Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thủy sản mười sự

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƠ THỊ HỒ AN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THUỶ SẢN MƢỜI SỰ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THUỶ SẢN MƢỜI SỰ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD: Trần Kim Tuyến SVTT: Ngơ Thị Hồ An Lớp: DT2KTPT MSSV: DKT069208 Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 CHUYÊN ĐỀ ĐƢỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Ngƣời hƣớng dẫn: Trần Kim Tuyến Ngƣời chấm, nhận xét 1: Ngƣời chấm, nhận xét 2: LỜI CẢM ƠN Lời em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu Trường Đại Học An Giang Đặc biệt quý thầy cô khoa kinh tế quản trị kinh doanh tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua, hết tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cô Trần Kim Tuyến trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu viết đề tài Trong trình tiếp cận thực tế cơng ty TNHH thuỷ sản Mười Sự em quan tâm giúp đỡ tận tình Ban Giám Đốc chú, anh chị phịng kế tốn cung cấp số liệu bảo tận tình Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị tạo điều kiện hướng dẫn nghiên cứu nâng cao kiến thức thực tế suốt thời gian thực tập để hoàn thành chuyên đề MỤC LỤC Mục lục Danh mục sơ đồ Danh mục bảng Danh mục từ viết tắt CHƢƠNG 1: Mở đầu 1.1 Lý chọn đề tài …………………………………………………………………1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu………………………………………………………………1 1.3 Phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………1 1.4 Phạm vi nghiên cứu……………………………………………………………….1 1.5 Ý nghĩa ………………………………………………………………………… CHƢƠNG 2: Cở sở lý luận xác định kết kinh doanh……………………… 2.1 Xác định kết kinh doanh ………………………………………………… 2.1.1 Khái niệm ………………………………………………………………… 2.1.2 Ý nghĩa …………………………………………………………………… 2.2 Kế toán doanh thu ……………………………………………………………….3 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………………….3 2.2.1.1 Khái niệm ………………………………………………………………3 2.2.1.2 Nguyên tắt ghi nhận doanh thu ……………………………………… 2.2.1.3 Ý nghĩa …………………………………………………………………3 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng………………………………………………………4 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán…………………………………………………………4 2.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu …………………………………….5 2.2.1 Chiết khấu thương mại ……………………………………………… 2.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại …………………………………………… 2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán …………………………………………… 2.2.2.4 Thuế …………………………………………………………………….7 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài ………………………………………8 2.2.3.1 Khái niệm ………………………………………………………………8 2.2.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu ………………………………………… 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng …………………………………………………… 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………… 2.2.4 Kế toán khoản thu nhập khác ………………………………………… 2.2.4.1 Khái niệm ………………………………………………………………9 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng …………………………………………………… 2.2.4.3 Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………….10 2.3 Kế toán chi phí …………………………………………………………………10 2.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán ………………………………………………… 10 2.3.1.1 Khái niệm …………………………………………………………….10 2.3.1.2 Ý nghĩa ……………………………………………………………….10 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng ……………………………………………………10 2.3.1.4 Sơ đồ hạch toán ………………………………………………………11 2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng …………………………………………………11 2.3.2.1 Khái niệm …………………………………………………………….11 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng ……………………………………………………12 2.3.2.3 Sơ đồ hạch tốn ………………………………………………………12 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ……………………………………13 2.3.3.1 Khái niệm …………………………………………………………….13 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng ……………………………………………………13 2.3.3.3 Sơ đồ hạch toán ………………………………………………………13 2.3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài ………………………………………14 2.3.4.1 Khái niệm ……………………………………………………………14 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng ………………………………………………… 14 2.3.4.2 Sơ đồ hạch toán ………………………………………………………14 2.3.5 Kế tốn chi phí khác……………………………………………………… 15 2.3.5.1 Khái niệm …………………………………………………………….15 2.3.5.2 Tài khoản sử dụng ……………………………………………………15 2.3.5.3 Sơ đồ hạch toán ………………………………………………………15 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ………………………………16 2.3.6.1 Khái niệm …………………………………………………………… 16 2.3.6.2 Tài khoản sử dụng ……………………………………………………16 2.3.6.3 Sơ đồ hạch toán ………………………………………………………17 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh ………………………………………… 17 2.4.1 Khái niệm ………………………………………………………………….17 2.4.2 Tài khoản sử dụng …………………………………………………………17 2.4.3 Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………………18 CHƢƠNG 3: Giới thiệu công ty TNHH thuỷ sản Mƣời Sự ……………………19 3.1 Lịch sử hình thành phát triển ……………………………………………… 19 3.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH thuỷ sản Mười Sự kinh doanh thuốc thuỷ sản ………………………………………………………………………….19 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty …………………………………………………… 20 3.3.1 Sơ đồ ……………………………………………………………………….20 3.3.2 Chức nhiệm vụ phịng ban ………………………………20 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty ………………………………………… 21 3.4.1 Sơ đồ ……………………………………………………………………….21 3.4.2 Chức nhiệm vụ phận …………………………………21 3.4.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty …………………………………… 21 3.4.3.1 Các sổ sách kế tốn ………………………………………………… 21 3.4.3.2 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho giá vốn hàng bán …………22 3.4.3.3 Phương pháp ghi chép chứng từ phát sinh……………………………22 3.4.3.4 Lập báo cáo tài …………………………………………………22 3.5 Tình hình hoạt động doanh nghiệp …………………………………………22 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển …………………………… 24 3.5.1 Thuận lợi ………………………………………………………………… 24 3.5.2 Khó khăn ………………………………………………………………… 24 3.5.3 Phương hướng phát triển cơng ty………………………………………24 CHƢƠNG 4: Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thuỷ sản Mƣời ……………………………………………………………………26 4.1 Kế toán doanh thu …………………………………………………………… 26 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng ………………………………………………26 4.1.2 Kế toán khoản giảm giá hàng bán …………………………………….29 4.1.3 Kế toán xác định doanh thu ……………………………………… 29 4.1.4 Kế tốn thu nhập khác …………………………………………………….30 4.2 Kế tốn chi phí ……………………………………………………………… 30 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán ……………………………………………… 30 4.2.2 Kế chi phí bán hàng ………………………………………………………34 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ……………………………………35 4.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài ………………………………………36 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp …………………………… 37 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh …………………………………………37 CHƢƠNG 5: Nhận xét - Kiến nghị - Kết luận 5.1 Nhận xét 40 5.2 Kiến nghị 40 5.3 Kết luận 40 Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ …………………5 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại …………………………………….6 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại …………………………………………7 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán …………………………………………7 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán thuế ……………………………………………………… Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài …………………………… Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác …………………………………………….10 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán …………………………………………12 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ………………………………………….13 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ………………………… 14 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài …………………………… 15 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác …………………………………………… 16 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp …………………….17 Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh ……………………………19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty ………………………………………….21 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn …………………………………………….22 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký_ Sổ cái…………………… 23 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ………………………………………28 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán ……………………………………… 30 Sơ đồ 4.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu ………………………………………… 31 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác …………………………………………….31 Sơ đồ 4.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán …………………………………………35 Sơ đồ 4.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng ………………………………………….36 Sơ đồ 4.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp …………………………….37 Sơ đồ 4.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài ………………………………………….38 Sơ đồ 4.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp …………………… 38 Sơ đồ 4.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh ……………………………40 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2007-2008 …………………24 Bảng 4.1: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 10/2009 …………………… 29 Bảng 4.2: Báo cáo tình hình xuất, nhập, tồn kho tháng 10/2009 ……………………33 Bảng 4.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 10/2009 ………………… 41 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng K/c Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước SL Số lượng SP Sản phẩm TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất XNK Xuất nhập CHƢƠNG MỞ ĐẦU  -1.1 Lý chọn đề tài: - Trong thời đại ngày doanh nghiệp phải đối đầu với nhiều vấn đề kinh doanh, muốn đứng vững thị trường để tồn cạnh tranh phát triển địi hỏi họ phải ln tự đổi mới, tự hồn thiện cách tiếp cận thích ứng với cơng nghệ mới, máy móc thiết bị tiên tiến Cùng với trình đổi vấn đề hàng đầu làm để tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá rủi ro Vậy muốn xác định nhanh chóng xác lợi nhuận kỳ, địi hỏi cơng tác kế tốn phải đầy đủ kịp thời Nên cơng tác kế tốn khâu quan trọng doanh nghiệp - Công việc xác định kết kinh doanh quan trọng, vào mà nhà quản lý biết q trình kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu không lời lỗ nào? Nên công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp - Với tình hình ni trồng xuất thuỷ sản nước ta năm gần có bước tăng trưởng đáng kể, riêng An Giang ngành thuỷ sản xác định ngành kinh tế then chốt Vì cơng ty tồn để phục vụ cho nhu cầu nuôi trồng thuỷ sản người dân sống vùng, để thấy tầm quan trọng vấn đề nêu chọn chuyên đề “Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thuỷ sản Mười Sự” qua tơi cịn hiểu rõ tiềm phát triển công ty chuyên kinh doanh thuốc thuỷ sản 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Nhằm tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, qua xem việc hạch tốn cơng ty thực tập có khác so với kiến thức học nhà trường, đọc sách Để từ thấy ưu điểm khuyết điểm cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp đưa số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập số liệu đơn vị thực tập - Thu thập thơng tin khác có liên quan đến nội dung đề tài sách báo - Quan sát, tìm hiểu tình hình thực tế quan thực tập - Phân tích số liệu ghi sổ sách cơng ty - Phỏng vấn người làm kế tốn - Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán 1.4 Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi chuyên đề giới hạn tháng thực tập công ty - Sử dụng số liệu từ báo cáo tài tháng 10/2009 tài liệu khác phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh - Do thời gian có hạn thân chưa có nhiều kinh nghiệm, nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Tơi mong góp ý q thầy cô, anh chị bạn bè, để chuyên đề hồn thiện 1.5 Ý nghĩa: (Đơn vị tính: Đồng) TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ngày tháng ghi sổ 1/10/2009 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 0071191 1/10/2009 Diễn giải BH-Chú Hoàng 1111 511 5.750.000 1/10/2009 0071193 1/10/2009 BH-Chú năm Khôi 1111 511 4.600.000 1/10/2009 0071192 1/10/2009 BH-Chú sáu Mến 1111 511 3.450.000 2/10/2009 0071194 2/10/2009 BH-Chú hai Hồng 1111 511 3.372.500 3/10/2009 0071195 3/10/2009 BH-Anh Phong 131 511 7.950.000 4/10/2009 0071198 4/10/2009 BH-Anh Ngoan 131 511 3.520.000 4/10/2009 0071196 4/10/2009 BH-Chị Kim Thành 1111 511 4.800.000 4/10/2009 0071197 4/10/2009 BH-Chú tư Đỉnh 1111 511 6.720.000 5/10/2009 0071199 5/10/2009 BH-Anh Tâm 131 511 3.520.000 5/10/2009 0071200 5/10/2009 BH-Chú bảy Dũng 1111 511 5.704.000 6/10/2009 0139701 6/10/2009 BH-Anh Cường 131 511 6.000.000 6/10/2009 0139702 6/10/2009 BH-Chú Hoàng 1111 511 4.800.000 7/10/2009 0139704 7/10/2009 BH-Anh Nghĩa 131 511 1.430.000 7/10/2009 0139703 7/10/2009 BH-Anh Thành 1111 511 3.600.000 8/10/2009 0139706 8/10/2009 BH-Anh Minh 131 511 3.660.000 8/10/2009 0139705 8/10/2009 BH-CTCP Bình An 1111 511 10.926.643 9/10/2009 0139707 9/10/2009 BH-Anh Nghị 131 511 3.205.000 10/10/2009 0139708 10/10/2009 BH-Chú tư Đức 1111 511 900.000 ………… ……… …… … ………… Đại 1111 511 950.000 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng T 511 911 198.269.841 ………… …………………… 31/10/2009 0139748 31/10/2009 BH-Nguyễn Dương 31/10/2009 198.269.841 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Bảng 4.1: Sổ tổng hợp DT bán hàng tháng 10/2009 4.1.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu: 4.1.2.1 Chiết khấu thƣơng mại: a.Nội dung: Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ giá bán thơng thường lý mua hàng với khối lượng lớn Chứng từ sử dụng:  Phiếu chi b.Tài khoản sử dụng: TK521: Giảm giá hàng bán Tài khoản đối ứng: TK1111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng c.Nội dung hạch toán: - Ngày 29/10/2009 theo số hiệu 91007 giảm giá hàng bán cho khách hàng với số tiền 6.200.000 đồng Nợ TK 521 6.200.000 Nợ TK 3331 620.000 Có TK 1111 6.820.000 -Ghi giảm doanh thu Nợ TK 511 6.200.000 Có TK 521 6.200.000 d Sơ đồ hạch toán: 1111 521 6.200.000 511 6.200.000 3331 620.000 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 4.1.3 Kế toán xác định doanh thu thuần: - Cuối tháng kết chuyển toàn số phát sinh TK 532 sang TK 511 để xác định doanh thu Nợ TK 511 6.200.000 Có TK521 6.200.000 - Sau xác định doanh thu bán hàng kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu sang TK 911- “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 192.096.841 Có TK 511 - Sơ đồ hạch toán: 192.096.841 521 511 6.200.000 911 198.269.841 192.069.841 Sơ đồ 4.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu 4.1.4 Kế toán thu nhập khác: 4.1.4.1 Nội dung: - Thu nhập khác chủ yếu khoản hoa hồng, lý nhượng bán TSCĐ 4.1.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác Tài khoản đối ứng: TK1111: Tiền mặt TK112: Tiền gửi ngân hàng 4.1.4.3 Nội dung hạch toán: - Căn vào số hiệu pt30/10 ngày 31/10/2009 nhận tiền hoa hồng từ nhà cung cấp với số tiền 2.650.000 đồng Nợ TK 1111 2.650.000 Có TK 711 2.650.000 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 711 2.650.000 Có TK 911 2.650.000 4.1.1.4 Sơ đồ hạch toán: 911 711 2.650.000 1111 2.650.000 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 4.2 Kế tốn chi phí: 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán: 4.2.1.1 Nội dung: - Giá vốn hàng bán khoản chi phí việc xác định kết kinh doanh nên việc ghi nhận hạch tốn giá vốn địi hỏi tính thận trọng độ xác cao Xác định giá vốn giúp công ty đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh xác hơn, giúp cho nhà quản trị đưa chiến lược kinh doanh tốt - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, số lượng sản phẩm, hàng hoá biến động hàng ngày liên tục, việc xác định giá thành sản phẩm diễn hàng ngày mà tính vào cuối tháng Chính vậy, cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền lúc cuối kỳ để tính giá xuất kho số sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ - Giá vốn hàng bán = ((Trị giá tồn kho đầu kỳ + Trị giá nhập kho kỳ)/(Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ))* Số lượng xuất kỳ - Chứng từ sử dụng:  Phiếu xuất kho 4.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản đối ứng: TK 156: Giá mua hàng hoá TK 157: Hàng gửi bán BÁO CÁO TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT, TỒN KHO TỪNG VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ CỦA CƠ SỞ KINH DOANH THÁNG 10/2009 Tồn đầu kỳ Nhập Số Stt Tên hàng Đvt lƣợng Số Đ.giá Thành tiền lƣợng Đ.giá Xuất Thành Số tiền lƣợng ACTIVE MOS kg 290 17952381 0 90 ANTI-SHOCK kg 120 6960000 72 4176000 20 BIOMOS kg 71 6570087 0 25 BỘ LIVERED 24 6462865 23 6462865 25 COLISTIN kg 22 6355552 25 6904742 12 ENROFLOXACIN kg 11 4984490 0 7 ESTRO kg 20 4709100 0 10 FLORDOXINEMS Lit 78 23827339 0 46 FLUMEQITINE EP4 kg 14 5866672 0 12 10 HADACLEANA 5% kg 38 11209661 45 21047779 23 11 HI TONIC kg 62 11896213 133 22501643 45 12 LIVFITVET Lit 48 4128000 0 13 MAXI YEAST kg 49 490000 0 49 14 MEN OYXDOL kg 10 13904760 0 15 MENADAZOL kg 158 46647604 0 18 16 MYCOSORB kg 100 10327546 0 25 17 NOVA THAMCOL kg 30 16271313 0 30 18 NOVA PKOVS Lit 125 35621500 0 19 NOVA SORBITOL kg 250 29082425 0 20 NOVA AMPICOL kg 40 10268698 0 10 21 NOVITOL For Fish kg 40 1378856 0 12 22 NOVACLEANMS Lit 30 3283200 0 14 ODOR B23 GON(YUCCA) kg 40 7741222 0 20 24 PROZYME For Fish kg 20 712505 0 20 25 SÔNG LAM TSI Lit 400 15000000 500 20000000 300 26 SELPLEX(50kg,10%) kg 67 11451337 0 15 27 SORBITOL kg 50 1238100 0 18 28 SORPHEROL kg 315 21110635 0 85 Đ.giá 29 VI-CAPHGS Lit 17 1917909 0 17 VIME GLUCAN For 30 Fish kg 66 10221995 46 7183729 11 31 VIME+ODINE 200 Lit 115 8385147 0 45 32 VIMENRO 200 Lit 50 17012887 0 21 33 VIME-SUBTYL kg 50 2007225 69 2833729 20 34 VIDO C ANTISTRESS kg 250 14285715 100 5714286 35 YEASTT POWDER kg 1050 20544343 500 11428500 450 36 DE AMIN kg 50 1912516 0 17 37 FENFISHSUSPENSION Lit 4167715 12 12503144 38 VI-ODINE Lit 70 9951777 100 17142857 20 39 BIOPLEX kg 115 14982890 125 11250000 25 40 CIDEX Fish Lit 30 2012440 120 6857000 10 41 VITAMIN C XANH kg 25 6207482 75 17857143 40 4414 458962102 1945 173863417 1615 TỔNG CỘNG Bảng 4.2: Báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn kho tháng 10/2009 4.2.1.3 Nội dung hạch toán: Căn theo bảng báo cáo tình hình xuất, nhập, tồn kho vật liệu, sản phẩm, hàng hoá sở kinh doanh tháng 10/2009 có nghiệp vụ phát sinh: - Cuối kỳ sản phẩm ACTIVE MOS xác định giá vốn hàng bán với số lượng xuất 90 Kg Giá vốn hàng bán = ((17.952.381 + 0)/(290 + 0))* 90 = 5.571.429 đ Nợ TK 632 5.571.429 Có TK 156 5.571.429 - Cuối kỳ xuất kho sản phẩm BỘ LIVERED xác định giá vốn hàng bán với số lượng xuất 25 Bộ Giá vốn hàng bán = ((6.462.865 + 6.462.865)/(25 + 23)) * 25 = 6.875.388 đ Nợ TK 632 6.875.388 Có TK 156 6.875.388 - Cuối kỳ xuất kho sản phẩm FLORDOXINEMS xác định giá vốn hàng bán với số lượng xuất 46 Lít Giá vốn hàng bán = ((23.827.339 + 0)/(78 + 0))* 46 = 10.359.713 đ Nợ TK 632 10.359.713 Có TK 156 10.359.713 - Cuối kỳ kế tốn thực kết chuyển toàn số phát sinh TK 632 sang TK 911- “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 166.977.413 Có TK 632 166.977.413 4.2.1.4 Sơ đồ hạch toán: 156 632 166.977.413 911 166.977.413 Sơ đồ 4.5: Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán 4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng: Cơng ty sử dụng tài khoản chi phí bán hàng để việc hạch tốn phân tích chi tiết 4.2.2.1 Nội dung: Chi phí bán hàng cơng ty bao gồm khoản chi phí phát sinh q trình bán hàng chi cơng tác phí, phí thu nợ, chi tiếp khách, lương nhân viên… 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản đối ứng: TK 1111: Tiền mặt TK 334: Lương nhân viên TK 338: Trích BHXH, BHYT 4.2.2.3 Nội dung hạch toán: - Ngày 06/10/2009 số hiệu 91002 chi tiền mặt cho chi phí tiền xăng cơng tác Nợ TK 641 2.650.000 Có TK 1111 2.650.000 - Chi phí tiền lương tháng 10 Nợ TK 641 3.961.500 Có TK 334 3.961.500 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 6.611.500 Có TK 641 6.611.500 4.2.2.4 Sơ đồ hạch toán: 111 641 911 2.650.000 334 6.611.500 3.961.500 Sơ đồ 4.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.2.3.1 Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp như: chi mua văn phòng phẩm, chi tiếp khách, tiền điện thoại, lương nhân viên… 4.2.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản đối ứng: TK 1111: Tiền mặt TK 334: Lương nhân viên TK 338: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 4.2.2.3 Nội dung hạch tốn: - Căn vào số hiệu 91004 ngày 09/10/2009, chi tiền mặt 608.177 đồng cho chi phí điện thoại, điện nước tháng (Chi phí tháng 9/2009 chuyển sang tháng 10/2009) Nợ TK 642 608.177 Có TK 1111 608.177 - Căn vào số hiệu 91003 ngày 09/10/2009, chi tiền mặt 519.793 đồng cho chi phí điện thoại Fax tháng (Chi phí tháng 9/2009 chuyển sang tháng 10/2009) Nợ TK 642 519.793 Có TK 1111 519.793 - Căn vào số hiệu 91005 ngày 20/10/2009 chi phí cho BHXH, BHYT tháng 9/2009 1.777.248 đồng.(Chi phí BHXH, BHYT tháng chuyển sang tháng 10/2009) Nợ TK 642 1.777.248 Có TK 338 1.777.248 - Căn vào số hiệu 91009 ngày 31/10/2009 chi phí tiền lương tháng 10 5.621.000 đồng Nợ TK 642 5.621.000 Có TK 334 5.621.000 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 Có TK 642 4.2.2.4 Sơ đồ hạch toán: 1111 8.526.218 8.526.218 642 911 608.177 519.793 338 8.526.218 1.777.248 334 5.621.000 Sơ đồ 4.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 4.2.4.1 Nội dung: Chi phí tài chi phí có liên quan đến hoạt động tài doanh nghiệp 4.2.3.2Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài Tài khoản đối ứng: TK 1111: Tiền mặt TK112: Tiền gửi ngân hàng 4.2.3.3 Nội dung hạch toán: - Theo chứng từ có số hiệu 91012 ngày 29/10/2009 việc ngân hàng thu lãi tiền vay với số tiền 3.991.000 đồng Nợ TK 635 3.991.000 Có TK 1111 3.991.000 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 3.991.000 Có TK 635 3.991.000 4.2.3.4 Sơ đồ hạch toán: 1111 635 3.991.000 911 3.991.000 Sơ đồ 4.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.2.5.1 Nội dung: - Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp - Căn tính thuế thu nhập doanh nghịêp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2.5.2 Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản đối ứng TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2.5.3 Nội dung hạch toán: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN = 8.613.710 * 25% = 2.153.428 Nợ TK 821 2.153.428 Có TK 3334 2.153.428 - Cuối kỳ kết chuyển TK 821 sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 2.153.428 Có TK 821 2.153.428 4.2.5.4 Sơ đồ hạch toán: 3334 821 2.153.428 911 2.153.428 Sơ đồ 4.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: 4.3.1 Nội dung: Để xác định kết kinh doanh, kế tốn phải tính tốn để xác định doanh thu Sau kết chuyển tồn khoản doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, thu nhập chi phí hoạt động tài chính, thu nhập chi phí khác sang TK 911 để xác định lãi, lỗ suốt kỳ kế toán 4.3.2 Nội dung hạch toán: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 192.069.841 Có TK 911 192.069.841 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 2.650.000 Có TK 911 2.650.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 166.977.413 Có TK 632 166.977.413 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 6.611.500 6.611.500 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642 8.526.218 8.526.218 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 3.991.000 Có TK 635 3.991.000 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 821 2.153.428 2.153.428 4.3.3 Sơ đồ hạch toán: 632 911 166.977.413 511 192.069.841 641 711 6.611.500 2.650.000 642 8.526.000 635 3.991.000 821 2.135.428 421 6.460.282 (Kết chuyển lãi) Sơ đồ 4.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh STT Chỉ tiêu (1) (2) (Đơn vị tính: Đồng) Mã số Tháng 10/2009 (3) (6) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 198.269.841 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 6.200.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dich 10 192.069.841 vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán 11 166.977.413 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 25.092.428 (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 3.991.000 Chi phí bán hàng 24 6.611.500 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8.526.218 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 30 5.963.710 2.650.000 20+21-22-24-25) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 2.650.000 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 8.613.710 15 Chi phí thuế thu nhập hành 51 2.153.428 16 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51) 60 6.460.282 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Bảng 4.3:Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 10/2009 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN  -5.1 Nhận xét: - Đội ngũ nhân viên bố trí thích hợp với chun mơn giúp cho việc thực hoàn thành nhiệm vụ giao trở nên thuận lợi hơn, đáp ứng nhu cầu sử dụng lao động ngày đạt hiệu - Qua trình tìm hiểu nghiên cứu cách thức kế tốn cơng ty, tơi nhận thấy công ty thực tốt quy định cơng tác hạch tốn từ khâu lập chứng từ đến việc lập báo cáo tài chính, số liệu hạch toán đầy đủ, rõ ràng trung thực - Việc sử dụng phần mềm công tác kế tốn giúp cho việc cập nhật thơng tin vào sổ kế tốn đơn giản nhanh chóng gọn nhẹ Với việc áp dụng kế tốn máy tính giúp cho công tác quản lý liệu đảm bảo an tồn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc phải ghi chép tay 5.2 Kiến nghị: - Tìm hiểu kỹ khách hàng theo sát tình hình cơng nợ cơng ty, tránh trường hợp bị đơn vị khác chiếm dụng vốn, đơn đốc khách hàng tốn -Thường xun tìm hiểu phản ứng khách hàng đối thủ cạnh tranh giá bán loại sản phẩm, để có biện pháp hồn chỉnh giá vốn kịp thời để việc kinh doanh có hiệu - Thường xun theo dõi, phân tích, đánh giá tình hình thực chi phí, mặt mạnh, mặt yếu, nhân tố khách quan tác động đến việc thực chi phí, để có giải pháp kịp thời làm giảm chi phí cho mặt hàng nhằm giảm chi phí chung cho cơng ty - Tận dụng sản phẩm, hàng hố kinh doanh thích hợp thời điểm để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường - Giữ cố thị trường tại, đặc biệt thị trường có sức tiêu thụ mạnh hình thức như: khuyến mãi, chiết khấu theo số lượng, giảm giá cho hưởng điều kiện toán ưu đãi… Tăng cường phối hợp phận thành hệ thống đồng nhằm hỗ trợ lẫn để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Số lượng hàng tồn kho công ty cao cơng ty nên trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào TK 159 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạn chế thiệt hại giảm giá hàng tồn kho mang lại - Đẩy mạnh áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn, cập nhật thơng tin thường xuyên góp phần hạn chế rủi ro, tiết kiệm chi phí tăng hiệu kinh doanh 5.3 Kết luận - Trong kinh tế nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp hoạt động phải đạt hiệu Để biết doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng tiêu tài tổng hợp dùng để đánh giá lợi nhuận, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp - Chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh yếu tố quan trọng việc tồn phát triển công ty, mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp trở thành mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp muốn đạt Vì việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu không phận kế tốn mà cịn tồn doanh nghiệp - Trong thời gian thực tập tìm hiểu công ty TNHH thuỷ sản Mười Sự, giúp đỡ phịng kế tốn, chú, anh chị công ty với hướng dẫn Trần Kim Tuyến giúp tơi hồn thành chun đề Tuy nhiên, kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế cịn nên chun đề tơi khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý thầy cán phịng kế tốn cơng ty để chun đề tơi hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO - Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh khoa kinh tế Kế tốn tài 2006 Nhà Xuất đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh - Đỗ Thị Kim Oanh Chuyên đề tốt nghiệp đại học “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên” 2007 Đại học An Giang, Khoa kinh tế- Quản trị kinh doanh - Đỗ Thị Yến Tuyết Chuyên đề tốt nghiệp đại học “Kế tốn xác định phân tích kết kinh doanh cửa hàng kinh thức ăn gia xúc thuốc thuỷ sản An Giang” 2007 Đại học An Giang, Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh - Nguyễn Tiến Đạt Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 2007 TPHCM, NXB Thống kê ... cơng tác kế tốn việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thời gian thực tập công ty CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH  -2.1 Xác định kết kinh doanh: 2.1.1...ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THUỶ SẢN MƢỜI SỰ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD: Trần... thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: 4.3.1 Nội dung: Để xác định kết kinh doanh, kế tốn phải tính tốn để xác định doanh thu Sau kết chuyển tồn khoản doanh thu thuần,