Các nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp hướng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu tại việt na

337 64 2
Các nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp hướng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu tại việt na

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THÁI ĐỘ HOÀI NGHI NGHỀ NGHIỆP HƯỚNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN: NGHIÊN CỨU TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THÁI ĐỘ HỒI NGHI NGHỀ NGHIỆP HƯỚNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN: NGHIÊN CỨU TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 934.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS MAI THỊ HOÀNG MINH TS NGUYỄN ĐÌNH HÙNG Tp Hồ Chí Minh - Năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu: “Các nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hồi nghi nghề nghiệp hướng đến chất lượng kiểm tốn: Nghiên cứu Việt Nam” thân thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Luận án thân thực cách nghiêm túc trung thực, đồng thời chưa khác công bố TÁC GIẢ NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG ii LỜI CẢM ƠN Xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo Sau Đại học, Khoa Kế toán -Trường Đại học Kinh tế TP HCM, đặc biệt PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh TS Nguyễn Đình Hùng – Người hướng dẫn khoa học; đồng thời Quý Thành viên Hội đồng bảo vệ Luận án cấp tận tình bảo, hướng dẫn suốt tiến trình thực hồn thiện Luận án Xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt thành đơn vị kiểm tốn, nơi cơng tác - Khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế-Luật, gia đình hỗ trợ, trao đổi chia sẻ, đánh giá đóng góp ý kiến quý báu suốt chặng đường nghiên cứu, khảo sát để Luận án hoàn tất Tác giả NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục bảng ix Danh mục hình xi TÓM TẮT xii ABSTRACT xiii PHẦN GIỚI THIỆU 1 Sự cần thiết nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu Luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU 10 1.1 Giới thiệu 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến Luận án 10 1.2.1 Các quan điểm thái độ hoài nghi nghề nghiệp 11 1.2.2 Các nhân tố tác động đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp 15 1.2.2.1 Nghiên cứu nước 15 1.1.2.1.1 Nhân tố kiểm toán viên 20 1.1.2.1.2 Nhân tố doanh nghiệp kiểm toán 23 1.1.2.1.3 Nhân tố khách hàng 25 1.1.2.1.4 Nhân tố bên 27 1.2.2.2 Nghiên cứu nước 28 1.2.3 Ảnh hưởng thái độ hoài nghi nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán 29 1.2.3.1 Nghiên cứu nước 29 1.2.3.2 Nghiên cứu nước 30 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trước khe hổng nghiên cứu 30 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trước 30 1.3.1.1 Nghiên cứu nhân tố tác động đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp 30 iv 1.3.1.2 Nghiên cứu ảnh hưởng thái độ hoài nghi nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán 32 1.3.2 Khe hổng nghiên cứu 33 Kết luận Chương 35 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 36 2.1 Giới thiệu 36 2.2 Tổng quan khái niệm 36 2.2.1 Thái độ hoài nghi nghề nghiệp 36 2.2.1.1 Định nghĩa thái độ hoài nghi nghề nghiệp 37 2.2.1.2 Đặc điểm thái độ hoài nghi nghề nghiệp 40 2.2.1.3 Quan điểm đo lường 42 2.2.2 Chất lượng kiểm toán 44 2.2.2.1 Định nghĩa chất lượng kiểm toán 44 2.2.2.2 Quan điểm đo lường 47 2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp 48 2.2.3.1 Năng lực kiểm toán viên 48 2.2.3.2 Đạo đức nghề nghiệp 50 2.2.3.3 Động lực cá nhân 50 2.2.3.4 Ảnh hưởng cấp 51 2.2.3.5 Áp lực thời gian 52 2.2.3.6 Mối quan hệ với khách hàng 54 2.2.3.7 Trách nhiệm pháp lý kiểm soát chất lượng 55 2.3 Tổng quan lý thuyết sử dụng 56 2.3.1 Lý thuyết hành vi dự định 56 2.3.1.1 Nội dung lý thuyết 56 2.3.1.2 Ứng dụng lý thuyết 57 2.3.2 Lý thuyết sắc xã hội 58 2.3.2.1 Nội dung lý thuyết 58 2.3.2.2 Ứng dụng lý thuyết 58 2.3.3 Lý thuyết hỗ trợ từ tổ chức 58 2.3.3.1 Nội dung lý thuyết 58 2.3.3.2 Ứng dụng lý thuyết 59 2.3.4 Lý thuyết phát triển nhận thức đạo đức 59 2.3.4.1 Nội dung lý thuyết 59 v 2.3.4.2 Ứng dụng lý thuyết 60 2.3.5 Lý thuyết vai trò 60 2.3.5.1 Nội dung lý thuyết 60 2.3.5.2 Ứng dụng lý thuyết 61 2.4 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 63 2.4.1 Ảnh hưởng lực kiểm tốn viên đến thái độ hồi nghi nghề nghiệp 63 2.4.2 Ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp 64 2.4.3 Ảnh hưởng ảnh hưởng cấp đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp 65 2.4.4 Ảnh hưởng mối quan hệ với khách hàng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp67 2.4.5 Ảnh hưởng trách nhiệm pháp lý kiểm sốt chất lượng đến thái độ hồi nghi nghề nghiệp 68 2.4.6 Ảnh hưởng thái độ hoài nghi nghề nghiệp đến chất lượng kiểm tốn 68 2.5 Mơ hình nghiên cứu ban đầu 69 Kết luận Chương 71 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 72 3.1 Giới thiệu 72 3.2 Sự phù hợp phương pháp nghiên cứu 72 3.3 Quy trình nghiên cứu 73 3.3.1 Xây dựng thang đo phù hợp khám phá nhân tố 74 3.3.2 Khảo sát sơ 75 3.3.3 Khảo sát thức 75 3.4 Phương pháp nghiên cứu 75 3.4.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 75 3.4.1.1 Mục tiêu 76 3.4.1.2 Đối tượng cách tổ chức 76 3.4.1.3 Thu thập xử lý 77 3.4.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng sơ 78 3.4.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng thức 79 3.4.3.1 Mẫu nghiên cứu 79 3.4.3.2 Phương pháp khảo sát 80 3.4.3.3 Đối tượng khảo sát 80 3.4.3.4 Công cụ phân tích 81 3.4.3.5 Các bước thực tiêu chuẩn đánh giá 82 3.5 Đo lường khái niệm ban đầu 85 vi 3.5.1 Đo lường lực kiểm toán viên 86 3.5.2 Đo lường Đạo đức nghề nghiệp 86 3.5.3 Đo lường ảnh hưởng từ cấp 87 3.5.4 Đo lường mối quan hệ với khách hàng 88 3.5.5 Đo lường trách nhiệm pháp lý kiểm soát chất lượng 89 3.5.6 Đo lường thái độ hoài nghi nghề nghiệp 90 3.5.7 Đo lường chất lượng kiểm toán 92 Kết luận Chương 94 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 95 4.1 Giới thiệu 95 4.2 Bối cảnh hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 95 4.3 Kết nghiên cứu định tính 99 4.3.1 Xác định nhân tố ảnh hưởng mơ hình nghiên cứu 99 4.3.2 Hiệu chỉnh thang đo 100 4.3.2.1 Hiệu chỉnh thang đo ban đầu 100 4.3.2.2 Nhân tố khám phá 108 4.3.3 Mơ hình nghiên cứu khái niệm nghiên cứu hiệu chỉnh 110 4.3.3.1 Ảnh hưởng động lực cá nhân đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp 110 4.3.3.2 Ảnh hưởng áp lực thời gian đến thái độ hồi nghi nghề nghiệp 111 4.3.3.3 Mơ hình nghiên cứu hiệu chỉnh 111 4.4 Kết nghiên cứu định lượng sơ 112 4.4.1 Thang đo lực kiểm toán viên 113 4.4.2 Thang đo đạo đức nghề nghiệp 114 4.4.3 Thang đo động lực cá nhân 115 4.4.4 Thang đo ảnh hưởng từ cấp 116 4.4.5 Thang đo áp lực thời gian 117 4.4.6 Thang đo mối quan hệ với khách hàng 118 4.4.7 Thang đo trách nhiệm pháp lý kiểm soát chất lượng 119 4.4.8 Thang đo thái độ hoài nghi nghề nghiệp 119 4.4.9 Thang đo chất lượng kiểm toán 122 4.5 Kết nghiên cứu định lượng thức 127 4.5.1 Tính đại diện mẫu nghiên cứu 127 4.5.2 Làm liệu kiểm định sai lệch phương pháp 128 4.5.3 Đặc điểm mẫu 128 vii 4.5.4 Kết mơ hình đo lường 131 4.5.5 Kết mơ hình cấu trúc 137 4.5.5.1 Đánh giá tượng đa cộng tuyến 137 4.5.5.2 Đánh giá phù hợp mối quan hệ 138 4.5.5.3 Đánh giá hệ số xác định R2 139 4.5.5.4 Đánh giá hệ số tác động f2 140 4.5.5.5 Đánh giá khả dự báo qua Q2 141 4.5.5.6 Đánh giá ảnh hưởng q2 142 4.5.5.7 Đánh giá tính phù hợp mơ hình 142 4.6 Bàn luận kết nghiên cứu 144 4.6.1 Bàn luận giả thuyết nghiên cứu chấp nhận 145 4.6.2 Bàn luận giả thuyết nghiên cứu bị bác bỏ 148 Kết luận Chương 151 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý 152 5.1 Giới thiệu 152 5.2 Kết luận 152 5.2.1 Tổng kết quy trình nghiên cứu 152 5.2.2 Kết nghiên cứu 153 5.3 Hàm ý 155 5.3.1 Đối với doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên 155 5.3.2 Đối với quan quản lý, hiệp hội nghề nghiệp 159 5.4 Hạn chế nghiên cứu định hướng nghiên cứu tương lai 159 5.4.1 Hạn chế nghiên cứu 159 5.4.2 Định hướng nghiên cứu 160 KẾT LUẬN 161 DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ Dịch nghĩa (nếu có) AQ Audit quality Chất lượng kiểm toán AICPA American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp Exploratory Factor Analysis Phân tích nhân tố khám phá Uỷ ban Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế PCAOB The International Auditing and Assurance Standards Board Kiểm toán viên Public Company Accounting Oversight Board PLS Partial least squares PPNC Phương pháp nghiên cứu PS Professional skepticism Thái độ hoài nghi nghề nghiệp QC Quality control Kiểm soát chất lượng EFA IAASB KTV SA SEM TPB VACPA Standards on Auditing Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm tốn Mơ hình đường dẫn Chuẩn mực kiểm tốn Structural equation modeling Mơ hình cấu trúc tuyến tính Theory of Planned Behavior Lý thuyết hành vi dự định Vietnam Association of Certified Public Accountants Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Auditor competence Code of ethics Personal motivation Influence from superior Time pressure Auditor-client relationship Legal responsibility and quality control Professional skepticism Audit quality NL2 – NL5 DD1 – DD5 DL1 – DL4 CT1 – CT3 AL1 – AL3 KH1 – KH4 KS1 – KS4 HN11 – HN34 CL1 – CL4 Eliminate the NL1 item Eliminate the DD2 Unchanged Unchanged Unchanged Unchanged Eliminate the KS2 item 12 Unchanged Unchanged 4.4 Quantitative research results from the main survey After the preliminary quantitative researchhas been conducted, the results of the adjusted scales are obtained The main questionnaire is adopted for the main research Research with the analytical unit is auditor, currently working in auditing firms in Vietnam 4.4.1 Representativeness of research sample According to Hair et al (2016), when using PLS_SEM, the sample size needs to be 10 times the maximum number of items of the formative scale or 10 times the number of paths in the structural model Because the model includes the reflective scales so the minimum sample size is 10 times the number of paths There are paths, so the minimum sample size is 80 Therefore, the number of samples in the main quantitative method is 206, which is sufficiently representative according to the above analysis 4.4.2 Descriptive statistics 14 Position, Work experience, Gender of auditors 4.4.3 Results of measurement model The author analyzed the measurement model twice The internal consistency test results and the convergent validity of concepts in the adjusted measurement model are presented in the table below Table 4.2: Adjusted measurement model results Latent variable s NL DD DL CT AL KH Items NL2 NL3 NL4 NL5 DD1 DD3 DD4 DD5 DL1 DL2 DL3 DL4 CT1 CT2 CT3 AL1 AL2 AL3 KH1 KH3 KH4 Convergent validity Outler loading s 0.783 0.665 0.627 0.783 0.829 0.686 0.675 0.756 0.764 0.745 0.725 0.780 0.852 0.693 0.735 0.620 0.705 0.900 0.797 0.804 0.682 Construct Reliability and Validity Discriminan t Validity AVE Cronbach’ s Alpha Rho_ A 0.51 0.689 0.717 Passed 0.54 0.730 0.762 Passed 0.56 0.747 0.750 Passed 0.58 0.652 0.707 Passed 0.56 0.636 0.796 Passed 0.58 0.650 0.674 Passed 15 KS HN1 HN2 HN3 CL KS1 KS3 KS4 HN1 HN1 HN1 HN2 HN2 HN2 HN2 HN2 HN3 HN3 HN3 HN3 CL1 CL2 CL3 CL4 0.826 0.739 0.756 0.777 0.788 0.60 0.674 0.699 Passed 0.60 0.672 0.672 Passed 0.52 0.776 0.777 Passed 0.51 0.689 0.698 Passed 0.51 0.693 0.711 Passed 0.766 0.707 0.695 0.732 0.744 0.752 0.727 0.645 0.724 0.776 0.633 0.799 0.709 0.724 4.4.4 Results of structure model 16 The research needs to evaluate the statistical significance of the relationships between the concepts to serve as a basis for accepting or rejecting the hypothesis This step is done by calculating estimates and running boostrap estimations 500 times to determine the significance level Figure 4.2: Results of testing the path model 4.4.5 Results discussion The results of hypothesis testing from the structural model show that Auditor competence, Code of ethics, Personal motivation and Influence from superior have a positive impact on Professional skepticism by level of impact respectively (0.186; 0.233; 0.254; 0.265) The statistical significance levels are at 0.1% The coefficients of Time pressure, Auditor-client relationship, Legal responsibility and quality control have the expected sign but they are not statistically significant Table 4.3: Results of main research hypotheses Hypotheses Research hypotheses Results H1.1 Auditor competence has a positive impact on auditor’s professional skepticism Supported 17 H1.2 Code of ethics has a positive impact on auditor’s professional skepticism Supported H1.6 Personal motivation has a positive impact on auditor’s professional skepticism Supported H1.3 Influence from superior has a positive impact on auditor’s professional skepticism Supported H1.7 Time pressure has a negative impact on auditor’s professional skepticism Not supported H1.4 Auditor-client relationship has a negative impact on auditor’s professional skepticism Not supported H1.5 Legal responsibility and quality control has a positive impact on auditor’s professional skepticism Not supported H2.1 Professional skepticism has a positive impact on audit quality Supported CONCLUSION OF CHAPTER CHAPTER CONCLUSION AND IMPLICATIONS 5.1 Conclusion The main results of the thesis suggest that the following research hypotheses are supported: Auditor competence, Code of ethics, Personal motivation, Influence from superior, Time pressure, Auditor-client relationship, Legal responsibility and quality control, Professional skepticism, Audit quality 18  Auditor competence has a positive impact on auditor’s professional skepticism;  Code of ethics has a positive impact on auditor’s professional skepticism;  Personal motivation has a positive impact on auditor’s professional skepticism;  Influence from superior has a positive impact on auditor’s professional skepticism;  Professional skepticism has a positive impact on audit quality 5.2 Implications for auditing firms, auditor  Firstly, auditing firms demand to sign labour contracts in accordance with regulations to avoid fraudulent cases in registration for operations and follow the right regime for employees to help the auditors stay engaged with the company in the long term  Secondly, the auditor's competence should be maintained and updated through internal training courses of the company Besides, soft skills are also essential in the current context Therefore, negotiation techniques are essential for auditors Because if the auditor can convince customers to change the financial statements information with the cooperation and continue the service contract, instead of letting customers admit errors leading to deadlock and loss of customers Therefore, excellent negotiation skill will help auditors maintain professional skepticism  Third, studies show that requiring auditors to maintain a constant level of skepticism may not lead to a high chance of detecting fraud Therefore, professional skepticism beyond what is emphasized in auditing standards can take another form, such as critical thinking Critical thinking is an important element of the individual activity to analyze and evaluate the substance of an issue through a rigorous assessment process (Natale and Ricci, 2006) 19  Fourth, assessing the results of work is decisive to the promotion of auditors Therefore, the design and performance evaluation are very important in promoting and maintaining professional skepticism  Fifth, the review and evaluation activity is carried out throughout the process of auditing to maintain professional skepticism (Rich et al., 1997) Therefore, auditing firms may apply a rotation policy of reviewers of auditing groups regularly to maintain professional skepticism  Sixthly, auditor’s decision-making tools through audit software programs, analytical tools, depending on the client's business sector, will help maintain professional skepticism This is to minimize priorities when conducting audits and to avoid potential risks  Seventh, personal motivation affects professional skepticism through a decline in efforts to find appropriate evidence Therefore, establishing the appropriate personal motivation will better auditors to increase auditing efforts, leading to the reduction of audit risks Therefore, the auditing firm should emphasize the importance of a reasonable level to avoid performing the audit excessively or below the required level  Eighth, professional associations and the general public expect that auditors adhere to principles of professional ethics rather than legal responsibility In addition to providing guidance for ethical decisionmaking, the firm's ethics codes may also provide a range of questions that auditors may ask themselves to determine whether their decisions are in compliance with the principles 5.3 Implications for regulator, professional associations Regulator should continue to improve the legal framework for independent auditing and implement quality control from external auditing companies in Vietnam in order to maintain audit quality With the new situation, VACPA needs to continue changing the content level, form and improving the quality of training services, training courses to update the knowledge about the nature of professional skepticism for better understanding of important factors effect on audit quality 5.4 Limitations and future research directions 20 The limitation arises from the measurement of the research concept, which has two views on the state-owned vocational education and the appropriate level of professional skepticism Therefore, if using other measures, it is possible to make comparisons on the level of assessing professional skepticism and comparing these measurements Limited from the relationships among variables in research model, the research concepts in research model can be related to each other However, with the goal of the research is that factors affecting professional skepticism to improve audit quality have not considered these relationships Therefore future research may consider these relationships CONCLUSION OF CHAPTER GENERAL CONCLUSION The interest in professional skepticism is always the research priority of researchers and professional associations around the world Despite many different viewpoints about professional skepticism and audit quality, all of them have the same viewpoint that professional skepticism has an important influence on improving audit quality Therefore, this research is conducted to identify the factors that affect professional skepticism and the impact of professional skepticism attitude on audit quality Thereby, assessing the influence of factors on the concepts of professional skepticism and audit quality in order to test these relationships in the Vietnamese context From the results of the market data, the author identifies the factors of auditors, auditing firms that affect auditor’s professional skepticism with regulator and social contexts in Vietnam Besides, it also affirms the importance of professional skepticism for audit quality from the perspective of research in developing countries The author makes theoretical and practical contributions based on the research results In summary, as research limitations still exist, the research contributes to the research overview of professional skepticism in developing countries With the need for research on professional skepticism both from professional associations in the world and current researchers, future research directions on the concept of professional skepticism and related relationships Finally, the author hopes that the content of the thesis is a reference on the subject matter of the auditor in general for relevant stakeholders 21 LIST OF RESEARCH HAVE BEEN PUBLISHED BY AUTHOR RELATED TO THE DISSERTATION Nguyễn Vĩnh Khương 2016 Professional skepticism in appropriate actions in financial audit, Journal of accounting and auditing, 9, pp 2729 Nguyễn Vĩnh Khương 2016 Enhance professional skepticism in financial audit, Journal of auditing studies, 109 (11), pp.20-26 Nguyễn Vĩnh Khương 2017 Determinants of professional skepticism in Vietnamese auditing firms, Economy And Forecast Review, 15(5), tr.34-40 Nguyễn Vĩnh Khương 2018 Evaluation of auditor’s professional skepticism in financial audit in Vietnam, Journal of auditing studies, 124 (02), pp 20-28 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm TRANG THƠNG TIN VỀ NHỮNG ĐĨNG GĨP MỚI VỀ MẶT HỌC THUẬT, LÝ LUẬN CỦA LUẬN ÁN Tên luận án: Các nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp hướng đến chất lượng kiểm toán: Nghiên cứu Việt Nam Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9340301 Nghiên cứu sinh: Nguyễn Vĩnh Khương Khóa: 2016-đợt Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn luận án: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh, TS Nguyễn Đình Hùng Nội dung ngắn gọn đóng góp mặt học thuật, lý luận, luận điểm rút từ kết nghiên cứu, khảo sát luận án; Về mặt khoa học  Thứ nhất, Luận án tổng hợp nghiên cứu trước theo hướng phát triển sâu vào nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp mối quan hệ thái độ hồi nghi nghề nghiệp chất lượng kiểm tốn Việt Nam Tác giả phân loại thành nhóm nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp có thay đổi theo chủ thể tác động đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp kiểm tốn viên Dựa sở lý thuyết nhằm hình thành nên mơ hình nghiên cứu ban đầu Luận án Thơng qua nghiên cứu định tính định lượng, tác giả phát triển mơ hình nghiên cứu thức với nhân tố có tính đặc thù Điều đóng góp mặt lý thuyết khái niệm nghiên cứu, kiểm định thang đo bối cảnh Việt Nam  Thứ hai, Tác giả kiểm định mơ hình nghiên cứu thức Việt Nam Điều giúp cung cấp thêm chứng thực nghiệm nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp bối cảnh kinh tế phát triển Điều đóng góp mặt tổng quan nghiên cứu, làm tảng cho nghiên cứu  Thứ ba, Tác giả xem xét mối quan hệ thực nghiệm thái độ hoài nghi nghề nghiệp chất lượng kiểm toán Mặc dù, tổng quan nghiên cứu từ phía hội nghề nghiệp nhà nghiên cứu công nhận tác động thuận chiều mối quan hệ Tuy nhiên, có nghiên cứu đánh giá trực tiếp tác động thái độ hoài nghi nghề nghiệp đến chất lượng kiểm tốn Do đó, nghiên cứu đóng góp tổng quan nghiên cứu mối quan hệ thái độ hồi nghi nghề nghiệp chất lượng kiểm tốn bối cảnh Việt Nam  Thứ tư, Tác giả sử dụng hiệu chỉnh thang đo Robinson cộng (2018) để đo lường thái độ hoài nghi nghề nghiệp kiểm định độ tin cậy thang đo đa hướng bậc hai bối cảnh Việt Nam Điều nhằm đáp lại gợi ý nghiên cứu tương lai nghiên cứu trước việc kiểm định độ tin cậy thang đo, bối cảnh kinh tế phát triển Do vậy, nghiên cứu nghiên cứu đo lường độ tin cậy thang đo đa hướng bậc hai thái độ hoài nghi nghề nghiệp quan điểm trung lập Việt Nam Điều giúp nghiên cứu đóng góp điểm khía cạnh kiểm định thang đo bối cảnh kinh tế phát triển  Thứ năm, Luận án sử dụng năm lý thuyết tảng nhằm giải thích mối quan hệ khái niệm nghiên cứu Trong đó, lý thuyết hành vi dự định lý thuyết giải thích mơ hình nghiên cứu Tác giả sử dụng lý thuyết sắc xã hội, lý thuyết hỗ trợ từ tổ chức, lý thuyết phát triển nhận thức đạo đức, lý thuyết vai trò nhằm bổ trợ làm rõ mối quan hệ khái niệm nghiên cứu Do đó, nghiên cứu đóng góp mặt sử dụng lý thuyết hành vi lý thuyết đạo đức việc giải thích mối quan hệ khái niệm nghiên cứu mô hình nghiên cứu thức Về mặt thực tiễn  Thứ nhất, nghiên cứu khẳng định mối quan hệ thuận chiều nhóm nhân tố kiểm tốn viên thái độ hồi nghi nghề nghiệp Từ đó, thể yếu tố thuộc đặc tính cá nhân kiểm tốn viên có ảnh hưởng quan trọng đến thái độ hồi nghi nghề nghiệp Do vậy, nghiên cứu có ý nghĩa với thân kiểm toán viên việc xem xét cập nhật kiến thức, kỹ năng, tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp, tạo lập động lực phù hợp tìm hiểu chất thái độ hồi nghi nghề nghiệp  Thứ hai, nghiên cứu khẳng định mối quan hệ thuận chiều ảnh hưởng cấp thái độ hoài nghi nghề nghiệp Từ đó, tác động sách cơng ty kiểm tốn, điều kiện làm việc, ủng hộ từ cấp có tác động tiên đến mức độ hồi nghi nghề nghiệp Do vậy, nghiên cứu có ý nghĩa với DNKT việc xây dựng sách khen thưởng, thăng tiến, mơi trường làm việc nhằm trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp phù hợp kiểm tốn viên suốt kiểm tốn Bên cạnh đó, việc tiếp cận quan điểm thái độ hoài nghi nghề nghiệp mức độ trung lập doanh nghiệp kiểm toán giúp tỷ lệ nghỉ việc kiểm toán viên giảm  Thứ ba, nghiên cứu tài liệu tham khảo cho việc giảng dạy, nghiên cứu thái độ hoài nghi nghề nghiệp giảng viên, kiểm tốn viên việc tìm hiểu hành vi kiểm tốn viên nói chung thái độ hồi nghi nghề nghiệp kiểm tốn viên nói riêng Nghiên cứu sinh Nguyễn Vĩnh Khương THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness Ho Chi Minh city, INFORMATION PAGE ON THE ACADEMIC AND THEORETICAL CONTRIBUTIONS OF THE THESIS Thesis topic: Factors affecting professional skepticism toward audit quality: The case of Vietnam Major: Accounting Code: 9340301 Doctoral Candidate: NGUYEN VINH KHUONG Intake: 2016 - Educational institution: University of Economics Ho Chi Minh City Supervisor: Assoc Prof Mai Thi Hoang Minh; PhD Nguyen Dinh Hung The study contributes to accounting research in two respects: Theoretical contributions Firstly, the dissertation summarizes previous studies in the field of the factors that affect professional skepticism and the relationship between professional skepticism and audit quality in Vietnam The author has classified them into groups of factors affecting the professional skepticism and subjective changes affecting the auditor's professional skepticism The author based on the theoretical basis to form the initial research model of the thesis Through qualitative and quantitative research, the author has developed an official research model with new and specific factors This contributes theoretically to the concept of research and scale testing in the context of Vietnam Secondly, the author has tested the official research model in Vietnam This helps provide more empirical evidence to study the factors that influence professional skepticism in the context of a developing economy This contributes to the overall literature review, which underpins further research Third, the author examines the empirical relationship between professional skepticism and audit quality According to the literature review from the professional associations and researchers, the link between professional skepticism and audit qualityis positive However, there are few studies that directly assess the impact of professional skepticism on audit quality Therefore, the study also contributes to the literature review on the relationship between professional skepticism and audit quality in the Vietnamese context Fourth, the author uses and calibrates the scales of Robinson et al (2018) to measure professional skepticism and test the reliability of the quadratic multidirectional scale in the Vietnamese context This is in response to the future research suggestion in previous studies, which is totest the reliability of scales, especially in the context of a developing economy Therefore, this study is the first to measure the reliability of a multidirectional second-order scale of professional skepticism from a neutral view in Vietnam This expands the literature from the perspective of measuring scales in the context of a developing economy Fifth, the thesis uses five basic theories to explain the relationship between the research concepts In particular, theory of planned behavior is the main theory explaining the research model The author also uses social identity theory, organizational support theory, moral reasoning theory, role theory to supplement and clarify the relationship between research concepts Therefore, the research contributes in terms of the use of behavioral and moral theories in explaining the relationship between research concepts in the formal research model Empirical contributions Firstly, the research confirms the positive relationship between the auditor-related factors and professional skepticism Personal characteristics of the auditor has important influences on professional skepticism Therefore, the study is meaningful to the auditor itself in reviewing updated knowledge, skills, compliance with professional ethics, creating appropriate motivation and understanding the nature of professional skepticism Secondly, the study confirms the positive relationship between the influence from superior managers and professional skepticism Audit firm policy, working conditions, and support from the superior managers have a prerequisite impact on the level of professional skepticism Therefore, the study has implications for auditing firms in developing remuneration scheme, promotion, working environment policies in order to maintain the auditor's professional skepticism In addition, approaching the professional skepticism at a neutral level in the auditing firm also helps contain the auditor's turnover rate Third, research can be used as a reference for teaching and researching professional skepticism towards lecturers and auditors in understanding general auditor's behaviors and professional skepticism Doctoral candidate Nguyen Vinh Khuong ... quan nghi? ?n cứu trước 30 1.3.1.1 Nghi? ?n cứu nhân tố tác động đến thái độ hoài nghi nghề nghi? ??p 30 iv 1.3.1.2 Nghi? ?n cứu ảnh hưởng thái độ hồi nghi nghề nghi? ??p đến chất lượng kiểm tốn... nghi? ?n cứu: ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghi? ??p hướng đến chất lượng kiểm toán: Nghi? ?n cứu Việt Nam” thân thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Luận án thân thực cách nghi? ?m... thuyết nghi? ?n cứu 63 2.4.1 Ảnh hưởng lực kiểm toán viên đến thái độ hoài nghi nghề nghi? ??p 63 2.4.2 Ảnh hưởng đạo đức nghề nghi? ??p đến thái độ hoài nghi nghề nghi? ??p 64 2.4.3 Ảnh hưởng ảnh

Ngày đăng: 26/03/2021, 13:39

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • LATS-NGUYEN VINH KHUONG V4.pdf (p.1-284)

  • Tom tat LATS_ V-2021.pdf (p.285-307)

  • Tom tat LATS_ E-2021.pdf (p.308-331)

  • Moi-V-2021.pdf (p.332-334)

  • Moi-E-2021.pdf (p.335-337)

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan