kế toán doanh thu tại công ty cổ phần tập đoàn nagakawa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THÀNH TRUNG KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THÀNH TRUNG KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA CHUN NGÀNH : KẾ TỐN MÃ SỐ : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn nghiên cứu thực hiện, không chép Nội dung đề tài có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải giáo trình, tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo đề tài Các số liệu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thành Trung ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến tồn thể thầy giáo, giáo nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho tơi hệ thống tri thức kinh tế nói chung kiến thức chun ngành tài kế tốn Xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Thương Mại, Khoa Sau Đại học trường Đại học Thương Mại giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu để hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn Công ty cổ phần tập đồn NAGAKAWA giúp đỡ tơi cung cấp tư liệu suốt trình tìm hiểu nghiên cứu đơn vị Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Phú Giang tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Mặc dù tơi cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận thực tế với trình sản xuất, kinh doanh hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên luận văn tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết Kính mong góp ý q Thầy, Cơ giáo bạn để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thành Trung iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP …………………………………………………………………7 1.1 Một số vấn đề doanh thu doanh nghiệp 1.1.1 Doanh thu phân loại doanh thu .7 1.1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu 10 1.2 Kế toán doanh thu chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế 12 1.2.1 Kế toán doanh thu chuẩn mực kế toán quốc tế 12 1.2.2 Kế toán doanh thu chuẩn mực kế toán Việt Nam 20 1.3 Kế tốn doanh thu theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 24 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 24 1.3.2 Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 25 1.3.3 Trình tự hạch tốn 28 1.4 Kinh nghiệm số nước giới kế toán doanh thu học cho Việt Nam 29 1.4.1 Kinh nghiệm số nước giới kế toán doanh thu 29 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 32 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAG AKAWA 35 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakaw a 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 36 2.1.3 Tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa 37 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa 39 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakaw a 44 2.2.1 Thực trạng vận dụng qui định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 44 2.2.2 Thực trạng vận dụng Chế độ kế toán Việt Nam hành kế toán doanh thu Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa 45 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 53 2.3.1 Những ưu điểm 53 2.3.2 Những hạn chế tồn 54 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế tồn 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAG AKAWA 60 3.1 Định hướng phát triển Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa cần thiết việc hồn thiện kế tốn doanh thu 60 3.1.1 Định hướng phát triển 60 v 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 61 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu Tổng Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa 62 3.2.1 Hoàn thiện vận dụng qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam hành 62 3.2.2 Hoàn thiện chứng từ kế toán 63 3.2.3 Hoàn thiện vận dụng tài khoản kế toán phương pháp hạch toán 64 3.2.4 Hoàn thiện việc ghi nhận doanh thu 67 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy kế tốn tài kết hợp với kế toán quản trị 68 3.2.6 Đa dạng phương thức bán hàng 69 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 69 3.3.1 Về phía Nhà nước quan chức 69 3.3.2 Về phía Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt STT Từ gốc BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài CN Chi nhánh CP Cổ phần 11 DN Doanh nghiệp 12 GTGT Giá trị gia tăng 13 GVHB Giá vốn hàng bán 14 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 16 KTTC Kế tốn tài 17 NPP Nhà phân phối 18 NXB Nhà xuất 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 TT Thông tư PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu  Cơ sở lý luận Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, hay doanh nghiệp thương mại, dịch vụ phải quan tâm đến việc tiêu thụ bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thân doanh nghiệp mình, đầu trình sản xuất, thương mại doanh nghiệp, khâu doanh nghiệp ghi nhận kết hoạt động doanh nghiệp hình thức doanh thu bán hàng Bên cạnh đó, kinh tế nay, cạnh tranh thị trường doanh nghiệp diễn gay gắt, đòi hỏi doanh nghiệp để tồn điều kiện phải có điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cách hiệu để đứng vững thị trường ngày phát triển Muốn quản lý tốt kinh doanh có hiệu doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán công cụ quản lý quan trọng thiếu Đặc biệt để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cơng tác kế tốn bán hàng phải phát huy hết vai trị chức nó, cần phải biết tổ chức cơng tác cách hợp lý, khoa học thường xuyên hoàn thiện phù hợp với doanh nghiệp phù hợp với tình hình thị trường Và để hoạch định sách nhằm ổn định doanh thu, hiệu kinh doanh nhà quản trị cần thơng tin mang tính chất quản lý khâu bán hàng phận kế tốn, để kiểm sốt, tổ chức chặt chẽ cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp cho cần thiết tương lai  Về thực tiễn Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Trong có cơng tác tiêu thụ hàng hóa Thơng qua số liệu kế tốn hàng hóa tiêu thụ hàng hóa mà chủ doanh nghiệp biết mức độ hồn thành kế tốn kinh doanh tiêu thụ doanh nghiệp, phát kịp thời thiếu sót, cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp, … Tuy nhiên, phịng ban kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng nói riêng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp nhìn chung chưa bám sát vào quy định Bộ tài chính, quản lý q trình bán hàng xuất kho cịn lỏng lẻo Một số chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng chưa phản ánh rõ nghiệp vụ, hệ thống sổ sách chi tiết chưa ổn định cịn thiếu sót chứng từ Nhận thức tầm quan trọng thấy nhiều hướng nghiên cứu mở kế toán doanh thu công ty Nên lựa chọn đề tài:“Kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakawa”làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu doanh thu nhiều tác giả nghiên cứu, nói vấn đề quan trọng, cần thiết doanh nghiệp Những nghiên cứu đề tài ln mang tính thời tính ứng dụng cao liên quan mật thiết đến đặc điểm, sách kinh doanh đơn vị khảo sát.Với đề tài nghiên cứu “Kế toán doanh thu Cơng ty CP tập đồn Nagakawa”, tác giả xin phép khái quát kết nghiên cứu từ cơng trình nghiên cứu tác giả trước vấn đề Từ phân tích, đánh giá, so sánh, tổng hợp xác định vấn đề nghiên cứu, cịn bỏ ngỏ từ tìm hướng nghiên cứu cho nghiên cứu Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Thu Phương ( 2017)- Đại Học Thương Mại với đề tài “ Hoàn thiện kế tốn doanh thu cơng ty CP vật tư thiết bị Toàn Bộ” luận văn tác giả tập trung làm rõ sở lý luận kế toán doanh thu doanh nghiệp sản xuất: vai trò, chất yêu cầu kế toán doanh thu, xác định rõ nội dung kế toán tài doanh thu làm rõ nội dung kế toán quản trị doanh thu doanh nghiệp sản xuất Trên sở nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu doanh nghiệp sản xuất thiết bị lạnh Luận văn nêu rõ vấn đề tồn cơng tác kế tốn doanh thu Cơng ty Những bất cập thuộc nhận diện phân loại doanh thu; việc thực chế độ kế toán chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, báo cáo kế toán PHỤ LỤC 13: BIÊN BẢN BÀN GIAO PHƯƠNG THỨC BÁN BN HÀNG HĨA QUA KHO TRỰC TIẾP BIÊN BẢN BÀN GIAO - Căn Đơn đặt hàng ngày 03/06/2019 Công ty TNHH Thương mại Lan Anh Hôm nay, ngày 10 tháng năm 2019 Tại Công ty TNHH Thương mại Lan Anh, Chúng gồm: BÊN A (Bên nhận hàng) - Địa : : Công ty TNHH Thương mại Lan Anh Khu 08, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc - Điện thoại : ……………………… Fax : … … - Đại diện Ông/bà: Nguyễn Văn Huy Chức vụ: Nhân viên mua hàng BÊN B (Bên giaohàng) : CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGAKAWA - Địa : Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc - Điện thoại: - Đại diện Ông/bà Lê Văn An Fax : Chức vụ: Nhân viên kinh doanh Hai bên thống số lượng giao hàng sau: STT Tên hàng Máy làm Quy cách/ chủng loại mát Mới ĐVT Số lượng 30 Ghi khơng khí NFC999 Bên A xác nhận Bên B giao cho Bên A chủng loại đủ số lượng hàng Hai bên đồng ý, thống ký tên Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 có giá trị pháp lý ĐẠI DIÊN BÊN A (Bên nhận hàng) ĐẠI DIỆN BÊN B (Bên giao hàng) PHỤ LỤC 14: HÓA ĐƠN GTGT PHƯƠNG THỨC BÁN BN HÀNG HĨA QUA KHO TRỰC TIẾP HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 10 tháng 06 Năm 2019 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: NA/18P Số: 0002300 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGAKAWA Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500217389 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Lan Anh Địa chỉ: Khu 08, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc n, Tỉnh Vĩnh Phúc Hình thức tốn: CK,TM MST: 0102597963 STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Máy làm NFC999 mát Đơn vị Số lượng tính khơng khí Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tổng cộng tiền toán 30 Đơn giá Thành tiền 6=4x5 4.000.000 120.000.000 120.000.000 Tiền thuế GTGT: 12.000.000 132.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵ n Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 15: PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Đơn vị: Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa Mẫu số 03XKNB/001 Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Quyển số 10 Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc Số: 000211 PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày 02 tháng 06 năm 2019 Căn vào lệnh điều động nội số 00145 Ngày 02 tháng 06 năm 2019 Về việc: Xuất kho hàng đến chi nhánh Họ tên người vận chuyển:Vương Công Lâm Phương tiện vận chuyển: ô tô Xuất kho tại: Xuất kho trụ sở Nhập kho: Nhập kho chi nhánh STT … Tên hàng hóa, nhãn hiệu, quy cách Máy lạnh Nagakawa NS-C09AK Đơn Số lượng Đơn giá vị Yêu Thực tính cầu xuất 120 120 5.568.175 80 80 9.045.450 100 100 7.363.620 – Treo tường, chiều, 9000 BTU Máy lạnh Nagakawa NS-A132 B – Treo tường, chiều, 12000 BTU 688.181.000 723.636.000 ………………… Điều hòa chiều Nagakawa NS- Thành tiền A12TL (12.000BTU) Tổng cộng 736.362.000 4.144.917.000 Ngày tháng năm 2019 Người lập Thủ kho xuất (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người vận chuyển (Ký, họ tên) Thủ kho nhập (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 16: HĨA ĐƠN GTGT CƠNG TY XUẤT CHO CHI NHÁNH HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày tháng 06 năm 2019 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: NA/18P Số: 0002275 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGAKAWA Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500217389 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA – Chi nhánh Đà nẵng Địa chỉ: Số 94 đường Nam Trân, Quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng Hình thức tốn: CK MST: 2500217389 – 0 Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Máy lạnh Nagakawa NS- 688.181.000 C09AK – Treo tường, chiều, 120 5.568.175 9000 BTU Máy lạnh Nagakawa NS-A132 723.636.000 B – Treo tường, chiều, 12000 80 9.045.450 BTU … ………………… Điều hòa chiều Nagakawa 736.362.000 NS-A12TL (12.000BTU) 100 7.363.620 Cộng tiền hàng: 4.144.917.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 414.491.700 Tổng cộng tiền toán 4.559.408.700 Số tiền viết chữ: Bốn tỷ, năm trăm năm mươi chín triệu, bốn trăm linh tám nghìn, bảy trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 17: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VÀ BÀN GIAO DỊCH VỤ BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VÀ BÀN GIAO DỊCH VỤ - Dịch vụ: Vận tải hàng hóa - Thuộc hợp đồng/Đơn hàng số: - Địa điểm kiểm nghiệm, bàn giao: Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Fornax Việt Nam - Thời gian: Ngày tháng năm 2019 ĐẠI DIỆN CÁC BÊN GỒM: Trưởng Ban kiểm nghiệm: Vũ Văn Hải Chức vụ: Trưởng phận kinh doanh Các thành viên Ban kiểm nghiệm, ban giao, gồm: Ông (bà): Vũ Văn Hải Chức vụ: Trưởng phận kinh doanh Ông (bà): Lê Văn An Chức vụ: Nhân viên Đại diện bên cung ứng: Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa Ơng (bà): Phạm Ngọc Thanh Chức vụ: Nhân viên Đại diện bên sử dụng :Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Fornax Việt Nam Ông (bà): Lê Văn An Chức vụ: Nhân viên Kết kiểm tra: Số TT MƠ TẢ SẢN Đơn vị PHẨM/DỊCH VỤ tính Dịch vụ vận tải hàng hóa Lần Số lượng Yêu cầu Kết kiểm tra HĐ/Đơn hàng 1 Đã hoàn thành Kết luận Ban kiểm nghiệm: Dịch vụ hoàn thành TRƯỞNG BAN CÁC THÀNH VIÊN BÊN CUNG ỨNG BÊN SỬ DỤNG/KHO (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 18: HÓA ĐƠN GTGT CUNG CẤP DỊCH VỤ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 1: Lưu Ký hiệu: NA/18P Ngày 06 tháng 06 Năm 2019 Số: 0002290 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500217389 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Fornax Việt Nam Địa chỉ: Số 28, Ngõ 249, Phố Đội Cấn, P Ngọc Hà, Q Ba Đình, TP Hà Nội Hình thức tốn: CK,TM MST: 0107382062 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng tính Đơn giá 1 Dịch vụ vận tải hàng hóa Lần 6=4x5 10.000.000 10.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Thành tiền 10.000.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 1.00 0.000 11.000.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 19: SỔ CHI TIẾT TK 5111 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Số hiệu: TK 5111 Quí II năm 2019 Chứng từ NT GS Số hiệu A B 02/0 06/0 30/0 NKC Ngà y thán g C HĐGT GT 000227 HĐGT GT 000228 PKT18 09 Diễn Giải TS D Số dư đầu kỳ ………… E Số phát sinh TK ST Đ Nợ TD Ư G Doanh thu bán cho chi nhánh Đà nẵng Doanh thu bán cho Cty CP thương mại dịch vụ Huy Hùng 30/0 … Kết chuyển doanh thu bán hàng Quý Q úy II/2019 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ H Có … 13 4.144.917.000 13 266.112.000 … 91 1.048.988.878 330 1.048.988.878 330 1.048.988.878 330 - Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 20: SỔ CHI TIẾT TK 5113 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 5113 Quí II năm 2019 Chứng từ NT GS Số hiệu A B 06/0 30/0 Diễn Giải STT D D Số dư đầu kỳ ………… E G H Doanh thu cung cấp dịch vụ cho Công ty cổ phần điện lạnh Fornax Việt Nam HĐGTGT 0002290 PKT1809 TS Số phát sinh TK Đ Nợ Ư NKC Ngà y thán g C 30/0 … Kết chuyển doanh thu bán hàng Quý II/2019 Cộng phát sinh 13 Có … 10.000.0 00 … 91 20.000.000 20.000.000 Số dư cuối kỳ 20.000.0 00 - Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 21: SỔ CHI TIẾT TK 5117 Đơn vị: Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu cho thuê bất động sản Số hiệu: TK 5117 Quí II năm 2019 Chứng từ NT GS Số hiệu A B 01/0 HĐGTGT 0002260 30/0 PKT1809 NKC Ngà y thán g C 30/0 Diễn Giải TS D E Số dư đầu kỳ ………… Doanh thu bán cho thuê nhà xưởng cho công ty Quốc Đại Số phát sinh TK ST Đ Nợ TD Ư G … Kết chuyển doanh thu bán hàng Quý II/2019 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ H Có … 13 180.000.000 … 91 180.000.000 180.000.000 180.000.000 - Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 22: SỔ CÁI TK 511 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511 Quí II năm 2019 NT GS A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 01/06 HĐGTGT 01/06 0002260 02/06 HĐGTGT 02/06 0002275 06/06 HĐGTGT 06/06 0002289 06/06 HĐGTGT 06/06 0002290 10/6 HĐGTGT 10/6 0002300 30/06 PKT1809 30/06 Diễn Giải D Số dư đầu kỳ Doanh thu cho thuê bất động sản cho Công ty TNHH sản xuất thương mại Quốc Đại Doanh thu bán cho chi nhánh Đà nẵng Doanh thu bán cho Cty CP thương mại dịch vụ Huy Hùng Doanh thu cung cấp dịch vụ cho Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Fornax Việt Doanh thu bán cho Cty CP Lan Anh … Kết chuyển doanh thu bán hàng Q úy II/2019 NKC TK STT TS ĐƯ D E G H Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có - 131 180.000.000 136 4.144.917.000 131 266.112.000 10.000.000 131 120.000.000 … 911 1.048.988.878.3 30 1.048.988.878.3 1.048.988.878.3 30 30 - Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Giám Đốc (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 23: SỔ CÁI TK 515 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản:Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: TK 515 Quí II năm 2019 Chứng từ Ngà NT GS Số phát sinh NKC Số hiệu y TK Diễn Giải TS thán ST Đ TD Ư Nợ Có g A 25/0 B C PKT2200 30/0 PKT2280 D E G H Số dư đầu kỳ - ………… … 25/0 Lãi tiền gửi ngân hàng 11 tháng 30/0 Kết chuyển doanh thu hoạt 91 động tài Quý II/2019 Cộng phát sinh 200.000 624.974.224 624.974.224 Số dư cuối kỳ 624.974.224 - Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 24: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Mẫu số S03a – DN Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa Ban hành theo Thông tư số Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý II Năm 2019 Ngà y Chứng từ Đã ghi Diễn giải thán g ghi SH NT sổ Nhật ký chung sổ Tran g số E F Stt dò ng Số phát sinh hiệu TK Nợ Có H ĐƯ A B C D … … … … … … Doanh thu cho thuê 131 198.000.000 bất động sản cho 5117 180.000.000 33311 18.000.000 01/0 000022 01/0 60 G Số Công ty TNHH sản xuất thương mại Quốc Đại 02/0 PXKK 02/0 Xuất hàng cho chi VCNB nhánh Đà Nẵng 02/0 000227 02/0 Xuất hàng nhánh Đà Nẵng cho chi X 632 X 156 X 1368 X 5111 X 3331 4.144.917.000 4.144.917.00 4.559.408.700 4.144.917.00 414.491.700 06/0 000228 06/0 Xuất bán hàng cho X 131 Cty Huy Hùng X 5111 266.112.000 X 3331 26.611.200 292.723.200 Doanh thu cung cấp 06/0 000229 06/0 10/6 000230 10/6 X 131 dịch vụ cho Công Ty Cổ Phần Cơ X Điện Lạnh Fornax X Việt Nam 5113 10.000.000 3331 1.000.000 X 131 X 5111 120.000.000 X 3331 12.000.000 … … Xuất bán hàng cho Cty Lan Anh 11.000.000 132.000.000 … … … … 25/0 PKT12 25/0 Lãi tiền gửi ngân x 112 200 hàng tháng x 515 x 511 x 515 624.974.224 x 711 825.795.000 x 911 x 911 30/0 PKT 30/0 1222 Xác định kết kinh doanh Trụ sở 200.000 200.000 991.738.437.5 00 993.189.206 724 978.951.375.1 02 30/0 PKT 30/0 1223 Xác định kết kinh doanh Trụ sở x 632 x 635 x 811 x 641 x 642 953.505.662 422 704.000.000 1.090.659.40 14.501.001.6 80 9.150.051.60 30/0 PKT PKT x 136 x 911 30/0 CN Hồ Chí Minh x 911 K/c KQHĐKD x 336 x 8211 x 3334 x 911 x 8211 x 911 x 421 30/0 CN Đà Nẵng KQHĐKD 30/0 PKT 30/0 Thuế 1224 nộp TNDN 30/0 PKT 30/0 Kết 1225 TNDN 30/0 PKT 30/0 1226 chuyển K/c phải Thuế Kết chuyển lãi/ lỗ Cộng chuyển trang sau 5.744.475.758 5.744.475.75 666.809.140 666.809.140 10.550.287.20 10.550.287.2 08 10.550.287.20 10.550.287.2 08 42.201.148.83 42.201.148.8 30 PHỤ LỤC 25: BẢNG PHÂN TÍCH CƠNG NỢ PHẢI THU QUÁ HẠN Đơn vị: Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa Địa chỉ: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc n, Tỉnh Vĩnh Phúc BẢNG PHÂN TÍCH CƠNG NỢ PHẢI THU QUÁ HẠN Đến 31/12/2018 ĐVT: VNĐ Mã khách hàng KH00001 KH00002 KH00004 KH00006 KH00008 KH00015 KH00052 Tên khách hàng Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ - Kỹ Thuật Hiệp Anh Nhất Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Fornax Việt Nam Công Ty TNHH Cơ Điện Lạnh Bạch Dương Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Kỹ Thuật Tiến Mạnh Công Ty TNHH ĐÀ NẴNGV Thương Mại Và Dịch Vụ Quy Dung Công Ty TNHH Hiến Thành Doanh Thành ……… Tổng Cộng Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) nghiệp tư nhân Tổng nợ Từ - 30 ngày 427.087.680 427.087.680 210.805.300 Từ 31 - 90 ngày Từ 91 - 180 ngày Trên 180 ngày 210.805.300 270.422.000 270.422.000 631.570.000 631.570.000 861.670.470 88.000.000 430.846.000 265.042.920 265.042.920 430.824.470 88.000.000 Châu 27.046.478.650 14.850.871.200 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 4.957.155.264 1.944.417.322 5.294.034.864 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc ( Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) ... ty cổ phần tập đồn Nagakawa 39 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu Cơng ty cổ phần tập đoàn Nagakaw a 44 2.2.1 Thực trạng vận dụng qui định Chuẩn mực kế toán Việt Nam kế tốn doanh thu Cơng ty cổ. .. thêm 1.2 Kế toán doanh thu chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế 1.2.1 Kế toán doanh thu chuẩn mực kế toán quốc tế Hiện nay, kế toán doanh thu tuân theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18- Doanh thu Tuy... kiện hồn thiện kế tốn doanh thu Cơng ty CP tập đồn Nagakawa 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần tập đồn Nagakawa 2.1.1