File - 37281

21 12 0
File - 37281

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm, c[r]

(1)

BỘ TÀI CHÍNH -

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

-

Số: 26/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 27 tháng 02 năm 2015

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12 THÁNG NĂM 2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU

CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA THÔNG TƯ SỐ 39/2014/TT-BTC NGÀY 31/3/2014 CỦA BỘ TÀI CHÍNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG

ỨNG DỊCH VỤ

Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng;

Căn Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế;

Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế;

Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng;

Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định về thuế;

Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;

Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,

Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng (GTGT), quản lý thuế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau:

Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) sau:

1 Sửa đổi khoản Điều sau:

“1 Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập

Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm dung dịch lưu huỳnh ngâm dung dịch bảo quản khác hình thức bảo quản thơng thường khác

Ví dụ 2: Cơng ty A ký hợp đồng ni heo với Cơng ty B theo hình thức Cơng ty B giao cho Công ty A giống, thức ăn, thuốc thú y, Công ty A giao, bán cho Công ty B sản phẩm heo tiền cơng ni heo nhận từ Công ty B sản phẩm heo Công ty A giao, bán cho Công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Sản phẩm heo Công ty B nhận lại từ Công ty A: Công ty B bán heo (nguyên con) thịt heo tươi sống sản phẩm bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Công ty B đưa heo vào chế biến thành sản phẩm xúc xích, thịt hun khói, giị thành sản phẩm chế biến khác sản phẩm bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.”

2 Bổ sung khoản 3a vào Điều sau:

(2)

Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm loại sản phẩm qua chế biến chưa qua chế biến cám, bã, khô dầu loại, bột cá, bột xương, bột tôm, loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản vật nuôi khác, chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất chất mang) theo quy định khoản Điều Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 Chính phủ quản lý thức ăn chăn nuôi khoản 2, khoản Điều Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn;

Tàu đánh bắt xa bờ tàu có cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ khai thác, bảo quản sản phẩm cho tàu cá có tổng cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản;

Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngơ, mía, cà phê, bơng; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngơ; máy tẽ ngơ; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nơng sản (lúa, ngơ, cà phê, tiêu, điều ), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa loại máy chuyên dùng khác.”

3 Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản Điều (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) sau:

“a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm hình thức:

- Cho vay;

- Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; - Bảo lãnh ngân hàng;

- Cho thuê tài chính; - Phát hành thẻ tín dụng

Trường hợp tổ chức tín dụng thu loại phí liên quan đến phát hành thẻ tín dụng khoản phí thu từ khách hàng thuộc quy trình dịch vụ cấp tín dụng (phí phát hành thẻ) theo quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cấu lại nợ, quản lý khoản vay khoản phí khác thuộc quy trình cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Các khoản phí giao dịch thẻ thơng thường khơng thuộc quy trình cấp tín dụng phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí cung cấp hố đơn giao dịch, phí địi bồi hồn sử dụng thẻ, phí thơng báo cắp, thất lạc thẻ tín dụng, phí huỷ thẻ tín dụng, phí chuyển đổi loại thẻ tín dụng khoản phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

- Bao toán nước; bao toán quốc tế ngân hàng phép thực toán quốc tế;

- Bán tài sản bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng quan thi hành án bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm, cụ thể: + Tài sản bảo đảm tiền vay bán tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đăng ký với quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật đăng ký giao dịch bảo đảm

+ Việc xử lý tài sản bảo đảm tiền vay thực theo quy định pháp luật giao dịch bảo đảm Trường hợp hết thời gian trả nợ, người có tài sản bảo đảm khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định pháp luật, bên thực thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định pháp luật khơng phải xuất hóa đơn GTGT

Trường hợp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay cho việc thực nghĩa vụ trả nợ tổ chức tín dụng thực hạch toán tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh theo quy định Khi tổ chức tín dụng bán tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tổ chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định

Ví dụ 3: Tháng 3/2015, Doanh nghiệp A sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chấp dây chuyền, máy móc thiết bị để vay vốn Ngân hàng B, thời gian vay năm (hạn trả nợ ngày 31/3/2016) Đến ngày 31/3/2016, Doanh nghiệp A khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho Ngân hàng B bàn giao tài sản, Doanh nghiệp A khơng phải lập hóa đơn Ngân hàng B bán tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ tài sản bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

(3)

thời gian vay năm, hạn trả nợ ngày 15/12/2016, Ngân hàng thương mại C Doanh nghiệp B có đăng ký giao dịch bảo đảm (thế chấp nhà xưởng đất quyền sử dụng đất) với quan có thẩm quyền Đến ngày 15/12/2016, Doanh nghiệp B khơng có khả trả nợ Ngân hàng thương mại C có văn đồng ý giải chấp để Doanh nghiệp B bán nhà xưởng để trả nợ ngân hàng, tháng 1/2017, doanh nghiệp B bán nhà xưởng để trả nợ Ngân hàng nhà xưởng bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

- Dịch vụ cung cấp thơng tin tín dụng đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng nhà nước cung cấp cho tổ chức tín dụng để sử dụng hoạt động cấp tín dụng theo quy định Luật Ngân hàng Nhà nước

Ví dụ 4: Tổ chức X đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước cho phép thực dịch vụ cung cấp thơng tin tín dụng Năm 2014, tổ chức X ký hợp đồng cung cấp thơng tin tín dụng cho số ngân hàng thương mại phục vụ hoạt động cấp tín dụng phục vụ hoạt động khác ngân hàng thương mại doanh thu từ dịch vụ cung cấp thơng tin tín dụng phục vụ hoạt động cấp tín dụng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT, doanh thu từ dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng phục vụ hoạt động khác ngân hàng thương mại không theo quy định Luật Ngân hàng Nhà nước thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%

- Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật.” 4 Bổ sung điểm a.8, a.9 vào khoản 10 Điều sau:

“a.8) Trường hợp sở kinh doanh nhận góp vốn quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá ghi hợp đồng góp vốn Trường hợp giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thấp giá đất nhận góp vốn trừ giá đất theo giá chuyển nhượng

a.9) Trường hợp sở kinh doanh bất động sản ký hợp đồng với hộ gia đình, cá nhân có đất nơng nghiệp để hốn đổi đất nơng nghiệp thành đất ở, việc hốn đổi phù hợp với quy định pháp luật đất đai giao đất cho hộ gia đình, cá nhân, giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất trừ theo quy định Giá chuyển nhượng giá đền bù tương ứng với diện tích đất nơng nghiệp bị thu hồi theo phương án quan chức phê duyệt.”

5 Sửa đổi gạch đầu dòng thứ Khoản Điều sau: “3 Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:

- Tái bảo hiểm nước ngồi; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khốn nước ngồi; dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng chiều nước ngồi (bao gồm dịch vụ bưu viễn thơng cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động có mã số, mệnh giá đưa nước ngồi đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất khẩu; hàng hố, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan, trừ trường hợp khác theo quy định Thủ tướng Chính phủ

Thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất xuất khơng phải tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”

6 Sửa đổi khoản Điều 10 sau:

“2 Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng bao gồm:

a) Quặng để sản xuất phân bón quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh;

b) Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn ban hành loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác; c) Các chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng.”

7 Bãi bỏ khoản khoản 10 Điều 10

8 Sửa đổi, bổ sung Khoản 11 Điều 10 sau:

“11 Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận Bộ Y tế

(4)

9 Sửa đổi, bổ sung Điều 14 sau: a) Sửa đổi khoản Điều 14 sau:

“2 Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán bao gồm doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế khơng hạch toán riêng

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào khấu trừ tháng/quý, cuối năm sở kinh doanh thực tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”

b) Bổ sung khoản 14a vào Điều 14 sau:

“14a Số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ nước không kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào thể hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế theo quy định Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Thông tư này.”

10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) sau:

“Điều 15 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1 Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam

2 Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập lần có giá trị hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT trường hợp sở kinh doanh nhập hàng hóa quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước

Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt gồm chứng từ tốn qua ngân hàng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khác hướng dẫn khoản khoản Điều

3 Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán (tài khoản bên mua tài khoản bên bán phải tài khoản đăng ký thông báo với quan thuế Bên mua không cần phải đăng ký thông báo với quan thuế tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để tốn cho nhà cung cấp) mở tổ chức cung ứng dịch vụ tốn theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành séc, uỷ nhiệm chi lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức tốn khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán tài khoản đăng ký giao dịch với quan thuế)

a) Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán chứng từ toán theo hình thức khơng phù hợp với quy định pháp luật hành không đủ điều kiện để khấu trừ, hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên

b) Hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ

(5)

Trường hợp tốn, sở kinh doanh khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT kê khai, khấu trừ)

4 Các trường hợp tốn khơng dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức tốn bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức toán quy định cụ thể hợp đồng phải có biên đối chiếu số liệu xác nhận hai bên việc toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng Trường hợp bù trừ cơng nợ qua bên thứ ba phải có biên bù trừ công nợ ba (3) bên làm khấu trừ thuế

b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức toán quy định cụ thể hợp đồng phải có hợp đồng vay, mượn tiền hình thức văn lập trước có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản bên cho vay sang tài khoản bên vay khoản vay tiền bao gồm trường hợp bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, nhờ người mua chi hộ

c) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào toán uỷ quyền qua bên thứ ba toán qua ngân hàng (bao gồm trường hợp bên bán yêu cầu bên mua toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba bên bán định) việc tốn theo uỷ quyền toán cho bên thứ ba theo định bên bán phải quy định cụ thể hợp đồng hình thức văn bên thứ ba pháp nhân thể nhân hoạt động theo quy định pháp luật

Trường hợp sau thực hình thức tốn nêu mà phần giá trị cịn lại tốn tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ tốn qua ngân hàng

d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng vào tài khoản bên thứ ba mở Kho bạc Nhà nước để thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (theo Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền) khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Ví dụ 68:

Cơng ty A mua hàng Cơng ty B Cơng ty A cịn nợ tiền hàng Công ty B Tuy nhiên Công ty B nợ tiền thuế vào ngân sách nhà nước Căn Luật Quản lý thuế, quan thuế thực thu tiền, tài sản Công ty B Công ty A nắm giữ để thi hành định hành thuế Cơng ty A chuyển tiền vào tài khoản thu ngân sách coi toán qua ngân hàng, số thuế GTGT đầu vào tương ứng với doanh số hàng hóa mua vào kê khai, khấu trừ

Ví dụ 69:

Công ty C thực ký hợp đồng kinh tế với Công ty D việc cung cấp hàng hóa Cơng ty D cịn nợ tiền hàng Công ty C

Thực Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền việc u cầu thu tồn số tiền mà Cơng ty D cịn nợ Cơng ty C để chuyển vào tài khoản quan nhà nước có thẩm quyền mở Kho bạc Nhà nước để giải “Tranh chấp hợp đồng mua bán hàng hóa” Cơng ty C đối tác

Khi Công ty D chuyển trả số tiền vào tài khoản quan nhà nước có thẩm quyền (việc chuyển tiền khơng quy định cụ thể hợp đồng mua bán Cơng ty C Cơng ty D) trường hợp coi toán qua ngân hàng, số thuế GTGT đầu vào tương ứng với doanh số hàng hóa mua vào kê khai, khấu trừ

5 Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhà cung cấp có giá trị hai mươi triệu đồng mua nhiều lần ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ tốn qua ngân hàng Nhà cung cấp người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai nộp thuế GTGT

Trường hợp người nộp thuế sở kinh doanh có cửa hàng đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế mẫu hóa đơn sở kinh doanh, hố đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt cửa hàng sở kinh doanh có đóng dấu treo cửa hàng cửa hàng nhà cung cấp.”

11 Sửa đổi, bổ sung điểm b.7 Khoản Điều 16 sau:

(6)

toán phải quy định hợp đồng xuất (phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng- có) Chứng từ tốn giấy báo Có ngân hàng bên xuất số tiền nhận từ tài khoản vãng lai người mua phía nước ngồi ký hợp đồng

Trường hợp xuất cho người mua phía nước ngồi doanh nghiệp tư nhân việc tốn thơng qua tài khoản vãng lai chủ doanh nghiệp tư nhân mở tổ chức tín dụng Việt Nam quy định hợp đồng xuất (phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng-nếu có) xác định tốn qua ngân hàng

Cơ quan thuế kiểm tra việc khấu trừ, hồn thuế hàng hóa xuất toán qua tài khoản vãng lai, cần phối hợp với tổ chức tín dụng nơi người mua phía nước ngồi mở tài khoản để đảm bảo việc toán, chuyển tiền thực mục đích phù hợp với quy định pháp luật Người nhập cảnh mang tiền qua biên giới phải kê khai rõ số tiền mang theo tiền toán cụ thể hợp đồng mua bán hàng hóa tờ khai xuất hàng hóa; đồng thời xuất trình hợp đồng mua bán hàng hóa, tờ khai xuất để cơng chức hải quan kiểm tra, đối chiếu Trường hợp người nhập cảnh khơng phải đại diện doanh nghiệp nước ngồi trực tiếp ký hợp đồng mua bán với doanh nghiệp Việt Nam phải có giấy ủy quyền (bản dịch tiếng Việt tiếng Anh, với tiếng nước có đường biên giới cửa tiếp giáp) tổ chức, cá nhân nước ký hợp đồng mua bán nêu Giấy ủy quyền áp dụng cho lần mang tiền vào Việt Nam phải ghi rõ số lượng tiền mang vào theo hợp đồng mua bán cụ thể.”

12 Sửa đổi, bổ sung Điều 18 sau: a) Sửa đổi, bổ sung Khoản sau: “3 Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

a) Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tỉnh, thành phố, giai đoạn đầu tư sở kinh doanh thực kê khai riêng dự án đầu tư phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh

Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư mà chưa khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai Trường hợp kỳ kê khai, sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư sở kinh doanh hoàn thuế theo hướng dẫn khoản khoản Điều theo quy định

Ví dụ 74: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Hà Nội, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty A thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 900 triệu đồng Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (900 triệu đồng), số thuế GTGT mà Công ty A cịn phải nộp kỳ tính thuế tháng 4/2014 400 triệu đồng

Ví dụ 75: Cơng ty B có trụ sở Hải Phịng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Hải Phịng, dự án giai đoạn đầu tư, Cơng ty B thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 200 triệu đồng Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (200 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty B có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 300 triệu đồng Cơng ty B xét hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Ví dụ 76: Cơng ty C có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư thành phố Hồ Chí Minh, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty C thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 300 triệu đồng Công ty C phải bù trừ 300 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (300 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty C có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 200 triệu đồng Công ty C không thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, Công ty C thực kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai tháng 5/2014

(7)

đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 100 triệu đồng Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh thực (100 triệu đồng) xét hồn thuế GTGT theo quy định khoản Điều

b) Trường hợp sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh

Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai Trường hợp kỳ kê khai, sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư sở kinh doanh hoàn thuế theo hướng dẫn khoản khoản Điều theo quy định

Riêng dự án quan trọng quốc gia Quốc hội định chủ trương đầu tư quy định tiêu chuẩn dự án khơng thực kết chuyển mà thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài Trường hợp sở kinh doanh có định thành lập Ban Quản lý dự án chi nhánh đóng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý nhiều dự án đầu tư nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có dấu theo quy định pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, có tài khoản gửi ngân hàng, đăng ký thuế cấp mã số thuế Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp hoàn thành hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, sở kinh doanh chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa hoàn dự án để bàn giao cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với quan thuế quản lý trực tiếp

Dự án đầu tư hoàn thuế GTGT theo quy định khoản 2, khoản Điều dự án đầu tư quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư phải có phương án đầu tư người có thẩm quyền định đầu tư phê duyệt

Ví dụ 78: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Hưng Yên, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty A thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Hà Nội Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 900 triệu đồng Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (900 triệu đồng), Công ty A c ̣n phải nộp kỳ tính thuế tháng 4/2014 400 triệu đồng

Ví dụ 79: Cơng ty B có trụ sở Hải Phịng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Thái Bình, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty B thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Hải Phòng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 200 triệu đồng Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (200 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty B có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 300 triệu đồng Cơng ty B xét hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư

(8)

tư chưa khấu trừ hết 200 triệu đồng Công ty C không thuộc trường hợp xét hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư, Cơng ty C thực kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai tháng 5/2014

Ví dụ 81: Cơng ty D có trụ sở thành phố Đà Nẵng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Quảng Nam, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty D thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư thành phố Đà Nẵng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 100 triệu đồng Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh thực (100 triệu đồng) xét hồn thuế GTGT theo quy định khoản Điều này.”

b) Sửa đổi, bổ sung Khoản Điều 18 sau:

“4 Cơ sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo q) có hàng hố, dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng khấu trừ vào tháng, quý

Cơ sở kinh doanh tháng/q vừa có hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hố, dịch vụ bán nước sở kinh doanh hồn thuế GTGT cho hàng hố, dịch vụ xuất số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ xuất chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên Số thuế GTGT đầu vào hồn cho hàng hố, dịch vụ xuất xác định sau:

Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng

/quý =

Thuế GTGT đầu hàng hóa,

dịch vụ bán nước

_

Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng/quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu,

phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế tháng/quý thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng/quý

trước chuyển sang)

Số thuế GTGT đầu vào hàng

hóa, dịch vụ xuất

=

Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết

của tháng/quý x

Tổng doanh thu xuất tháng/quý

Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ kỳ bán chịu thuế, doanh thu kê khai, tính nộp thuế (bao

gồm doanh thu xuất khẩu) tháng/quý

x100%

Nếu số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất tính phân bổ chưa khấu trừ nhỏ 300 triệu đồng sở kinh doanh khơng xét hồn thuế theo tháng/q mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo; số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sở kinh doanh hồn thuế GTGT theo tháng/quý

Ví dụ 82:

Tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp X có số liệu: - Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang: 0,15 tỷ đồng

- Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế phát sinh tháng: 4,8 tỷ đồng

- Tổng doanh thu (TDT) 21,6 tỷ, đó: doanh thu xuất (DTXK) 13,2 tỷ đồng, doanh thu bán nước chịu thuế GTGT 8,4 tỷ đồng

Tỷ lệ % DTXK/TDT = 13,2/21,6 x 100% = 61%

- Thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ bán nước 0,84 tỷ đồng Số thuế GTGT hoàn theo tháng hàng xuất xác định sau:

Số thuế GTGT chưa

khấu trừ hết tháng = 0,84 tỷ đồng - (0,15 + 4,8 ) tỷ đồng = - 4,11 tỷ đồng

Như số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng 4,11 tỷ đồng - Xác định số thuế GTGT đầu vào hàng xuất

Số thuế GTGT đầu vào

(9)

khẩu

= 2,507 tỷ đồng

Số thuế GTGT đầu vào hàng xuất (sau bù trừ sau phân bổ) chưa khấu trừ hết 2,507 tỷ đồng lớn (>) 300 triệu đồng, theo doanh nghiệp hồn 2,507 tỷ đồng tiền thuế GTGT theo tháng/quý Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán nước khơng hồn theo tháng 1,603 tỷ đồng (1,603 tỷ = 4,11 tỷ - 2,507 tỷ) chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp Đối tượng hoàn thuế số trường hợp xuất sau: Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu; gia công chuyển tiếp, sở ký hợp đồng gia cơng xuất với phía nước ngồi; hàng hóa xuất để thực cơng trình xây dựng nước ngồi, doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất thực cơng trình xây dựng nước ngồi; hàng hóa xuất chỗ sở kinh doanh có hàng hóa xuất chỗ.” c) Sửa đổi, bổ sung Khoản Điều 18 sau:

“5 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết

Cơ sở kinh doanh giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải giải thể, phá sản chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu hoạt động kinh doanh theo dự án đầu tư chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng kê khai, khấu trừ hồn Cơ sở kinh doanh phải thơng báo với quan thuế quản lý trực tiếp việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định

Trường hợp sở kinh doanh sau làm đầy đủ thủ tục theo quy định pháp luật giải thể, phá sản số thuế GTGT hoàn thực theo quy định pháp luật giải thể, phá sản quản lý thuế; số thuế GTGT chưa hồn khơng giải hồn thuế Trường hợp sở kinh doanh chấm dứt hoạt động không phát sinh thuế GTGT đầu hoạt động kinh doanh phải nộp lại số thuế hồn vào ngân sách nhà nước Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT khơng phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán

Ví dụ 83: Năm 2015, doanh nghiệp A giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư quan thuế hoàn tháng 8/2015 700 triệu đồng Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp A định giải thể có văn gửi quan thuế việc giải thể giai đoạn doanh nghiệp A chưa hồn thành thủ tục pháp lý để giải thể, quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT hoàn Hai mươi ngày trước doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực bán (01) tài sản đầu tư doanh nghiệp A khơng phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán (số thuế quan thuế hồn) Đối với tài sản khơng bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT hoàn.”

Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) sau:

1 Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) sau:

a) Sửa đổi điểm đ Khoản Điều 11 sau:

“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị cơng trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm thuế GTGT từ tỷ đồng trở lên, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định điểm c khoản Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở (sau gọi kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế quản lý địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh

Căn tình hình thực tế địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương định nơi kê khai thuế hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh

(10)

hiện kê khai thuế GTGT Hải Phòng, thực kê khai thuế GTGT Hà Nội doanh thu từ hợp đồng bán hàng cho Cơng ty B

Ví dụ 17: Cơng ty B có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh có kho hàng Hải Phịng, Nghệ An khơng có chức kinh doanh Khi Cơng ty B xuất bán hàng hóa kho Hải Phịng cho Cơng ty C Hưng n Cơng ty B khơng phải kê khai thuế GTGT địa phương nơi có kho hàng (Hải Phịng, Nghệ An)

Ví dụ 18:

- Cơng ty A có trụ sở Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B để thực tư vấn, khảo sát, thiết kế công trình xây dựng Sơn La mà Cơng ty B chủ đầu tư hoạt động khơng phải hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh Công ty A thực khai thuế GTGT hợp đồng trụ sở Hà Nội, thực kê khai thuế GTGT Sơn La

- Cơng ty A có trụ sở Hà Nội ký hợp đồng với Công ty C để thực cơng trình xây dựng (trong có bao gồm hoạt động khảo sát, thiết kế) Sơn La mà Công ty C chủ đầu tư, giá trị cơng trình bao gồm thuế GTGT tỷ đồng Cơng ty A thực khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh hợp đồng Sơn La

- Công ty A có trụ sở Hà Nội ký hợp đồng với Cơng ty Y để thực cơng trình xây dựng (trong có bao gồm hoạt động khảo sát, thiết kế) Yên Bái mà Công ty C chủ đầu tư, giá trị cơng trình bao gồm thuế GTGT 770 triệu đồng Công ty A thực khai thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh hợp đồng Sơn La

Ví dụ 19: Cơng ty B trụ sở Hà Nội bán máy điều hoà cho khách Hịa Bình (bao gồm lắp đặt) Cơng ty B khơng phải kê khai thuế GTGT Hồ Bình

Ví dụ 20: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội mua 10 nhà thuộc dự án Công ty B thành phố Hồ Chí Minh Sau Cơng ty A bán lại nhà thực xuất hóa đơn cho khách hàng C Cơng ty A phải thực kê khai, nộp thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo tỷ lệ % doanh thu với quan thuế thành phố Hồ Chí Minh.”

b) Sửa đổi điểm e khoản sau:

“Trường hợp người nộp thuế có cơng trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn khí, , khơng xác định doanh thu cơng trình địa phương cấp tỉnh người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng trụ sở nộp thuế GTGT cho tỉnh nơi có cơng trình qua Số thuế GTGT phải nộp cho tỉnh tính theo tỷ lệ (%) giá trị đầu tư cơng trình tỉnh người nộp thuế tự xác định nhân (x) với 2% doanh thu chưa có thuế GTGT hoạt động xây dựng cơng trình Số thuế GTGT nộp (theo chứng từ nộp thuế) hoạt động xây dựng cơng trình liên tỉnh trừ (-) vào số thuế phải nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) người nộp thuế trụ sở

Người nộp thuế lập Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơng trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) gửi kèm theo Tờ khai thuế GTGT cho Cục Thuế nơi hưởng nguồn thu thuế GTGT.”

c) Sửa đổi điểm b Khoản Điều 11 sau:

“b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư (thay cho mẫu Tờ khai thuế giá trị tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính)

Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh có sở sản xuất trực thuộc địa phương khác nơi đóng trụ sở người nộp thuế nộp Tờ khai thuế GTGT tài liệu sau:

- Bảng tổng hợp số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài

- Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc không thực hạch tốn kế tốn (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài

- Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơng trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.”

(11)

“b) Hồ sơ khai thuế GTGT tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính.”

e) Sửa đổi Khoản Điều 11 sau:

“6 Khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn điểm c khoản Điều

a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% hàng hoá chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% theo tỷ lệ 1% hàng hoá chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% doanh thu hàng hoá chưa có thuế giá trị gia tăng với quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh

b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài

c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh nộp theo lần phát sinh doanh thu Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế tháng người nộp thuế đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng

d) Khi khai thuế với quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh hồ sơ khai thuế trụ sở Số thuế nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng người nộp thuế trụ sở chính.”

2 Sửa đổi Khoản Điều 13 sau: “3 Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính.”

3 Sửa đổi Điều 20 sau:

a) Sửa đổi điểm d Khoản Điều 20 sau: “d) Khai thuế hãng vận tải nước

Tổ chức làm đại lý tàu biển đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho hãng vận tải nước (sau gọi chung đại lý hãng vận tải) có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay cho hãng vận tải nước

Hồ sơ khai thuế hãng vận tải nước nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp bên đại lý hãng vận tải

Khai thuế hãng vận tải nước ngồi tạm nộp theo q tốn theo năm.” b) Sửa đổi điểm d2 khoản Điều 20 sau:

“d.2) Hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định:

Trường hợp hãng vận tải nước thuộc diện miễn thuế, giảm thuế áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước, vùng lãnh thổ khác thực thêm thủ tục sau:

Tại Tờ khai thuế hãng vận tải nước ngoài, hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước phải gửi cho quan thuế hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định Hồ sơ gồm:

- Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước, vùng lãnh thổ nơi hãng tàu nước cư trú cấp cho năm tính thuế trước năm thơng báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định hợp pháp hóa lãnh

Đại lý hãng vận tải nước ngồi Việt Nam Văn phịng Đại diện hãng vận tải nước ngồi có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định Luật kế toán, Nghị định hướng dẫn Luật kế tốn Bộ Luật Hàng hải xuất trình quan thuế yêu cầu

(12)

Kết thúc năm, hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước gửi quan thuế Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh hãng tàu cho năm

Trường hợp năm trước thơng báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, năm hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước ngồi cần thơng báo thay đổi thông tin thông báo mẫu số 01/HTQT năm trước cung cấp tài liệu tương ứng với việc thay đổi

