NĐ-CP

b) Dự án có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên được ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư và thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng tron[r]

(1)

CHÍNH PHỦ -

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

-

Số: /2018/NĐ-CP Hà Nội, ngày tháng năm 2018

DỰ THẢO

NGHỊ ĐỊNH

SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 134/2016/NĐ-CP NGÀY 01 THÁNG NĂM 2016 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU VÀ BIỆN PHÁP THI HÀNH LUẬT THUẾ

XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

Căn Luật Tổ chức Chính phủ số 76/2015/QH 13 ngày 19 tháng năm 2015;

Căn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016; Căn Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014;

Căn Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014;

Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ;

Căn Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập

Các nội dung bôi đậm nội dung sửa đổi, bổ sung

Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (Nghị định số 134/2016/NĐ-CP)

1 Bổ sung khoản vào Điều sau:

“ Điều Áp dụng thuế suất hàng hoá xuất khẩu, nhập

3 Hàng hoá xuất khẩu, nhập chỗ quy định Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan (Nghị định 08/2015/NĐ-CP)

a) Hàng hoá xuất chỗ áp dụng mức thuế suất theo quy định khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập

b) Hàng hoá nhập chỗ quy định điểm a, c khoản Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo quy định điểm a khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá sản xuất tồn Việt Nam thực cơng đoạn chế biến cuối Việt Nam Việc kiểm tra, xác định, xác minh xuất xứ hàng hoá nhập khẩu chỗ sản xuất Việt Nam để áp dụng mức thuế suất MFN thực theo quy định pháp luật hải quan

Hàng hoá nhập chỗ quy định điểm b khoản Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt theo quy định điểm b khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Người nộp thuế phải có giấy chứng nhận xuất xứ hàng hố quan có thẩm quyền Việt Nam cấp nộp cho quan hải quan làm thủ tục hải quan”

(2)

“2 Bảo lãnh số tiền thuế phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập thực theo hai hình thức: Bảo lãnh riêng bảo lãnh chung

a) Bảo lãnh riêng việc tổ chức tín dụng hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh thực đầy đủ nghĩa vụ nộp số tiền thuế cho tờ khai hải quan Số tiền bảo lãnh tương đương số tiền thuế phải nộp cho 01 tờ khai hải quan Thời hạn bảo lãnh không vượt thời hạn quy định khoản Điều điểm đ khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; b) Bảo lãnh chung việc tổ chức tín dụng hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh thực đầy đủ nghĩa vụ nộp số tiền thuế cho hai tờ khai hải quan trở lên nhiều Chi cục Hải quan Bảo lãnh chung trừ lùi, khôi phục tương ứng với số tiền thuế nộp Số tiền bảo lãnh tương đương số tiền thuế phải nộp cho tờ khai khoảng thời gian định Thời hạn bảo lãnh chung áp dụng cho 02 tờ khai trở lên tờ khai không vượt thời hạn quy định khoản Điều điểm đ khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập

c) Hết thời hạn bảo lãnh riêng chung tờ khai mà người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo Mẫu số 11 Mẫu số 12 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định sở thông tin hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan thông báo quan hải quan

d) Khi làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế nộp Thư bảo lãnh tổ chức tín dụng cho quan hải quan giấy phương thức điện tử Thư bảo lãnh tổ chức tín dụng có chức bảo lãnh ngân hàng theo quy định Luật tổ chức tín dụng đáp ứng đủ tiêu chí yêu cầu sau: Tên tổ chức tín dụng, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế, mã tổ chức tín dụng phát hành bảo lãnh Ngân hàng Nhà nước cấp; Tên người nộp thuế hoặc tổ chức cá nhân đại diện cho người nộp thuế, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế; Số tiền bảo lãnh Thời hạn bảo lãnh;

e) Tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh chịu trách nhiệm theo thời hạn hiệu lực bảo lãnh Thời hạn hiệu lực bảo lãnh tính từ ngày thư bảo lãnh có hiệu lực số tiền thuế được bảo lãnh, tiền chậm nộp nộp hết vào ngân sách nhà nước hàng hóa tái xuất; f) Nội dung thư bảo lãnh phải đảm bảo đầy đủ theo tiêu chí yêu cầu quy định điểm d khoản Trường hợp Thư bảo lãnh không đáp ứng đầy đủ tiêu chí yêu cầu theo quy định, quan hải quan thông báo từ chối chấp nhận bảo lãnh thơng qua Cổng tốn điện tử hải quan Thư bảo lãnh phương thức điện tử có văn thơng báo từ chối chấp nhận Thư bảo lãnh cho người nộp thuế, tổ chức tín dụng biết theo Mẫu số 13 Phụ lục VII ban hành kèm Nghị định Thư bảo lãnh giấy

Trường hợp tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh khơng thực cam kết quan hải quan không chấp nhận bảo lãnh cho lô hàng xuất khẩu, nhập thông báo bằng văn Hệ thống (nếu có) cho tổ chức tín dụng đơn vị hải quan phạm vi toàn quốc theo Mẫu số 13 Phụ lục VII ban hành kèm Nghị định có văn đề nghị người nộp thuế nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước áp dụng biện pháp cưỡng chế người nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế trường hợp nợ hạn

g) Trường hợp tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh có văn đề nghị dừng sử dụng bảo lãnh chung (huỷ ngang) số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (nếu có) tờ khai hải quan sử dụng bảo lãnh chung nộp đủ vào ngân sách nhà nước, quan hải quan có văn thông báo việc chấp nhận dừng bảo lãnh chung.”

3 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều sau: “2 Định mức miễn thuế

(3)

2.000.000 đồng/lần 2.000.000 đồng/lần tổng số tiền thuế phải nộp 200.000 đồng/lần không 04 lần/năm

b) Đối với quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho quan, tổ chức Việt Nam ngân sách nhà nước đảm bảo kinh phí hoạt động theo pháp luật ngân sách quà biếu, quà tặng mục đích nhân đạo, từ thiện khơng vượt q 30.000.000 đồng/lần không 04 lần/năm Trường hợp vượt định mức miễn thuế, Bộ Tài định miễn thuế trường hợp

c) Đối với quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho cá nhân Việt Nam thuốc, thiết bị y tế cho người bị bệnh thuộc Danh mục bệnh hiểm nghèo quy định Phụ lục IV Nghị định số

134/2016/NĐ-CP không vượt 10.000.000 đồng/lần không lần/năm.” 4 Sửa đổi, bổ sung Điều 10 sau:

“ Hàng hoá nhập để gia công, sản phẩm gia công xuất theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập gồm:

a) Nguyên liệu (bao gồm phụ liệu), bán thành phẩm, vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào q trình gia cơng hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa, bao gồm trường hợp bên nhận gia công tự nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hợp đồng gia công

b) Hàng mẫu không sử dụng để mua bán, trao đổi tiêu dùng thể hợp đồng gia công phụ lục hợp đồng gia cơng;

c) Máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất thỏa thuận hợp đồng gia công để thực gia công; d) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập để gắn vào sản phẩm gia cơng đóng chung với sản phẩm gia cơng thành mặt hàng đồng xuất nước thể hợp đồng gia công phụ lục hợp đồng gia công quản lý nguyên liệu, vật tư nhập để gia công

đ) Linh kiện, phụ tùng nhập để bảo hành cho sản phẩm gia công xuất thể hợp đồng gia công phụ lục hợp đồng gia công quản lý nguyên liệu, vật tư nhập để gia cơng;

e) Hàng hóa nhập để gia công phép tiêu hủy Việt Nam thực tế tiêu hủy g) Hàng hóa nhập để gia cơng sử dụng làm quà biếu, quà tặng thực miễn thuế theo quy định Điều Nghị định

h) Sản phẩm gia công xuất

Trường hợp sản phẩm gia công xuất sản xuất từ nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước có thuế xuất xuất sản phẩm gia cơng, người nộp thuế phải kê khai, tính thuế xuất khẩu tờ khai hàng hoá xuất phần trị giá nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước cấu thành sản phẩm xuất theo thuế suất nguyên liệu, vật tư, linh kiện

2 Cơ sở để xác định hàng hóa miễn thuế:

a) Tổ chức, cá nhân có hợp đồng gia cơng theo quy định Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 05 năm 2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý ngoại thương Người nộp thuế kê khai tờ khai hải quan thông tin số, ngày hợp đồng gia công, tên đối tác thuê gia công; số, ngày phụ lục hợp đồng gia công

(4)

Trường hợp gia công lại, người nộp thuế phải thực thông báo văn tên, địa trụ sở, địa sở sản xuất tổ chức, cá nhân nhận gia công lại, hợp đồng gia công lại, phụ lục hợp đồng gia công lại cho quan hải quan trước thực hợp đồng gia công lại

c) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập sử dụng để thực hợp đồng gia công xuất (bao gồm xuất nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan, xuất chỗ):

Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập miễn thuế trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập theo định mức thực tế sản xuất (bao gồm trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện thực tế tiêu hủy) để sản xuất sản phẩm gia công thực tế xuất xác định toán việc quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để gia công sản phẩm xuất theo quy định pháp luật hải quan

d) Khi toán, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác, trung thực trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công thực tế xuất khẩu; trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập miễn thuế tương ứng với sản phẩm gia công không xuất khẩu; trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện thực tế đã tiêu hủy biếu tặng; trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện chuyển sang thực hợp đồng gia công chuyển quy định pháp luật quản lý ngoại thương theo Mẫu số 14 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định

Khi nộp báo cáo toán hết thời hạn thực hợp đồng gia công (đối với trường hợp không phải thực toán theo quy định pháp luật hải quan hiệu lực Hợp đồng gia công kết thúc trước thời điểm báo cáo toán), hàng hóa nhập để gia cơng quy định tại khoản Điều dư thừa phải tái xuất chuyển sang thực gia công chuyển tiếp Việt Nam theo quy định pháp luật quản lý ngoại thương phép tiêu huỷ theo quy định điểm e khoản Điều sử dụng làm quà biếu, quà tặng theo quy định điểm g khoản Điều

Trường hợp hàng hóa nhập để gia cơng quy định khoản Điều thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa phải kê khai nộp thuế Người nộp thuế phải đăng ký tờ khai hải quan thời điểm chuyển tiêu thụ nội địa, kê khai tính thuế theo mức thuế suất thuế nhập khẩu hàng hóa nhập trị giá tính thuế giá thực tế toán hay phải toán xác định theo nguyên tắc, phương pháp xác định trị giá hải quan theo quy định pháp luật trị giá hải quan thời điểm thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa Thiết bị, máy móc, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, sản phẩm gia cơng phía nước ngồi tốn thay tiền cơng gia cơng phải nộp thuế nhập theo quy định

4 Phế liệu, phế thải, phế phẩm nằm định mức thực tế sản xuất miễn thuế nhập khi tiêu thụ nội địa phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) cho quan hải quan theo thuế suất trị giá tính thuế phế liệu, phế thải, phế phẩm theo Mẫu số 15 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định

Trường hợp nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phế liệu, phế thải, phế phẩm sau tiêu huỷ thu sản phẩm sau xuất phải kê khai nộp thuế xuất theo mức thuế suất trị giá tính thuế sản phẩm theo quy định thời điểm đăng ký tờ khai hàng hoá xuất Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định này.”

5 Sửa đổi, bổ sung Điều 11như sau:

“1 Hàng hóa xuất để gia công, sản phẩm gia công nhập theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, gồm:

a) Nguyên liệu (bao gồm phụ liệu), vật tư, linh kiện xuất

(5)

Việc xác định sản phẩm xuất có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng 51% giá thành sản phẩm vào quy định xác định sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thực theo quy định Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015

b) Hàng hóa xuất khơng sử dụng để mua bán, trao đổi tiêu dùng mà dùng làm hàng mẫu; c) Máy móc, thiết bị tạm xuất-tái nhập thỏa thuận hợp đồng gia công để thực gia công; d) Sản phẩm đặt gia công nước nhập trở lại Việt Nam miễn thuế nhập phần trị giá nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất cấu thành sản phẩm gia công phải chịu thuế nhập phần trị giá tăng thêm sản phẩm theo mức thuế suất thuế nhập sản phẩm gia công nhập

a) Người nộp thuế có hợp đồng gia cơng theo quy định Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 05 năm 2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý ngoại thương b) Nguyên liệu (bao gồm phụ liệu), vật tư, linh kiện xuất sử dụng để thực hợp đồng gia công

Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất miễn thuế trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất theo định mức thực tế sản xuất sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công thực tế nhập khẩu, xác định toán việc quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất để gia công sản phẩm nhập theo quy định pháp luật hải quan

Khi toán, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác, trung thực trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất miễn thuế thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công thực tế nhập khẩu; trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất miễn thuế tương ứng với sản phẩm gia công không nhập trở lại

Nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất tương ứng với sản phẩm gia công không nhập trở lại phải chịu thuế xuất theo mức thuế suất trị giá tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất theo tờ khai hàng hoá xuất ban đầu

3 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định

Người nộp thuế kê khai tờ khai hải quan thông tin số, ngày hợp đồng gia công; số, ngày văn thông báo cho quan hải quan sản phẩm xuất có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng 51% giá thành sản phẩm.”

6 Sửa đổi, bổ sung Điều 12 sau:

“1 Hàng hoá nhập để sản xuất hàng hoá xuất thực theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm:

a) Nguyên liệu, vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa

b) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập để gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất đóng chung thành mặt hàng đồng với sản phẩm xuất quản lý nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất xuất khẩu;

c) Linh kiện, phụ tùng nhập để bảo hành cho sản phẩm xuất quản lý nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất xuất khẩu;

d) Hàng mẫu nhập không sử dụng để mua bán, trao đổi tiêu dùng;

(6)

a) Người nộp thuế; tổ chức, cá nhân nhận sản xuất lại cho người nộp thuế có sở sản xuất hàng hóa xuất lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu quyền sử dụng máy móc, thiết bị sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất Người nộp thuế phải thực thông báo sở sản xuất, máy móc, thiết bị sở sản xuất cho quan hải quan trước đăng ký tờ khai nhập lô hàng để thực sản xuất xuất

Trường hợp người nộp thuế đưa phần toàn nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu cho tổ chức, cá nhân khác Việt Nam để trực tiếp sản xuất (người nhận sản xuất lại) sau đó nhận lại sản phẩm để xuất tiếp tục sản xuất xuất người nộp thuế phải thực hiện thông báo văn tên, địa trụ sở, địa sở sản xuất người nhận sản xuất lại, hợp đồng sản xuất lại cho quan hải quan trước đưa nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hợp đồng sản xuất lại

Trường hợp người nộp thuế xuất nước khu phi thuế quan phần toàn nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để gia công sau nhập trở lại Việt Nam để xuất tiếp tục sản xuất xuất người nộp thuế miễn thuế xuất đối với hàng hóa xuất để gia cơng Sản phẩm đặt gia cơng nước ngồi nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định điểm d khoản Điều 11 Nghị định hoàn thuế nhập nộp tương ứng với sản phẩm thực tế xuất Sản phẩm đặt gia công tại khu phi thuế quan nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định Điều 22 Nghị định

b) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất (bao gồm xuất nước ngoài, khu phi thuế quan)

Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập miễn thuế trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập thực tế sử dụng theo định mức thực tế sản xuất (bao gồm lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện thực tế tiêu huỷ) để sản xuất sản phẩm thực tế xuất xác định toán việc quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất sản phẩm xuất theo quy định pháp luật hải quan

c) Khi toán, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác, trung thực trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập miễn thuế làm thủ tục hải quan thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm thực tế xuất khẩu; trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập được miễn thuế tương ứng với sản phẩm không xuất khẩu; trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập tồn cuối kỳ tiếp tục sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất Khi nộp báo cáo toán hết thời hạn thực hợp đồng sản xuất (đối với trường hợp khơng phải thực tốn theo quy định pháp luật hải quan hiệu lực Hợp đồng sản xuất kết thúc trước thời điểm báo cáo tốn), hàng hóa nhập để sản xuất xuất quy định khoản Điều dư thừa phải tái xuất tiêu huỷ theo quy định điểm đ khoản 1 Điều

Trường hợp hàng hóa nhập để sản xuất xuất quy định khoản Điều thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa phải kê khai nộp thuế Người khai hải quan phải đăng ký tờ khai hải quan thời điểm thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa, kê khai tính thuế theo mức thuế suất thuế nhập hàng hóa nhập trị giá tính thuế giá thực tế toán hay phải toán xác định theo nguyên tắc, phương pháp xác định trị giá hải quan theo quy định pháp luật trị giá hải quan thời điểm thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa

3 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định

(7)

Trường hợp nguyên liệu, vật tư linh kiện, phế liệu, phế thải, phế phẩm bị tiêu huỷ sau tiêu huỷ thu sản phẩm sau xuất phải kê khai nộp thuế xuất theo mức thuế suất thuế xuất trị giá tính thuế sản phẩm thời điểm đăng ký tờ khai hàng hoá xuất khẩu.”

7 Sửa đổi, bổ sung khoản 1, bổ sung khoản Điều 14 sau:

“Điều 14 Miễn thuế hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư

1.Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư miễn thuế nhập theo quy định khoản 11 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập gồm:

a) Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư b) Dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn

c) Dự án có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn định chủ trương đầu tư thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư kể từ ngày quyết định chủ trương đầu tư dự án thực thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

d) Dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng)

đ) Dự án đầu tư Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ theo quy định pháp luật công nghệ cao pháp luật khoa học công nghệ cao

e) Ưu đãi miễn thuế nhập quy định điểm b, c, d khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô

6 Cơ sở để xác định đối tượng miễn thuế

a) Đối với dự án đầu tư quy định điểm a,b khoản Điều này: thực theo quy định Phụ lục I II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư (Nghị định số 118/2015/NĐ-CP);

b) Đối với dự án đầu tư quy định điểm c khoản Điều này: Trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư kể từ ngày có văn định chủ trương đầu tư, hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định cho dự án miễn thuế nhập theo kê khai thời điểm làm thủ tục hải quan người nộp thuế (chủ dự án đầu tư)

(8)

Thời điểm xác định tiêu chí số lao động dự án đầu tư tính sau 12 tháng kể từ ngày dự án đầu tư kết thúc xây dựng bản, đưa cơng trình vào hoạt động nêu tiến độ thực dự án đầu tư ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư Trường hợp dự án đầu tư có tiến độ thực theo nhiều giai đoạn tính sau 12 tháng kể từ ngày dự án đầu tư kết thúc xây dựng bản, đưa cơng trình vào hoạt động giai đoạn sử dụng từ 500 lao động trở lên (được ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư) Trong thời gian xây dựng bản, hàng hoá nhập tạo tài sản cố định cho dự án đầu tư miễn thuế nhập theo kê khai thời điểm làm thủ tục hải quan của người nộp thuế (chủ dự án đầu tư)

Tại thời điểm xác định tiêu chí số lao động dự án đầu tư mà dự án chưa sử dụng từ 500 lao động trở lên người nộp thuế phải kê khai, nộp số tiền thuế miễn làm thủ tục hải quan, nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế không bị xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật quản lý thuế hành vi khai sai; trường hợp dự án đầu tư sử dụng từ 500 lao động trở lên hưởng ưu đãi thuế nhập theo quy định khoản xác định lại số lao động dự án đầu tư thời gian hoạt động lại dự án đầu tư

Đối với dự án đầu tư có sử dụng 500 lao động trở lên đầu tư địa bàn vừa vùng nông thôn, vừa vùng nông thơn theo số lao động làm việc cơng trình, hạng mục tại vùng nơng thơn để xác định, khơng tính số lao động làm việc cơng trình, hạng mục khơng phải vùng nơng thôn

Vùng nông thôn quy định Điều khu vực địa giới hành khơng bao gồm địa bàn phường thuộc thị xã, thành phố quận thuộc thành phố theo quy định khoản 16 Điều Nghị định số 118/2015/NĐ-CP

d) Trường hợp đối tượng ưu đãi đầu tư miễn thuế nhập để tạo tài sản cố định theo quy định Điều 14, 16, 17, 19, 25, 29a Nghị định không nhập hàng hóa mà phép tiếp nhận hàng hóa miễn thuế nhập từ tổ chức, cá nhân khác chuyển nhượng tại Việt Nam tổ chức, cá nhân tiếp nhận hàng hoá miễn thuế nhập với điều kiện giá chuyển nhượng không bao gồm thuế nhập Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng hàng hố khơng bị truy thu số thuế miễn

đ) Trường hợp tổ chức, cá nhân nhập ủy thác trúng thầu nhập hàng hóa (giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng ủy thác giá trúng thầu theo định trúng thầu không bao gồm thuế nhập khẩu) để cung cấp cho đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu theo quy định Điều 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29a Nghị định miễn thuế nhập hàng hóa nhập ủy thác, trúng thầu

e) Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định dự án ưu đãi đầu tư miễn thuế nhập khẩu chủ dự án chuyển nhượng toàn dự án chuyển nhượng phần dự án cho tổ chức, cá nhân khác (chuyển đổi chủ sở hữu dự án) tiếp tục miễn thuế nhập đáp ứng đầy đủ điều kiện sau: Tại thời điểm chuyển nhượng, dự án đầu tư thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Giá chuyển nhượng máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định dự án không bao gồm thuế nhập khẩu; tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng (chủ sở hữu dự án) chủ đầu tư có dự án chuyển nhượng ghi Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh

Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày chuyển nhượng, chủ dự án chuyển nhượng tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng phải kê khai với quan hải quan nơi đăng ký Danh mục hàng hóa miễn thuế dự án việc chuyển nhượng

(9)

g) Cơng ty cho th tài nhập máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển để cung cấp cho đối tượng ưu đãi miễn thuế theo quy định Điều 14, 16, 17, 19, 25 Nghị định thuê miễn thuế nhập chủ dự án trực tiếp nhập đáp ứng điều kiện giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng cho th tài khơng bao gồm thuế nhập khẩu; Hàng hóa nhập miễn thuế trừ lùi Danh mục miễn thuế (hoặc Phiếu theo dõi trừ lùi trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế giấy) Chủ dự án thông báo với quan hải quan

Trường hợp, hàng hoá cơng ty cho th tài nhập miễn thuế khơng sử dụng mục đích khai báo làm thủ tục hải quan quan hải quan thu đủ số tiền thuế đã miễn tiền chậm nộp theo tờ khai hàng hoá nhập ban đầu; Chủ dự án không nhập khẩu miễn thuế hàng hóa thay cho hàng hóa th tài miễn thuế nhập khẩu, bao gồm trường hợp hàng hóa thời hạn thuê tài chuyển đổi mục đích sử dụng trường hợp hết thời hạn th tài hàng hóa chuyển giao cho chủ dự án.”

“Điều 15 Miễn thuế nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện thời hạn 05 năm

1 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư quy định điểm a, b, c khoản miễn thuế nhập thời hạn 05 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất theo quy định khoản 13 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập a) Dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định Phụ lục I II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP;

b) Dự án có quy mơ vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn định chủ trương đầu tư thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư kể từ ngày quyết định chủ trương đầu tư dự án thực thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Cơ sở để xác định đối tượng miễn thuế thực theo quy định khoản Điều Nghị định

c) Dự án đầu tư doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ theo quy định pháp luật công nghệ cao pháp luật khoa học công nghệ

d) Dự án đầu tư đầu tư thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư thực địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn

Thời gian bắt đầu sản xuất thời gian sản xuất thức, khơng bao gồm thời gian sản xuất thử Người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm ngày thực tế tiến hành hoạt động sản xuất thông báo trước làm thủ tục hải quan cho quan hải quan nơi tiếp nhận hồ sơ thông báo danh mục miễn thuế

Hết thời hạn miễn thuế 05 năm, người nộp thuế phải kê khai nộp đủ thuế theo quy định lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập không sử dụng hết miễn thuế

đ) Ưu đãi thuế nhập dự án đầu tư quy định điểm a,b,c,d khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên

2 Việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng 51 % giá thành sản phẩm vào quy định xác định sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51 % giá thành sản phẩm trở lên quy định Nghị định số 146/2017/NĐ-CP

(10)

4 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 30, Điều 31 Nghị định này.” 9 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 18 sau:

“1 Hàng hóa nước chưa sản xuất cần thiết nhập để phục vụ trực tiếp cho hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp gồm giống trồng, giống vật ni, phân bón, thuốc bảo vệ thực vật miễn thuế nhập theo quy định khoản 12 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu”

10 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 19 sau:

“3 Danh mục tiêu chí xác định tài liệu, sách báo khoa học, tạp chí khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi công nghệ thực theo quy định Bộ Khoa học Công nghệ

4 Hồ sơ miễn thuế:

Ngoài hồ sơ quy định Điều 31 Nghị định này, tùy trường hợp cụ thể người nộp thuế phải nộp thêm giấy tờ sau:

a) Quyết định việc thực đề tài, chương trình, dự án, nhiệm vụ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ danh mục hàng hóa cần nhập để thực đề tài, chương trình, dự án, nhiệm vụ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định Luật khoa học cơng nghệ: 01 chụp có đóng dấu y quan;

b) Văn xác nhận danh mục hàng hóa để phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố chủ quản nơi có dự án, sở ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ theo định Thủ tướng Chính phủ: 01 chụp có đóng dấu y quan;

c) Văn xác nhận danh mục hàng hóa để phục vụ đổi công nghệ Bộ Khoa học Công nghệ quan Bộ Khoa học Công nghệ ủy quyền theo định Thủ tướng Chính phủ: 01 chụp có đóng dấu y quan”;

“2 Trường hợp sản phẩm sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập theo mức thuế suất sản phẩm nhập trị giá tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập từ nước cấu thành sản phẩm nhập vào thị trường nước (quy định Quyết định số 72/2013/QĐ-TTg)”

“2 Căn xác định hàng hóa nước chưa sản xuất thực theo quy định Bộ Kế hoạch Đầu tư

Căn để xác định nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm thực theo quy định Bộ Thông tin Truyền thông.”

“Hàng hóa khơng nhằm mục đích thương mại miễn thuế nhập trường hợp sau: Hàng mẫu, ảnh hàng mẫu, phim hàng mẫu, mơ hình thay cho hàng mẫu có trị giá hải quan không vượt 50.000 đồng Việt Nam theo lần nhập xử lý để mua bán sử dụng, để làm mẫu.”

14 Sửa đổi, bổ sung khoản 4, Điều 28 sau:

(11)

a) Công văn đề nghị miễn thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố hoặc cấp tương đương hoặc tổ chức, cá nhân, nêu rõ lý do, số lượng, chủng loại trị giá hàng hoá đề nghị được miễn thuế: 01 chính;

b) Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập đề nghị miễn thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01

5 Thủ tục miễn thuế:

a) Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ đề nghị miễn thuế quy định khoản 3, khoản Điều này, Bộ Tài thẩm định hồ sơ đề nghị miễn thuế trình Thủ tướng Chính phủ định kèm theo Danh mục hàng hóa đề nghị miễn thuế Đối với trường hợp đặc biệt khác cần xin ý kiến Bộ, ngành liên quan thời hạn thẩm định hồ sơ kéo dài không quá 60 ngày làm việc

b) Căn ý kiến đạo Thủ tướng Chính phủ, Chi cục hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hóa thực miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định.”

15 Sửa đổi, bổ sung khoản khoản Điều 29 sau:

“1 Hàng hóa nhập gửi qua dịch vụ bưu có trị giá hải quan từ 1.000.000 đồng Việt Nam trở xuống có số tiền thuế phải nộp 100.000 đồng Việt Nam miễn thuế

Trường hợp hàng hóa có trị giá hải quan vượt 1.000.000 đồng Việt Nam có tổng số tiền thuế phải nộp 100.000 đồng Việt Nam phải nộp thuế tồn lơ hàng

2 Hàng hóa có tổng trị giá hải quan 500.000 đồng Việt Nam có tổng số tiền thuế xuất khẩu, nhập phải nộp mức 50.000 đồng Việt Nam cho lần xuất khẩu, nhập miễn thuế xuất khẩu, nhập

Quy định khoản không áp dụng hàng hóa quà biếu, quà tặng, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng hóa gửi qua dịch vụ bưu

3 Hồ sơ miễn thuế: Hồ sơ hải quan thực theo quy định pháp luật hải quan; 4 Thủ tục miễn thuế thực theo quy định khoản Điều 31 Nghị định này.” 16 Bổ sung Điều 29a sau:

“Điều 29a Miễn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo Điều ước quốc tế

1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên

a) Cơ sở để xác định hàng hóa xuất khẩu, nhập miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập số lượng, chủng loại, trị giá hàng hóa quy định cụ thể điều ước quốc tế

b) Trường hợp điều ước quốc tế không quy định cụ thể chủng loại, định lượng miễn thuế, sở văn xác nhận Bộ chủ quản số lượng, chủng loại, trị giá hàng hóa nhập miễn thuế theo Điều ước quốc tế, Bộ Tài xem xét định chủng loại, định lượng hàng hóa miễn thuế

2 Ngun tắc thơng báo Danh mục hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập (sau gọi chung Danh mục miễn thuế)

(12)

b) Tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa miễn thuế thực thông báo Danh mục miễn thuế cho quan hải quan trước đăng ký tờ khai hải quan lơ hàng hóa nhập miễn thuế đầu tiên

3 Thời gian, địa điểm thông báo Danh mục miễn thuế thực theo quy định khoản Điều 30 Nghị định

4 Trường hợp Danh mục miễn thuế thơng báo có sai sót cần sửa đổi, thực theo quy định khoản Điều 30 Nghị định

5 Hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế

Thực theo quy định điểm a, điểm b khoản Điều 30 Nghị định nộp thêm chứng từ sau:

a) Điều ước quốc tế: 01 chụp xuất trình để đối chiếu nộp hồ sơ miễn thuế lần đầu;

b) Hợp đồng bán hàng hợp đồng cung cấp hàng hóa theo kết đấu thầu hợp đồng ủy thác xuất khẩu, ủy thác nhập hàng hóa hợp đồng cho th tài chính, trường hợp người nhập người thông báo Danh mục miễn thuế (nếu có): 01 chụp có đóng dấu y quan

c) Văn đồng ý miễn thuế Bộ Tài (đối với trường hợp miễn thuế theo điểm b khoản Điều này): 01 chụp có đóng dấu y quan

6 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế

a) Hồ sơ miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định tùy trường hợp, người nộp thuế nộp thêm chứng từ sau:

a.1) Hợp đồng chế tạo máy móc, thiết bị chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị để tạo tài sản cố định dự án đầu tư ghi rõ giá cung cấp hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập trường hợp nhập nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị phù hợp với Điều ước quốc tế: 01 chụp có đóng dấu y quan;

a.2) Hợp đồng dịch vụ dầu khí ghi rõ giá cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng bao gồm thuế nhập để cung cấp cho tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí: 01 chụp có đóng dấu y quan;

b) Thủ tục miễn thuế trước làm thủ tục hải quan:

b.1) Đối với trường hợp Điều ước quốc tế không quy định rõ số lượng, chủng loại, trị giá hàng hóa

- Trước làm thủ tục nhập hàng hóa miễn thuế, tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa miễn thuế xây dựng Danh mục hàng hóa dự kiến nhập (Danh mục miễn thuế) có hồ sơ đề nghị Bộ chủ quản xác nhận chủng loại, định lượng hàng hóa nhập miễn thuế theo Điều ước quốc tế nêu Danh miễn thuế Hồ sơ đề nghị Bộ chủ quản xác nhận gồm:

+ Văn đề nghị Bộ chủ quản xác nhận Danh mục miễn thuế theo điều ước quốc tế theo Mẫu số 16 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính;

+ Danh mục hàng hóa đề nghị xác nhận miễn thuế lập theo Mẫu số 16 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 02 chính;

+ Điều ước quốc tế: 01 chụp, xuất trình để đối chiếu

(13)

tại điểm a khoản văn xác nhận Bộ chủ quản, Bộ Tài có văn miễn thuế hàng hóa nhập theo quy định

Trên sở văn đồng ý miễn thuế Bộ Tài chính, tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa miễn thuế thực thủ tục thông báo Danh mục miễn thuế theo quy định khoản 2, khoản 3, khoản và khoản Điều

b.2) Đối với trường hợp Điều ước quốc tế có quy định cụ thể chủng loại, định lượng hàng hóa Tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa miễn thuế thực thông báo Danh mục miễn thuế theo quy định tại khoản 2, khoản 3, khoản khoản Điều

c) Thủ tục miễn thuế làm thủ tục hải quan: Thực theo quy định điểm a khoản Điều khoản Điều 31 Nghị định

7 Trách nhiệm quan hải quan tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa miễn thuế

a) Cơ quan hải quan thực tiếp nhận thông báo danh mục miễn thuế, kiểm tra việc sử dụng hàng hóa miễn thuế, thu hồi, thông báo cho chủ dự án điều chỉnh Danh mục miễn thuế, dừng làm thủ tục miễn thuế, thu hồi số tiền thuế miễn theo quy định khoản Điều 30 Điều 30a Nghị định

b) Tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa miễn thuế thực trách nhiệm quy định khoản Điều 30 Điều 30a Nghị định thực thông báo tình hình sử dụng hàng hố miễn thuế năm tài cho quan hải quan theo quy định Điều 31a Nghị định này”

“Điều 30 Thơng báo Danh mục hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế

1 Các trường hợp thơng báo Danh mục hàng hóa nhập miễn thuế gồm hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế quy định Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 23, Điều 24 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP

2 Nguyên tắc xây dựng Danh mục hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập (sau gọi chung Danh mục miễn thuế):

a) Tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa chủ dự án, chủ sở sản xuất, kinh doanh, chủ sở đóng tàu, tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí (sau gọi chung chủ dự án) người thơng báo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập miễn thuế

Trường hợp chủ dự án khơng trực tiếp nhập hàng hóa miễn thuế mà nhà thầu nhà thầu phụ cơng ty cho th tài nhập hàng hóa người nhập hàng hố, nhà thầu, cơng ty cho th tài chính, sử dụng danh mục miễn thuế thơng báo với quan hải quan;

b) Hàng hóa phải thuộc đối tượng miễn thuế theo quy định trường hợp quy định khoản 11, khoản 12, khoản 13, khoản 14, khoản 15, khoản 16 khoản 18 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực đầu tư, mục tiêu, quy mô, công suất dự án, sở sản xuất, hoạt động sử dụng hàng hóa miễn thuế;

c) Danh mục miễn thuế xây dựng lần cho dự án, sở sản xuất, hoạt động sử dụng hàng hóa miễn thuế xây dựng theo giai đoạn, hạng mục, tổ hợp, dây chuyền theo kế hoạch phê duyệt đơn vị phù hợp với thực tế hồ sơ tài liệu thực dự án, sở sản xuất, hoạt động sử dụng hàng hóa miễn thuế (sau gọi chung dự án)

3 Hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế:

a) Công văn thông báo Danh mục miễn thuế nêu rõ sở xác định hàng hóa miễn thuế theo Mẫu số 05 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP: 01 chính;

(14)

trừ lùi theo số lượng thời điểm nhập khẩu, chủ dự án thực thông báo Danh mục miễn thuế giấy: Danh mục miễn thuế theo Mẫu số 06 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 02 chính; Phiếu theo dõi trừ lùi theo Mẫu số 07 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01

Đối với trường hợp thơng báo Danh mục miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền khơng phải nộp Phiếu theo dõi trừ lùi

Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp văn định phê duyệt chủ trương đầu tư giấy tờ có giá trị tương đương, trừ trường hợp miễn thuế quy định khoản 15 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

d) Bản trích lục luận chứng kinh tế kỹ thuật tài liệu kỹ thuật thuyết minh dự án: 01 chụp có đóng dấu y quan;

đ) Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học cơng nghệ quan có thẩm quyền doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ: 01 chụp có đóng dấu y quan;

e) Giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất trang thiết bị y tế giấy tờ có giá trị tương đương theo quy định pháp luật quản lý trang thiết bị y tế trường hợp miễn thuế quy định khoản 14 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan; g) Hợp đồng dầu khí, định giao nhiệm vụ thực hoạt động dầu khí, văn quan có thẩm quyền phê duyệt chương trình cơng tác năm ngân sách hàng năm trường hợp miễn thuế quy định khoản 15 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

h) Hợp đồng đóng tàu, hợp đồng xuất tàu biển trường hợp miễn thuế quy định điểm b, điểm c khoản 16 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

i) Bản thuyết minh dự án sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm trường hợp miễn thuế quy định khoản 18 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

k) Hợp đồng bán hàng hợp đồng cung cấp hàng hóa theo kết thầu hợp đồng ủy thác xuất khẩu, ủy thác nhập hàng hóa hợp đồng cho thuê tài chính, trường hợp người nhập khơng phải người thơng báo Danh mục miễn thuế (nếu có): 01 chụp có đóng dấu y quan

l) Hợp đồng chế tạo máy móc, thiết bị chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị theo quy định điểm a khoản 11, điểm b khoản 15, điểm a khoản 16 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, luật thuế nhập (nếu có): 01 chụp có đóng dấu y cơ quan

Trường hợp chứng từ quy định điểm a.3, điểm a.6, điểm a.7 khoản quan quản lý nhà nước chuyên ngành gửi dạng điện tử thông qua Cổng thông tin cửa quốc gia, chủ dự án nộp thông báo Danh mục miễn thuế cho quan hải quan Thời gian, địa điểm thông báo Danh mục miễn thuế:

a) Chủ dự án có trách nhiệm gửi hồ sơ thơng báo Danh mục miễn thuế theo quy định khoản Điều trước đăng ký tờ khai hàng hóa nhập miễn thuế đầu tiên;

(15)

Trường hợp Cục Hải quan quản lý hải quan số tỉnh, thành phố ngồi đơn vị tiếp nhận thông báo Danh mục nêu trên, Cục trưởng Cục Hải quan xem xét định giao Chi cục Hải quan quản lý hải quan địa bàn tỉnh, thành phố nơi có dự án đầu tư thực tiếp nhận thơng báo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập miễn thuế dự án thuộc địa bàn tỉnh, thành phố

5 Trường hợp Danh mục miễn thuế thông báo có sai sót cần sửa đổi, chủ dự án thông báo Danh mục miễn thuế sửa đổi, bổ sung trước thời điểm đăng ký tờ khai hải quan kèm theo tài liệu liên quan để chứng minh việc bổ sung, điều chỉnh phù hợp với nhu cầu dự án Việc sửa đổi, bổ sung Danh mục miễn thuế không áp dụng trường hợp chủ dự án nhập hết Danh mục miễn thuế đăng ký với quan hải quan theo quy định điểm c khoản Điều 30 khoản Điều 29a Nghị định thực báo cáo toán thực báo cáo tình hình sử dụng hàng hóa nhập miễn thuế theo quy định

Thủ tục thông báo Danh mục miễn thuế sửa đổi, bổ sung thực thủ tục thông báo Danh mục miễn thuế quy định Điều

6 Trách nhiệm quan hải quan:

a) Trong thời hạn tối đa 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận đủ hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế, Danh mục miễn thuế sửa đổi, bổ sung hợp lệ, quan hải quan thông báo cho chủ dự án việc tiếp nhận Danh mục miễn thuế, Danh mục miễn thuế sửa đổi, bổ sung; bổ sung hồ sơ thiếu theo quy định khoản 2, khoản Điều này; giải trình, làm rõ thơng tin có hồ sơ thơng báo Danh mục miễn thuế, Danh mục miễn thuế sửa đổi, bổ sung thơng báo hàng hóa khơng thuộc đối tượng miễn thuế;

Trường hợp chủ dự án thông báo Danh mục miễn thuế giấy, quan hải quan vào sổ theo dõi, đóng dấu xác nhận vào 02 Danh mục miễn thuế 01 Phiếu theo dõi trừ lùi; giao chủ dự án 01 Danh mục miễn thuế 01 Phiếu theo dõi trừ lùi để xuất trình cho quan hải quan nơi đăng ký tờ khai thực trừ lùi làm thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập khẩu; lưu quan hải quan 01 Danh mục miễn thuế

b) Trường hợp sửa đổi Danh mục miễn thuế làm thay đổi số tiền thuế miễn, quan hải quan nơi tiếp nhận hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế có trách nhiệm thơng báo cho quan hải quan nơi làm thủ tục nhập để thu hồi số tiền thuế miễn không quy định;

c) Kiểm tra việc sử dụng hàng hóa miễn thuế sở áp dụng chế quản lý rủi ro theo quy định pháp luật quản lý thuế, pháp luật hải quan;

d) Thông báo điều chỉnh Danh mục miễn thuế, thu hồi Danh mục miễn thuế, dừng làm thủ tục miễn thuế, thu hồi số tiền thuế miễn phù hợp với dự án chấm dứt điều chỉnh hoạt động trường hợp dự án chấm dứt điều chỉnh hoạt động theo quy định Điều 30a Nghị định

7 Trách nhiệm chủ dự án:

a) Lập Danh mục miễn thuế theo quy định khoản Điều này;

b) Thông báo Danh mục miễn thuế, sửa đổi Danh mục miễn thuế nhận thông tin phản hồi quan hải quan thông qua Hệ thống xử lý liệu điện tử quan hải quan;

Trường hợp Hệ thống xử lý liệu điện tử quan hải quan gặp cố trường hợp hàng hóa miễn thuế nhập theo tổ hợp, dây chuyền phải nhập làm nhiều chuyến để lắp ráp thành tổ hợp, dây chuyền hồn chỉnh khơng thể thực trừ lùi theo số lượng thời điểm làm thủ tục hải quan, chủ dự án thông báo, sửa đổi Danh mục miễn thuế giấy

c) Kê khai xác, trung thực, đầy đủ gửi hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thơng báo Danh mục miễn thuế, sử dụng mục đích miễn thuế số hàng hóa này;

(16)

Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị nhà thầu sản xuất, chủ dự án phối hợp với nhà thầu để xây dựng, lưu giữ định mức thực tế sản xuất; tự khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật định mức thực tế sản xuất

đ) Người nộp thuế có trách nhiệm thơng báo tình hình sử dụng hàng hóa nhập miễn thuế theo quy định Điều 31a Nghị định

8 Gia hạn thời gian nhập hàng hóa miễn thuế Danh mục miễn thuế

a) Trước thời điểm đăng ký tờ khai hàng hóa đề nghị gia hạn thời gian nhập khẩu, chủ dự án nộp cho quan hải quan nơi thông báo Danh mục miễn thuế chứng từ sau: Công văn xin điều chỉnh thời gian nhập Danh mục miễn thuế (01 chính); Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đầu tư (đồng thời Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh văn phê duyệt điều chỉnh thời gian thực dự án (có ghi rõ tiến độ thực dự án) văn quan quản lý đầu tư việc điều chỉnh tiến độ thực dự án (01 chụp có đóng dấu y cơ quan); Danh mục miễn thuế trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế giấy (01 bản chụp, xuất trình để đối chiếu)

b) Chủ dự án thực điều chỉnh thời gian dự kiến nhập Danh mục miễn thuế đối với trường hợp thông báo Danh mục Hệ thống Đối với trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế giấy quan hải quan xác nhận điều chỉnh thời gian dự kiến kết thúc nhập hàng hóa miễn thuế Danh mục miễn thuế chủ dự án xuất trình, có ghi thời gian dự kiến kết thúc nhập khẩu.”

18 Bổ sung Điều 30a sau:

Trường hợp dự án điều chỉnh hoạt động dự án đầu tư bị quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép đầu tư dự án chấm dứt hoạt động chuyển nhượng dự án quan hải quan thực sau:

1) Trường hợp dự án đầu tư điều chỉnh hoạt động

Cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế có trách nhiệm thơng báo văn theo Mẫu số 18 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho chủ dự án điều chỉnh Danh mục miễn thuế Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập hàng hóa thực thu đủ số tiền thuế miễn, tiền chậm nộp (nếu có) theo tờ khai nhập hàng hóa ban đầu, phù hợp với dự án điều chỉnh hoạt động hàng hóa miễn thuế chưa đưa vào sử dụng Trường hợp hàng hóa miễn thuế đưa vào sử dụng, chủ dự án thực theo khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP

2) Trường hợp dự án đầu tư chuyển nhượng tiếp tục ưu đãi miễn thuế nhập theo quy định khoản Điều Nghị định

Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án có văn thơng báo với quan hải quan nơi tiếp nhận thông báo Danh mục miễn thuế việc chuyển nhượng toàn dự án chuyển nhượng một phần dự án liệt kê cụ thể hàng hóa giải miễn thuế chuyển nhượng theo

Mẫu số 19 Phụ lục VII ban hành kèm Nghị định này, số lượng hàng hóa nhập theo Danh mục miễn thuế số lượng hàng hóa lại Phiếu theo dõi trừ lùi Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực thông báo Danh mục miễn thuế số lượng hàng hóa chưa nhập hết với quan hải quan trước làm thủ tục hải quan tờ khai

Cơ quan hải quan kiểm tra, rà soát dừng sử dụng Danh mục miễn thuế tổ chức, cá nhân chuyển nhượng thông báo Hệ thống thu hồi Danh mục miễn thuế , Phiếu theo dõi trừ lùi đối với trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế giấy; tiếp nhận thông báo Danh mục miễn thuế tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng lượng hàng hóa chưa nhập hết

(17)

Cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế có trách nhiệm dừng sử dụng Danh mục miễn thuế hệ thống sau rà soát, kiểm tra; trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế bằng giấy thu hồi Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi; thông báo văn với cơ quan hải quan toàn quốc dừng làm thủ tục miễn thuế theo Danh mục miễn thuế tiếp nhận Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập thực thu đủ số tiền thuế miễn, tiền chậm nộp (nếu có) theo tờ khai nhập hàng hóa ban đầu hàng hóa miễn thuế chưa đưa vào sử dụng; trường hợp đưa vào sử dụng thực kê khai, nộp thuế theo tờ khai mới Trường hợp dự án đầu tư chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật đầu tư chủ dự án không kê khai nộp thuế với quan hải quan, quan hải quan kiểm tra, phát hoặc quan chức khác kiểm tra, phát thơng báo cho quan hải quan quan hải quan thực ấn định thuế theo tờ khai hải quan hàng hóa nhập ban đầu xử lý theo quy định

4) Trường hợp dự án đầu tư xác định không đủ điều kiện thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư theo quy định khoản Điều Nghị định

Cơ quan hải quan nơi tiếp nhận thông báo Danh mục miễn thuế dừng sử dụng Danh mục miễn thuế tiếp nhận hệ thống; trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế giấy, quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục có văn thơng báo cho Cục Hải quan tỉnh, thành phố dừng làm thủ tục miễn thuế theo Danh mục miễn thuế tiếp nhận Cơ quan hải quan nơi thực hiện miễn thuế thực thu thuế hàng hóa miễn thuế, tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế xử lý theo quy định”

19 Sửa đổi, bổ sung khoản 2, Điều 31 sau:

“Điều 31 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế làm thủ tục hải quan

“2 Ngoài hồ sơ quy định khoản Điều này, tùy trường hợp, người nộp thuế nộp thêm chứng từ sau:

a) Hợp đồng ủy thác trường hợp ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa: 01 chụp có đóng dấu y chính;

b) Hợp đồng cung cấp hàng hóa, hợp đồng chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị theo văn trúng thầu văn định thầu ghi rõ giá cung cấp hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu nhập hàng hóa: 01 chụp có đóng dấu y quan;

c) Hợp đồng cung cấp hàng hóa; hợp đồng thuê cho thuê lại máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng phục vụ hoạt động dầu khí; hợp đồng chế tạo; hợp đồng dịch vụ dầu khí cho tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí, ghi rõ giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng không bao gồm thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

d) Hợp đồng cho thuê tài trường hợp Cơng ty cho th tài nhập hàng hóa cung cấp cho đối tượng hưởng ưu đãi thuế quy định Điều 14, 16, 17, 19 Điều 25 Nghị định ghi rõ giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng cho th tài khơng bao gồm thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

đ) Chứng từ chuyển nhượng hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác, ghi rõ giá chuyển nhượng hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập khẩu: 01 chụp có đóng dấu y quan;

e) Văn xác nhận Bộ Khoa học Công nghệ phương tiện vận tải quy định Điều 14, Điều 16, Điều 17 Nghị định 134/2016/NĐ-CP theo quy định Chính phủ: 01

g) Danh mục miễn thuế quan hải quan tiếp nhận trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế dự kiến nhập giấy kèm Phiếu theo dõi trừ lùi quan hải quan tiếp nhận: 01 chụp, xuất trình để đối chiếu

(18)

3 Thủ tục miễn thuế:

a) Người nộp thuế tự xác định, khai hàng hóa số tiền thuế miễn (trừ việc kê khai số tiền thuế phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập để gia công bên thuê gia công cung cấp) tờ khai hải quan làm thủ tục hải quan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai báo

b) Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan hồ sơ miễn thuế, đối chiếu với quy định hành để thực miễn thuế theo quy định

Trường hợp xác định hàng hóa nhập khơng thuộc đối tượng miễn thuế khai báo thu thuế xử phạt vi phạm (nếu có) theo quy định

c) Hệ thống xử lý liệu điện tử tự động trừ lùi số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập tương ứng với số lượng hàng hóa Danh mục miễn thuế

Trường hợp Danh mục miễn thuế giấy, quan hải quan nơi làm thủ tục nhập cập nhật trừ lùi số lượng hàng hóa nhập Phiếu theo dõi trừ lùi tương ứng với số lượng hàng hóa Danh mục miễn thuế ký xác nhận, lưu 01 chụp Danh mục miễn thuế phiếu theo dõi trừ lùi hồ sơ nhập (bao gồm trường hợp hàng hóa đối tượng miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác) Hết lượng hàng hóa nhập khẩu ghi phiếu theo dõi trừ lùi, quan hải quan nơi làm thủ tục cuối xác nhận lên bản Phiếu theo dõi trừ lùi người nộp thuế, lưu 01 chụp, cấp cho người nộp thuế 01 bản chụp gửi đến quan hải quan nơi cấp phiếu theo dõi trừ lùi

Trường hợp quan hải quan nơi đăng ký Danh mục miễn thuế đồng thời quan hải quan nơi làm thủ tục cuối cùng, sau xác nhận hết lượng hàng hóa nhập phiếu theo dõi trừ lùi lưu để thực kiểm tra việc nhập khẩu, sử dụng hàng hóa miễn thuế, cấp cho người khai hải quan 01 chụp

Trường hợp nhập miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền thực trừ lùi theo số lượng hàng hóa thời điểm làm thủ tục hải quan người nộp thuế phải làm thủ tục hải quan Chi cục Hải quan nơi giao quản lý địa bàn lắp đặt tổ hợp, dây chuyền, máy móc, thiết bị thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, người nộp thuế phải kê khai chi tiết hàng hóa tờ khai hải quan Trường hợp không kê khai chi tiết tờ khai người nộp thuế lập bảng kê chi tiết về hàng hóa nhập theo tiêu theo mẫu …….đính kèm vào tờ khai hải quan

Trong thời hạn 15 ngày kể từ kết thúc việc nhập lô hàng cuối tổ hợp, dây chuyền, chủ dự án có trách nhiệm tổng hợp tờ khai nhập để thông báo quan hải quan xác định lượng hàng hóa nhập theo tổ hợp, dây chuyền Danh mục miễn thuế theo mẫu số Mẫu số 20 Phụ lục VII ban hành kèm Nghị định

4 Thủ tục miễn thuế hàng hóa vượt định mức miễn thuế tổ chức theo quy định khoản Điều 7, khoản Điều Nghị định này:

a) Hồ sơ đề nghị miễn thuế gửi đến Tổng cục Hải quan chậm 15 ngày làm việc trước làm thủ tục hải quan;

b) Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn thuế chưa đầy đủ, thời hạn tối đa 05 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, Tổng cục Hải quan phải thông báo cho tổ chức, cá nhân để hoàn chỉnh hồ sơ;

c) Trong thời hạn chậm 15 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận đủ hồ sơ, Bộ Tài ban hành định miễn thuế thông báo không miễn thuế sở đề xuất Tổng cục Hải quan; d) Căn hồ sơ hải quan định miễn thuế Bộ Tài chính, người nộp thuế quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan thực thủ tục miễn thuế làm thủ tục hải quan theo quy định khoản Điều này”

(19)

a) Việc thơng báo, kiểm tra sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập áp dụng trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế quy định Điều 29 khoản Điều 30 Nghị định b) Thời điểm thông báo:

Hàng năm, chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, chủ dự án thơng báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế năm tài cho quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế theo số Mẫu số 21 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định

Việc thơng báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế thực hàng năm dự án chấm dứt hoạt động hàng hóa tái xuất khỏi Việt Nam hàng hóa thay đổi mục đích miễn thuế Trường hợp hàng hóa chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế quy định Điều 29 khoản Điều 30 Nghị định này, tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực việc thơng báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập đối với hàng hóa nhận chuyển nhượng theo quy định khoản

Trường hợp khơng nộp thơng báo thời hạn quan hải quan thực xử phạt vi phạm theo quy định, kiểm tra việc sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập trường hợp c) Đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất của dự án theo quy định Điều 15, Điều 23 Nghị định này:

Trong thời gian 05 năm kể từ thời điểm dự án thức vào hoạt động, chủ dự án phải thực hiện thơng báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập theo quy định khoản Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn 05 năm, chủ dự án thực kê khai, nộp đủ số tiền thuế miễn tiền chậm nộp, nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập chưa sử dụng hết theo tờ khai nhập ban đầu

d) Cơ quan hải quan nơi tiếp nhận thông báo Danh mục miễn thuế thực hiện: d.1) Tiếp nhận, rà sốt, phân tích, lưu trữ báo cáo sử dụng hàng hóa miễn thuế;

d.2) Kiểm tra trụ sở người nộp thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro Quyết định Cục trưởng Cục Hải quan Việc kiểm tra thực theo trình tự, thủ tục kiểm tra sau thơng quan theo quy định pháp luật hải quan;

d.3) Thu đủ thuế, xử phạt (nếu có) trường hợp:

d.3.1) Hàng hoá miễn thuế theo kê khai sử dụng sai mục đích;

d.3.2) Hàng hố khơng đối tượng miễn thuế kê khai thuộc đối tượng miễn thuế được thông quan theo kê khai người nộp thuế;

d.3.3) Toàn số nguyên liệu, vật tư nhập vượt nhu cầu sản xuất cịn tồn số hàng hố nhập miễn thuế thời gian 05 năm quy định tại Điều 15, Điều 23 Nghị định này

2 Đối với trường hợp nhập nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo nêu điểm a khoản 11, điểm b khoản 15, điểm a khoản 16 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

a) Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận bàn giao máy móc, thiết bị linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị, chủ dự án thơng báo văn cho quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế theo Mẫu số 22 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định

Trường hợp không sử dụng hết hàng hóa nhập miễn thuế vào chế tạo máy móc, thiết bị hoặc linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị, chủ dự án phải nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có) theo tờ khai hàng hố nhập ban đầu xử lý theo quy định pháp luật

(20)

rời, phụ tùng máy móc, thiết bị trường hợp nhập nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo nêu điểm a khoản 11, điểm b khoản 15, điểm a khoản 16 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13

c) Nội dung kiểm tra bao gồm: Cơ sở sản xuất; Tài liệu kỹ thuật; Định mức sản xuất; Tài liệu nghiệm thu, biên bàn giao; Sổ sách chứng từ kế toán chứng từ tài liệu khác có liên quan

Việc kiểm tra thực theo trình tự, thủ tục kiểm tra sau thông quan theo quy định pháp luật hải quan

3 Đối với hàng hóa nhập miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền, máy móc, thiết bị phải nhập khẩu làm nhiều chuyến, thực trừ lùi theo số lượng hàng hóa thời điểm đăng ký tờ khai hải quan:

a) Trong thời hạn 30 ngày kể từ hoàn thiện việc lắp đặt tổ hợp, dây chuyền, chủ dự án có văn bản thơng báo với quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế theo Mẫu số 23 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định

Trường hợp khơng sử dụng hết hàng hóa nhập miễn thuế vào lắp đặt tổ hợp, dây

chuyền, chủ dự án phải nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có) theo tờ khai hàng hố nhập ban đầu xử lý theo quy định pháp luật

b) Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày nhận văn thơng báo hồn thiện việc lắp đặt tổ hợp, dây chuyền chủ dự án, quan hải quan phải thực kiểm tra để xác định hàng hóa nhập sử dụng vào việc lắp đặt vào tổ hợp, dây chuyền, máy móc, thiết bị Nội dung kiểm tra bao gồm: Văn thơng báo hồn thiện việc lắp đặt tổ hợp, dây chuyền, máy móc, thiết bị chủ dự án; Danh mục miễn thuế; Thơng báo hàng hóa nhập theo tổ hợp, dây chuyền theo Mẫu số 20 Phụ lục VII ban hành kèm Nghị định này; Tài liệu kỹ thuật; Sổ sách, chứng từ kế toán chứng từ, tài liệu khác có liên quan

Việc kiểm tra thực theo trình tự, thủ tục kiểm tra sau thông quan theo quy định pháp luật hải quan.”

21 Sửa đổi bổ sung khoản Điều 32 sau: “ Thủ tục, thẩm quyền giảm thuế:

a) Người nộp thuế nộp hồ sơ cho Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục hải quan thời điểm làm thủ tục hải quan chậm 30 ngày làm việc kể từ ngày có văn xác nhận mức độ hư hỏng, mát, thiệt hại;

b) Trường hợp thời điểm làm thủ tục hải quan, người nộp thuế nộp đủ hồ sơ theo quy định, Chi cục Hải quan kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa, kiểm tra điều kiện giảm thuế thực giảm thuế thời hạn làm thủ tục hải quan theo quy định Điều 23 Luật hải quan;

“c Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ sau thời điểm làm thủ tục hải quan:

Trường hợp hồ sơ đầy đủ theo quy định, Cục Hải quan có trách nhiệm lập hồ sơ, kiểm tra thơng tin, thẩm định tính xác, đầy đủ hồ sơ gửi Tổng cục Hải quan trình Bộ Tài có văn đồng ý giảm thuế thông báo cho người nộp thuế biết lý không thuộc đối tượng giảm thuế, số tiền thuế phải nộp thời hạn 15 ngày, kể từ ngày tiếp nhận đầy đủ hồ sơ Hồ sơ chưa đầy đủ quan hải quan thơng báo cho người nộp thuế thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ

Chi cục Hải quan nơi phát sinh số tiền thuế người nộp thuế đề nghị giảm thuế thực ban hành Quyết định giảm thuế thời hạn ngày, kể từ ngày nhận văn đồng ý giảm thuế Bộ Tài

(21)

nộp thuế; sở đó, thực cơng việc quy định điểm thời hạn tối đa 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.”

22 Sửa đổi khoản 2, khoản Điều 33 sau:

“Điều 33 Hoàn thuế hàng hóa xuất phải tái nhập

1 Hàng hóa xuất nộp thuế xuất phải tái nhập hồn thuế xuất khơng phải nộp thuế nhập khẩu, gồm:

a) Hàng hóa xuất nước phải nhập trở lại Việt Nam hàng hóa xuất khẩu vào khu phi thuế quan phải nhập trở lại thị trường nước;

b) Hàng hóa xuất tổ chức, cá nhân Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân nước ngồi thơng qua dịch vụ bưu dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế nộp thuế không giao cho người nhận hàng hóa, phải tái nhập

Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác, trung thực tờ khai hải quan hàng hóa tái nhập hàng hóa xuất trước đây; thơng tin số, ngày hợp đồng, tên đối tác mua hàng hóa trường hợp có hợp đồng mua bán hàng hóa

Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra nội dung khai báo người nộp thuế, ghi rõ kết kiểm tra để phục vụ cho việc giải hoàn thuế

2 Hồ sơ hoàn thuế:

Tùy trường hợp cụ thể, người nộp thuế nộp 01 hồ sơ đề nghị hoàn tiền thuế cho quan hải quan gồm giấy tờ, chứng từ sau đây:

a) Công văn yêu cầu hồn thuế hàng hóa xuất theo Mẫu số 09 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01

b) Chứng từ tốn hàng hóa xuất khẩu, nhập trường hợp tốn: 01 chụp có đóng dấu y quan;

c) Hợp đồng xuất khẩu, nhập chứng từ đương hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập trường hợp xuất khẩu, nhập ủy thác (nếu có): 01 chụp có đóng dấu y quan

d) Đối với hàng hóa xuất phải nhập trở lại theo quy định điểm a khoản Điều khách hàng nước ngoài, khách hàng khu phi thuế quan từ chối nhận phải có thêm thơng báo khách hàng nước ngồi, khách hàng khu phi thuế quan việc từ chối nhận hàng văn thỏa thuận với khách hàng nước ngoài, khách hàng khu phi thuế quan việc nhận lại hàng hóa xuất nêu rõ lý do, số lượng, chủng loại hàng hóa trả lại trường hợp hàng hóa khách hàng trả lại: 01 chụp có đóng dấu y quan

Đối với hàng hóa xuất nước phải nhập trở lại Việt Nam khơng có người nhận hàng theo thơng báo hãng vận tải, phải có thêm văn thơng báo hãng vận tải việc khơng có người nhận hàng: 01 chụp có đóng dấu y quan

Trường hợp nhập trở lại lý bất khả kháng người nộp thuế tự phát hàng hóa có sai sót khơng u cầu có văn phải nêu rõ lý nhập hàng hóa trả lại cơng văn u cầu hồn thuế;

đ) Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập nêu điểm b khoản Điều phải nộp thêm văn thơng báo doanh nghiệp bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế việc không giao cho người nhận: 01 chụp có đóng dấu y quan

3 Thủ tục nộp, tiếp nhận, giải hồ sơ yêu cầu hoàn thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế

(22)

“1 Hàng hóa nhập nộp thuế nhập phải tái xuất hồn thuế nhập khơng phải nộp thuế xuất khẩu, gồm:

a) Hàng hóa nhập phải tái xuất nước bao gồm xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, xuất bán sang nước thứ ba xuất vào khu phi thuế để sử dụng khu phi thuế quan

Việc tái xuất hàng hóa phải thực người nhập ban đầu người người nhập ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu;

2 Hồ sơ hoàn thuế:

Tùy trường hợp cụ thể, người nộp thuế nộp 01 hồ sơ yêu cầu hoàn tiền thuế cho quan hải quan gồm giấy tờ, chứng từ sau đây:

a) Cơng văn u cầu hồn thuế hàng hóa nhập theo Mẫu số 09 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính;

b) Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng theo quy định pháp luật hóa đơn trường hợp quy định điểm a, điểm c khoản Điều này: 01 chụp có đóng dấu y quan;

c) Chứng từ tốn hàng hóa xuất khẩu, nhập trường hợp toán: 01 chụp có đóng dấu y quan;

d) Hợp đồng xuất khẩu, nhập hóa đơn thương mại theo hợp đồng xuất khẩu, nhập trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập hình thức xuất khẩu, nhập ủy thác (nếu có): 01 chụp có đóng dấu y quan;

đ) Văn thỏa thuận trả lại hàng hóa cho phía nước ngồi trường hợp xuất trả chủ hàng nước ban đầu hàng hóa nhập quy định điểm a khoản Điều văn thỏa thuận trả lại hàng hóa cho doanh nghiệp thuộc khu phi thuế quan để sử dụng khu phi thuế quan: 01 chụp có đóng dấu y quan;

e) Văn thông báo doanh nghiệp bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế việc không giao cho người nhận hàng hóa nhập quy định điểm b khoản Điều này: 01 chụp có đóng dấu y quan;

g) Văn xác nhận doanh nghiệp cung ứng tàu biển số lượng, trị giá hàng hóa mua doanh nghiệp đầu mối nhập thực cung ứng cho tàu biển nước ngồi kèm bảng kê chứng từ tốn hãng tàu biển nước ngồi hàng hóa nhập quy định điểm c khoản Điều này: 01

3 Thủ tục nộp, tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế

Trường hợp hàng hóa thuộc diện hồn thuế chưa nộp thuế người nộp thuế nộp hồ sơ yêu cầu không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Điều 37a Nghị định này.” 24 Sửa đổi, bổ sung khoản 2, khoản Điều 35 sau:

“Điều 35 Hoàn thuế máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất

2 Hồ sơ hoàn thuế

Tùy trường hợp cụ thể, người nộp thuế nộp 01 hồ sơ yêu cầu hoàn tiền thuế cho quan hải quan gồm giấy tờ, chứng từ sau đây:

(23)

c) Hợp đồng xuất khẩu, nhập hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập hình thức xuất khẩu, nhập ủy thác: 01 chụp có đóng dấu y quan

3.Thủ tục nộp, tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế

Trường hợp hàng hóa thuộc diện hồn thuế chưa nộp thuế người nộp thuế nộp hồ sơ yêu cầu không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Điều 37a Nghị định này.” 25 Sửa đổi, bổ sung khoản 2, 5, Điều 36 sau:

“Điều 36 Hoàn thuế hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh xuất sản phẩm

2 Hàng hóa nhập hoàn thuế nhập khẩu, bao gồm:

a) Nguyên liệu (bao gồm phụ liệu), vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào trình sản xuất hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa;

b) Sản phẩm hồn chỉnh nhập để gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất đóng chung thành mặt hàng đồng với sản phẩm xuất khẩu;

c) Linh kiện, phụ tùng nhập để bảo hành cho sản phẩm xuất Hồ sơ hoàn thuế:

Tùy trường hợp cụ thể, người nộp thuế nộp 01 hồ sơ yêu cầu hoàn tiền thuế cho quan hải quan gồm giấy tờ, chứng từ sau đây, gồm:

b) Chứng từ tốn hàng hóa xuất khẩu, nhập trường hợp toán: 01 chụp có đóng dấu y quan

c) Hợp đồng xuất khẩu, nhập hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập hình thức xuất khẩu, nhập ủy thác: 01 chụp có đóng dấu y quan;

Người nộp thuế kê khai tờ khai hải quan hàng xuất thông tin số, ngày hợp đồng, tên đối tác mua hàng hóa

d) Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập (theo Mẫu số 10 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định)

Số tiền thuế nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện hoàn thuế phải tương ứng với lượng, chủng loại nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm thực tế xuất khẩu;

đ) Hợp đồng gia công ký với khách hàng nước (đối với trường hợp nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất sản phẩm, sau sử dụng sản phẩm để gia cơng hàng hóa xuất theo hợp đồng gia cơng với nước ngồi): nộp 01 chụp có đóng dấu y quan

e) Tài liệu chứng minh có sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu quyền sử dụng máy móc, thiết bị sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa: 01 chụp có đóng dấu y quan

(24)

“Điều 37 Hoàn thuế trường hợp người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất nhưng khơng có hàng hóa nhập khẩu, xuất nhập khẩu, xuất so với hàng hóa nhập khẩu, xuất nộp thuế; khơng hồn thuế trường hợp có số tiền thuế tối thiểu

4 Thủ tục nộp, tiếp nhận, xử lý hồ sơ hoàn thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế Trường hợp hàng hóa thuộc diện hồn thuế chưa nộp thuế nộp hồ sơ khơng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Điều 37a.”

Điều 37a: Hồ sơ không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập

1 Không thu thuế trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập hoàn thuế người nộp thuế chưa nộp thuế bảo lãnh Tổ chức tín dụng

Cơng văn đề nghị khơng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chính, nêu rõ lý đề nghị khơng thu thuế; số tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập đề nghị không thu; số tiền thuế đề nghị không thu chi tiết theo sắc thuế

2 Không thu thuế trường hợp nộp thuế theo quy định Điều 33, 34, 35, 36, 37 Nghị định

Công văn đề nghị không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 chính, nêu rõ lý đề nghị khơng thu thuế; số tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập đề nghị không thu; số tiền thuế đề nghị không thu chi tiết theo sắc thuế; Số tờ khai xuất khẩu, nhập có liên quan đến hàng hóa đề nghị khơng thu thuế.”

28 Sửa đổi khoản Điều 38 sau:

“2 Bãi bỏ quy định miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập Quyết định: số 31/2015/QĐ-TTg ngày 04 tháng năm 2015, số 52/2015/QĐ-TTg ngày 20 tháng 10 năm 2015, số 53/2013/QĐ-TTg ngày 13 tháng năm 2013 Điều Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg ngày 01 tháng 10 năm 2009 Thủ tướng Chính phủ.”

Điều 2: Tổ chức thực

1 Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm 2018

2 Bãi bỏ khoản Điều 14 điểm b khoản Điều 20 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Bỏ cụm từ “trong nước sản xuất được” điểm đ khoản Điều 40

3 Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./

Nơi nhận:

- Ban Bí thư Trung ương Đảng;

- Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ;

- Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng;

- Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phịng Chủ tịch nước;

- Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội;

- Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước;

- Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam;

TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG

(25)

- Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương đoàn thể;

- Ban Chỉ đạo quốc gia chống buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả;

- VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTg, TGĐ cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;

- Lưu: VT, KTTH (3b).M

FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN

Định dạng
Số trang	25
Dung lượng	415,76 KB