Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp điện nước châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ LÊ THỊ THU TRANG MSSV: DKT127211 TRẦN THỊ KIM KHÔI Long Xuyên, tháng năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp LÊ THỊ THU TRANG Long Xuyên, tháng năm 2016 LỜI CẢM TẠ  Lời nói đầu, em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên trường Đại học An Giang anh, chị phịng kế tốn – kinh doanh Lưu Thị Yến Nhi chun viên phịng Tổ chức – Lao động tiền lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú Trong thời gian học tập trường em có vốn kiến thức quý báu từ truyền đạt thầy cô với khoản thời gian mười tuần thực tập Xí nghiệp điện nước Châu Phú q trình kết hợp lý thuyết học trường với tiếp xúc thực tế bên giúp em nắm vững kiến thức chuyên ngành mình, đồng thời hiểu biết thêm kinh nghiệm cách làm việc với thực tế Đến nay, em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp: “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xí Nghiệp Điện Nước Châu Phú” Thời gian thực tập kết thúc lúc em phải hoàn thành Báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học An Giang truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt ba năm học Đặc biệt cô Trần Thị Kim Khôi trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình đóng góp ý kiến cho em việc hoàn thiện nội dung cách trình bày đề tài báo cáo tốt nghiệp thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, cô chú, anh chị Xí nghiệp điện nước Châu Phú nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Mặc dù cố gắng thời gian có hạn nên báo cáo khơng tránh sai sót, em mong nhận góp ý chân thành thầy anh chị phịng kế tốn Xí nghiệp điện nước Châu Phú Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Lê Thị Thu Trang i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - Long Xuyên, ngày tháng năm 2016 i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN - Long Xuyên, ngày… tháng… năm 2016 i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BCHCĐ: Ban Chấp Hành cơng đồn BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế CNTT: Công nhân trực tiếp CNV: Công nhân viên CPSX: Chi phí sản xuất ĐMLĐ: Định mức lao động ĐTXD: Đầu tư xây dựng GTHM: Giá trị hao mòn HĐQT: Hội đồng quản trị HTX: Hợp tác xã KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KT – KD: Kế toán – kinh doanh LĐTL: Lao động tiền lương NLĐ: Người lao động PT.TCN: Phụ trách trạm cấp nước QLDA: Quản lý dự án QLĐN: Quản lý Điện – Nước SXKD: .Sản xuất kinh doanh TC – LĐTL: Tổ chức – lao động tiền lương TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TOPP: Tuyến ống phân phối UBND: Ủy ban nhân dân VAT: Giá trị gia tăng i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa khọc cơng trình nghiên cứu chưc cơng bố cơng trình khác./ An Giang , ngày tháng năm 2016 Người thực Lê Thị Thu Trang ii MỤC LỤC  Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu…………………………………………… 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu……………………………………………………… 1.5 Ý Nghĩa………………………………………………………………………… Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG…………………………………………………………… 2.1 Kế toán tiền lƣơng………………………………………………………………4 2.1.1 Khái niệm………………………………………………………………… 2.1.2 Ý nghĩa…………………………………………………………………… 2.2 Quỹ tiền lƣơng………………………………………………………………… 2.2.1 Quỹ lương chính…………………………………………………………… 2.2.2 Quỹ lương phụ…………………………………………………………… 2.3 Các hình thức tiền lƣơng……………………………………………………… 2.3.1 Hình thức lương theo thời gian…………………………………………… 2.3.2 Hình thức lương theo sản phẩm…………………………………………… 2.4 Trả lƣơng khoán……………………………………………………………… 2.5 Trả lƣơng làm giờ……………………………………………………… 2.5.1 Trả lương làm thêm giờ…………………………………………………… 2.5.2 Trả lương làm việc vào ban đêm………………………………………… 2.6 Định mức lao động…………………………………………………………… 2.6.1 Khái niệm lao động……………………………………………………… 2.6.2 Nguyên tắc xây dựng ĐMLĐ……………………………………………… 2.6.3 Quy trình xây dựng ĐMLĐ……………………………………………… 2.7 Hạch toán lao động…………………………………………………………… 2.7.1 Hạch toán số lượng lao động……………………………………………… 2.7.2 Hạch toán thời gian lao động……………………………………………… 10 2.7.3 Hạch toán kết lao động………………………………………………… 11 vii 2.7.4 Hạch toán tiền lương cho người lao động………………………………… 11 2.7.5 Tài khoản sử dụng……………………………………………………… 12 2.7.6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp………………………………………………… 12 2.7.7 Chứng từ, sổ sách sử dụng………………………………………………… 13 2.8 Kế tốn khoản trích theo lƣơng………………………………………… 14 2.8.1 Khái niệm………………………………………………………………… 14 2.8.2 Bảo hiểm xã hội…………………………………………………………… 15 2.8.2.1 Bảo hiểm xã hội bắt buộc………………………………………… 16 2.8.2.2 Bảo hiểm xã hội tự nguyện………………………………………… 16 2.8.2.3 Quy định mức đóng phương thức đóng………………… 16 2.8.2.4 Cơng thức tính mức trợ cấp BHXH………………………………… 16 2.8.3 Bảo hiểm y tế……………………………………………………………… 17 2.8.4 Kinh phí cơng đồn…………………………………………………………18 2.8.5 Bảo hiểm thất nghiệp……………………………………………………… 18 2.8.6 Hạch tốn khoản trích theo lương…………………………………… 18 2.8.6.1 Tài khoản sử dụng 19 2.8.6.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 19 2.8.7 Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất 20 2.8.8 Kế toán dự phòng trợ cấp việc làm 21 2.8.9 Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi 21 2.8.10 Nhiệm vụ kế toán 21 2.9 Hạch tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất 22 2.9.1 Tài khoản sử dụng 22 2.9.2 Sơ đồ hạch toán 22 2.10 Kế tốn dự phịng trợ cấp việc làm 23 2.10.1 Tài khoản sử dụng 23 2.10.2 Sơ đồ hạch toán 23 2.11 Hạch toán quỹ khen thƣởng phúc lợi 24 2.11.1 Tài khoản sử dụng 24 2.11.2 Sơ đồ hạch toán 25 vi 2.12 Phƣơng pháp tính khoản trích theo lƣơng 26 2.12.1 Bảo hiểm xã hội 26 2.12.2 Bảo hiểm y tế 28 2.12.3 Kinh phí cơng đoàn 28 2.12.4 Bảo hiểm thất nghiệp…………………………………………………….29 Chƣơng GIỚI THIỆU VỀ XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC HUYỆN CHÂU PHÚ 30 3.1 Tổng quan Công ty cổ phần Điện nƣớc An Giang 30 3.2 Giới thiệu Xí nghiệp Điện nƣớc Châu Phú 31 3.2.1 Tổng quan Xí nghiệp Điện nước Châu Phú 31 3.2.2 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp Điện nước Châu Phú 31 3.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Xí nghiệp Điện nước Châu Phú 32 3.3 Những thuận lợi, khó khăn Xí nghiệp 32 3.3.1 Thuận lợi 32 3.3.2 Khó khăn 32 3.3.3 Định hướng phát triển năm 2015 33 3.4 Tổ chức công tác quản lý 33 3.5 Chức năng, nhiệm vụ phận 34 3.5.1 Ban giám đốc XN 34 3.5.2 Phòng kỹ thuật Điện – Nước 34 3.5.2.1 Phịng hóa nghiệm nước 35 3.5.2.2 Nhà máy trung tâm 35 3.5.2.3 Tổ quản lý điện – nước khu vực 36 3.5.3 Phòng tổ chức hành – lao động tiền lương 37 3.5.4 Phịng kế tốn – kinh doanh 37 3.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 37 3.6.1 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 37 3.6.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ phận máy kế tốn 38 3.6.2.1 Trưởng phịng kế toán – kinh doanh 38 3.6.2.2 Phó phịng kế tốn – kinh doanh 38 3.6.2.3 Kế toán thu – chi 38 3.6.2.4 Kế toán vật tư 39 vii Sổ Chi Tiết Bảng 4.8: TÀI KHOẢN 33804 THU BHXH (5%) CÁ NHÂN Tháng 04/2015 SỐ C.TỪ NGÀY TK NỘI DUNG Đ/Ƣ SỐ DƢ ĐẦU KỲ Phát sinh Nợ Phát sinh Có 0 1257/111/04 26/04/2015 Tiền BHYT+TN+XH CBCNV T4/2015 111 27.347.546 1258/111/04 26/04/2015 Tiền BHYT+TN+XH truy lãnh lƣơng Quý I/2015 111 291.745 1259/111/04 26/04/2015 Tiền BHYT+TN+XH CBCNV T4/2015 (HĐ khoán) 111 398.609 53/338/04 27/04/2015 BHXH+YT+TN T4/2015 33616 28.037.900 CỘNG TÀI KHOẢN 28.037.900 28.037.900 SỐ DƢ CUỐI KỲ 0 70 4.5.3 Kế toán chi trả tiền ăn ca cho CB-CNV Hàng tháng, vào bảng lƣơng trừ khoản trích theo lƣơng Số tiền hàng tháng CNV nhận đƣợc số tiền trừ BHXH, BHYT, BHTN Bên cạnh đó, NLĐ cịn đƣợc nhận số tiền ăn ca Tiền ăn ca đƣợc tính vào số ngày lao động thực tế CNV Đơn giá ngày công: 24.000 đồng/ngày/ngƣời 4.5.3.1 Bộ phận Điện - Giám đốc: Phan Thanh Hùng có số ngày cơng thực tế 25 ngày  Tiền ăn ca: 25 x 24.000 = 600.000 đồng - P.Giám đốc: Trần Nam Trung có số ngày công thực tế 18 ngày  Tiền ăn giƣa ca: 18 x 24.000 = 432.000 đồng - Kế tốn trƣởng: Trần Thị Thủy Tiên có số ngày cơng thực tế 24 ngày  Tiền ăn ca: 24 x 24.000 = 576.000 đồng …… Tổng số ngày làm việc thực tế : 1.794 ngày  Tổng tiền ăn ca = 1.794 x 24.000 = 43.056.000 đồng 4.5.3.2 Bộ phận Nước - P.Giám đốc: Lê Đình Trung có số ngày công thực tế 26 ngày  Tiền ăn ca: 26 x 24.000 = 624.000 đồng - Chuyên viên: Lƣu Thị Yến Nhi có số ngày cơng thực tế 24 ngày  Tiền ăn ca: 24 x 24.000 = 576.000 đồng - Thủ kho Nguyễn Thanh Tòng có số ngày cơng thực tế 24 ngày  Tiền ăn ca: 24 x 24.000 = 576.000 đồng …… Tổng số ngày làm việc thực tế : 1.337 ngày  Tổng tiền ăn ca = 1.337 x 24.000 = 32.088.000 đồng 4.5.3.3 Sổ sách sử dụng Chuyên viên dựa vào bảng chấm công tức ngày công thực tế mà tính tiền ăn ca cho cán CNV Sau tính tốn xong bảng cấp tiền ăn ca đƣợc lập gửi cho Giám đốc duyệt 71 Bảng 4.9: BẢNG CẤP TIỀN ĂN GIỮA CA THÁNG 04 NĂM 2015 CỦA CB.CNV XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC HUYỆN CHÂU PHÚ Số TT HỌ VÀ TÊN Số ngày làm việc thực tế 1.794 Đơn giá ngày công 24.000 43.056.000 Giám đốc P.Giám đốc 25 18 24.000 24.000 600.000 432.000 CHỨC VỤ Số tiền thực lĩnh A BỘ PHẬN ĐIỆN Phan Thanh Hùng Trần Nam Trung … Trần Thị Thuỷ Tiên Lý Văn Bình Tất Cẩm Thành … Kế tốn trƣởng P.Phịng KT-KD Thủ quỹ … 24 24 24 … 24.000 24.000 24.000 … 576.000 576.000 576.000 … 68 69 70 B Nguyễn Công Định Trần Văn Yên Nguyễn Trọng Nghĩa BỘ PHẬN NƢỚC Thu ngân Bảo vệ Thu Ngân 26 22 26 1.337 24.000 24.000 24.000 24.000 624.000 528.000 624.000 32.088.000 71 72 73 74 75 … 120 121 Lê Đình Trung Lƣu Thị Yến Nhi Nguyễn Thanh Tòng Nguyễn Thanh Hồng Nguyễn Thị Thoa … Huỳnh Ngọc Phát Nguyễn Ngọc Tân P.Giám đốc Chuyên viên Thủ kho P.Phòng KT-ĐN CBKT nƣớc … PTTCN Công nhân nƣớc 26 24 24 25 24 … 26 26 24.000 24.000 24.000 24.000 24.000 … 24.000 24.000 624.000 576.000 576.000 600.000 576.000 … 624.000 624.000 122 Lê Thanh Liêm Công nhân nƣớc 26 24.000 624.000 122 3.131 24.000 75.144.000 Tổng cộng Ký nhận Bằng chữ: (Bảy mươi lăm triệu, trăm bốn mươi bốn ngàn đồng chẵn) BCH.CƠNG ĐỒN TC-LĐTL.XN (đã ký) Lê Đình Trung Châu Phú, ngày 28 tháng 04 năm 2015 KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (đã ký) Lƣu Thị Yến Nhi (đã ký) Trần Thị Thuỷ Tiên 4.5.3.4 Chứng từ sử dụng 72 (đã ký) Phan Thanh Hùng Căn vào bảng cấp tiền ăn ca kế toán lập phiếu chi thủ quỹ chi tốn PHIẾU CHI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Số: 405/111/04 XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Ngày 26 tháng 04 năm 2015 Tài khoản ghi Nợ 14201 Họ tên người nhận tiền: Tất Cẩm Thành Địa chỉ: Thủ quỹ Lý do: Tiền ăn ca CB.CNV 04/2015 Số tiền: 75.144.000 đồng (viết chữ): Bảy mƣơi lăm triệu trăm bốn mƣơi bốn ngàn đồng chẵn Kèm theo: BL chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (đã ký) (đã ký) (đã ký) Phan Thanh Hùng Trần Thị Thuỷ Tiên Trang Đã nhận đủ số tiền (……………………………………………………….) Ngày……tháng……năm…… Thủ quỹ Người nhận tiền (đã ký) (đã ký) Tất Cẩm Thành Tất Cẩm Thành 4.6 Kế toán tổng hợp Từ bảng tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng, kế toán lập chứng từ ghi sổ cuối tháng chứng từ đƣợc tổng hợp vào sổ dăng ký chứng từ Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo tài khoản kế tốn quy định chế dộ kế toán mà doanh nghiệpáp dụng Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo kế toán Sổ hình thức chứng từ ghi sổ đƣợc mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản đƣợc mở mọt trang số trang tùy theo số lƣợng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản 73 Đơn vị: XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 01/LCNV Số hiệu TK Nợ Có 33401 111 33401 111 33401 111 33401 111 33401 111 33401 111 Trích yếu Tiền lƣơng làm việc ban đêm 03/2015 Tiền hóa đơn vƣợt thu ngân kỳ 02/2012 Tiền lƣơng vƣợt kế hoạch năm 2009 Tiền lƣơng CBCNV 04/2015 Tiền truy lãnh lƣơng Quý I/2015 Tiền lƣơng CBCNV 04/2015 (HĐ khoán) Cộng Kèm theo Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Số tiền (VNĐ) 9.043.170 22.513.500 744.350.870 417.777.290 3.216.600 5.900.000 1.202.801.430 Ghi chứng từ gốc Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Trần Thị Thủy Tiên Đơn vị: XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 02/LCNV Số hiệu TK Nợ Có 33601 33401 33601 33401 33601 33401 33601 33401 33601 33401 33603 33401 33603 33401 Trích yếu Lƣơng CBCNV điện 04/2015 Lƣơng vƣợt kế hoạch 2009 dứt điểm Lƣơng CBCNV HĐ khoán 04/2015 Lƣơng CBCNV truy lãnh Quý I/2015 Lƣơng thu ngân thu vƣợt kỳ 02/2015 Lƣơng CBCNV nƣơc 04/2015 Lƣơng ca ba ban đêm 03/2015 Cộng Kèm theo Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Số tiền Ghi (VNĐ) 241.313.700 744.350.870 5.900.000 3.216.600 22.513.500 176.463.590 9.043.170 1.202.801.430 chứng từ gốc Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Trần Thị Thủy Tiên 74 Đơn vị: XÍ NGHỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 03/BHXH Trích yếu Tiền BHYT+TN+XH CBCNV 04/2015 Tiền BHYT+TN+XH truy lãnh lƣơng Qúy I/2015 Tiền BHYT+TN+XH CBCNV (HĐ khoán) Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Số hiệu TK Nợ Có 111 33804 111 33804 111 33804 Số tiền (VNĐ) 27.347.546 291.745 398.609 28.037.900 Ghi Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trưởng Người lập Trần Thị Thủy Tiên Đơn vị: XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 04/BHXH Số hiệu TK Nợ Có 33804 33601 Trích yếu BHXH + YT + TN 04/2015 Kèm theo Ngày 26 tháng 04 năm 2015 Cộng chứng từ gốc Số tiền (VNĐ) 28.037.900 Ghi 28.037.900 Ngày 26 tháng 04 năm 2015 Kế toán trưởng Người lập Trần Thị Thủy Tiên 75 Đơn vị: XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 04 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu 01/LCNV 29/04/2015 1.202.801.430 02/LCNV 29/04/2015 1.202.801.430 03/BHXH 29/04/2015 28.037.900 04/BHXH 29/04/2015 28.037.900 Cộng Số tiền Cộng 24.616.678.660 Cộng lũy kế tháng Ngày Cộng lũy kế tháng Sổ có 01 trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 76 Đơn vị: XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC HUYỆN CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang SỔ CÁI Năm: 2015 Tên tài khoản: Lƣơng CB.CNV Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải Đ Số hiệu: 33401 TK đối ứng E Số dƣ đầu năm Số phát sinh 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 01/LCNV 01/LCNV 01/LCNV 01/LCNV 01/LCNV 01/LCNV 02/LCNV 02/LCNV 02/LCNV 02/LCNV 02/LCNV 02/LCNV 02/LCNV 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 Tiền lƣơng làm việc ca đêm 03/2015 Tiền HĐ vƣợt thu ngân kỳ 02/2015 Tiền lƣơng vƣợt kế hoạch 2009 Tiền lƣơng CBCNV 04/2015 Tiền truy lãnh lƣơng Q I/2015 Tiền lƣơng CBCNV 04/2015 HĐ khốn Lƣơng CBCNV điện 04/2015 Lƣơng vƣợt kế hoạch 2009 dứt điểm Lƣơng CBCNV HĐ khốn 04/2015 Lƣơng CBCNV truy lãnh Q I/2015 Lƣơng thu ngân thu vƣợt kỳ 02/2015 Lƣơng CBCNV nƣớc 04/2015 Lƣơng ca ba ban đêm 03/2015 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Cộng lũy kế Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày tháng mở sổ: Thủ kho Kế toán trƣởng 77 111 111 111 111 111 111 33601 33601 33601 33601 33601 33603 33603 Số tiền Nợ Có 9.043.170 22.513.500 744.350.870 417.777.290 3.216.600 5.900.000 241.313.700 744.350.870 5.900.000 3.216.600 22.513.500 176.463.590 9.043.170 1.202.801.430 1.202.801.430 Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Giám đốc Đơn vị: XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ Địa chỉ: Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú, An Giang SỔ CÁI Năm: 2015 Chứng từ Ngày ghi sổ tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C Tên tài khoản: Thu BHXH cá nhân Diễn giải Đ Số tiền Nợ Có Tiền BH CBCNV 04/2015 111 27.347.546 Tiền BH truy lãnh lƣơng Quí I/2015 111 291.745 Tiền BH CBCNV 04/2015 HĐ khoán 111 398.609 BHXH+YT+TN 04/2015 33616 28.037.900 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Cộng lũy kế Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày tháng mở sổ: Thủ kho (ký, họ tên) TK đối ứng E Số dƣ đầu năm Số phát sinh 29/04 03/BHXH 29/04 29/04 03/BHXH 29/04 29/04 03/BHXH 29/04 29/04 04/BHXH 29/04 Số hiệu: 33804 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 78 28.037.900 28.037.900 0 Ngày 29 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên) Chƣơng PHÂN TÍCH – NHẬN XÉT – ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Phân tích hoạt động Xí nghiệp Điện nƣớc Châu Phú Bảng 5.1: Bảng báo cáo hoạt động kết kinh doanh công ty CP Điện Nƣớc An Giang năm 2013 2014: Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch 2014/2013 Giá trị % DT 01 328.769.604.284 488.948.300.985 160.178.696.701 48,7 Giá vốn hàng bán 11 242.761.714.325 351.900.765.727 109.139.051.402 45,0 Lợi nhuận gộp 20 86.007.889.959 137.047.535.258 51.039.645.299 59,3 Doanh thu tài 21 10.279.428.393 17.158.736.180 6.879.307.787 66,9 CP tài 22 17.611.921.904 12.490.469.849 (5.121.452.055) (70,9) -Trong đó: CP lãi vay 23 17.611.921.904 12.490.469.849 (5.121.452.055) CP bán hàng 24 28.989.978.357 46.968.259.814 17.978.281.457 62,0 CP quản lý doanh nghiệp 25 29.872.367.061 46.428.588.600 16.556.221.539 55,4 Lợi nhuận 30 19.813.051.030 48.318.953.175 28.505.902.145 144 Thu nhập khác 31 26.175.285.489 39.738.575.312 13.563.289.823 51,8 10 Chi phí khác 32 507.926.871 568.675.955 60.749.084 12,0 11 lợi nhuận khác 40 25.667.358.618 39.169.899.357 13.502.540.739 52,6 12 Lợi nhuận trƣớc thuế 50 45.480.409.648 87.488.852.532 42.008.442.884 92,4 13 CPp thuế TNDN hành 51 11.370.102.412 21.872.213.133 10.502.110.721 92,4 34.110.307.236 65.616.639.399 31.506.332.163 92,4 14 CP thuế thu nhập hoãn lại 52 15 LN sau thuế TNDN 60 Qua bảng số liệu ta thấy: năm 2014 doanh thu tăng 160.178.696.701 đồng, tƣơng ứng với 48,7% so với năm 2013 Đây dấu hiệu khả quan cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty có chuyển biến tích cực vá số lƣơng khách hàng tăng dẫn đến tăng doanh thu 79 Qua năm giá vốn hàng bán ln chiếm tỷ trọng cao % doanh thu Năm 2013 chiếm 73,84%, năm 2014 chiếm 71,97% so với doanh thu Từ cho thấy, biến động giá điện, nƣớc có ảnh hƣởng không nhỏ tới doanh thu lợi nhuận Công ty Giá điện bán nhà nƣớc quy định, giá nƣớc UBND tỉnh An Giang quy định, nên trƣờng hợp giá nguyên liệu tăng chi phí sản xuất tăng cao mà chế sách nhà nƣớc UBND tỉnh chƣa kịp thời điều chỉnh giá điện nƣớc dẫn đến khó khăn cho Cơng ty Khi làm cho doanh thu lợi nhuận Công ty giảm sút yếu tố khác không đổi Lợi nhuận gộp năm 2014 chiếm 28% tổng doanh thu, tức đồng doanh thu giá vốn chiếm 0,72 đồng lợi nhận thu đƣợc 0,28 đồng So với năm 2013 lợi nhuận tăng cao, tăng 160.178.696.701 đồng tƣơng ứng với 48,7% Điều cho thấy qua năm hoạt động Công ty đạt đƣợc hiệu cao Các khoản chi phí mà gây ảnh hƣởng đến lợi nhuận Cơng ty chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp… - Tổng chi phí năm 2013: 242.761.714.325 + 17.611.921.904 + 28.989.978.357 + 29.872.367.061 + 507.926.871 = 319.743.908.518 đồng  Tổng giá vốn chi phí hoạt động năm 2013là 319.743.908.518 đồng tƣơng ứng với 97,25% so với doanh thu - Tổng chi phí năm 2014: 351.900.765.727 + 12.490.469.849 + 46.968.259.814 + 46.428.588.600 + 568.675.955 = 458.356.759.945 đồng  Tổng giá vốn chi phí hoạt động năm 2014 458.356.759.945 đồng tƣơng ứng với 93,74% so với doanh thu So sánh năm 2014 so với năm 2013 phần trăm giá vốn chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng thấp cho thấy hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhƣng việc chiếm tỷ trọng cao nhƣ điều thƣờng thấy doanh nghiệp cung cấp điện nƣớc tỷ lệ thất thoát hàng năm cao Điều gây ảnh hƣởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh Cơng ty Tóm lại, lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2014 tăng 31.506.332.163 đồng tƣơng ứng với 92,4% so với năm 2013 Việc tăng lợi nhuận cao nhƣ phần lớn lƣợng khách hàng tăng qua hàng năm chi phí đầu vào tăng làm cho yếu tố khác tăng theo Trong năm 2014 quy mô hoạt động đƣợc mở rộng thêm nhƣng tình hình hoạt động có chút gặp khó khăn phải chịu số hạn chế giá 5.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp Điện nƣớc Châu Phú 5.2.1 Nhận xét Trong năm gần đây, hoạt động kinh doanh Xí nghiệp tƣơng đối ổn định, trình độ tay nghề tất phận đƣợc nâng cao, có đội ngũ cán CNV 80 động hoạt động Bên cạnh trƣởng thành Xí nghiệp có đóng góp đáng kể phịng Kế tốn – kinh doanh Xí nghiệp Bộ máy kế tốn thật trở thành công cụ quan trọng việc hạch toán nghiệp vụ kế toán cách rõ ràng nhằm góp phần giúp Xí nghiệp hồn thành tiêu mà Công ty Huyện ủy giao 5.2.1.1 Những mặt đạt Chế độ kế toán Xí nghiệp tuân thủ theo định 15/2006/QĐ – BTC Bộ Tài Chính Tổ chức máy kế tốn có đội ngũ kế tốn viên thơng thạo nghiệp vụ xảy Xí nghiệp, có uy tín với đơn vị cấp đơn vị cấp, có mối quan hệ tốt với quan tài chính, hành chính,… Cơng tác kế tốn tƣơng đối dễ Xí nghiệp ghi nhận chi phí, tính lƣơng cho CNV XN, khơng tính giá thành sản phẩm, Cơng ty tính giá thành đƣa cho XN trực thuộc, khơng trích lập quỹ cho XN khoản quỹ dùng kỳ Công ty qui định hạn mức Công ty quan tâm đến việc trang bị trang thiết bị cho phòng kế tốn: máy vi tính, máy in, đáp ứng nhu cầu thơng tin nhanh chóng, xác nội phịng kế tốn – kinh doanh cơng ty Nhanh chóng cung cấp thơng tin cho phận cần lúc Công ty phân bổ quyền hạn, trách nhiệm cho thành viên Xí nghiệp nói chung cho Bộ máy kế tốn nói riêng tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên hồn thành cơng việc đƣợc giao nhanh chóng xác Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo đƣợc thực tốt Ngoài hệ thống chứng từ đƣợc nhà nƣớc quy định, hƣớng dẫn, công ty lập thêm tài khoản chi tiết thống Cơng ty Xí nghiệp, chi nhánh để phục vụ tốt công tác quản lý nội Cơng ty nói chung Xí nghiệp nói riêng Bên cạnh chế độ tiền lƣơng theo thời gian cịn có khoản tiền thu vƣợt hóa đơn mà thu ngân thu đƣợc kỳ Nhằm khuyết khích NLĐ hoạt động tích cực Với đạt đƣợc, máy kế toán dần trở thành trợ lý đắc lực cho BGĐ trình quản lý định hoạt động Xí nghiệp 5.2.1.2 Những mặt tồn Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc thời gian gần đây, Xí nghiệp gặp số khó khăn, vƣớng mắt làm ảnh hƣởng đến việc tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp Do Xí nghiệp hoạt động lĩnh vực điện, khí điện, hoạt động địa bàn rộng nhƣng trạm cấp nƣớc phân bố chƣa Công tác quản lý gặp khó khăn 81 Khối lƣợng cơng việc nhiều, phải theo dõi chi tiết toàn hạch toán cho khoản mục phát sinh kỳ Do việc hạch tốn thƣờng đƣợc gộp chung CNV có trình độ chun mơn cao tƣơng đối chƣa cao Việc sử dụng số tài khoản hạch toán chƣa đƣợc hợp lý Bộ máy kế tốn khơng hạch tốn KPCĐ vào tài khoản 338 mà tính khoản trích nộp xong nộp cho cơng đồn Các khoản trích theo lƣơng mà Xí nghiệp chịu đƣa chi phí QLDN Đối với phận gián tiếp Xí nghiệp hƣởng lƣơng theo thời gian nên chƣa khuyến khích đƣợc NLĐ hăng say lao động Khơng trích quỹ lƣơng, quỹ thƣởng Xí nghiệp Hoạt động XN gặp khó khăn việc in văn bản, tài liệu Vì XN khơng đƣợc trang bị máy photocopy mà phát sinh hoạt động photocopy nhân viên phải photocopy tiệm cách XN khoản nhà Nhƣ làm cho công việc bị trễ thơng tin nội XN bị thất Các khoản chi phí Xí nghiệp phải nằm khoản kinh phí mà Cơng ty định mức Khi xảy hoạt động bất thƣờng chi vƣợt định mức phải chờ Cơng ty cấp thêm thời gian Nhìn chung, thực trạng mà Xí nghiệp gặp thực trạng chung Xí nghiệp cấp trực thuộc Cơng ty CP Điện nƣớc An Giang 5.2.2 Kiến nghị Xây dựng thêm trạm cấp nƣớc khu vực hoạt động Xí nghiệp để cơng tác quản lý dễ dàng Xây dựng chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng hợp lý để đạo xuyên suốt đến phòng ban, phận để khuyến khích CNV hoạt động nỗ Cần có chế độ khen thƣởng định kỳ hàng quý nhân viên hoạt động tốt quý, bên cạch định thƣởng hàng năm Cơng ty nhằm khuyến khích tinh thần NLĐ Cần trích quỹ tiền lƣơng, quỹ tiền thƣởng riêng cho Xí nghiệp Khuyến khích ngƣời lao động giỏi, động ký hợp đồng lâu dài với Công ty để đảm bảo đủ lao động có tay nghề cho Cơng ty Xí nghiệp Sửa lại mẫu sổ kế tốn cũ không phù hợp với quy định hành chẳng hạn nhƣ sổ chi tiết TK 33804 tên TK “Thu BHXH (5%) cá nhân” theo qui định hành 7% Cơng tác kế tốn cần phải hạch tốn thêm khoản KPCĐ vào TK338 có nhƣ phù hợp với định 15/2006/QĐ – BTC Bộ Tài Chính 82 Nên trang bị máy photocopy cho Xí nghiệp để tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian đồng thời hạn chế thơng tin quan trọng Xí nghiệp bị thất q trình photocopy bên ngồi 5.2.3 Kết luận Tiền lƣơng khoản trợ cấp nguồn thu nhập chủ yếu NLĐ, Xí nghiệp trả lƣơng xứng đáng sức lao động họ thu hút đƣợc lao động tài giỏi, giàu kinh nghiệm, đồng thời khơi dậy đƣợc tính sáng tạo NLĐ Hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vấn đề thiết thực đƣợc tồn xã hội quan tâm, liên quan đến nhiều lĩnh vực nhƣ: kinh tế, xã hội,… Bất kỳ cơng ty, Xí nghiệp máy kế tốn ln giữ vai trị quan trọng việc trì phát triển đơn vị Những ngƣời làm cơng tác kế tốn phải tn thủ qui định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để thực tốt vai trị Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần thúc đẩy việc chấp hành chủ trƣơng sách Đảng Nhà Nƣớc chế độ lao động Các nghiệp vụ kế toán Xí nghiệp tƣơng đối đơn giản, ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến chi phí Và nhiệm vụ Xí nghiệp hoạt động theo tiêu đề sẵn Kế tốn khơng tính giá thành sản phẩm, không xác định kết kinh doanh 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Nghị định 205 tiền lƣơng Chính Phủ ban hành năm 2004 Lƣu Thị Yến Nhi.2009 Tài liệu ISO 9001:2008 Xí nghiệp Điện nƣớc Châu Phú Trang 6/31 Lê Đình Trung 2009 Tài liệu ISO 9001:2008 Xí nghiệp Điện nƣớc Châu Phú Trang 1/11 Quốc Hội Việt Nam, Hiến pháp nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 2006 Luật Bảo Hiểm Xã Hội Kỳ họp thứ 5, khóa 10 Bộ Tài Chính 2006 Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Hà Nội Bộ Lao Động – Thƣơng Binh Và Xã Hội.2012 Thơng tƣ 01/2012/TTBLĐTBXH ban hành ngày 05/01/2012 (Có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng năm 2012) Hà Nội Giáo trình kế tốn tài 2, biên soạn cô Trần Kim Tuyến trƣờng Đại học An Giang 84 ... QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp LÊ THỊ THU TRANG Long Xuyên, tháng... luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Chƣơng 3: Giới thiệu xí nghiệp điện nƣớc huyện Châu Phú Chƣơng 4: Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng xí nghiệp điện nƣớc huyện Châu Phú Chƣơng... độ kế tốn Xí nghiệp sử dụng 42 Chƣơng KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC HUYỆN CHÂU PHÚ 44 4.1 Hạch toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo