Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thành sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI VĂN LỘC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SƠN Chuyên ngành: Tài doanh nghiệp Long Xuyên, tháng 12 năm 2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SƠN Chuyên ngành: Tài doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: BÙI VĂN LỘC Lớp: DT3TCPT Mã số sinh viên: DTC 097061 GVHD: TRẦN KIM TUYẾN Long Xuyên, tháng 12 năm 2010 CƠNG TRÌNH HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG GVHD: Trần KimTuyến Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Long Xuyên, ngày tháng năm 20 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Tân Châu, ngày tháng năm 2010 LỜI CẢM ƠN Em xin vô biết ơn sâu sắc đến thầy cô Khoa Kinh tế Quảng trị kinh doanh Trường Đại học An giang hết lòng truyền đạt kiến thức trường kinh nghiệm quí báo cho em trí thức vơ quan trọng, hành trang giúp em đủ tự tin tiến xa tương lai Đặc biệt, em xin cảm ơn Trần KimTuyến tận tình hướng dẫn giải thích thắc mắc em, giúp em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Bên cạnh em vô cám ơn Ban Giám Đốc anh chị em Cơng ty TNHH Thành Sơn nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực chuyên đề Công ty Thời gian thực tập không lâu kiến thức em hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy cơ, anh chị cơng ty cho lời đóng góp để em hoàn chỉnh chuyên đề tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy, cô, Ban Giám Đốc anh chị Công ty dồi sức khỏe, thành công công việc Sinh viên thực BÙI VĂN LỘC DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2: Chiết khấu thương mại, Giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại .8 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán Giá vốn bán hàng 10 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn Doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán Chi phí tài 14 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán Chi phí bán hàng 16 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác 19 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch tốn Chi phí khác 20 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán Xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức 24 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký sổ 27 DANH MUÏC BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 28 Bảng 4.1: Sổ Doanh thu bán hàng 511 32 Bảng 4.2: Sổ Giá vốn hàng bán tài khoản 632 32 Bảng 4.3: Sổ Chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản 642 34 Bảng 4.4: Sổ Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hành tài khoản 821 35 Bảng 4.5: Sổ Xác định kết kinh doanh tài khoản 911 36 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - CPSX: Chi phí sản xuất - CP: Chi phí - DV: Dịch vụ - DT HBBTL: Doanh thu hàng bán bị trả lại - GGHB: Giá vốn hàng bán - GVHB: Giá vốn hàng bán - HH: Hàng hoá - HĐKD: Hoạt động kinh doanh - K/C: Kết chuyển - SX: Sản xuất - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TSCĐ: Tài sản cố định - TP: Thành phẩm - TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: Trong thời đại nay, mà nước ta xây dựng phát triển để tiến lên cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, bên cạnh nhu cầu máy móc thiết bị, cơng nghệ kỹ thuật, ngun liệu … nhu cầu khơng thể thiếu sở hạ tầng Tất lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo, Hệ thống giao thông quốc gia cần có ngành xây lắp để thực phần cơng việc Trong q trình chuyển kinh tế nước ta theo chế thị trường có quản lý Nhà nước đặt yêu cầu cấp bách phải đổi hệ thống quản lý kinh tế, vấn đề hàng đầu làm lợi nhuận doanh nghiệp luôn ổn định, để biết điều phận kế tốn công ty, doanh nghiệp phải xác định lợi nhuận thực doanh nghiệp Do đó, muốn xác định nhanh chóng xác lợi nhuận thực kỳ, địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn phải đầy đủ kịp thời Vì vậy, kế tốn xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán công ty, doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Hiện nay, thông tin kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lí biết q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay không lãi lỗ nào, từ định hướng phát triển tương lai Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp là: “Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Thành Sơn” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: - Xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng ngành xây lắp - Tổng hợp chi phí - doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH - Thành Sơn - Từ thực tế mà rút khuyết điểm hệ thống kế tốn Cơng ty đề giải pháp hoàn thiện 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: Thu thập số liệu: - Số liệu sơ cấp: số liệu ban đầu quan sát GVHD: Traàn Kim Tuyến Trang SVTH: Bùi Văn Lộc Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn + Trực tiếp giao dịch với khách hàng - Kế toán trưởng: + Trợ giúp cho cấp phân phối hoạt động + Đưa phương hướng hoạt động tối ưu nhằm đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp + Tổ chức bảo quản liệu, giữ bí mật số liệu + Thường xuyên kiểm tra hoạt động kinh doanh theo dõi số liệu tài để phát sai phạm có biện pháp xử lý kịp thời tạo niềm tin tưởng cho giám đốc công ty + Kiểm tra đánh giá lại tài sản theo chủ trương chế độ nhà nước + Lập bảng lương hàng tháng + Có nhiệm vụ lập báo cáo tài kỳ hạn + Lập tờ khai, báo cáo thuế theo quy định - Thủ kho: Theo dõi nhập xuất hàng, số lượng hàng tồn kho - Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý xuất, nhập tiền mặt quỹ hàng ngày, kiểm tra số tồn quỹ - Công nhân: Là người tham gia trực tiếp trình thi cơng 3.4 Chính sách kế tốn cơng ty: - Kỳ kế toán chọn để thực đề tài: Quí II năm 2009 - Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam đồng - Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp trích khấu hao: theo đường thẳng - Áp dụng chế độ kế toán: hạch toán kép - Hình thức sổ kế tốn: nhật ký sổ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: “Đơn giá bình qn” Do nhu cầu quản lý Cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn : Nhật Ký Sổ Cái * Hệ thống chứng từ theo hình thức nhật ký sổ cái: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Phiếu chi GVHD: Traàn Kim Tuyến Trang 25 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn -.Phiếu nhập kho - Bảng lương nhân viên - Giấy giới thiệu - Bảng tổng hợp chứng từ * Hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức nhật ký sổ cái: - Nhật ký sổ - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ tài sản cố định - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ chi tiết tiền vay - Sổ chi tiết toán với người mua người bán - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ theo dõi tiền cơng tốn lao động - Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa * Hình thức kế tốn cơng ty: Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn “Nhật ký-Sổ cái” Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ sau: GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 26 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký sổ Chứng từ gốc Bảng kê chứng từ kế toán Sổ, chuyên ngành xây dựng Sổ, thẻ kế toán chi tiết Hàng ngày Nhật ký sổ Cuoái tháng Đối chiếu BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Bảng kê tổng Hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: Bộ phận kế toán) Sơ đồ 3.2: Sơ đồ Nhật ký sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng định kỳ 3.4.1 Phương pháp ghi sổ: - Nhật ký sổ cái: sổ nhật ký dùng để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian, theo tài khoản đối ứng nghiệp vụ kinh tế - Chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho hàng hố, bảng chấm cơng, Hố đơn mua hàng hố giấy báo có, báo nợ Ngân hàng, Kho bạc - Sổ, thẻ chi tiết: Dùng hạch tốn phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhật ký sổ để giúp cơng tác đạo kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế - Sổ quỹ: sổ tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm sở để biết tiền mặt cịn tồn Cơng ty GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 27 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Các Báo cáo tài Cơng Ty gồm có: - Bảng cân đối kế tốn theo mẫu - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo tài 3.4.2 Đặc điểm sử dụng máy vi tính cơng ty: - Trong xu hội nhập, để giúp phận kế tốn làm việc có hiệu quả, nhanh chóng, xác Công ty mạnh dạn trang bị phần mềm kế tốn Acsofs cho phận kế tốn cơng ty - Phần mềm Acsofs giúp kế tốn tồn quy trình lập báo cáo tài vào sổ sách nhanh Mặt khác giúp lập dự tốn cơng trình với độ tin cậy cao để phục vụ cho việc đấu thầu cơng trình xây dựng 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty qua năm 2008 2009: BẢng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2008, 2009 Đơn vị tính:1.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2008 -2009 Tăng/giảm % Tổng doanh thu 3.270.973 5.121.311 1.850.338 56.6% Doanh thu 3.270.973 5.121.311 1.850.338 56.6% Giá vốn hàng bán 3.316.652 4.854.869 1.538.217 46.4% (45.679) 151.178 105.449 (30.9%) 113.662 115.264 1.602 0.14% (159.341) 151.178 (8.163) (9.49%) Lợi nhuận gộp vốn bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD 9.Thu nhập khác 10 Chi phí khác GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 28 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn 11 LN từ HĐ khác 12 Lợi nhuận trước thuế (159.341) 151.178 (8.163) (9.49%) (159.341) 151.178 (8.163) (9.49%) 13 Thuế TNDN 14 Lợi nhuận sau thuế (Nguồn: Bộ phận kế toán) Nhận xét: Qua kết hoạt động kinh doanh, ta thấy doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, lợi nhuận trước sau thuế công ty năm 2009 cao năm 2008 Từ cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu hướng Cơng ty có kế hoạch kinh doanh hợp lý, ln tạo uy tính đáp ứng kịp thời cho khách hàng, nắm bắt kịp thời tình hình biến động giá thị trường 3.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣơng tới: Trong q trình xây dựng cho cơng trình mục đích Cơng ty mang lại lợi nhuận để cải thiện đời sống CB CNV, nộp ngân sách cho Nhà nước Nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đến lợi nhuận doanh thu chi phí, doanh thu cao chưa có lợi chi phí bỏ lớn Vì vậy, muốn biết hiệu hoạt động công ty ta tiến hành so sánh doanh thu chi phí - So sánh năm 2009 năm 2008: + Doanh thu năm 2009 tăng cao so với năm 2008 với trị giá 1.850.338.000 đồng tương ứng với tỷ lệ 56,6%, doanh thu tăng cao công ty trúng thầu xây dựng nhiều công trình, bên cạnh mặt hàng gỗ Cơng ty sản xuất tiêu thụ mạnh + Mặt khác, với tăng doanh thu giá vốn hàng bán năm 2009 tăng cao năm 2008 với 46,4% trị giá 1.538.217.000 đồng Tăng giá vốn phần ảnh hưởng giá vật tư tăng không ngừng vào năm 2008 Công ty không lường trước nên có số cơng trình Cơng ty xây dựng bị lỗ Tổng trị giá công ty bị lỗ năm 2008 159.341.000 đồng với tỷ lệ 9,49% + Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2009 so với năm 2008 tăng với giá trị 1.602.000 đồng tỷ lệ 0,14% chi phí tăng ảnh hưởng khơng đến lợi nhuận Cơng ty Vì vậy, Cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí cách tốt - Thuận lợi: GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 29 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Do Công ty nằm địa bàn huyện Phú Tân, tỉnh An Giang nên thuận lợi cho loại xe lưu thông việc lưu chuyển vật tư hàng hoá sản xuất đường thuận tiện hơn, bên cạnh việc đấu thầu cho cơng trình thuận lợi Chính từ điều kiện tạo cho Công ty tăng thêm nguồn doanh thu đáng kể từ việc bán hàng thi công cơng trình - Khó khăn: Năm 2009 ảnh hưởng giá vật tư thương trường không ổn định làm ảnh hưởng đến giá thành cơng trình thi cơng ln tăng, Cơng ty gặp nhiều khó khăn - Phƣơng hƣớng: Sản xuất đồ gỗ dân dụng chủ lực thông qua việc xác định thị phần xây dựng tiêu thụ sản phẩm đấu thầu thi cơng cơng trình địa bàn, cần nắm bắt thông tin kịp thời thị trường để có định hướng đắn cho việc đẩy mạnh tăng doanh số tăng lợi nhuận cho Công ty Công ty cần trang bị thêm xe lu, xe tải máy móc phục vụ cho ngành xây dựng nhằm tăng thêm lực Cơng ty, tạo lịng tin cho chủ đầu tư đấu thầu thi cơng GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 30 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SƠN 4.1 Kế toán doanh thu: 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 4.1.1.1 Chứng từ hạch toán: - Hợp đồng mua bán - Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu thu - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ nhật ký sổ 4.1.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gởi ngân hàng TK 131 : Phải thu khách hàng TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 4.1.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ví dụ 1: Căn vào chứng từ số 01 ngày 15/05/2009 Cơng ty TNHH Thành Sơn tốn tiền bàn ghế Trường tiểu học “A” Phú hưng với số tiền sửa chữa chưa thuế 60.332.727đ, thuế GTGT 10% 6.033.273đ, tổng giá trị hợp đồng sau hồn thành 66.366.000đ, kế tốn ghi: Nợ TK 111: 66.366.000đ Có TK 5111: 60.332.727đ Có TK 3331: 6.033.273đ Ví dụ 2: Căn vào chứng từ số 03 ngày 06/06/2009 Cơng ty TNHH Thành Sơn tốn tiền bàn ghế Trường tiểu học “B” Phú hưng với số tiền sửa chữa chưa thuế 99.263.636đ, thuế GTGT 10% 9.926.364đ, tổng giá trị hợp đồng sau hoàn thành 109.190.000đ, kế tốn ghi: Nợ TK 111: 109.190.000đ Có TK 5111: 99.263.636đ Có TK 3331: 9.926.364đ GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 31 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Bảng 4.1: Sổ Doanh thu bán hàng tài khoản 511 Năm 2009 Chứng từ Số phát sinh Tài Diễn giải khoản Số Ngày Nợ Có đối ứng hiệu 111 15/05 Doanh thu sửa chữa bàn ghế 60.332.727 111 06/06 Doanh thu sửa chữa bàn ghế 99.263.636 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu Số phát sinh 911 5.121.311.273 5.121.311.273 5.121.311.273 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.1.2 Kế toán giá vốn bán hàng: - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632: Giá vốn thành phẩm - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho Cách xác định giá vốn bán hàng sau: Ngay cơng trình vừa hồn thành xong, cơng ty bàn giao cho nhà đầu tư kế toán tiến hành tập hợp chi phí liên quan đến việc thực sửa chữa, cải tạo cơng trình xây dựng, sở hạ tầng (như chi phí NVL, tiền lương cơng nhân, phân bổ giá trị cơng cụ dụng cụ sử dụng, …) tính vào giá vốn chi phí cơng trình Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Khi cơng trình sửa chữa Trường “A” Hiệp xương hồn thành, kế tốn tập hợp chi phí phát sinh có liên quan đến cơng trình 3.099.242.159đ, kế tốn ghi: Nợ TK 632: 3.099.242.159đ Có TK 154: 3.099.242.159đ Ví dụ 2: Khi việc thực cải tạo cơng trình Nhà vệ sinh Trường “B” Phú hiệp nghiệm thu bàn giao cho trường, kế tốn tập hợp chi phí có liên quan đến cơng trình 107.197.273đ, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 632: 107.197.273đ đ Có TK 154: 107.197.273đ đ Bảng 4.2: Sổ Giá vốn hàng bán tài khoản 632 Năm 2009 Chứng từ Tài khoản Diễn giải Số đối ứng Ngày hiệu 154 31/12 Xác định giá vốn sửa chữa 154 31/12 Xác định giá vốn cải tạo GVHD: Traàn Kim Tuyến Trang 32 Số phát sinh Nợ Có 3.099.242.159 107.197.273đ SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn 31 31 Kết chuyển giá vốn hàng bán Số phát sinh 911 4.854.868.832 4.854.868.832 4.854.868.832 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tới toàn hoạt động quản lý điều hành chung doanh nghiệp như: chi phí mua đồ dùng văn phịng, tiền điện, tiền ăn phận quản lý, tiền lương nhân viên,… 4.1.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí QLDN, mở sáu tài khoản cấp hai chi tiết cho loại chi phí có liên quan: + Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6425: Thuế, phí lệ phí + Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + Tài khoản 6428: Chi phí tiền khác - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua chứng từ liên quan 4.1.3.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 29/04/2009 Cơng ty trả tiền điện thoại cho viễn thơng An giang; hố đơn số 3018 ngày 29/04/2009 với số tiền bao gồm thuế GTGT 235.000đ, kế toán ghi: Nợ TK 642: 213.636đ Nợ TK 1331: 21.364đ Có TK 111: 235.000đ Ví dụ 2: Ngày 29/04/2009 Cty trả tiền điện cho xí nghiệp điện Phú tân; hoá đơn số 444718 ngày 29/04/2009 với số tiền bao gồm thuế GTGT 640.019đ; kế toán ghi: Nợ TK 642: 581.835đ Nợ TK 1331: 58.184đ Có TK 111: GVHD: Trần Kim Tuyến 640.019đ Trang 33 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Ví dụ 3: Ngày 30/05/2009 Cty trả tiền điện cho xí nghiệp điện Phú tân; hoá đơn số 803391 ngày 30/05/2009 với số tiền bao gồm thuế GTGT 28.475đ; kế toán ghi: Nợ TK 642: 25.886đ Nợ TK 1331: 2.589đ Có TK 111: 28.475đ Cuối năm 2009 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 115.264.248đ Có TK 642: 115.264.248đ Bảng 4.3: Sổ Chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản 642 Năm 2009 Chứng từ Số phát sinh Tài khoản Diễn giải Số đối ứng Ngày Nợ Có hiệu 31/12 Xác đinh chi phí QLDN 111 115.264.248 31 ……………………… Kết chuyển CP QL DN Số phát sinh …………… 911 …………… 115.264.248 115.264.248 115.264.248 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.2 Căn theo số liệu thực tế phát sinh năm 2009: Giá vốn hàng bán, chi phí QLDN,chi phí khác, doanh thu bán hàng, doanh thu khác, kế toán hoạch toán kết hoạt động kinh doanh năm 2009 Kết chuyển giá thành sản xuất vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 4.854.868.832đ Có TK 632: 4.854.868.832đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: 115.264.248đ 115.264.248đ Kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: GVHD: Traàn Kim Tuyến Trang 34 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Nợ TK 511: 5.121.311.273đ Có TK 911: 5.121.311.273đ - Tập hợp chi phí để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 5.121.311.273đ Có TK 632: 4.854.868.832đ Có TK 642: 115.264.248đ - Tập hợp doanh thu để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 5.121.311.273đ Có TK 911: 5.121.311.273đ - Thu nhập chịu thuế: Nợ TK 911: Có TK 421: 151.178.193đ 151.178.193đ - Thuế TNDN phải nộp = 151.178.193đ x 25 % = 37.794.548đ - Cuối kỳ kế toán kết chuyển tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK911: Có TK 821: 37.794.548đ 37.794.548đ Bảng 4.4: Sổ Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hành tài khoản 821 Năm 2009 Chứng từ Số phát sinh Tài khoản Diễn giải Số đối ứng Ngày Nợ Có hiệu Chi phí thuế thu nhập doanh 31 3334 37.794.548đ nghiệp hành Kết chuyển chi phí thuế thu 31 911 37.794.548đ nhập doanh nghiệp hành 31 Số phát sinh 37.794.548đ 37.794.548đ 37.794.548đ (Nguồn: Bộ phận kế tốn) - Tổng hợp TK 911 kết chuyển tổng lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 421; Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 421: GVHD: Trần Kim Tuyến 113.383.645đ 113.383.645đ Trang 35 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Bảng 4.5: Sổ Xác định kết kinh doanh tài khoản 911 Năm 2009 Chứng từ Số phát sinh Tài Diễn giải khoản đối Số Ngày Nợ Có ứng hiệu 31 Kết chuyển CP QL DN 642 115.264.248 4.854.868.832 31 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31 31 31 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu bán hàng Xác định KQKD ( lãi ) Số phát sinh 821 4.538.414 511 5.121.311.273 421 151.178.193 5.121.311.273 5.121.311.273 