Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện định hóa tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƯƠNG THÙY DƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỊNH HÓA - TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƯƠNG THÙY DƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỊNH HÓA - TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH THAO THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý Thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Định Hóa - tỉnh Thái Nguyên” cơng trình nghiên cứu thân, đúc kết từ trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua, hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Thao Số liệu luận văn tơi thu thập tổng hợp từ nguồn đáng tin cậy Tác giả luận văn Khương Thùy Dương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý Thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Định Hóa - tỉnh Thái Ngun” tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo - Bộ phận Sau Đại học, khoa phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Thao Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Đại học Thái Ngun Trong q trình thực đề tài, tơi giúp đỡ cộng tác nhiều phịng ban địa bàn huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên; đặc biệt Ban lãnh đạo bạn đồng nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam Chi nhánh huyện Định Hóa Thái Nguyên Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả luận văn Khương Thùy Dương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan Thuế TNCN Quản lý Thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế TNCN 1.1.2 Vai trò Thuế TNCN 10 1.2 Tổng quan công tác quản lý Thuế TNCN 12 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế TNCN 12 1.2.2 Vai trò quản lý thuế TNCN 13 1.2.3 Nội dung công tác quản lý Thuế TNCN 16 1.2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý Thuế TNCN 21 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý Thuế TNCN 25 1.3.1.Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế TNCN số nước giới 25 1.3.2 Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế TNCN Việt Nam 27 iv Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nguyên cứu 33 2.2.1 Thu thập số liệu 33 2.2.2 Phương pháp phân tích 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 2.3.1 Nhóm tiêu đánh giá kết chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 39 2.3.2 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 40 2.3.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT 40 2.3.4 Chỉ tiêu thu ngân sách 40 2.3.5 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 41 2.3.6 Chỉ tiêu số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế so với tổng số doanh nghiệp 41 2.3.7 Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn cán thuế 41 2.3.8 Nhóm tiêu đánh giá tính tn thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế 41 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NGUỒN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỊNH HÓA THÁI NGUYÊN 43 3.1 Giới thiệu chung huyện Định Hóa 43 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 43 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 45 3.1.3 Tình hình phát triển kinh tế 47 3.2 Phân tích thực trạng quản lý Thuế TNCN huyện Định Hóa Thái Nguyên 50 3.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Huyện Định Hóa tỉnh Thái Nguyên 50 3.2.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 54 v 3.2.3 Tình hình quản lý kê khai, nộp thuế 56 3.2.4 Tình hình quản lý q trình tốn thuế hồn thuế 59 3.2.5 Tình hình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 62 3.2.6 Tình hình cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 65 3.2.7 Tình hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 67 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý Thuế TNCN 68 3.3.1 Nhân tố chủ quan 68 3.3.2 Nhân tố khách quan 73 3.4 Đánh giá công tác quản lý Thuế TNCN địa bàn huyện Định Hóa giai đoạn nghiên cứu 79 3.4.1 Thành công đạt đươc 79 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 81 Chương 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỊNH HÓA TỈNH THÁI NGUYÊN 93 4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu nâng cao chất lượng quản lý Thuế TNCN huyện Định Hóa tỉnh Thái Nguyên 93 4.1.1 Quan điểm 93 4.1.2 Định hướng 95 4.1.3 Mục tiêu 96 4.2 Giải pháp nâng cao chất lương quản lý Thuế TNCN địa bàn huyện Định Hóa - Thái Nguyên 99 4.2.1 Tham mưu, tổ chức đạo thu NSNN 99 4.2.2 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 101 4.2.3 Công tác quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 101 4.2.4 Công tác quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 103 4.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 106 vi 4.2.6 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 109 4.