MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta q trình đẩy mạnh cơng nghiệp hoá, đại hoá, phấn đấu trở thành nước công nghiệp phát triển, hội nhập với kinh tế giới Để làm điều đó, yêu cầu đặt phải có sở vật chất định, nguồn Ngân sách dồi dào, ổn định Một nguồn thu lớn, chủ yếu quan trọng cho NSNN nguồn thu từ thuế Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho SXKD phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích lũy ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Quản lý Nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh DN kinh tế thị trườ , giảm thiểu nợ ột khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức quản lý thuế, chức có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT, chống thất thu thuế, đảm bảo công tổ chức, cá nhân NNT việc thu nộp thuế Tuy nhiên, chế sách chưa đồng bộ, chế quản lý thiếu đồng nhất, trình độ ần hạn chế ý thức chấp hành số tổ chức, cá nhân NNT chưa cao nên số thuế nợ đọng lớn, nhiều khoản nợ thuế kéo dài nhiều năm khơng có khả thu hồi, nhiều đối tượng nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích gây thất thu cho NSNN Trong năm qua, công tác thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La đạt kết định với dự toán thu ngân sách hàng năm thu liên tục tăng Tuy nhiên, tình trạng nợ đọng thuế diễn nhiều, số nợ đọng thuế lớn có chiều hướng gia tăng Do đó, việc xây dựng giải pháp nhằm tăng cường công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La việc làm cần thiết nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung, đặc biệt điều kiện nhận thức pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn hạn chế việc thực biện pháp QLN&CCNT cách hiệu quả, xử phạt nghiêm trường hợp không chấp hành pháp luật thuế yếu tố quan trọng, đảm bảo công bằng, minh bạch nghĩa vụ thuế NNT Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài “Giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời mặt lý luận thực tiễn nhằm tăng cường công tác quản lý nợ, giảm thiểu nợ thuế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sơ nghiên cứu vấn đề lý luận sở thuế, nợ thuế, luận văn tập trung phân tích thực trạng thu nợ giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu để từ đề xuất giải pháp nhằm mục đích giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu năm tới Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục bảng biểu, danh mục viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu gồm chương: Chƣơng 1: Đánh giá tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan Chƣơng 2: Những vấn đề lý luận thuế, nợ thuế giảm thiểu nợ thuế Chƣơng 3: Đánh giá thực trạng công tác thu thuế, nợ thuế giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La Chƣơng 4: Giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu số chuyên mục thuế, có số cơng trình khoa học nghiên cứu áp dụng thực tiễn, là: Luận án tiến sỹ “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN” tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Luận án tiến sỹ “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam Những vấn đề lý luận thực tiễn” tác giả Vũ Văn Cương (2012) Đại học Luật Hà Nội Luận văn thạc sỹ “Tăng cường công tác QLN&CCNT địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội” tác giả Nguyễn Thị Thu Hạnh Luận văn thạc sỹ "Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn Thành phố Hà Nội" tác giả Đinh Thị Hậu công tác Cục Thuế Hà Nội, bảo vệ Trường Đại học Kinh tế quốc dân tháng 12 năm 2000 Luận văn thạc sỹ “Nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT nước ta nay” tác giả Đỗ Hồng Nam Các cơng trình nghiên cứu tác giả đạt kết định, có tính lý luận thực tiễn, nhiên số cơng trình nêu có nội dung nghiên cứu từ năm trước Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, số vấn đề chưa nghiên cứu cách toàn diện, sâu sắc Kế thừa có chọn lọc kết đạt được, khắc phục thiếu sót nghiên cứu trước có liên quan, tác giả mạnh dạn nghiên cứu làm rõ thêm vấn đề lý luận công tác quản lý thuế, thu nợ giảm thiểu nợ thuế Đến thời điểm chưa có luận văn, đề tài nghiên cứu vấn đề thuế, thu nợ giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, NỢ THUẾ VÀ GIẢM THIỂU NỢ THUẾ Tác giả hệ thống vấn đề chung chương lý luận thuế, nợ thuế giảm thiểu nợ thuế, bao gồm: * Thuế vai trò thuế phát triển xã hội + Khái niệm, đặc điểm thuế - Khái niệm: Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phục vụ cho lợi ích cơng cộng - Đặc điểm: Thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao; Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp dân cư xã hội cho Nhà nước * Vai trò thuế - Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN - Thuế công cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội - Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động SXKD - Thuế góp phần thúc đẩy SXKD phát triển * Quản lý thu thuế trách nhiệm quan liên quan + Quản lý thu thuế - Khái lược quản lý thu thuế: Quản lý thu thuế lĩnh vực chuyên ngành, quản lý thu thuế hiểu hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế NNT - Tổ chức máy quản lý thu thuế: Bộ máy thu thuế tổng thể quan hành có quan hệ hữu với sở chức năng, nhiệm vụ quan hệ công tác quy định để tổ chức thực thi luật thuế Bộ máy thu thuế thống từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế Chi cục Thuế, lãnh đạo, đạo Nhà nước từ Trung ương đến địa phương giám sát, phối hợp Bộ, ngành có liên quan + Trách nhiệm quan thu thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật, tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan Hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ Giữ bí mật thơng tin NNT theo quy định Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn thuế theo theo quy định pháp luật thuế * Nợ thuế giảm thiểu nợ thuế + Khái niệm đặc điểm nợ thuế - Khái niệm nợ thuế: Tiền thuế nợ khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp khoản phải nộp khác theo quy định pháp luật thuế mà NNT kê khai, quan thuế tính, quan chức phát thông báo cho quan thuế Cơ quan thuế xác định nghĩa vụ NNT thông báo cho NNT hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN + Đặc điểm nợ thuế - Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến - Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế - Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế - Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế + Các hình thức nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế - Nhóm tiền thuế nợ khó thu - Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh - Nhóm nợ có khả thu * Công tác quản lý nợ nhằm giảm thiểu nợ thuế - Nội dung công tác quản lý nợ nhằm giảm thiểu nợ thuế - Vai trò thu nợ, giảm thiểu nợ thuế - Yêu cầu công tác quản lý nợ nhằm giảm thiểu nợ thuế * Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nƣớc giới; số địa phƣơng học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Yên Châu + Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới; số địa phương ( ; ; Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh; Kinh nghiệm Cục thuế Hà Giang) + Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyệnYên Châu CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ, NỢ THUẾ VÀ GIẢM THIỂU NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN CHÂU, TỈNH SƠN LA * Khái quát Chi cục Thuế huyện Yên Châu + Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Yên Châu - Chức nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật - Cơ cấu tổ chức quản lý nguồn nhân lực: Chi cục Thuế có 28 cán cơng chức, tập thể lãnh đạo có Chi cục trưởng, Phó Chi cục trưởng; Có Đội Thuế trực thuộc Chi cục Thuế; lãnh đạo Đội có Đội trưởng Phó đội trưởng * Các nhân tố ảnh hưởng đến nợ thuế địa bàn huyện Yên Châu - Nhân tố điều kiện tự nhiên, dân cư, kinh tế, xã hội: Yên Châu huyện miền núi, biên giới tỉnh Sơn La; Tổng diện tích tự nhiên 85.937 ha, đất nơng nghiệp chiếm 11,1%, đất lâm nghiệp chiếm 39,6% Tồn huyện có 15 xã, thị trấn, có xã nằm diện đầu tư thuộc chương trình 135 Với đặc điểm tự nhiên ảnh hưởng phần đến công tác thu thuế nợ tiền thuế vào mùa mưa địa bàn rộng, giao thông lại gặp nhiều khó khăn, đường xá bị sạt lở, hàng hóa nơng dân sản xuất khơng tiêu thụ - Nhân tố tổ chức, cá nhân kinh doanh quan phối hợp: Ý thức tuân thủ NNT yếu tố tác động chủ yếu tới hiệu công tác quản lý nợ thuế Trong công tác quản lý nợ phối hợp quan hữu quan với quan thuế quan trọng, thực việc phối hợp chưa chặt chẽ, thường xuyên, hiệu - Nhân tố từ quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Tổ chức công tác quản lý nợ chưa xếp khoa học ảnh hưởng tới việc theo dõi tiền thuế nợ khơng xác Các ứng dụng không đồng bộ, không theo kịp yêu cầu công tác quản lý thuế chưa phát huy hết hiệu công nghệ thông tin, làm ảnh hưởng trực tiếp công tác quản lý nợ - Các nhân tố ảnh hưởng khác: Tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng định đến công tác quản lý nợ giảm thiểu nợ thuế Khi lạm phát tăng cao, kinh tế hoạt động khơng hiệu Chính phủ phải thực sách thắt chặt tiền tệ Một số chế sách liên quan chưa đồng với chế xử lý nợ cần hoàn thiện * Tình hình thu thuế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu 2010 – 2014 - Thu Thuế: Từ thành lập đến nay, Chi cục Thuế huyện n Châu liên tục hồn thành nhiệm vụ trị giao, cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế khơng ngừng đẩy mạnh góp phần tích cực vào phát triển kinh tế xã hội, an ninh, quốc phòng huyện Được quan tâm, đạo sát Cục Thuế tỉnh Sơn La, Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện, phối hợp thường xuyên, chặt chẽ ban ngành, đoàn thể huyện, số thu ngân sách địa bàn ngày tăng đáp ứng phần nhiệm vụ chi ngân sách huyện - Nợ Thuế: Tuy nhiên, với phát triển kinh tế tăng lên nguồn thu NSNN số thuế nợ đọng qua năm tăng theo, nhiều doanh nghiệp có số nợ lớn thời gian kéo dài, ảnh hưởng đến công chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tiến độ thu ngân sách Chi cục Thuế * Phân tích giải pháp giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La + Giải pháp quản lý nợ thuế - Xây dựng thực quy trình quản lý nợ thuế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ để giảm thiểu nợ thuế - Thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT góp phần hạn chế nợ đọng thuế - Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế - Công tác thu hồi nợ đọng thuế hạn chế nợ đọng phát sinh - Công tác phối hợp liên ngành + Giải pháp cưỡng chế nợ thuế: Các biện pháp cần thực liệt như: Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ, cưỡng chế biện pháp hóa đơn khơng giá trị sử dụng Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập Biện pháp thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề * Đánh giá chung công tác thu thuế giải nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La - Những mặt tích cực: Chi cục Thuế chủ động đề xuất với Cục Thuế UBND huyện biện pháp xử lý nợ thuế, bước đảm bảo công việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, góp phần tăng thu ngân sách hàng năm - Những tồn công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế: Các trường hợp NNT có hành vi dây dưa nợ thuế kéo dài chưa xử lý dứt điểm, áp dụng biện pháp cưỡng chế chưa đủ mạnh chưa liệt - Nguyên nhân dẫn đến hạn chế: Bao gồm nhóm ngun nhân bên ngồi nhóm nguyên nhân thuộc quan thuế ` CHƢƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THU NỢ, GIẢM THIỂU NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN CHÂU, TỈNH SƠN LA Từ hạn chế nguyên nhân phân tích chương 3, chương đề cập đến giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, cụ thể: * Quan điểm, mục tiêu công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế Mục tiêu công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian tới tăng cường công tác quản lý thuế, kiểm tra xử lý kịp đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế kéo dài, đôn đốc thu nộp đầy đủ kịp thời vào NSNN Chức việc QLN&CCNT nhằm phát huy đầy đủ vai trò quản lý nhà nước thuế quan thuế quan hữu quan việc thực nghĩa vụ thuế đồng thời tăng tính chặt chẽ, nghiêm minh pháp luật * Các giải pháp thu nợ, giảm thiểu nợ thuế + Nhóm giải pháp tuyên truyền, nghiệp vụ, đào tạo - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tăng cường nghiệp vụ quản lý nợ thuế - Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế giảm thiểu nợ thuế - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế + Nhóm giải pháp tăng cường lãnh đạo, đạo, phối hợp - Tranh thủ lãnh đạo hệ thống trị cấp, làm tốt cơng tác phối hợp việc giảm thiểu nợ thuế - Tăng cường trách nhiệm lãnh đạo quan thuế việc thu nợ, giảm thiểu nợ thuế KẾT LUẬN Nghiên cứu sở lý luận, phân tích thực trạng thu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La, cho thấy hành vi nợ thuế tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD, dịch vụ hành vi vi phạm pháp luật, làm ảnh hưởng đến tài Nhà nước, gây cơng xã hội, tạo nên cạnh tranh không lành mạnh tổ chức, cá nhân kinh doanh Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Chính việc nghiên cứu đề tài “Giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La” thiết thực, cần quan tâm nghiên cứu Với trình độ nhận thức lực cịn có phần hạn chế, nên việc nghiên cứu, phân tích luận văn chưa tồn diện, sâu sắc Nhưng xuất phát từ thực tiễn công tác niềm tin mình, tác giả hy vọng với nội dung luận văn góp phần cho công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế huyện miền núi cịn nhiều khó khăn n Châu Tác giả trân trọng kính mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình Thầy, Cơ giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện giúp cho công tác thu nợ, giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La năm tới đạt hiệu hơn./ Xin trân trọng cảm ơn ... TÁC THU THUẾ, NỢ THUẾ VÀ GIẢM THIỂU NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN CHÂU, TỈNH SƠN LA * Khái quát Chi cục Thuế huyện Yên Châu + Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Yên Châu -... 2: Những vấn đề lý luận thuế, nợ thuế giảm thiểu nợ thuế Chƣơng 3: Đánh giá thực trạng công tác thu thuế, nợ thuế giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La Chƣơng 4: Giải pháp... công tác quản lý thuế, thu nợ giảm thiểu nợ thuế Đến thời điểm chưa có luận văn, đề tài nghiên cứu vấn đề thuế, thu nợ giảm thiểu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La CHƢƠNG NHỮNG