THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (THUẾ SLIDE)

THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Danh mục tài liệu tham khảo • Luật thuế xuất khẩu, nhập số 45/ 2005/ QH 11 • Nghị định số 87 /2010/ NĐ- CP • Thơng tư số 128/2013/ TT – BTC • Thơng tư số 38/2015/TT-BTC • Nghị định số 66/2002/ NĐ - CP Thuế xuất, nhập gì? Thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế đánh vào hàng hoá xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế Đặc điểm thuế xuất khẩu, nhập * Là thuế gián thu * Gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kỳ * Chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế Nội dung thuế XNK hành A Phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế: - Hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam - Hàng hoá đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan; từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hoá mua, bán trao đổi khác coi hàng hoá xuất khẩu, nhập A Phạm vi áp dụng Đối tượng khơng chịu thuế: - Hàng hố mục đích xã hội, nhân đạo, khơng mục đích kinh doanh: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại - Phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hàng vận chuyển cảnh, hàng chuyển khẩu; A Phạm vi áp dụng - Ưu đãi số hoạt động sản xuất, nhập kinh doanh như: + Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất nước + Hàng nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan + Hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác + Hàng hố phần dầu khí thuộc thuế tài ngun Nhà nước xuất A Phạm vi áp dụng Đối tượng nộp thuế: * Đối tượng nộp thuế: - Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập - Cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập Đối tượng uỷ quyền, bảo lãnh, nộp thay thuế - Đại lý làm thủ tục hải quan - Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế - Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo qui định Luật Tổ chức tín dụng B Căn tính thuế Đối với hàng hố áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Số thuế XK, NK = Số lượng hàng hố tính thuế (x) Trị giá tính thuế đơn vị hàng hóa (x) Thuế suất thuế XK, NK a Số lượng tính thuế: Là số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan D Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế Miễn thuế: * Cơ sở việc qui định trường hợp miễn thuế: - Theo thông lệ quốc tế hàng hố NK khơng mục đích kinh doanh: hàng tài sản di chuyển, hành lý xuất nhập cảnh… - Một số ngành cịn khó khăn, cần hỗ trợ để tạo đà phát triển: hàng nhập để tạo TSCĐ dự án đầu tư, hàng hố ngành đóng tàu… - Thể quan điểm ưu đãi số hoạt động sản xuất, nhập kinh doanh - Hàng hoá, dịch vụ thể tính chất kỹ thuật cơng tác quản lý thu: hàng tạm nhập, tái xuất Các trường hợp miễn thuế (1) Hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ triển lãm, giới thiệu sản phẩm… (2) Hàng tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam nước mức qui định xuất, nhập cảnh (3) Hàng XK, NK tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao (4) Hàng NK để gia cơng cho phía nước ngồi miễn thuế NK, thuế XK Hàng XK nước ngồi để gia cơng cho phía Việt Nam miễn thuế XK Các trường hợp miễn thuế (5) Hàng XK, NK tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh (6) Hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới miễn thuế định mức (7) Hàng nhập để tạo TSCĐ dự án khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi thuế Các trường hợp miễn thuế (8) Giống trồng, vật nuôi phép nhập để thực dự án đầu tư lĩnh vực nông nghiệp (9) Miễn thuế lần đầu hàng hoá trang thiết bị nhập để tạo TSCĐ dự án ưu đãi thuế NK, dự án đầu tư nguồn vốn ODA, đầu tư khách sạn, văn phòng (10) Miễn thuế nhập hàng hoá phục vụ hoạt động dầu khí Các trường hợp miễn thuế (11) Miễn thuế xuất sản phẩm tàu biển xuất miễn thuế nhập loại máy móc, trang thiết bị để tạo tài sản cố định (12) Miễn thuế nhập nguyên liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất phần mềm mà nước chưa sản xuất (13) Miễn thuế nhập hàng nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ (14) Miễn thuế nhập thời hạn năm nguyên liệu vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư Các trường hợp miễn thuế (15) Hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước miễn thuế nhập (16) Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải nhà thầu nước nhập vào Việt Nam theo phương thức tạm nhập, tái xuất để phục vụ thi cơng cơng trình, dự án ODA miễn thuế nhập thuế xuất Các trường hợp miễn thuế 17) Hàng hóa nguyên liệu, vật tư bán thành phẩm nước chưa sản xuất nhập để phục vụ sản xuất dự án khu kinh tế cửa miễn thuế theo qui định (18) Hàng nhập để bán cửa hàng miễn thuế (19) Linh kiện, phận máy móc thiết bị nước chưa sản xuất tổ chức, cá nhân nhập để phục vụ dự án sản xuất máy móc nơng nghiệp… ( Các trường hợp miễn thuếtrường hợp miễn thuế khác: (20) Các - Đối tượng miễn thuế nhập để tạo TSCĐ không nhập hàng hóa từ nước ngồi mà phép tiếp nhận hàng hóa miễn thuế nhập doanh nghiệp khác chuyển nhượng Việt Nam - Tổ chức, cá nhân NK ủy thác trúng thầu NK hàng hóa (giá khơng bao gồm thuế NK) để cung cấp cho đối tượng hưởng ưu đãi thuế NK miễn thuế NK D Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế Xét miễn thuế: - Hàng nhập phục vụ mục đích an ninh, quốc phịng, NCKH, giáo dục đào tạo - Hàng quà biếu, quà tặng: + Cho quan hành nghiệp, quan đồn thể xã hội có trị giá vượt q định mức miễn thuế + Hàng quà biếu, quà tặng mang mục đích nhân đạo, từ thiện, NCKH D Miễn thuế, giảm thuế Giảm thuế Hàng XK, NK trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan giám định chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hố E Hồn thuế Hàng nhập khẩu, nộp thuế nhập khẩu, lưu kho, lưu bãi cửa khẩu, chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất Hàng xuất khẩu, nhập khẩu, nộp thuế không xuất khẩu, nhập Hàng nộp thuế xuất khẩu, nhập thực tế xuất khẩu, nhập Hàng nộp thuế nhập khẩu, sau xuất khẩu: - Hàng nhập để giao, bán hàng cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; Hàng nhập đồ uống phục vụ tuyến bay quốc tế - Hàng nhập để bán cho tàu biển nước E Hoàn thuế Nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất khẩu, nộp thuế nhập khẩu, hoàn thuế nhập tương ứng với tỷ lệ xuất thành phẩm Hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất; Hàng nhập uỷ thác cho phía nước ngồi hồn thuế nhập khẩu, thuế xuất Hàng nhập phải tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba E Hoàn thuế Máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt cơng trình phục vụ sản xuất, nhập phải nộp thuế nhập khẩu, tái xuất hoàn thuế nhập Hàng nhập khẩu, xuất gửi từ tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại thông qua doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, nộp thuế không giao cho người nhận, phải tái xuất, tái nhập, bị tiêu huỷ, tịch thu theo qui định pháp luật 10 Do có nhầm lẫn kê khai, tính thuế, nộp thuế, có số thuế nộp thừa E Hoàn thuế 11 Tổ chức, cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập có vi phạm qui định lĩnh vực Hải quan, nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu, giám sát quan Hải quan, bị tịch thu hàng hoá 12 Hàng xuất khẩu, nhập nộp thuế miễn thuế theo định quan Nhà nước có thẩm quyền 13 Hàng xuất khẩu, nhập chịu quản lý, giám sát quan hải quan, nộp thuế, có vi phạm buộc phải tiêu huỷ, tiêu huỷ F Truy thu thuế Các trường hợp truy thu: + Các trường hợp miễn thuế, xét miễn thuế sau thay đổi mục đích sử dụng + Nhầm lẫn kê khai, tính thuế, nộp thuế + Gian lận, trốn thuế phải truy thu tiền thuế thời hạn năm trở trước Căn để tính thuế XK, NK truy thu: trị giá tính thuế, thuế suất, tỷ giá tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Thời hạn kê khai tiền thuế: 10 ngày kể từ ngày phát phải truy thu thuế XK, NK Thời hạn nộp thuế: 10 ngày kể từ ngày quan Nhà nước định nộp thuế, nộp phạt ... Hàng xuất khẩu, nhập khẩu, nộp thuế không xuất khẩu, nhập Hàng nộp thuế xuất khẩu, nhập thực tế xuất khẩu, nhập Hàng nộp thuế nhập khẩu, sau xuất khẩu: - Hàng nhập để giao, bán hàng cho nước... giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hố E Hồn thuế Hàng nhập khẩu, nộp thuế nhập khẩu, lưu kho, lưu bãi cửa khẩu, chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất Hàng xuất khẩu, nhập khẩu, . .. quan, nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu, giám sát quan Hải quan, bị tịch thu hàng hoá 12 Hàng xuất khẩu, nhập nộp thuế miễn thuế theo định quan Nhà nước có thẩm quyền 13 Hàng xuất khẩu, nhập chịu