thành rẻ, các xe luôn chở vợt quá tải so với quy định làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong khi đó xí nghiệp 4789 - BQP còn một số ph-ơng tiện vận tải đợc đầu t những năm 80 - 90 do đó các xe này cũng cũ, lạc hậu dẫn đến chi phí sửa chữa lớn; sức trở kém dẫn đến hiệu quả kinh doanh thấp.

Ngoài khó khăn đó thì do địa bàn hoạt động rộng dẫn đến chuyên chờ

Mặt khác phơng pháp hạch toán kế toán chứng từ ghi sổ phải lập nhiều chứng từ rồi công tác ghi chép bị dồn vào cuối tháng ảnh hởng đến việc lập các sổ sách báo cáo thờng vị chậm, khối lợng ghi chép nhiều trùng lặp…

Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn

I- Kế toán lao động tiền lơng

* Tiền lơng là phần thù lao lao động hay giá cả sức lao động là biểu hiện bằng tiền mà ngời lao động đợc sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất hay tái sản xuất lao động Do vậy mà kế toán lao động tiền lơng có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hiện tốt chính sách của Đảng và Nhà nớc đối với ngời lao động và là một trong những biện pháp tích cực đảm vảo cân đối giữa tiền và hàng góp phần ổn định lu thông tiền tệ Đồng thời hạch toán tốt lao động tiền lơng giúp cho việc quản lý đi vào nề nếp, thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động tăng năng suất kinh doanh, tăng hiệu quả công tác; đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động Tiền lơng cũng là một bộ phận cấu thành nên giá thành ssản phẩmo vì vậy hạch toán tốt lao động tiền lơng cũng là điều kiện cần thiết để tính toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tạo điều kiện cho doanh nghiệp ngày càng vững bớc trên con đờng phát triển của mình

Đi sâu vào tìm hiểu kế toán lao động tiền lơng ở xí nghiệp - 4789 BQP thì việc hạch toán lao động tiền lơng đợc thực hiện qua quá trình sau:

Sơ đồ quy trình hạch toán lao động tiền lơng

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Hàng ngày căn cứ vào các giấy nghỉ ốm, học, họp, phép của các cán…bộ công nhân viên trong Công tyxí nghiệp, những ngời chịu trách nhiệm ghi chép ngày công lao động của các phòng ban, các bộ phận sẽ chấm công cho từng ngời trên bảng chấm công Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tiền lơng sẽ lập bảng thanh toán lơng cho các tổ bộ phận; từ bảng thanh toán lơng đó kế toán lập bảng tỏng hợp thanh toán lơng toàn xí nghiệp Chứng từ ghi sổ là chứng từ quan trọng để lập sổ cái tài khoản 334; 338

Giấy nghỉ ốm học họp, phép, quản sự…

Bảng chấm công

Bảng thanh toán lương tổ bộ phận

Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn xí nghiệp

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

* Hình thức trả lơng của xí nghiệp đợc thực hiện theo hai hình thức đó là:

Trả lơng theo thời gianlàm việc thực tếTrả lơng kế toán trên tổng doanh thu

Do xí nghiệp thuộc QP quản lý nên phơng pháp tính lơng của bộ phận gián tiếp và bộ phận trực tiếp là giống nhau

* Phơng pháp tính lơng theo thời gian làm việc thực tế

Lơng thời gian căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và hệ số lơng của từng ngời Để trả lơng chính xác kế toán tiền lơng phải căn cứ vào số ngày công đợc thể hiện trên bảng chấm công cùng với hệ số lơng của từng ngời sau đó tính lơng thời gian cho từng cán bộ công nhân viên theo công thức sau:

M1: Hệ sốó lơng do xí nghiệp quy địnhHệ số này căn cứ vào trình độ và chức vụ của từng ngời

M2: Hệ số tích cực

Hệ số này do các thành viên trong tổ tự chấm và bình bầu về thái độ làm việc lẫn nhau…

N: Số ngày làm việc thực tế

Tổng hệ số quy đổi ngày công (ΣMN)Trích bảng chấm công T4 - 2004 của xí nghiệp - 4789 BQP

Ví dụ: Tính lơng thời gian cho kế toán trởng xí nghiệp Đậu Anh Bình

Tổng quỹ lơng bộ phận gián tiếp đợc hởng là 12.246.968 tổng hệ số quy đổi ngày công là 333,52

Ta có: Hệ số quy đổi ngày công = M1 x M=2 x N = 2,6 x 1,1 x 21 = 60,06

Lơng khoán trên tổngdoanh thu chỉ áp dụng đối với bộ phận bảo vệ Mỗi nhân viên đợc khoán cứng một tháng là 600.000đ

* Xí nghiệp 4789 - BQP là đơn vị trực thuộc ộ quốc phòng nên ngoài ơng thời gian làm việc thực tế là lơng khoán thì xí nghiệp còn có tính thêm l-ơng chế độ Lơng chế độ đợc áp dụng đối với tất cả các cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp từ bộ phận bảo vệ lơng chế độ có 2 loại:

l-Lơng chế độ của công nhân viên và hợp đồng dài hạn

Lơng chế độ của quân nhân chuyên nghiệp và sĩ quan XN sử dụng ơng chế độ để tính các loại BHXH, BHYT, và tính lơng nghỉ phép, học, họp lễ

l-Lơng chế độ đợc tính dựa vào mức lơng tối thiểu; hệ số lơng chế độ

* Phơng pháp tính lơng chế độ

- Lơng chế độ của công nhân viên và hợp đồng dài hạn đợc tính theo công thức

Lơng chế độ của công nhân viên và hợp đồng

= Mức lơng tối thiểu

xHệ số lơng+Các khoản phụ cấp

Hiện nay xí nghiệp đang áp dụng lơng theo 2 loại phụ cấp

+ Phụ cấp chức vụ chỉ đợc áp dụng đối với ban lãnh đạo gồm một giám đốc và hai phó giám đốc

- Phụ cấp chức vụ của giám đốc = 40% lơng tối thiểu- Phụ cấp chức vụ của phó giám đốc = 35% lơng tối thiểu

+ Phụ cấp thâm niên đợc áp dụng đối với tất cả các cán bộ công nhân viên của xí nghiệp Nếu đợc vào biên chế của xí nghiệp thù phụ cấp thâm niên sẽ đợc tính từ năm thứ 6 kể từ khi nhập ngũ và mỗi năm sẽ tăng 1% lơng tối thiểu

Phụ cấp thâm niên sẽ đợc tính theo công thức

thâm niên thiểu niên

Ví dụ: Tính lơng chế độ phó giám đốc Vũ văn Luân- Phụ cấp chức vụ = 0,35 x 290.000 = 101.500- Phụ cấp thâm niên

Phó giám đốc Vũ Văn Luân nhập ngũ từ tháng 6 năm 1971 đến tháng 4/2004 là 2 năm nên đợc hởng 2% lơng tối thiểu

Phụ cấp thâm niên = Lơng tối thiểu x Tỷ lệ thâm niên x Hệ số lơng = 290.000 x 2% x 4,2 = 316.680

Lơng chế

- Phơng pháp tính BHXH, BHYT và tính lơng nghỉ phép, học, họp+ BHXH = 5% lơng chế độ

Công thức tính lơng nghỉ lễ, học ốm…

đau, thai sản

= Tổng số ngày nghỉ

Đơn giá 1 ngày lơng chế độ

Ví dụ: Tính lơng BHXH , BHT, lơng nghỉ phép, học, họp; cho phó giám đốc Vũ Văn Luận

PGĐ Vũ Văn Luận có mức lơng chế độ là 1.636.180BHXH = 5% lơng chế độ = % x 1.636.180 = 81.809BHYT = % lơng chế độ = 1% x 1.630.180 = 16.362

