Kế toán tiền lương tại trường THCS ô long vĩ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS Ơ LONG VĨ Thực hiện: Thái Ngọc Sang MSSV: DKT141639 LỚP: DH15KT1 An Giang, tháng 04 năm 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS Ơ LONG VĨ Thực hiện: Thái Ngọc Sang MSSV: DKT141639 LỚP: DH15KT1 GVHD: Trịnh Thị Hợp An Giang, tháng 04 năm 2018 ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP A MỤ C LỤ C Lịch làm việc Giới thiệu đơn vị thực tập 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.2 Thông tin chung đơn vị .3 2.3 Sơ đồ máy tổ chức nhà trường .4 Báo cáo kết tìm hiểu hoạt động chuyên ngành môi trƣờng làm việc trƣờng THCS Ô Long Vĩ 3.1 Giới thiệu chung công tác kế tốn mơi trường làm việc phịng kế tốn trường THCS Ơ Long Vĩ 3.1.1 Bộ máy kế toán 3.1.2 Chế độ kế toán áp dụng .5 3.1.3 Hình thức kế toán áp dụng 3.1.4 Cơ sở vật chất phục vụ cơng tác kế tốn 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương cá khoản trích theo lương trường tháng 01/2017 3.2.1 Những vấn đề chung nhân sự, tiền lương khồn trích theo lương trường THCS Ơ Long Vĩ 3.2.1.1 Giới thiệu chung tình hình nhân 3.2.1.2 Chính sách tiền lương .8 3.2.1.3 Phương pháp tính lương 3.2.1.4 Các khoản trích theo lương .10 3.2.2 Chứng từ, luân chuyển chứng từ 12 3.2.3 Tài khoản sử dụng hạch toán .13 3.2.3.1 Tài khoản sử dụng 13 3.2.3.2 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 16 3.2.4 Nhận xét, kiến nghị kết luận 17 3.2.4.1 Nhận xét 17 3.2.4.2 Kiến nghị .18 3.2.4.3 Kết luận 19 Nội dung công việc đƣợc lựa chọn 20 4.1 Nội dung 20 4.2 Phương pháp thực 20 Kết đạt đƣợc .20 5.1 Nội dung kiến thức củng cố 20 5.2 Kỹ tích lũy 20 5.3 Kinh nghiệm tích lũy 21 5.4 Kết đóng góp cho đơn vị 21 B BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỊCH LÀM VIỆC: Các giai đoạn thực Tuần – Tuần (22/01/2018 – 04 /02/2018) Nội dung cơng việc giai đoạn Hồn thành nộp báo cáo Sắp xếp thời gian thực tập Nộp lịch làm việc cho tuần Hoàn thành mục Đi tìm hiểu chung 2.1, 2.2, 2.3 trường: -Lịch sử hình thành phát triển trường, -Mơ hình tổ chức, nhân , -Sơ đồ máy, -Chức nhiệm vụ phòng ban mối quan hệ phòng ban, -Mã số thuế Tuần – Tuần (05/02/2018– 04/03/2018) Tìm hiểu sơ đồ máy kế Hồn thành mục tốn đơn vị, 3.1 Chế độ kế tốn áp dụng, Hình thức ghi sổ kế tốn, Cơ sở vật chất phục vụ cho cơng tác kế tốn, Một số qui định phịng kế tốn Xác nhận GVHD Tuần – Tuần (05/03/2018– 18/03/2018) Cách tính lương Hồn thành mục khoản trích theo lương, 3.2 Tài khoản sử dụng, Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Tuần – Tuần (19/03/2018 – -Tìm thơng tin cịn lại Nộp nháp chuyên đề tốt - Xin số liệu liên quan nghiệp 01 /04/2018) Giai đoạn cuối Nộp chuyên đề tốt nghiệp (02/04/2018– 11/04/2018) 2 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ : 2.1 Lịch sử hình thành phát triển: Trường THCS Ô Long Vĩ thành lập vào năm học 2000-2001, tách từ Trường THPT Thạnh Mỹ Tây, với lớp học 196 học sinh, có giáo viên Trải qua 17 năm từ trường thành lập, đến trường phát triển 22 lớp với số học sinh 692 có 44 giáo viên Về sở vật chất ban đầu phòng học trường Tiểu học kéo chuyển cải tạo lại học tạm, đến năm học 2003-2004 xây dựng thêm phòng: lầu Cho đến sở vật chất khơng có thay đổi, trạng nguyên Vào năm 2010 số học sinh tăng, kéo theo số lớp tăng, thiếu phịng học nên trường có đề xuất Phòng GDĐT Châu phú để giải quyết, kết điều chuyển phòng học tạm ( Tiểu học A Bình phú ) cải tạo để có phịng học giảng dạy,… Và thực trạng nay, phịng sử dụng làm khu hành chính, phịng học, thư viện, thiết bị… xuống cấp, cần có nhu cầu xây dựng thay đáp ứng cho trường đạt chuẩn quốc gia - - 2.2 Về trang thiết bị dạy học cấp từ trường thành lập, trải qua nhiều người hiệu trưởng, cán phụ trách ln thay đổi hàng năm khơng có chuyên trách, phải hợp đồng tạm thời, có làm, lại bỏ việc bất thường Thời gian trước công tác quản lý, cán phụ trách bảo quản không chặt chẽ nên bị hỏng, nhiều, phần chất lượng hạng sử dụng Về đội ngũ thời gian qua, hàng năm ln thay đổi phải chuyển trường, lực lượng nịng cốt ln thay đổi Về học sinh, tình hình bỏ học cịn cao, địa phương phần nhiều gia đình xăm canh, làm ăn theo mùa, học chừng phải bỏ học theo gia đình quê, bỏ theo gia đình làm ăn xa gia đình nghèo khó khăn bất thường, thiếu quan tâm từ cha mẹ nên việc học học sinh không đạt chất lượng tốt… Thông tin chung: Tên đơn vị thực tập: Trường THCS Ô Long Vĩ Địa chỉ: xã Ô Long Vĩ, huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Người đứng đầu đơn vị: Dương Thanh Long (Hiệu trưởng) Nơi đăng ký quản lý: Chi cục thuế huyện Châu Phú Ngày cấp giấy phép: 14/04/2008 Ngày bắt đầu hoạt động: 31/08/2001 Ngày nhận TK: 10/04/2008 Năm tài chính: 2000 Mã số thuế: 1600956712 Ngành nghề kinh doanh: P8531 Giáo dục trung học sở 2.3 Sơ đồ máy tổ chức trƣờng: Hiệu trƣởng: Điều hành tồn cơng việc hoạt động nhà trường Quyết định mặt tổ chức hoạt động nhà trường, bổ nhiệm, định Tổ trưởng, Tổ phó, Nhóm trưởng, Thư ký hội đồng, Trưởng ban, Trưởng phận, giáo viên chủ nhiệm…Thành lập hội đồng, tổ chuyên môn, phận ây dựng loại hình lớp học ây dựng quy chế hoạt động máy nhà trường Chủ trì họp hội đồng, Phó hiệu trƣởng: Giúp Hiệu trưởng điều hành công tác chuyên môn; chịu trách nhiệm học lực học sinh, Chất lượng giảng dạy giáo viên nhà trường Chỉ đạo đúc kết áp dụng sáng kiến kinh nghiệm, thành lập lớp học sinh yếu môn, phân công giáo viên giảng dạy, theo d i kiểm tra việc thực chương trình điểm số ý duyệt kế hoạch giảng dạy, sổ gọi tên ghi điểm, sổ đầu bài, sổ báo giảng, giáo án , Các tổ môn: phụ trách giảng dạy, giáo dục đảm bảo chất lượng theo chương trình giáo dục, trau dồi đạo đức, nêu cao tinh thần trách nhiệm, giữ gìn phẩm chất, danh dự, uy tín nhà giáo, Tổ văn phòng: Thư viện: nơi bổ sung trao đổi, phân tíchxử lý, bảo quản loại hình tài liệu, xây dựng, hồn thiện hệ thống tra cứu, tìm kiếm phù hợp, hướng dẫn bạn đọc truy cập, khai thác kho tư liệu cách hiệu Đảm bảo việc truy cập thông suốt tới nguồn thông tin đa dạng, hỗ trợ môi trường học tập, nghiên cứu thuận lợi cho học sinh Phòng thiết bị: nơi cung cấp sở vật chất hỗ trợ việc học cho học sinh VD: máy chiếu, đồ, địa cầu, dụng cụ thí nghiệm, Phịng Y tế: chăm sóc sức khỏe ban khỏe ban đầu cho học sinh, nâng cao mơi trường học tập an tồn Kế tốn: Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán iểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN NGÀNH VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC TẠI TRƢỜNG THCS Ô LONG VĨ: Giới thiệu chung tổ chức công tác kế tốn mơi trƣờng làm việc phịng kế toán: 3.1.1 Bộ máy kế toán: 3.1 Đối với trường học theo quy định Nhà nước, trường có kế tốn thủ quỹ phận kế tốn trường THCS Ơ Long Vĩ có nhân viên kế tốn thủ quỹ giáo viên kiêm nhiệm Chức nhiệm vụ: Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, tốn nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chí nh, kế toán 3.1.2 Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán áp dụng theo qui định Bộ tài ban hành thơng tư số 08/2013/TT- BTC sửa đổi bổ sung định số 759/QĐ - BTC Ngày 10/10/2017, Bộ tài ban hành Thơng tư số 107/2017/TTBTC- hướng dẫn Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp áp dụng từ 01/01/2018 Cho nên trường THCS Ô Long Vĩ áp dụng theo thông tư mới, thông tư số 107/2017/TT tài ban hành 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng: Trường áp dụng hình thức máy vi tính, thiết kế sổ theo hình thức “Nhật ký chung” , thực phần mềm “MISA” Hình 2: Sơ đồ trình tự kế tốn ghi sổ kế tốn phần mềm máy tính: - - - - Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ “Nhật ký chung” để ghi vào “sổ Cái” theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ “Nhật ký chung”, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết) kế toán thực cơng tác khóa sổ (cộng sổ) lập BCTC Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập k ỳ Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi “sổ Cái” “Bảng tổng hợp chi tiết” (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh bên Nợ tổng số phát sinh bên Có Bảng cân đối phải tổng số phát sinh bên Nợ tổng số phát sinh bên có Nhựt ký chung kỳ Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 3.1.4 Cơ sở vật chất phục vụ cơng tác kế tốn quy định phịng kế tốn: - - Phịng kế tốn trang bị bàn làm việc gồm: máy tính phục cho việc xử lý liệu, máy in, điện thoại bàn kệ nhỏ bàn làm việc để giấy tờ cần thiết Phía sau cịn có tủ để lưu tài liệu, chứng từ năm vừa qua Thời gian làm việc quy định có mặt 7h kết thúc lúc 11h, trang phục phịng kế tốn phải mặc áo dài vào buổi thứ hàng tuần khác ngày mặc váy công sở làm Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 01 năm 2017 trƣờng THCS Ô Long Vĩ: 3.2.1 Những vấn đề chung tình hình nhân sự, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đơn vị: 3.2.1.1 Giới thiệu chung tình hình nhân sự: 3.2 + 01 hiệu trưởng + 01 phó hiệu trưởng + 10 tổ trưởng + 01 kế toán + Nhân viên thư viện: 01 + Giáo viên biên chế: 38 + Nhân viên bảo vệ tạp vụ: 03 + Nhân viên văn thư: 01 Chức nhiệm vụ: Hiệu trưởng: người đứng đầu đơn vị, người lãnh đạo, điều hành công việc chung trường, chịu trách nhiệm toàn hoạt động giáo dục trường, trực tiếp lãnh đạo hoạt động, chủ trì họp, hội nghị trường Phó hiệu trưởng: tham mưu cho hiệu trưởng, phụ trách công việc hiệu trưởng phân công Phối hợp với tổ khối lớp để tiến hành hoạt động có chun mơn Tổ trưởng: xem xét tình hình giảng dạy giáo viên tổ phối hợp nâng cao trình độ chun mơn, cao chất lượng giảng dạy cho học sinh Hành chánh văn thư: xem xét thảo trước Hiệu trưởng kí duyệt ban hành đảm bảo thể thức văn theo quy định hành.Soạn thảo văn bản, báo cáo, sơ kết, tổng kết, báo cáo định kì đột xuất mặt cơng tác trường, chuẩn bị nội dung phiên họp.Thực nghiêm túc việc quản lí hồ sơ trường, quản lí dấu theo quy định.Thực thống kê số liệu sách Nhân viên thư viện: quản lí việc mượn trả sách giáo viên học sinh, quản lí việc cho lớp mượn tranh, ảnh, dụng cụ dạy học Kế toán: theo d i việc thu học phí , chi chế độ khác cho trường theo quy định Báo cáo toán theo định kì biểu mẫu cách trung thực, r ràng Bảo vệ: trông coi tài sản, sở vật chất trường, trực cổng vào học, đánh kẻng chuyển tiết Tình hình lao động đơn vị qua nhiều năm: nhìn chung ổn định Số giáo viên chuyển sang đơn vị khác ít, thầy giàu kinh nghiệm giảng dạy 3.2.1.2 Chính sách tiền lương : Phương thức trả lương : qua hệ thống ATM ngân hàng Chứng từ sử dụng: bảng lương tính lương cho nhân viên, giáo viên giấy rút dự tốn ngân sách Hình thức tiền lương : lương tháng theo quy định nhà nước 3.2.1.3 Phương pháp tính lương: Tổng mức lương = (hệ số lương + hệ số chức vụ + thâm niên nghề + hệ số ưu đãi)* lương Thâm niên nghề = (hệ số lương + hệ số chức vụ)* phần trăm thâm niên nghề Hệ số ưu đãi = (hệ số lương + hệ số chức vụ)* 30% BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG 01/2017 STT Họ tên Chức vụ Mã ngạch HSL HSCV Ƣu đãi Thâm niên nghề Cộng HS Tổng mức lƣơng Dương Thanh Long HT 15a201 4.98 0.45 1.6290 1.4661 8.5251 10,315,371 Nguyễn Tấn Khanh PHT 15a201 3.99 0.35 1.3020 0.6076 6.2496 7,562,016 Trần Văn Út TT 15a201 3.99 0.20 1.2570 0.5666 6.0336 7,300,656 ( Nguồn: Phịng Tài chính- kế tốn) VD:Ơng Dương Thanh Long hiệu trưởng trường, mã ngạch 15a201 (bậc Đại học), hệ số lương 4.98, thâm niên nghề 1.4661, hệ số chức vụ 0.45, hệ số ưu đãi 1.6290 tổng số tiền lương là: ( 4.98 + 0.45 + 1.4661 + 1.6290 )* 1.210.000= 10.315.371 Ông Trần Văn Út giáo viên, giữ chức vụ tổ trưởng, mã ngạch 15a201 (bậc Đại học), hệ số lương 3.99, thâm niên nghề 0.5866, hệ số chức vụ 0.20, hệ số ưu đãi 1.2570 tổng số tiền lương là: ( 3.99 + 0.20 + 0.5866 + 1.2750 )* 1.210.000= 7.300.656 Các khoản phụ cấp lƣơng: Gồm có : phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp ưu đãi phụ cấp thâm niên vượt khung Phụ cấp chức vụ: đối tượng hưởng gồm: hiệu trưởng, phó hiệu trưởng, tổ trưởng tổ phó tổ mơn Phụ cấp trách nhiệm: có Tổng phụ trách Đội kế tốn có Phụ cấp ưu đãi: Đối tượng hưởng: cán công chức, viên chức làm cơng việc có mức độ lao động cao bình thường, có sách ưu đãi Nhà nước mà chưa xác định mức lương Phụ cấp thâm niên vượt khung: Phụ cấp thâm niên vượt khung tính trả kỳ lương hàng tháng cán bộ, công chức, viên chức dùng để tính đóng, hưởng chế độ bảo hiểm xã hội Đối tượng áp dụng: Cán bộ, công chức, viên chức có năm (đủ 36 tháng) xếp bậc lương cuối ngạch công chức, viên chức Xác định hệ số lƣơng dựa vào trình độ: Đội ngũ giáo viên trường sinh viên tốt nghiệp Cao Đẳng Đại học, khơng có trình độ trung cấp Bằng Đại học: gồm bậc lương Mỗi bậc lương chênh lệch 0.33; năm lên bậc lương Bằng Cao đẳng: gồm 10 bậc lương Mỗi bậc lương chênh lệch 0.31; năm lên bậc lương Các sinh viên bậc Đại học trường nhận vào trường giảng dạy có bậc lương bậc VD: ét hệ số lương giáo viên có thời gian cơng tác trường: Họ tên Cấp bậc Chức vụ Mã số ngạch lương Hệ số lương Lê Văn Lợi GV 15a.201 3.33 Lê Thanh Tâm GV 15a.202 3.03 - - Giáo viên Lê Văn Lợi có thời gian cơng tác trường năm, trình độ: Đại học: Hệ số lương = 2.34 + (0.33 * 3) = 3.33 Giáo viên Lê Thanh Tâm có thời gian cơng tác với giáo viên Lợi trình độ: Cao đẳng Hệ số lương = 2.1 + (0.31 * ) = 3.03 Như vậy, để có hệ số lương cao, giáo viên cần có trình độ học vấn cao Cách tính hệ số PC ƣu đãi: Hệ số PC ưu đãi =( hệ số lương + hệ số PC chức vụ) *30% Đối với giáo viên có hệ số lương mà khơng có khoản PC khác: Hệ số PC ưu đãi = hệ số lương * 30% VD: Giáo viên V Văn Hữu Trí có hệ số lương = 3.66 Hệ số PC ưu đãi = 3.66 * 30% = 1.098 Đối với giáo viên có hệ số lương PC chức vụ: Hệ số PC ưu đãi = (hệ số lương + hệ số PC chức vụ)*30% VD: Hiệu phó Nguyễn Tấn Khanh có hệ số lương = 3.99 ; hệ số PC chức vụ = 0.35 Hệ số PC ưu đãi = (3.99 + 0.35) * 30% = 1.302 Điều kiện đƣợc tính hƣởng phụ cấp thâm niên nghề: Nhà giáo có thời gian giảng dạy, giáo dục đủ năm (60 tháng) tính hưởng phụ cấp thâm niên Thời gian tính hưởng phụ cấp thâm niên Thời gian giảng dạy, giáo dục sở giáo dục Thời gian hưởng phụ cấp thâm niên ngành nghề khác cộng dồn với thời gian quy định điểm a khoản để tính hưởng phụ cấp thâm niên 3.2.1.4 Các khoản trích theo lƣơng: Gồm có: BHYT, BH H, BHTN PCĐ Quỹ BHXH quan BH H quản lý dùng để chi trả cho người lao động trường hợp người lao động nghỉ làm ốm đau, nghỉ thời gian thai sản, nghỉ bị tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp… Quỹ BHXH = 26% tiền lương hàng tháng, người sử dụng lao động đóng 18% tổng quỹ tiền lương tháng, người lao động đóng 8% tiền lương tháng Quỹ BHYT quan BH H quản lý dùng để chi trả cho khoản tiền khám bệnh, chữa bệnh, tiền viện phí, tiền thuốc cho người lao động thời gian bị bệnh, sanh con, tai nạn lao động , Quỹ BHYT hình thành cách trích khoản tiền theo tỉ lệ quy định Quỹ BHYT = 3% tiền lương hàng tháng, người sử dụng lao động đóng 3% tổng quỹ tiền lương hàng tháng, người lao động đóng 1.5% Nguồn kinh phí cơng đồn: khoản tiền dùng để trì hoạt động tổ chức cơng đồn đơn vị cơng đoàn cấp Các tổ chức hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi nâng cao đời sống người lao động Bảo hiểm thất nghiệp( BHTN): Quỹ BHTN hình thành từ 3% tiền lương, tiền cơng tháng NLĐ Trong đó, NLĐ đóng 1%, người sử dụng LĐ đóng 1% Nhà nước lấy từ ngân sách hỗ trợ 1% Ngồi có tiền sinh lời hoạt động đầu tư quỹ nguồn thu hợp pháp khác 10 Bảng tỉ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ: Các khoản trích theo lương Đưa vào chi phí hoạt động Trừ lương giáo viên, nhân viên Tổng cộng BHXH 18% 8% 26% BHYT 3% 1.5% 4.5% BHTN 1% 1% 2% PCĐ 2% Tổng cộng 2% 24% 10.5% 34.5% Bảng Kê BHXH, BHYT, BHTN, BHTN trừ vào thu nhập cán bộ, cơng nhân viên văn phịng (01/2017) Đơn vị tính: đồng S T T HỌ TÊN Chức vụ BHXH 8% 1.5% 1% V Thị Bích Ngân TT 418,486 78,466 52,311 549,263 Bùi Bửu Nghĩa GV 351,355 65,879 43,919 461,153 Trần Văn Giang GV 313,632 58,806 39,204 411,642 Hà Thị Thúy iều Y tế 229,416 43,016 28,677 301,100 Lê Văn Lợi TT 372,457 69,836 46,557 488,850 … 15,718,228 2,947,176 1,881,332 20,546,736 Tổng BHYT BHTN Tổng (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 11 Cơng thức khoản trích theo lƣơng: BHXH = [Tổng mức lương – (hệ số ưu đãi * lương bảng)] * 8% BHYT = [Tổng mức lương – (hệ số ưu đãi * lương bảng)] * 1.5% BHTN = [Tổng mức lương – (hệ số ưu đãi * lương bảng)] * 1% VD: Tỉ lệ trích trừ vào lương giáo viên V Thị Bích Ngân = 10.5% Ta có cách tính khoản trích theo lương chị V Thị Bích Ngân sau: Chị có tổng tiền lương 6,632,252 đồng, hệ số ưu đãi 1.1580 nên khoản trích theo lương chị : - BHXH = [6,632,252 – ( 1.1580* 1,210,000)] * 8%= 418,486 đồng - BHYT = [6,632,252 – ( 1.1580* 1,210,000)] * 8% = 86,695 đồng - BHTN = [6,632,252 – ( 1.1580* 1,210,000)] * 8% = 57,797đồng Tương tự, cán công nhân viên khác củng tính 3.2.2 Chứng từ luân chuyển chứng từ: Quá trình luân chuyển chứng từ diễn sau: Hàng tháng kế toán dựa vào quy định mà lập bảng toán tiền lương, bảng toán gồm bảng giao cho hiệu trưởng xác nhận ký duyệt, ký duyệt xong mang bảng chuyển đến kho bạc, cịn bảng kế tốn lưu lại nhập vào phần mền sổ cái, sổ chi tiết Sau chuyển đến kho bạc, kho bạc lập phiếu chi liên, liên lưu lại, liên chuyển đến ngân hàng để chi tiền cho nhân viên 12 Kế toán Hiệu trƣởng kế toán Kho bạc A Lập bảng lương Chi tiền Lập phiếu chi Bảng lương duyệt Bảng lương duyệt B Phiếu chi Bảng lương duyệt Xác nhận ký duyệt A C B Bảng lương Bảng lương Ngân hàng Nhân viên Phiếu chi C N Lưu Lưu N Sổ Cái, sổ chi tiết Hình 3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ toán lương 3.2.3 Tài khoản sử dụng hạch toán: Tài khoản sử dụng: 3.2.3.1 T 334 “Phải trả công chức,viên chức” T dùng để phản ánh tình hình toán với CNVC đơn vị HCSN tiền lương khoản phải trả khác 13 TK334” phải trả công chức, viên chức” SDĐK Tiền lương, tiền công khoản phải trả khác trả cho cán công chức, viên chức người lao động khoản khấu trừ vào tiền lương, Tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động SDC : khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BH H khoản khác phải trả cho cán bộ, cơng chức, viên chức người lao động TK334 có TK cấp 2: T 3341” Phải trả viên chức nhà nước”: phản ánh tình hình tốn với cơng chức, viên chức, sinh viên đối tượng khác phạm vi trường học T 3342 “ Phải trả đối tượng khác”: phản ánh tình hình tốn với đối tượng khác khoản như: học bổng, sinh hoạt phí trả cho HS, SV, tiền trợ cấp tốn với đối tượng hưởng sách xã hội Hạch toán toán với CNV đối tƣợng khác TK111 TK334 Xuất quỹ ứng trước tốn tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, tiền thưởng khoản ả ả khác cho ngườ TK661,662 Tính tiền lương, tiền công phải trả cho công chức, viên chức nguời lao động TK 241 TK332 Số tiền BHXH, BHYT công chức, viên chức khấu trừ vào Tiền lương phải trả cho công chức, viên chức phận đầu tư DCB TK332 TK333 Số BHXH phải trả cho cán công chức, viên chức người lao động theo chế độ BHXH Thuế TNCN khấu trừ vào lương phải trả 14 TK332 “ Các khoản phải nộp theo lƣơng” T phản ánh tình hình trích, nộp toán BH H, BHYT đơn vị Kết cấu nội dung TK332: TK332 “ khoản phải nộp theo lƣơng” Số BH H, BHYT nộp cho quan quản lý Số BH H chi trả cho người hưởng BH H đơn vị SDDK: - Trích BH H, BHYT tính vào chi phí đơn vị - Số BH H, BHYT mà công chức, viên chức phải nộp trừ vào lương hàng tháng - Số tiền BH H quan BH H cấp đệ chi trả cho đối tượng hưởng chế độ BH đơn vị - Số lãi phạt nộp chậm số tiền BH H phải nộp SDC : Số BH H, BHYT phải nộp cho quan quản lý Số tiền BH H nhận quan BH H chưa chi trả cho đối tượng hưởng BH H SDCK : Số BH H chi chưa quan BH tốn TK332 có TK cấp 2: • T 3321 “ BH H”: phản ánh tình hình trích, nộp, nhận chi trả BHXH đơn vị Đơn vị phải mở sổ chi tiết theo d i nội dung trích, nộp nhận chi, trả BHXH • T 3322 “ BHYT”: phản ánh tình hình trích, nộp BHYT • T 3324 “ BHTN” 15 TK111 TK332(3321,3322) Chuyển tiền nộp PCĐ, BH H mua thẻ BHYT TK661,662,631 Trích BH H, BHYT, PCĐ phải nộp tính vào chi phí TK334 TK334 BHXH phải trả cho công chức, cán Phần BHXH, BHYT công chức, viên chức phải nộp trừ vào lương TK111,112 TK111,112 Chi trả BHXH cho công chức, viên chức Nhận tiền quan BHXH chi trả cho đối tượng hưởng BHXH TK331,661 Nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH 3.2.3.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: Tính tiền lương phụ cấp phải trả: (trích phụ lục 1) Nợ TK 661: 249,518,214 Có T 334 : 249,518,214 Trích 24% tính vào CP : Nợ TK 631 : 47,299,887 (= [ 249,518,214 – (43.3350*1,210,000)]* 24%) Có T 332 : 47,299,887 16 Khỏan trích trừ vào lương giáo viên, nhân viên: (trích phụ lục 1) Nợ TK 334 : 20,546,736 Có T 332 : 20,546,736 Chuyển nộp BHXH 8%:(trích phụ lục 1) Nợ TK 3321: 15,718,228 Có T 461 : 15,718,228 Chuyển nộp BHYT 1.5%:(trích phụ lục 1) Nợ TK 3322: 2,947,176 Có T 461 : 2,947,176 Chuyển nộp BHTN 1%:(trích phụ lục 1) Nợ TK 3324: 1,881,332 Có T 461 :1,881,332 Trả lương cho giáo viên, nhân viên: (trích phụ lục 1) Nợ TK 334 : 231,759,318 Có T 461: 231,759,318 3.2.4 Nhận xét, kiến nghị kết luận: 3.2.4.1 Nhận xét: Về lực lượng lao động: đội ngũ giáo viên trường có trình độ chun mơn cao, khơng ngừng nâng cao trình độ, chất lượng giảng dạy Về chế độ tiền lương đơn vị: đáp ứng nhu cầu sinh hoạt hàng ngày giáo viên, nhân viên Tuy nhiên, với nhịp sống nâng cao mức lương chưa thật thỏa đáng Việc đầu tư xây dựng quy chế tiền lương tốt nhà trường thành loại hình văn riêng phổ biến đến nhân viên phần văn hóa nên làm Vấn đề tiền lương có ảnh hưởng tới tất phương diện nội dung quản lý nguồn nhân lực nhà trường mối quan tâm hàng đầu người lao động 17 Một hệ thống tiền lương tiền cơng tốt trì đội ngũ đảm bảo đối xử công với tất người, có tác dụng nâng cao suất chất lượng lao động, giúp nhà trường thu hút trì nhân viên giỏi Về hình thức kế tóa n đơn vị: Sau tìm nghiên cứu cách tính lương trường THCS Ơ LONG VĨ, em nhận thấy đơn vi áp dụng chế độ kế toán quan hành chánh nghiệp, việc hạch tóan sổ sách quy định Việc trích lập bảo hiểm khoản phụ cấp r ràng, chặt chẽ Việc tốn lương qua thẻ ATM góp phần đại hóa cơng tác chi trả, tạo an toàn ngân quỹ đơn vị, nhân viên linh hoạt việc nhận lương, tiết kiệm thời gian 3.2.4.2 Kiến nghị: Chế độ tiền lương nên thay đổi theo số yếu tố: Căn vào kết làm việc: tăng lương phải dựa kết làm việc Cần phải có hệ thống đánh giá kết làm việc hoàn chỉnh để tạo động lực cho nhân viên có kết làm việc cao Tăng lương giáo viên có ý tưởng giảng dạy mới, giáo viên có trình độ cao nhầm khuyến khích họ bồi dưỡng kiến thức, kinh nghiệm giảng dạy Có chế độ đặc biệt giáo viên có cống hiến to lớn cho nghiệp giáo dục nước nhà Chăm lo đời sống vật chất tinh thần đội ngũ giáo viên : - Thực tốt chế độ lương bổng kịp thời đầy đủ, quy định - Đảm bảo điều kiện cần thiết, tốt nơi làm việc, dạy học, sinh hoạt - Có kế hoạch giúp đỡ đội ngũ làm kinh tế gia đình, nâng cao sống - Phát triển hoạt động văn hóa, văn nghệ, thể dục thể thao, tham quan dụ lịch nâng cao đời sống văn hóa tinh thần Động viên người thi đua dạy tốt, phát huy sáng kiến dạy học, giáo dục hen thưởng động viên kịp thời người có thành tích cao cơng tác, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Nhìn chung, đời sống đa số giáo viên cịn nhiều khó khăn Thu nhập phần đơng giáo viên cịn thấp; ngạch lương, hệ số lương giáo viên, sách ưu đãi chưa thỏa đáng 18 “Ở đâu vậy, muốn cô thầy tốt phát huy tác dụng cần có sách đắn với nhà giáo, phần lớn nhếch nhác, tiêu cực giáo dục, tình trạng dạy thêm học thêm tràn lan phát sinh từ bất cập sách Như vậy, việc cấp bách cần điều chỉnh chế độ sử dụng cấu thu nhập để giải phóng giáo viên khỏi lớp dạy thêm việc phụ khác, tập trung dạy tốt khóa Tốt cải cách tiền lương cho lương trở thành thu nhập chính, đủ đảm bảo mức sống tương đối” Đối với đội ngũ giáo viện, cịn khơng người phẩm chất, không đủ lực, bảo thủ, việc tự bồi dưỡng cịn yếu, hiệu cơng tác, giáo dục khơng cao, phải cần có sàng lọc, việc sàng lọc đội ngũ giáo viên công việc phức tạp việc làm phải thực hiện, phải có sách phù hợp để thực Có việc xây dựng đội ngũ giáo viên đảm bảo chất lượng 3.2.4.3 Kết luận: Chăm lo xây dựng đội ngũ giáo viên, cấp quản lý ngành giáo dục phải có thay đổi tư chiến lược người Đảng, phải coi đội ngũ giáo viên “tài nguyên” cần phải chăm sóc bồi dưỡng, tạo điều kiện thuận lợi để phát triển Đầu tư cho giáo dục đầu tư cho phát triển đầu tư xây dựng đội ngũ giáo viên đầu tư cho phát triển gấp ngàn lần Chăm lo xây dựng đội ngũ giáo viên phải sở cải tiến sách, chế độ tiền lương, phụ cấp, chế độ khơng cịn phù hợp cần bổ sung sửa đổi kịp thời, tạo động lực khuyến khích đội ngũ giáo viên nhiệt tình, hăng say giảng dạy, nghiên cứu khoa học Qua nghiên cứu cách tính lương khoản trích theo lương trường THCS Ơ LONG VĨ, người nghiên cứu bổ sung nhiều kiến thức cơng tác tiền lương, từ thực hành sổ sách, kế toán lương đơn vị, góp phần hồn thiện thêm vốn kiến thức chun ngành Kế toán tiền lương trường phù hợp với nguyên tắc quan hành chánh nghiệp, công tác kế tốn r ràng, chặt chẽ Ngồi lương phụ cấp, trường cịn có khoản tiền thưởng cán bộ, giáo viên đạt danh hiệu Giáo viên giỏi cấp tỉnh, thành phố Vào ngày Lễ, trường tổ chức cho cán giáo viện tham quan Đối với giáo viện, quan tâm đặc biệt, từ giúp q thầy thoải mái tinh thần, có thêm ý tưởng giảng dạy, tạo hiệu nghiệp trồng người 19 NỘI DUNG CƠNG VIỆC LỰA CHỌN TÌM HIỂU: 4.1 Nội dung: Cơng việc lựa chọn tìm hiểu việc thu chi tiền kế tốn trường THCS Ơ Long Vĩ, sau quy trình thực hiện: Chứng từ toán Hiệu trưởng ký duyệt Kế toán kiểm tra, đối chiếu Lập phiếu chi, phiếu thu Thực thu, chi tiền Hình 4: Quy trình thu chi tiền kế tốn Quy trình thực hiện: Tập hợp hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thu, chi tiền Kế tốn kiểm tra đối chiếu hóa đơn, chứng từ đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ Sau chuyển cho Hiệu trưởng ký duyệt; hóa đơn chứng từ ký duyệt chuyển lại cho kế toán lập phiếu thu, chi tiền Phiếu thu, chi chuyển cho thủ quỹ để thực việc thu, chi tiền 4.2 Phƣơng pháp thực hiện: Để tìm hiểu cơng việc kế tốn thu chi trên, em tìm thơng tin, tài liệu có liên quan thơng qua kiến thức học lớp, internet vấn trực tiếp KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC: 5.1 Nội dung kiến thức đƣợc củng cố: Từ năm đến hết năm thứ ba đại học, phần lớn thời lượng học giảng đường thời gian tiếp nhận, trau dồi kiền thức chuyên ngành Thời gian thực tập hội để em trực tiếp áp dụng kiến thức nhà trường vào môi trường làm việc thực tiễn Một môi trường khác ngồi ghế giảng đường thu nhận kiến thức Những học nằm ngồi giáo trình, nằm ngồi em suy nghĩ dạy em trưởng thành việc nhìn nhận, xem xét giải vấn đề 5.2 Kỹ tích lũy đƣợc: Sau trải qua tuần thực tập trường THCS Ô Long Vĩ em nhận nhiều kinh nghiệm cho thân Chủ động học lớn học mà thực tập em học hỏi Chủ động làm quen với người, chủ động tìm hiểu cơng việc nơi thực tập, chủ động đề xuất làm 20 việc với người… tất giúp cho em hòa nhập nhanh môi trường Thông qua hoạt động giao tiếp, ứng xử thực tập đơn vị, em trau dồi rèn luyện, hoàn thiện kỹ mềm cho thân Bên cạnh em cịn thành thạo tin học ứng dụng văn phịng 5.3 Kinh nghiệm tích lũy đƣợc: Khi thực tập, học nằm giáo trình, nằm ngồi em suy nghĩ dạy em trưởng thành việc nhìn nhận, xem xét giải vấn đề Đồng thời, với giúp đỡ người có kinh nghiệm đơn vị, em tránh sai sót trình thực tập cơng việc củng trở nên thuận lợi ỳ thực tập hội tuyệt vời để em bước từ trang sách nhà trường, tiếp cận với môi trường làm việc thực tế, dịp để em áp dụng lý thuyết học để ứng dụng vào làm việc thực tiễn giúp em có thêm nhiều hiểu biết, nhiều kinh nghiêm cho thân sau 5.4 Kết đóng góp cho đơn vị: Tại đơn vị thưc tập công việc em phân công xếp chứng từ, đóng dấu chuyển chứng từ cho Hiệu trưởng Nên phần đóng góp em đơn vị giúp rút ngắn thời gian cho việc lặt vặt không tốn thời gian di chuyển để cơng việc đơn vị nhanh chóng 21 ... 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lương cá khoản trích theo lương trường tháng 01/2017 3.2.1 Những vấn đề chung nhân sự, tiền lương khồn trích theo lương trường THCS Ô Long Vĩ ... học sinh không đạt chất lượng tốt… Thông tin chung: Tên đơn vị thực tập: Trường THCS Ô Long Vĩ Địa chỉ: xã Ô Long Vĩ, huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Người đứng đầu đơn vị: Dương Thanh Long (Hiệu... Qua nghiên cứu cách tính lương khoản trích theo lương trường THCS Ô LONG VĨ, người nghiên cứu bổ sung nhiều kiến thức công tác tiền lương, từ thực hành sổ sách, kế tốn lương đơn vị, góp phần hồn