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 111 KẾT LUẬN 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 119 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCN : Cụm công nghiệp CNTT : Công nghệ thông tin CQCT : Cơ quan chi trả ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XHCN : Xã hội chủ nghĩa viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thang đánh giá Likert 37 Bảng 3.1: Số lượng công chức làm việc đơn vị 52 Bảng 3.2: Kết thu ngân sách năm 2014 - 2016 53 Bảng 3.3: Kết cấp MST TNCN giai đoạn 2014- 2016 54 Bảng 3.4: Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2014- 2016 57 Bảng 3.5: Thống kê tình trạng chấp hành nộp tốn thuế TNCN giai đoạn 2014- 2016 60 Bảng 3.6: Thống kê lỗi kê khai, toán thuế TNCN giai đoạn 2014- 2016 61 Bảng 3.7: Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2014- 2016 63 Bảng 3.8: Số liệu nơ thuế CQCT thu nhập giai đoạn 2014- 2016 65 Bảng 3.9: Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục thuế Huyện Định Hóa tỉnh Thái Ngun biện pháp đơn đốc, thu nợ bình thường 66 Bảng 3.10: Kết hoạt động tuyên truyền hỗ trơ NNT giai đoạn 2014- 2016 67 Bảng 3.11: Ý kiến đánh giá NNT công tác kiểm tra kỹ giải việc chuyên môn cán thuế 70 Bảng 3.12: Ý kiến đánh giá đơn vị, tổ chức, cá nhân công tác tuyên truyền hỗ trợ 76 107 Xây dựng quy trình kiểm tra tốn thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật Cần tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn cơng tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chun mơn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế Xây dựng chương trình phần mềm hỗ trợ cho cán thuế làm công tác tra việc thu thập tồn thơng tin NNT mối, gồm thông tin ban đầu họ, nơi làm việc, thu nhập thực tế, tình hình thực nghĩa vụ thuế, sở hồ sơ khai thuế tài liệu khác có liên quan, để từ góp phần giảm tải thời gian công sức cán thuế công tác tra Hiệu công việc nâng cao lên nhiều lần Trang bị phương tiện máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo điều kiện làm việc nhằm phát huy tối đa khả làm việc cán thuế Đồng thời, có sách hỗ trợ, khuyến khích, động viên cán vật chất lẫn tinh thần để phát huy tính sáng tạo, tinh thần trách nhiệm công việc cán thuế Làm tốt công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Cần đặc biệt ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đơn vị có số lượng người lớn, có số chi trả lớn, ý đơn vị có khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao Đối với đơn vị cần yêu cầu giải trình cụ thể Nếu thấy việc giải trình khơng hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra quan chi trả thu nhập 108 Kết hợp tốt việc kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, quan thuế cần thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, cịn với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhập trừ/thu nhập miễn thuế Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ sổ sách kế toán phản ánh khoản chi trả cho cá nhân không ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khoán chi cơng tác phí vượt mức Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài doanh nghiệp, bảng chấm cơng, chứng từ chi trả Thêm vào đó, cần trọng kiểm tra khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt doanh nghiệp có lao động người nước ngồi, để đảm bảo tính đủ khoản lợi ích khơng nhận tiền phải tính vào thu nhập chịu thuế (các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe lại ) Khi kiểm tra sở kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền cơng với khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định xác chi phí tiền lương, tiền công thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổ sung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác Cần đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan 109 chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiện toàn hệ thống kiểm tra nội toàn ngành để kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, tính liêm quan thuế, công chức thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ quan thuế, công chức thuế theo quy định pháp luật 4.2.6 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế Con người yếu tố quan trọng công tác quản lý thuế Nâng cao lực phẩm chất cán thuế điều cần thiết mang lại nhiều tác động tích cực tới cơng tác quản lý thuế TNCN Nước ta giai đoạn hội nhập phát triển, để đáp ứng yêu cầu công việc giai đoạn địi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ chun mơn chun sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ Có khả giao tiếp giải công việc khoa học, hiệu Muốn vậy, cần có chương trình kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế tiếp cận học tập thường xuyên, liên tục Để công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế có hiệu cần thực biện pháp sau: Một là, cần phân loại trình độ cán thuế để có kế hoạch đào tạo hợp lý Bên cạnh việc đào tạo chuyên môn kỹ đáp ứng công tác quản lý thuế đại, Chi cục Thuế Định Hóa cần đặc biệt trọng công tác đào tạo nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử đội ngũ cán thuế nhằm hạn chế tiêu cực vốn tồn ngành thuế từ lâu tạo phiền hà khơng đáng có cho người nộp thuế Đồng thời cần trọng đào tạo ngoại ngữ để đảm bảo giao tiếp, làm việc với người nước ngồi cụm cơng nghiệp 110 Hai là, nâng cao tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đại học chun ngành, trình độ cao học chuyên ngành thi tuyển đầu vào Ba là, thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Xác định đối tượng nội dung đào tạo khơng gây lãng phí, đào tạo tràn lan, đào tạo khơng đối tượng gây tình trạng người cần đào tạo lại khơng đào tạo, đào tạo không với nhiệm vụ mà người thực Nội dung đào tạo không lựa chọn gây việc lãng phí thời gian, công sức, không vào vấn đề quan tâm, cần phải cập nhật để phục vụ cho công tác quản lý Bốn là, tổ chức thi cán thuế giỏi, hội thảo trao đổi chuyên môn nghiệp vụ, trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý, xử lý trường hợp xảy thực tế Đây dịp cho cán thuế trao đổi kinh nghiệm, chia sẻ kiến thức, hiểu biết cơng việc, cách xử lý thân tình phát sinh thực tế công việc hàng ngày Những dịp trao đổi khiến cho cán thuế tránh bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian khơng hài lịng người nộp thuế, giúp cán thuế hiểu hơn, thêm gắn bó, đồn kết hợp tác công việc, mang lại hiệu chung cho công tác quản lý thuế TNCN Năm là, đẩy mạnh công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra Ngoài ra, việc rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế, công việc quan trọng đặc thù ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế 111 đối tượng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, cán thuế thiếu lĩnh dễ bị mua chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo nguồn thu cho NSNN Nhằm hạn chế tượng tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm chính, chí cơng, vơ tư cần giảm tiếp xúc trực tiếp cán thuế NNT, giảm quyền hành cán thuế, phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu Đảm bảo thu nhập cho cán thuế để giảm tiêu cực Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực đồng thời nêu gương, khen thưởng cán thuế hồn thành tốt trách nhiệm 4.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trò quan trọng việc thực thi sách thuế Thơng qua cơng tác tun truyền, hỗ trợ làm cho cá nhân, tổ chức hiểu rõ chất, vai trò tác dụng thuế Việc góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết tổ chức, cá nhân sách thuế Từ tạo ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thông tin, phối hợp với CQT việc thực thi nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân với Nhà nước Vì phải phát huy tối đa hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây dựng mạng lưới thông tin tuyên truyền sâu rộng toàn quốc với phương tiện đại nhằm phục vụ tốt đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân, để nhân dân nắm bắt quy định đối tượng thuộc diện nộp thuế, quyền nghĩa vụ đối tượng này; tạo cán tầng lớp nhân dân, tự giác chấp hành quy định Luật, ủng hộ đồng tình việc thực thi sách thuế nói chung Luật thuế TNCN nói riêng Đồng thời qua kịp thời biểu dương cá nhân tự giác thực chấp hành nghiêm túc quy định nộp thuế; phát hiện, phê phán 112 kịp thời tượng, hành vi vi phạm quy định Luật thuế thu nhập cá nhân bảo đảm cơng bình đẳng quyền nghĩa vụ thực Luật thuế thu nhập cá nhân cộng đồng xã hội Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều hình thức khác như: tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, phát hành tờ rơi, tổ chức đợt tập huấn, hướng dẫn sách thuế mới, định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm người nộp thuế; đồng thời cần xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp Tăng cường tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, đồng thời thực kiểm tra, hướng dẫn hoạt động phận “một cửa” Chi cục thuế, qua chấn chỉnh kịp thời sai sót, đồng thời phát thủ tục rườm rà (nếu có) để kiến nghị với quan thuế cấp sửa đổi, bổ sung nhằm tạo thuận lợi cho NNT nâng cao hiệu công tác Duy trì phát huy tối đa hiệu tuyên truyền qua Trang thông tin điện tử ngành, tỉnh, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để người dân thường xuyên trao đổi kinh nghiệm đễ dàng đưa thắc mắc quan chức tỉnh Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế TNCN Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, hội để cán thực công tác quản lý thuế TNCN tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với 113 Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN kênh thơng tin thu hút nhiều lượng người xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thơng tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dương điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN Tổ chức “đường dây nóng” Cục thuế Chi cục thuế, bố trí cán thường trực, có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh thời gian toán thuế hàng năm Đặt hịm thư góp ý cơng khai có quan thuế để người dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng thời giúp người dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời Hiệu công tác tuyên truyền lớn thực cách kịp thời, cách Mỗi người dân tự ý thức trách nhiệm nộp thuế Nhà nước, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp thuế trở thành đương nhiên thực tinh thần tự nguyện, tự giác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN 114 KẾT LUẬN Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương,tiền công ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục thuế xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan, tổ chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập cá nhân văn hướng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cường biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật Thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thu nhập khác chưa có mã số thuế Hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm Tổng Cục thuế cung cấp Hướng dẫn quan chi trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế thời gian quy định Tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn văn Luật Thuế TNCN bước thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Từ triển khai thực Luật thuế TNCN nay, hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Nguyên nói chung Huyện Định Hóa nói riêng cịn số hạn chế định Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết chủ yếu sau: 115 Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn Huyện Định Hóa, từ đưa kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Định Hóa thời gian tới Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến Thầy, Cơ giáo bạn để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Ngô Thị Diễm Châu, Nguyên Thị Kim Tuyến (2014), “Những vấn đề cần bổ sung, sửa đổi Luật thuế TNCN”, Tạp chí phát triển kinh tế, số 262, tháng 30-37 Chi cục thuế huyện Định Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2016 Cục Thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2016 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2014), "Quản lý thuế Việt Nam - hồn thiện đổi mới", Tạp chí Phát triển Hội nhập, Số trang 17 Nguyễn Hồng (2015), "Vai trị thuế TNCN Vấn đề giải pháp", Thơng tin tài chính, Số 14 trang 8-14 Học viện Tài (2010), Giáo trình thuế thu nhập, Nhà xuất Tài V Lê Thị Thu Thủy (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân - Những bất cập hướng hồn thiện Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2014), Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 10.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11.Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12.Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 117 13.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2014/QH13 ngày 19/6/2014 14.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế TNCNsố 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 16.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 17 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2013/QH13 ngày 19/6/2013 18 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 th ng năm 2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 19.Thông tư 111/2014/TT-BTC ngày 15/8/2014 Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sử a đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2014/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 20.Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 118 21 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 22 Nguyễn Thị Thanh Thủy (2014), “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm giới triển khai thực Việt Nam”, Tạp chí kinh tế phát triển, số 143 trang 10-13 23.Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 24 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 25 Website Tổng cục Thuế: http://www/gdt.gov.vn 26 Website Cục thuế Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn 27 Website Tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn 119 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỊNH HÓA TỈNH THÁI NGUN Kính thưa Ơng/Bà! Nhằm đánh giá cơng tác quản l thuế thu nhập cá nhân địa bàn Huyện Định Hóa, tỉnh Thái Ngun, tơi mong Q Ơng/Bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ mật phục vụ vào mục đích cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Quý Ông/Bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý Ông/Bà PHẦN 1: THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên:…………………………nếu cần) Giới tính:  Nam  Nữ -Địa chỉ……………………………………………………………………… Tuổi:  Dưới 25 tuổi  26- 40 tuổi Tình trạng nhân:  Độc thân Vị trí cơng tác:  Quản lý  41- 55 tuổi  Trên 56  Có gia đình  Nhân viên/ Cán  Cơng nhân  Cán hưu Nghề nghiệp:  Cán nhà nước  Cán bộ, NViên D nghiệp  Giáo viên  Công nhân  Cán hưu  Nghề tự  Nông dân  Sinh viên  Khác Trình độ học vấn:  Đại học đại học  Cao đẳng/ công nhân kỹ thuật  LĐ phổ thông Thâm niên công tác:  Dưới năm  - 10 năm  11- 15 năm  Trên 16 năm 120 Thu nhập bình quân/ tháng  Dưới triệu  5.1-7.5 triệu  7.6- 10 triệu  Trên 10 triệu PHẦN 2: HƯỚNG DẪN ĐÁNH GIÁ Xin vui lòng cho biết ý kiến đánh giá Ông/Bà mức độ đồng ý phát biểu công tác quản lý thuế TNCN Rất không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN HIỆN NAY CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU l.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời băng điện tho sách thuế Trả lời băng văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho người nộp thuế Tập huấn, đối thoai với người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế 10 Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 11 Đội ngũ kiêm tra thuế giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế 12 Cơ quan thuế biết lắng nghe hiêu khó khăn, vướng mắc v ề thuế NNT 13 Thủ tục thông báo định kiêm tra tai trụ sở NNT 14 Kiêm tra theo nội dung định 15 Xử lý vi phạm quy định thuế 16 Đánh giá thái độ cán đến kiêm tra tai trụ sở NNT Xin khoanh trịn vào mà Ơng/Bà cho phù hợp theo đánh giá 121 PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết c ần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế TNCN PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN NNT Xin chân thành cảm ơn quý Ong (bà)! ... quy định đối tượng nộp thu? ??, thu nhập chịu thu? ??, thu nhập miễn thu? ??, giảm thu? ?? tính thu? ?? thu nhập cá nhân Đối tượng nộp thu? ?? Theo quy định Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân, đối tượng nộp thu? ?? cá nhân. .. chất lượng quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan Thu? ?? TNCN Quản lý Thu? ?? TNCN... nộp thu? ?? thu nhập chịu thu? ?? không chịu thu? ??, Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân quy định cụ thể khoản thu nhập miễn thu? ?? trường hợp giảm thu? ?? thu nhập cá nhân Về khoản giảm trừ vào thu nhập chịu thu? ??