Phó giám đốc Vũ Văn Luận nghỉ 1 ngày lễ; 45 ngày quân sự; 05 ngày họp

+ Phơng pháp luận: Mỗi ngời ghi trên 1 dòng theo các cột tơng ứng với từng ngày công

+ Tác động là cơ sở lập nên bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn xí nghiệp là một căn cứ quan trọng để trả lơng cho các cán bộ công nhân viên Trích lập bảng thanh toán lơng tháng 4 - 2004 của bộ phận gián tiếp

(Xem bảng thanh toán lơng tháng 4 năm 2004)–

B¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng nghØ phÐp häc lÔ

+ Cơ sở lập căn cứ vào các bảng thanh toán lơng của các bộ phận

+ Phơng pháp lập lấy dòng tổng cộng của bảng thanh toán lơng của các bộ phận để ghi vào tiêu thức phù hợp

Ví dụ: Trích bảng tổng hợp thanh toán lơng tháng 4 năm 2004

(Bảng tổng hợp thanh toán lơng)

- Chứng từ ghi sổ:

+ Cơ sở lập căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn xí nghiệp+ Phơng pháp lập mỗi chứng từ ghi 1 dòng theo các cột tơng ứng + Tác dụng là căn cứ quan trọng để lập nên sổ cái

Ví dụ: trích chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ số 4

Ngày 28/4/2004

Ngày tháng ghi

28/4428/4Chi lơng T3 toàn xí nghiệp

Trích nộp BHXHBHYT

+ Cơ sở lập căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ cái TK334, 338+ Phơng pháp lập lấy dòng tổng cộng của từng cột ở chứng từ ghi sổ để ghi vào các cột tơng ứng

+ Tác dụng

Ví dụ: Trích sổ cái TK334 tháng 4 năm 2004

Sổ cái

TK 334Tháng 4/2004

Ngày ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu TK đối

Số tiền

Ghi chú

Chi lơng tháng 4 năm 2004

.589D cuối kỳ

Sổ cái

TK 338Tháng 4/2004

Ngày ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu TK đối

Số tiền

Ghi chú

II- Kế toán tài sản cố định

* Xí nghiệp 4789 – BQP là một xí nghiệp vận tải và vật t nên tài sản cố định giữ một vai trò rất quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình Tài sản cố định trong Công ty chủ yếu là các phơng tiện vận tải, các thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bãi đỗộ xe và nhà cửa vật kiến trúc

Xí nghiệp 4789 – BQP đã thực hiện quy trình hạch toán tài sản cố định nh sau:

Ghi hàng ngàyGhi cuối ngày

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng giảm TSCĐ kế toán căn cứ vào các hoá đơn chứng từ tăng giảm TSCĐ để thẻ TSCĐ Cuối tháng căn cứ vào thẻ tài sản cố định, kế toán lập bảng tính khấu hao TSCĐ Rồi từ bảng tính khấu hao đó kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Đó sẽ là căn cứ để kế toán lập sổ cái các TK 211, 214.

Xí nghiệp 4789 – BQP là xí nghiệp trực thuộc Công ty 789 – BQP nên TSCĐ của xí nghiệp đều so tổng Công ty quản lý và phân phối Tình hình biến động TSCĐ của xí nghiệp trong năm là không đáng kể khi xí nghiệp có nhu cầu mua sắm thanh lý phơng tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý thì có bản tờng trình lên giám đốc xí nghiệp Để từ đó giám đốc xem xét và đa lên ban giám đốc trên tổng Công ty duyệt

Hoá đơn chứng từ

tăng tài sản cố định Thẻ tài sản cố định giảm tàn sản cố địnhHoá đơn chứng từ

Bảng tính khấu hao TSCĐ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Các trờng hợp tăng tài sản cố định kế toán TSCĐ đều phải lập hoá đơn GTGT mua sắm TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ thẻ TSCĐ Căn cứ vào ác hoá đơn chứng từ kế toán sẽ tính khấu hao cho TSCĐ là theo dõi phát sinh trong quá trình sử dụng Từ bảng tính khấu hao này kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ để để làm căn cứ lập sổ cái TK 211, 214

Ví dụ: Biên bản giao nhận số 111 ngày 25/4/2004 xí nghiệp nhận mới một máy điều hoà LG giá 9.700.000 do ngân sách cấp vốn từ quỹ đầu t phát triển

Tên, nhãn hiệu

Số hiệu TSCĐ

Năm đa vào

sử dụng

Năm sản xuất

Nớc sản xuất

Nguyên giá

Tỷ lệ hao mòn

Số hao mòn

đã tínhMáy

điều hoà LG

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán mở thẻ TSCĐ.

Thẻ tài sản cố định

Ngày 25/4/2004

Nhãn hiệu: LG

Bộ phận sử dụng: Phòng tài chínhNớc sản xuất: Hàn Quốc

Năm sản xuất: 2002

Năm đa vào sử dụng: 2004

Năm đa vào sử

Giá trị hao mòn

Ví dụ: Biênbản thanh lý TSCĐ số 131 ngày 12/4/2004

Thanh lý một ô tô Uoat TM 11- 52 nguyên gía 56.100.000 đã khấu hao hết chi phí thanh lý bằng tiền mặt 550.000 Phế liệu thu hồi bằng tiền mặt 50.000

Ngày 26/4/2004Trởng ban thanh lý

(Ký, ghi rõ họ tên)

Từ biêen bản thanh lý kế toán lập thẻ TSCĐ

STTNgày / tháng

Diễn giảiNguyên giáNăm đa vào sử dụng

Giá trị hao mòn

112/4/2004 Ô tô UoatTM II/ 5256.100.00003/199556.100.000 * Kế toán khấu hao TSCĐ

Tài sản cố định trong quá trình sử dụng, dới tác động của điều kiện tự nhiên, môi trờng làm việc Thì sẽ bị hao mòn dần Phần giá trị hao mòn…này sẽ đợc chuyển dịch từng phân vào giá trị của sản phẩm làm ra để thu hồi giá trị hao mòn của TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao.

Hiện nay xí nghiệp 4789 – BQP đang áp dụng tính mức khấu hao theo quy định của Bộ tài chính Đó là TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau mới đợc tính khấu hao, còn TSCĐ giảm tháng này thì tháng sau mới thôi tính khấu hao Căn cứ vào NG và thời gian khấu hao kế toán sẽ tính ra mức khấu hao kế toán sẽ tính ra mức khấu hao của TSCĐ.

Mức khấu hao bình quân 1 năm của TSCĐ =

Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng

Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao bình quân 1 năm của TSCĐ12

Ví dụ: Tính khấu hao cho máy điều hoà LG đa vào sử dụng từ tháng 4/2004 có nguyên giá kà: 9.700.000 xí nghiệp tính thời gian khấu hao năm của máy điều hoà là 7 năm

Mức khấu hao bình quân 1 năm

tr-+ II- Số tăng trong kỳ căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ tháng trớc

và thời gian đa vào sử dụng.

+ III- Số khấu hao giảm trong kỳ.

Căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ tháng trớc và thời gian sử dụng TSCĐ đó Ngoài ra các TSCĐ có chứng từ ghi giảm phải phản ánh về TSCĐ vẫn đang trong thời gian sử dụng nhng đã khấu hao hết từ tháng trớc.

+ IV: Số cuối kỳ

Chỉ tiêu IV = Chỉ tiêu (I + II – III)

Trích lập bảng tính khấu hao tháng 4/204 của xí nghiệp 4789 – BQP

Chứng từ ghi sổ

Số:…… Tháng 04 năm 2004

Ngày tháng

Chứng từ

Số hiệu TK đối

Chứng từ

Số hiệu TK đối