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Sơ đồ 4.1: Tập hợp TK 911 thực tế phát sinh Công Ty TNHH - Thành Sơn năm 2009: TK 632 Nợ TK 911 4.854.868.832 Có TK 511 5.121.311.273 TK642 115.264.248 TK421 151.178.193 5.121.311.273 GVHD: Trần Kim Tuyến 5.121.311.273 Trang 36 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Do ảnh hưởng suy thoái kinh tế tồn cầu giá vật tư hàng hố biến động lên, xuống bất thường không lường trước Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Sơn từ thành lập vào năm 2006 đến hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng cơng trình khơng hiệu quả, ảnh hưởng giá thị trường không ổn định Theo số liệu thực tế năm 2009 lợi nhuận là: 151.178.193đ, so với năm 2008 biến động giá vật tư lên cao so với dự tốn đấu thầu nên Cơng ty bị lỗ: 159.341.325 đồng Các anh chị em công nhân kế tốn trưởng Cơng ty hết lịng giúp đở cách nhiệt tình để em học hỏi thêm nghiệp vụ kế toán tác phong làm việc Là doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc hạch toán kế toán tương đối gọn nhẹ, đảm nhiệm nhiều công việc nhờ phần mềm kế tốn hỗ trợ nên cơng tác kế tốn hoạt động vơ hiệu Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế cập nhật kịp thời, có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng hơn, kịp thời Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo quy định Nhà nước Hệ thống tài khoản sử dụng theo qui định Bộ Tài Chính Cơng ty dùng sổ Nhật ký chung kết hợp với xử lý số liệu phần mềm máy tính đặc thù riêng ngành xây dựng Thực với máy thật gọn nhẹ mà công tác kế tốn cơng ty năm qua ln đạt thành tích năm sau ln cao năm trước nhờ vào hỗ trợ đắc lực phần mềm kế toán 5.2 Kiến nghị: Do thời gian thực tập Cơng ty có hạn, em chưa năm sâu sắc cơng tác kế tốn cơng ty, cách thức quản lý Do với tầm hiểu biết em xin có vài ý kiến nhỏ, giúp cho công ty nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh: - Đa số tài sản công ty mua sắm qua sử dụng, khơng có hố đơn chứng từ rõ ràng, nên Cơng ty khơng đưa trích khấu hao, điều làm ảnh hưởng đến tính giá thành cơng trình cơng ty - Nên mua Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn để anh, em cơng nhân an tâm làm việc chẳng may có rủi ro ốm đau bệnh tật anh, em nhẹ phần chi phí chữa bệnh GVHD: Trần Kim Tuyến Trang 37 SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn Qua thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy kiến thức học trường nhiều thực tiển lại phong phú xem qua chuyên đề em có sai sót kính mong Thầy, Cơ Ban Giám Đốc kế tốn Cơng ty nhận xét góp ý dùm em Xin chân thành cảm ơn 5.3 Kết luận: Nhìn chung ba năm vừa qua Công ty đạt thành tích đáng kể tạo cơng ăn việc làm cho người dân địa bàn, hàng năm điều có lợi nhuận cao tăng thu nhập cho công nhân Công ty thực nghiêm chỉnh quy định pháp luật sổ sách kế toán, báocáo thuế đầy đủ Với đạo tận tình sáng tạo Giám đốc Công ty nên hiệu kinh doanh ngày phát triển anh em cơng nhân làm việc động GVHD: Trần Kim Tuyeán Trang 38 SVTH: Bùi Văn Lộc TÀI LIỆU THAM KHẢO - Nguyễn Thị Kim Oanh: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nhà máy gạch ngối Tunnel Long xuyên” - Năm 2007; Khoá luận tốt nghiệp Đại học kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học An giang - Báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thành Sơn ... SVTH: Bùi Văn Lộc Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH SƠN 4.1 Kế tốn doanh thu: 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng:... SVTH: Bùi Văn Lộc Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn - Tài khoản sử dụng: Để xác định kết kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 ? ?Xác định kết kinh doanh? ?? Kết cấu nội dung phản... cơng ty GVHD: Trần Kim Tuyến Trang SVTH: Bùi Văn Lộc Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Cty TNHH - Thành Sơn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán tập hợp doanh