Trường hợp hãng vận tải nước ngồi có đại lý nhiều địa phương Việt Nam đại lý hãng vận tải nước ngồi có chi nhánh văn phịng đại diện (sau gọi chung chi nhánh) nhiều địa phương Việt Nam hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước nộp gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh cho Cục Thuế địa phương nơi đại lý hãng vận tải nước ngồi có trụ sở chính; gửi chụp Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh Cục Thuế địa phương nơi hãng vận tải nước ngồi có chi nhánh ghi rõ nơi nộp gốc (hoặc chụp chứng thực) Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định”

4 Sửa đổi, bổ sung Điều 27 sau:

“Điều 27 Đồng tiền nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản nộp ngân sách nhà nước

1 Người nộp thuế thực nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế ngoại tệ theo quy định pháp luật

2 Trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ quan có thẩm quyền cho phép nộp thuế đồng Việt Nam người nộp thuế quan quản lý thuế số tiền Việt Nam Đồng chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước tỷ giá quy định Khoản để quy đổi thành số tiền ngoại tệ để toán cho khoản nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ, cụ thể sau:

Trường hợp nộp tiền ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước áp dụng tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước

Ví dụ: Cơng ty X người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ quan có thẩm quyền cho phép nộp thuế đồng Việt Nam Công ty X mở tài khoản ngân hàng Ngân hàng A, Ngân hàng B Ngân hàng C Ngày 21/3/2015, tỷ giá mua vào đồng đô la Mỹ Ngân hàng A 21.300 VND/USD, Ngân hàng B 21.310 VND/USD, Ngân hàng C 21.305 VND/USD Ngày 21/3/2015, Công ty X nộp thuế đồng Việt Nam tổ chức tín dụng D Kho bạc Nhà nước quận E Cơng ty X áp dụng tỷ giá mua vào ba ngân hàng A, B, C Nếu Công ty X nộp thuế đồng Việt Nam Ngân hàng A áp dụng tỉ giá 21.300 VND/USD

3 Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch tốn chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ

- Các trường hợp cụ thể khác thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”

5 Sửa đổi, bổ sung điểm a điểm d Khoản Điều 31 (đã sửa đổi, bổ sung khoản Điều 21 Thông tư 151/2014/TT-BTC) sau:

“1 Sửa đổi, bổ sung điểm a điểm d Khoản Điều 31 sau:

“a) Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

Thiệt hại vật chất tổn thất tài sản người nộp thuế, tính tiền như: máy móc, thiết bị, phương tiện, vật tư, hàng hoá, nhà xưởng, trụ sở làm việc, tiền, giấy tờ có giá trị tiền Tai nạn bất ngờ việc không may xảy đột ngột ý muốn người nộp thuế, tác nhân bên gây làm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế, nguyên nhân từ hành vi vi phạm pháp luật Những trường hợp coi tai nạn bất ngờ bao gồm: tai nạn giao thông; tai nạn lao động; mắc bệnh hiểm nghèo; bị dịch bệnh truyền nhiễm vào thời gian vùng mà quan có thẩm quyền cơng bố có dịch bệnh truyền nhiễm; trường hợp bất khả kháng khác

(13)

6 Bãi bỏ điểm c khoản 1, điểm c khoản 2, điểm c khoản Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài khoản Điều 21 Thơng tư 151/2014/TT-BTC 10/10/2014 của Bộ Tài

Đối với trường hợp gia hạn nộp thuế theo quy định điểm c khoản Điều 31 Thông tư

156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, quan thuế ban hành định gia hạn nộp thuế trước ngày 01/01/2015 tiếp tục thực đến hết hiệu lực định 7 Sửa đổi, bổ sung điểm d khoản Điều 31 sau:

“d) Đối với trường hợp nêu điểm d khoản Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC:

- Văn đề nghị gia hạn nộp thuế người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC;

- Văn quan thuế quản lý trực tiếp gửi quan thuế cấp trên, đó: xác nhận khó khăn đặc biệt nguyên nhân gây khó khăn mà người nộp thuế khơng có khả nộp hạn số tiền thuế nợ theo đề nghị, giải trình người nộp thuế văn đề nghị gia hạn;

- Bản văn gia hạn, xoá nợ, miễn thuế, giảm thuế người nộp thuế quan thuế ban hành thời gian 02 (hai) năm trước (nếu có);

- Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền có ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh người nộp thuế thực định (nếu có).”

8 Sửa đổi điểm b.2 khoản Điều 32 sau:

"b.2) Nộp thay cho người nộp thuế trường hợp thời hạn nộp dần tiền thuế tháng mà người nộp thuế chưa nộp, bao gồm: số tiền thuế nộp dần số tiền chậm nộp tính theo mức 0,05% ngày.”

9 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 34 sau: “2 Xác định tiền chậm nộp tiền thuế

a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính ngày chậm nộp

b) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 sau ngày 01/01/2015 chưa nộp tính sau: trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số

21/2012/QH13, từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13

Ví dụ 44: Người nộp thuế B nợ 100 triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014, thời hạn nộp thuế chậm ngày 22/9/2014 (do ngày 20/9/2014 ngày 21/9/2014 ngày nghỉ) Ngày 20/01/2015 người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp tính từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/01/2015, số tiền chậm nộp phải nộp 6,2 triệu đồng Cụ thể sau:

- Trước ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp tính sau:

+ Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp 90 ngày: 100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng

+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp 10 ngày: 100 triệu x 0,07% x 10 ngày = 0,7 triệu đồng

- Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 20/01/2015, số ngày chậm nộp 20 ngày: 100 triệu x 0,05% x 20 ngày = triệu đồng.”

“e) Trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 sau ngày 01/01/2015, quan nhà nước có thẩm quyền phát qua tra, kiểm tra người nộp thuế tự phát áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính số tiền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp theo quy định pháp luật đến ngày người nộp thuế nộp tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước.”

10 Bổ sung Điều 34a sau: “Điều 34a Khơng tính tiền chậm nộp

1 Người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước toán (sau gọi chung người nộp thuế) nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế khơng phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế

(14)

không phải nộp tiền chậm nộp số tiền thuế tương ứng với phần toán từ ngân sách nhà nước

Đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước đơn vị mở tài khoản Kho bạc nhà nước giao dự toán chi ngân sách nhà nước theo quy định Luật ngân sách nhà nước

Ví dụ: Người nộp thuế A cung cấp hàng hóa X cho đơn vị B (đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước) giá trị hàng hóa X 100 triệu đồng, 40 triệu tốn từ NSNN, 60 triệu tốn từ nguồn ngồi ngân sách nhà nước Người nộp thuế A chưa đơn vị B toán 100 triệu đồng

Người nộp thuế A nợ thuế 70 triệu đồng, người nộp thuế A thuộc trường hợp nộp tiền chậm nộp số thuế 40 triệu đồng

2 Phạm vi số tiền thuế thời gian khơng tính tiền chậm nộp tiền thuế trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước tốn

a) Khơng tính tiền chậm nộp số tiền thuế nợ, số tiền thuế nợ không vượt số tiền ngân sách nhà nước chưa toán cho người nộp thuế

Trường hợp người nộp thuế nợ thuế nhiều kỳ kê khai thuế tổng số thuế nợ kỳ kê khai không vượt số tiền ngân sách nhà nước chưa tốn

b) Thời gian khơng tính chậm nộp tiền thuế tính từ ngày người nộp thuế phải nộp thuế đến ngày đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước toán cho người nộp thuế không vượt thời gian ngân sách nhà nước chưa tốn cho người nộp thuế

3 Trình tự, thủ tục khơng tính tiền chậm nộp

a) Người nộp thuế thuộc trường hợp nộp tiền chậm nộp theo quy định khoản Điều cung cấp cho quan thuế quản lý trực tiếp văn xác nhận đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước việc người nộp thuế chưa toán theo mẫu số 01/TCN ban hành kèm theo Thông tư

b) Cơ quan thuế ban hành định việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế, thời gian kiểm tra tối đa 03 ngày làm việc Sau kiểm tra, quan thuế xác định:

- Nếu người nộp thuế thuộc trường hợp khơng phải nộp tiền chậm nộp quan thuế ban hành thông báo việc người nộp thuế nộp tiền chậm nộp thuế

- Nếu người nộp thuế thuộc trường hợp phải nộp tiền chậm nộp quan thuế ban hành thơng báo việc người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp thuế (thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp) cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật

Ví dụ:

Ngày 20/02/2015, người nộp thuế A nộp tờ khai thuế GTGT, số thuế phải nộp 30 triệu đồng Tại thời điểm này, ngân sách nhà nước chưa toán cho người nộp thuế A số tiền 100 triệu đồng Sau kiểm tra, quan thuế xác định người nộp thuế A thuộc trường hợp nộp tiền chậm nộp số thuế GTGT 30 triệu đồng đến ngân sách nhà nước toán

Đến ngày 31/3/2015, người nộp thuế A nộp toán thuế TNDN, số tiền thuế TNDN phải nộp 80 triệu đồng Tại thời điểm này, ngân sách nhà nước chưa toán cho người nộp thuế A số tiền 100 triệu đồng Người nộp thuế A tiếp tục thuộc trường hợp nộp tiền chậm nộp số thuế TNDN 70 triệu đồng đến ngân sách nhà nước toán Số tiền thuế lại 10 triệu đồng, người nộp thuế A chưa nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định phải tính tiền chậm nộp

c) Sau ngân sách nhà nước toán, người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thông báo cho quan thuế theo mẫu số 02/TCN ban hành kèm theo Thông tư để quan thuế có sở tính lại khoản tiền thuế nợ, tiền chậm nộp xác định xác số ngày khơng phải nộp tiền chậm nộp người nộp thuế

4 Trách nhiệm người nộp thuế

Người nộp thuế có trách nhiệm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước sau đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước toán cho người nộp thuế

5 Trách nhiệm đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước

Đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước có trách nhiệm xác nhận tình trạng toán cho người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc xác nhận

6 Trách nhiệm quan thuế

(15)

tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước quan thuế ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp, theo tính tiền chậm nộp kể từ người nộp thuế toán thực cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật

b) Cơ quan thuế chưa thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp khơng tính tiền chậm nộp theo quy định Điều

7 Trách nhiệm quan Kho bạc nhà nước

Cơ quan Kho bạc nhà nước có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc cung cấp thơng tin tình hình tốn nguồn vốn ngân sách nhà nước.”

11 Sửa đổi, bổ sung Điều 35 sau: a) Sửa đổi, bổ sung Khoản sau: “2 Xác định số tiền chậm nộp miễn

a) Trường hợp người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh: số tiền chậm nộp miễn tính số tiền thuế cịn nợ thời điểm xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh số tiền chậm nộp miễn không vượt giá trị tài sản, hàng hoá bị thiệt hại b) Trường hợp người nộp thuế bị bệnh hiểm nghèo: số tiền chậm nộp miễn tính số tiền thuế cịn nợ thời điểm mắc bệnh hiểm nghèo số tiền chậm nộp miễn khơng vượt q chi phí khám, chữa bệnh.”

c) Trường hợp NNT gặp bất khả kháng khác: số tiền chậm nộp miễn tính số tiền thuế cịn nợ thời điểm gây nên tình trạng bất khả kháng khác số tiền chậm nộp miễn không vượt giá trị tài sản, hàng hoá bị thiệt hại.”

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b.1, b.2 khoản sau:

“b.1) Trường hợp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh, phải có:

- Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền Hội đồng định giá Sở Tài thành lập, cơng ty định giá chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ định giá theo hợp đồng, Trung tâm định giá Sở Tài chính;

- Văn xác nhận việc người nộp thuế có thiệt hại nơi xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thời điểm xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh quan, tổ chức sau: công an cấp xã, phường UBND cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ tổ chức cứu hộ, cứu nạn; - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có);

- Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có)

b.2) Trường hợp cá nhân bị bệnh hiểm nghèo phải có xác nhận khám chữa bệnh sổ y bạ, thời điểm xác nhận sở khám chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật; chi phí khám, chữa bệnh có đầy đủ chứng từ theo quy định; hồ sơ tốn chi phí khám, chữa bệnh quan bảo hiểm (nếu có).”

c) Bổ sung Khoản vào Điều 35 sau: “5 Trình tự giải hồ sơ miễn tiền chậm nộp

a) Trong thời hạn 60 (sáu mươi) ngày kể từ ngày xảy gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh, bệnh hiểm nghèo trường hợp bất khả kháng khác người nộp thuế phải lập hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp

b) Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế đề nghị giải trình bổ sung hồ sơ Người nộp thuế phải giải trình bổ sung hồ sơ thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế ban hành văn giải trình bổ sung hồ sơ

Nếu người nộp thuế khơng hồn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu quan thuế người nộp thuế không thuộc trường hợp miễn tiền chậm nộp

c) Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp đầy đủ, thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, quan thuế quản lý trực tiếp ban hành văn gửi người nộp thuế: c.1) Văn không chấp thuận đề nghị người nộp thuế người nộp thuế không đủ điều kiện miễn tiền chậm nộp

c.2) Quyết định việc miễn tiền chậm nộp người nộp thuế thuộc trường hợp miễn tiền chậm nộp.”

(16)

“Điều 40 Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trường hợp xuất cảnh

1 Người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước trước xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

2 Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh cá nhân có thơng báo văn thông tin điện tử từ quan quản lý thuế việc người dự kiến xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trước xuất cảnh.”

13 Sửa đổi khoản Điều 54 sau: “2 Hồ sơ hoàn thuế

- Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần theo mẫu số 02/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư

- Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước cư trú cấp hợp pháp hóa lãnh (ghi rõ đối tượng cư trú năm tính thuế nào) - Bản chụp hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng đại lý, hợp đồng uỷ thác, hợp đồng chuyển giao công nghệ hay hợp đồng lao động ký với tổ chức, cá nhân Việt Nam, giấy chứng nhận tiền gửi Việt Nam, giấy chứng nhận góp vốn vào Cơng ty Việt Nam (tuỳ theo loại thu nhập trường hợp cụ thể) có xác nhận người nộp thuế

- Xác nhận tổ chức, cá nhân Việt Nam ký kết hợp đồng thời gian tình hình hoạt động thực tế theo hợp đồng (trừ trường hợp hoàn thuế hãng vận tải nước ngoài)

- Giấy ủy quyền trường hợp tổ chức, cá nhân uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định Trường hợp tổ chức, cá nhân lập giấy uỷ quyền để uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục hoàn thuế vào tài khoản đối tượng khác cần thực thủ tục hợp pháp hóa lãnh (nếu việc uỷ quyền thực nước ngồi) cơng chứng (nếu việc uỷ quyền thực Việt Nam) theo quy định

Trường hợp tổ chức, cá nhân cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định mẫu số 02/ĐNHT nêu để quan thuế xem xét, định.”

14 Sửa đổi, bổ sung Điều 58 sau: a) Sửa đổi, bổ sung Khoản sau:

“2 Các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế

- Hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Riêng hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hãng vận tải nước ngồi thực theo hướng dẫn điểm b Khoản 14 Điều Thông tư

- Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ trường hợp đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu thuộc diện kiểm tra trước hồn thuế người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến quan thuế lần đầu thuộc đối tượng, trường hợp hồn thuế Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến quan thuế lần đầu khơng thuộc diện hồn thuế theo quy định lần đề nghị hồn thuế theo xác định đề nghị hoàn thuế lần đầu

- Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Trường hợp người nộp thuế có nhiều lần đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 (hai) năm, lần đề nghị hồn thuế tính từ sau thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế, quan thuế kiểm tra hồ sơ hồn thuế người nộp thuế khơng có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn quy định khoản 33 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế khoản 34 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế khơng thuộc diện kiểm tra trước hồn thuế Trường hợp phát lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, người nộp thuế có hành vi khai sai hồ sơ hoàn thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định khoản 33 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Điều 108 Luật Quản lý thuế khoản 34 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước hoàn theo thời hạn 02 (hai) năm kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế

(17)

tra trụ sở người nộp thuế trước hồn thuế xử lý khơng hồn thuế GTGT số thuế GTGT liên quan đến hàng hóa, dịch vụ

- Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước

- Hết thời hạn theo thông báo văn quan thuế người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế; có giải trình, bổ sung lần hai không chứng minh số thuế khai Quy định không áp dụng phần hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện thủ tục hoàn thuế theo quy định.”

b) Sửa đổi, bổ sung Khoản sau:

“4 Kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau

a) Việc kiểm tra sau hoàn thuế phải thực thời hạn 01 (một) năm, kể từ ngày có định hồn thuế trường hợp sau:

- Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ 02 (hai) năm liên tục liền kề trước năm có định hồn thuế có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu tính đến năm liền kề trước năm có định hoàn thuế Số lỗ xác định theo hồ sơ tốn thuế thu nhập doanh nghiệp; trường hợp có biên tra, kiểm tra quan quản lý nhà nước có thẩm quyền số lỗ xác định theo kết luận tra, kiểm tra

- Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản, kinh doanh thương mại, dịch vụ Trường hợp sở sản xuất kinh doanh ngành nghề tổng hợp không tách riêng số thuế hoàn từ hoạt động kinh doanh bất động sản, thương mại, dịch vụ mà có tỷ lệ doanh thu hoạt động kinh doanh bất động sản, thương mại, dịch vụ tổng doanh thu toàn hoạt động sản xuất kinh doanh sở sản xuất kinh doanh kỳ phát sinh số thuế đề nghị hồn từ 50% trở lên áp dụng kiểm tra sau hoàn thời hạn 01 (một) năm, kể từ ngày có định hồn thuế

- Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ 02 (hai) lần trở lên vòng 12 (mười hai) tháng kể từ ngày có định hồn thuế trở trước;

- Cơ sở kinh doanh có thay đổi bất thường doanh thu tính thuế số thuế hoàn giai đoạn 12 (mười hai) tháng, kể từ ngày có định hồn thuế trở trước

- Các hãng vận tải nước đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

b) Đối với trường hợp không thuộc quy định điểm a khoản này, việc kiểm tra sau hoàn thuế thực theo nguyên tắc quản lý rủi ro thời hạn 10 (mười) năm, kể từ ngày có định hồn thuế.”

Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số

04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau:

1 Sửa đổi điểm k Khoản Điều sau:

“k) Hóa đơn thể tiếng Việt Trường hợp cần ghi thêm chữ nước chữ nước ngồi đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dòng tiếng Việt có cỡ nhỏ chữ tiếng Việt

Chữ số ghi hóa đơn chữ số tự nhiên: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; Người bán lựa chọn: sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.), có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị sử dụng dấu phân cách số tự nhiên dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị chứng từ kế toán;

Dịng tổng tiền tốn hóa đơn phải ghi chữ Trường hợp chữ hóa đơn chữ tiếng Việt khơng dấu chữ viết khơng dấu hóa đơn phải đảm bảo khơng dẫn tới cách hiểu sai lệch nội dung hóa đơn

Mỗi mẫu hoá đơn sử dụng tổ chức, cá nhân phải có kích thước (trừ trường hợp hố đơn tự in máy tính tiền in từ giấy cuộn không thiết cố định độ dài, độ dài hoá đơn phụ thuộc vào độ dài danh mục hàng hoá bán ra).”

2 Sửa đổi gạch đầu dòng cuối điểm b Khoản Điều sau:

(18)

Trường hợp sau ngày làm việc quan quản lý thuế trực tiếp khơng có ý kiến văn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in Thủ trưởng quan thuế phải chịu trách nhiệm việc khơng có ý kiến văn trả lời doanh nghiệp.”

3 Bổ sung khoản vào Điều sau:

“4 Người nộp thuế (bao gồm tổ chức cá nhân) kinh doanh thuộc trường hợp rủi ro cao thuế lập hóa đơn điện tử gửi thơng tin hóa đơn phương thức điện tử cho quan thuế để nhận mã xác thực hóa đơn từ quan thuế Các trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính.”

4 Sửa đổi khổ cuối điểm b Khoản Điều sau:

“Trong thời hạn ngày làm việc kể từ nhận đề nghị tổ chức, doanh nghiệp, quan thuế quản lý trực tiếp phải có Thơng báo việc sử dụng hóa đơn đặt in (Mẫu số 3.15 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này)

Trường hợp sau ngày làm việc quan quản lý thuế trực tiếp khơng có ý kiến văn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in Thủ trưởng quan thuế phải chịu trách nhiệm việc ý kiến văn trả lời doanh nghiệp.”

5 Sửa đổi Khoản Điều sau:

“2 Nội dung Thơng báo phát hành hóa đơn gồm: tên đơn vị phát hành hoá đơn, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, loại hoá đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thơng báo phát hành (từ số đến số )), tên mã số thuế doanh nghiệp in hoá đơn (đối với hoá đơn đặt in), tên mã số thuế (nếu có) tổ chức cung ứng phần mềm tự in hoá đơn (đối với hoá đơn tự in), tên mã số thuế (nếu có) tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hoá đơn điện tử (đối với hoá đơn điện tử); ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký người đại diện theo pháp luật dấu đơn vị

Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng chi nhánh ngân hàng, tổ chức tín dụng sử dụng chứng từ giao dịch kiêm hố đơn thu phí dịch vụ tự in gửi Thơng báo phát hành hố đơn kèm theo hố đơn mẫu đến quan thuế quản lý, đăng ký cấu trúc tạo số hố đơn, khơng phải đăng ký trước số lượng phát hành

Đối với số hố đơn thực thơng báo phát hành chưa sử dụng hết có in sẵn tên, địa tờ hố đơn, có thay đổi tên, địa không thay đổi mã số thuế quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức kinh doanh có nhu cầu sử dụng hố đơn đặt in thực đóng dấu tên, địa vào bên cạnh tiêu thức tên, địa in sẵn để tiếp tục sử dụng gửi thông báo điều chỉnh thông tin thông báo phát hành hoá đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư này)

Trường hợp có thay đổi địa kinh doanh dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với quan thuế nơi chuyển đóng dấu địa lên hoá đơn, gửi bảng kê hoá đơn chưa sử dụng (mẫu số 3.10 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) thông báo điều chỉnh thông tin thơng báo phát hành hố đơn đến quan thuế nơi chuyển đến (trong nêu rõ số hóa đơn phát hành chưa sử dụng, tiếp tục sử dụng) Nếu tổ chức khơng có nhu cầu sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết thực huỷ số hố đơn chưa sử dụng thông báo kết huỷ hoá đơn với quan thuế nơi chuyển thực thơng báo phát hành hố đơn với quan thuế nơi chuyển đến

Trường hợp có thay đổi nội dung thông báo phát hành, tổ chức kinh doanh phải thực thông báo phát hành theo hướng dẫn khoản này.”

6 Bổ sung khoản vào Điều 14 sau:

“2 Người nộp thuế (bao gồm tổ chức cá nhân) kinh doanh lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, siêu thị số hàng hóa, dịch vụ khác có sử dụng hệ thống máy tính tiền, hệ thống cài đặt phần mềm bán hàng để tốn thực kết nối với quan thuế để gửi thông tin cho quan thuế theo lộ trình triển khai quan thuế.”

7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 sau:

a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều 16 (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC) sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất)

(19)

(nếu có) Trường hợp hố đơn tự in hố đơn đặt in lập máy tính có phần cịn trống hố đơn khơng phải gạch chéo.”

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều 16 sau:

“b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế người mua” Người bán phải ghi tiêu thức “mã số thuế” người mua người bán

Tiêu thức “tên, địa chỉ” người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt phải đảm bảo xác định người mua, người bán

Trường hợp tên, địa người mua dài, hóa đơn người bán viết ngắn gọn số danh từ thông dụng như: "Phường" thành "P"; "Quận" thành "Q", "Thành phố" thành "TP", "Việt Nam" thành "VN" "Cổ phần" "CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất" thành "SX", "Chi nhánh" thành "CN"… phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định xác tên, địa doanh nghiệp phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp

Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng ghi tên, địa chỉ, mã số thuế đơn vị trực thuộc Trường hợp đơn vị trực thuộc khơng có mã số thuế ghi mã số thuế trụ sở

Trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua khơng lấy hóa đơn khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua khơng lấy hố đơn” “người mua khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế

Riêng đơn vị bán lẻ xăng dầu, người mua khơng u cầu lấy hố đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung hoá đơn cho tổng doanh thu người mua khơng lấy hố đơn phát sinh ngày

Trường hợp hóa đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi mã số thuế người mua bên lập biên điều chỉnh khơng phải lập hóa đơn điều chỉnh Các trường hợp hóa đơn lập có sai sót khác thực theo hướng dẫn Điều 20 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài chính.”

8 Ban hành kèm theo Thông tư mẫu sau:

a) Mẫu Thơng báo phát hành hóa đơn (mẫu TB01/AC) loại dành cho tổ chức, doanh nghiệp thay cho mẫu Thơng báo phát hành hóa đơn (mẫu TB01/AC) ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài

b) Mẫu Thơng báo phát hành hóa đơn (mẫu TB02/AC) loại dành cho Cục Thuế thay cho mẫu Thông báo phát hành hóa đơn (mẫu TB02/AC) ban hành kèm theo Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài

c) Mẫu Báo cáo việc nhận in/cung cấp phần mềm tự in hóa đơn (mẫu số BC01/AC) thay cho mẫu Báo cáo việc nhận in/cung cấp phần mềm tự in hóa đơn (mẫu số BC01/AC) ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài

9 Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục sau:

“2.4 Sử dụng hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại phải lập hoá đơn, hoá đơn ghi tên số lượng hàng hoá, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu thực theo hướng dẫn pháp luật thuế GTGT

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động phải lập hố đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), hoá đơn ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”

Điều Hiệu lực thi hành

1 Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế có hiệu lực thi hành

2 Đối với hợp đồng mua máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp ký trước ngày có hiệu lực áp dụng Luật số 71/2014/QH13 (các loại máy quy định Khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư này) thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sau ngày Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực áp dụng bên thực theo quy định Khoản Điều Thông tư

(20)

bàn giao thực tế sau ngày 01/01/2015 tồn giá trị tàu đánh bắt xa bờ thực theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư

4 Bãi bỏ nội dung liên quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, giá tính thuế tại:

- Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ

- Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế

5 Đối với hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định nộp cho quan thuế trước Thơng tư có hiệu lực thi hành, đại lý hãng vận tải nước ngồi Việt Nam văn phịng đại diện hãng vận tải nước thực lưu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định Thơng tư

6 Trong q trình thực hiện, văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay

Điều Trách nhiệm thi hành

1 Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài

2 Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư

3 Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư

Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./

Nơi nhận:

- Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội;

- Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;

- Văn phòng BCĐ phịng chống tham nhũng Trung ương; - Tồ án nhân dân tối cao;

- Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ,

- Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo;

- Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ;

- Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;

- Lưu: VT, TCT (VT, CS)

KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG

Đỗ Hoàng Anh Tuấn

(21)

Ngày đăng: 25/12/2020, 16:11

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan