Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần LILAMA 69 3

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ THU HÀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ THU HÀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ :60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHẠM ĐỨC HIẾU HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình riêng Số liệu sử dụng luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Thương Mại, tập thể lãnh đạo, thầy cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán, tập thể lãnh đạo thầy cô giáo khoa sau đại học trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Phạm Đức Hiếu tận tình hướng dẫn bảo tác giả q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cổ phần LILAMA 69-3 tạo điều kiện cho tác giả tìm hiểu, nghiên cứu q Cơng ty Lời cảm ơn tác giả xin gửi đến anh, chị phịng kế tốn - Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 giúp đỡ, cung cấp tài liệu nghiên cứu, trao đổi giải đáp vướng mắc trình nghiên cứu Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn đến Bố, Mẹ, Chồng, Con, Anh, Chị, Em động viên, giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT………………………………………………… vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài 2.Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Khái niệm phân loại chi phí, doanh thu kết kinh doanh 10 1.2.1 Khái niệm, chất phân loại chi phí 10 1.2.2 Khái niệm, chất phân loại doanh thu 14 1.2.3 Khái niệm, chất phân loại kết kinh doanh 17 1.3 Vai trị, ý nghĩa kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 19 1.4 Yêu cầu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 21 1.5 Kế tốn chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp theo chuẩn mực kế toán theo chế độ kế toán hành 22 1.5.1 Kế toán chi phí doanh nghiệp xây lắp 22 1.5.2 Kế toán doanh thu doanh nghiệp xây lắp 30 1.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 38 1.6 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài 40 iv 1.6.1 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam 40 1.6.2 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hành 41 1.7 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh số quốc gia học cho Việt Nam 42 1.7.1 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 42 1.7.2 Kinh nghiệm số nước giới kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh 45 1.7.3 Bài học kinh nghiệm kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh cho DN Việt nam 48 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 50 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần LILAMA 69-3 .50 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 50 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức quản lý sản xuất công ty 52 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 53 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 .57 2.2 Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty cổ phần LILAMA 69-3 60 2.2.1 Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế toán doanh thu: .60 2.2.2 Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế tốn chi phí: .62 2.3 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69-3 65 2.3.1 Thực trạng kế tốn chi phí Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 65 2.3.2 Thực trạng kế toán doanh thu Công ty cổ phần LILAMA 69-3 72 2.3.3 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69-3 79 v 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69-3 83 2.4.1 Những kết đạt 83 2.4.2 Những tồn hạn chế 85 2.4.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 91 3.1.Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 91 3.1.1 Định hướng phát triển Tổng công ty lắp máy Việt Nam Công ty cổ phần LILAMA 69-3 thời gian tới 91 3.1.2 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 93 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 95 3.2.1 Về luân chuyển chứng từ 96 3.2.2 Về kế toán doanh thu 96 3.2.3 Về kế toán chi phí: 97 3.3 Các điều kiện thực giải pháp 103 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức 103 3.3.2 Về phía Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOvii PHỤ LỤCix vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CP Chi phí DT Doanh thu KQKD Kết kinh doanh DNSX Doanh nghiệp sản xuất KTTC Kế toán tài KTQT Kế tốn quản trị DN Doanh nghiệp DNXL Doanh nghiệp xây lắp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPMTC Chi phí máy thi cơng HĐXL Hợp đồng xây lắp TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng CMKT Chuẩn mực kế toán VSLĐ Vệ sinh lao động PCCN Phòng chống cháy nổ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh QL Quản lý HĐTC Hoạt động tài XDKQSXKD Xác định kết sản xuất kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành xây dựng nói chung ngành lắp máy nói riêng ngày phát triển, đóng góp phần khơng nhỏ vào cơng Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước Trong năm vừa qua, hàng loạt cơng trình, nhà máy lớn xây dựng như: thủy điện Lai Châu, Nhà máy nhiệt điện Mông Dương I, Nhà máy nhiệt điện Mông Dương II, Nhà máy nhiệt điện Vũng Áng, Nhà máy lọc hóa dầu Dung Quất, Nhà máy lọc hóa dầu Nghi Sơn với giá trị đầu tư lên tới hàng ngàn tỷ đồng cở sở vật chất kỹ thuật cho ngành khác phát triển Tuy vậy, đến năm 2011, khủng khoảng kinh tế giới lan diện rộng ảnh hưởng lớn đến kinh tế Việt Nam Chính phủ Việt Nam buộc phải đưa hàng loạt biện pháp để hạn chế ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế có việc cắt giảm chi tiêu cơng Điều ảnh hưởng trực tiếp đến ngành xây dựng nói chung doanh nghiệp lắp máy nói riêng Một yêu cầu cấp bách đặt với tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước tiếp tục đẩy mạnh cải cách cấu quản trị, nâng cao hiệu doanh nghiệp nhà nước, tập đồn kinh tế tổng cơng ty nhà nước Bên cạnh đó, việc Việt Nam gia nhập WTO tham gia hiệp định TPP tạo cho doanh nghiệp nước hội to lớn, đồng thời phải đối đầu với thách thức không nhỏ.Trong giai đoạn nay, doanh nghiệp ngành xây lắp có hội tham gia vào chuỗi cung ứng toàn cầu tập đồn cơng nghiệp lớn, đồng thời chịu cạnh tranh khốc liệt không doanh nghiệp nước mà cịn có tham gia nhà thầu nước đặc biệt nhà thầu Trung Quốc Vì yêu cầu lớn đặt với doanh nghiệp phải tìm cho chiến lược kinh doanh phù hợp Các doanh nghiệp Việt Nam cần phát huy cách hiệu nguồn lực có tận dụng tối đa ảnh hưởng tích cực từ bên ngồi sách hỗ trợ Nhà nước Khi xây dựng đưa chiến lược kinh doanh, nhà quản trị doanh nghiệp cần nhiều thơng tin, thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng Việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn khoa học, hợp lý góp phần đáng kể việc nâng cao giá trị doanh nghiệp Trong hệ thống thông tin kế tốn, thơng tin kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp trọng thơng tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh giúp họ đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh với đặc thù riêng hoạt động sản xuất xây lắp sản xuất theo đơn đặt hàng Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn riêng lẻ, có khối lượng lớn, thời gian thi công kéo dài Hoạt động sản xuất thực địa điểm khác Những đặc điểm ảnh hưởng lớn đến việc ghi nhận doanh thu, tập hợp chi phí đầy đủ, phù hợp, xác định kết hợp lý nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho người có nhu cầu sử dụng thơng tin kế tốn doanh nghiệp Do đặc thù ngành xây dựng nên việc vận dụng chuẩn mực kế toán kế toán tài doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp cịn nhiều bất cập Chính vậy, nghiên cứu để đưa giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty xây lắp vấn đề mang ý nghĩa thực tiễn Từ lý trên, tác giả chọn đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69-3" làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Tổng quan nghiên cứu đề tài Trong trình viết luận văn, tác giả tham khảo số cơng trình kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp; cụ thể nghiên cứu sau: Đề tài:“Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần dược địa bàn Hà Nội” tác giả Phạm Thị Loan trường Đại học thương mại năm 2015 Về mặt lý luận: tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết doanh nghiệp Về thực tiễn: qua quan sát, kết vấn công ty cổ phần dược địa bàn Hà Nội công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2, công ty cổ phần dược Phụ lục số 2.7 - Sổ tài khoản 821 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (trích năm 2015) Chứng từ Ngày tháng Số 31/12/2015 31/12/2015 TH22 31/12/2015 31/12/2015 TH22 Ngày hạch toán Diễn giải Hạch toán chi phí thuế TNDN năm 2015 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2015 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Tk đ.ứng Ps nợ 3334 9113 Ps có 701 732 523 701 732 523 0 701 732 523 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 701 732 523 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn, Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3) Phụ lục số 2.8 - Sổ tài khoản 511 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (trích năm 2015) Ngày hạch Chứng từ Diễn giải Tk đ.ứng Ngày tháng Số toán Chế tạo cút xả theo đơn hàng số PO/141442 19/01/2015 19/01/2015 2658 131 ngày 12/11/2014 S/c, bảo dưỡng thiết bị khí theo HD số 11/02/2015 11/02/2015 2753 131 109/NSCC-HDKt ngày 31/12/2014 Van cấp liệu thô theo HD số 15005/XMKL02/04/2015 02/04/2015 2801 131 LILAMA693 ngày 5/2/2015 KLHT đợt 18 HD số 300113/LILAMA-Li693 11/05/2015 11/05/2015 2826 ngày 31/1/2013 - G/c, lắp đặt nhiệt điện Mông 131 Dương I G/c, chế tạo lắp đặt kết cấu thép theo hợp đồng 25/05/2015 25/05/2015 2862 131 số 01214/HĐ-ĐQP-LILAMA69-3 ngày 25/7/2015 G/c bồn chứa theo đơn hàng số 4500007687 ngày 29/05/2015 29/05/2015 2868 131 22/4/2015 KLHT đợt - Phần lắp đặt thiết bị Dự án Cao Sơn 22/06/2015 22/06/2015 2883 - theo HD số 012014/HĐ-ĐQP-LILAMA693 ngày 131 25/7/2014 Ps nợ Ps có 504 292 000 877 430 383 078 150 000 076 948 186 446 790 501 978 019 640 424 082 574 04/07/2015 04/07/2015 2917 05/08/2015 05/08/2015 61 31/08/2015 31/08/2015 3047 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 KLHT đợt 19 HD số 300113/LILAMA-LI693 ngày 31/1/2013 - G/c lắp đặt thiết bị DA Mông Dương Gia cơng chế tạo thiết bị hệ thống phễu lị theo HĐ số 5210000642 ngày 10/3/2015 KLHT đợt HDDKT số 141114/LILAMALi693 ngày 26/11/2014 - G/c, lắp đặt kết cấu - Dự án lọc dầu Nghi Sơn Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511208>911108 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511273>911173 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511279>911179 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511261>911161 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 131 141 564 407 131 067 749 640 131 978 323 288 911108 11 064 660 838 911173 75 815 802 840 911179 22 396 304 601 911161 31.347.628.933 0 415 521 425 866 415 521 425 866 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn, Công ty cổ phần LILAMA 69-3) Phụ lục số 2.9 - Sổ tài khoản 515 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài (trích năm 2015) Ngày hạch tốn Chứng từ Ngày tháng Số Diễn giải Tk đ.ứng Ps nợ Ps có 31/01/2015 31/01/2015 K347/01 Lãi tiền gửi không kỳ hạn tài khoản toán 11218 763 435 09/02/2015 09/02/2015 T407/02 Thu tiền thối vốn cơng ty CP dịch vụ công nghiệp LILAMA 69-3 11216 15 000 000 09/02/2015 09/02/2015 T408/02 Thu tiền thối vốn cơng ty CP dịch vụ công nghiệp LILAMA 11216 120 000 000 30/04/2015 30/04/2015 K268/04 Lãi tiền gửi không kỳ hạn tài khoản toán 11218 171 976 11216 100 000 000 11216 19 380 000 07/10/2015 07/10/2015 T12/10 Tất toán hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn số 02/221801/2015/HĐTG ngày 07/09/2015 17/12/2015 17/12/2015 T230/12 Chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ (190.000 USD) 31/12/2015 31/12/2015 kết chuyển doanh thu HĐ tài năm 2015 515->9112 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 9112 831 457 066 0 831.457.066 831.457.066 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn, Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3) Phụ lục số 2.10 - Sổ tài khoản 711 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 711 - Doanh thu hoạt động khác (trích năm 2015) Ngày hạch tốn Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số Tk đ.ứng Ps nợ Ps có Thanh lý cơng trình Xd vật kiến trúc qua sử 14/08/2015 14/08/2015 3019 dụng ng Bí theo HĐ đấu giá ngày 28/HĐMBTSBĐG ngày 29/7/2015 31/08/2015 31/08/2015 131 454 545 455 3351 921 063 678 Ht giảm chi phí Ct Gray Top năm 2014 trích 13/8 trước nhiều so với toán cuối Ht tăng thu nhập- khách hàng ứng trước 31/12/2015 31/12/2015 2/12 hợp đồng không thi cơng khách hàng khơng địi lại (theo BB tra XD ngày 10/10/2015) 131 30 000 000 31/12/2015 31/12/2015 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 711->9113 9113 612 120 139 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: 1.612.120.139 1.612.120.139 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn, Công ty cổ phần LILAMA 69-3) Phụ lục số 2.11 - Sổ tài khoản 911 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh (trích năm 2015) Ngày hạch tốn Chứng từ Ngày tháng Số 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 Diễn giải TH20 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 TH20 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 TH20 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 TH20 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511208->911108 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511244->911144 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511273->911173 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511279->911179 Tk đ.ứng 642 642 642 642 Ps nợ Ps có 703 444 795 977.479.078 1.419.896.116 4.824.018.346 511208 11 064 660 838 511244 31.347.628.933 511273 75 815 802 840 511279 22 396 304 601 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 TH22 kết chuyển doanh thu HĐ tài năm 2015 515->9112 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 711->9113 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63208->911108 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63244->911144 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63273->911173 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63279->911179 kết chuyển chi phí tài năm 2015 6352->9112 Kết chuyển chi phí khác năm 2015 811>9113 Hạch toán thuế TNDN năm 2015 8211>9113 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911108->4212 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911173->4212 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911179->4212 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911144->4212 515 831 457 066 711 612 120 139 63208 518 178 512 63244 26 610 773 663 63273 63279 6352 811 67 305 434 448 12 495 664 682 15 606 585 540 608 612 617 8211 701 732 523 4212 843 037 531 4212 686 350 046 4212 368 848 219 4212 94 222 638 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kết chuyển lãi (lỗ) hoạt động tài 4212->9112 Kết chuyển lãi HĐ khác năm 2015 9113>4212 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 4212 14 775 128 474 4212 698 225 001 441.563.504.879 0 441.563.504.879 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn, Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3) Phụ lục 2.12 - Sơ đồ xác định kết kinh doanh TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán 371.361.375.430 371.361.375.430 TK 511 KC DT bán 415.521.425.866 hàng cung cấp DV 415.521.425.866 TK 635 TK 515 15.606.585.540 Kết chuyển chi phí HĐTC 15.606.585.540 831.457.066 TK 642 26.212.027.962 KC DT HĐTC 831.457.066 Kết chuyển chi 26.212.027.962 phí quản lý TK 711 Tk 811 KC TN 1.612.120.139 Kết chuyển chi phí HĐ khác 1.608.612.617 1.612.120.139 HĐ khác 1.608.612.617 TK 421 TK 413 Tk 821 701.732.523 Tính thuế TNDN hành 701.732.523 KC CP thuế 701.732.523 701.732.523TNDN 2.474.668.999 2.474.668.999 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN Phụ lục số 2.13 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Mẫu số B 02 – DN Đơn vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày Địa chỉ: 515 Điện Biên Phủ - TP Hải Dương 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Đơn vị tính:đồng Mã Thuyết Kỳ Năm số minh Này trước 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VII.1 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 4.Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 7.Chi phí tài 22 CHỈ TIÊU - Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 23 24 415 521 425 866 382 298 135 905 415 521 425 866 382 298 135 905 371 361 375 430 337 550 885 368 44 160 050 436 44 747 250 537 VII.3 831 457 066 727 069 455 VII.4 15 606 585 540 20 627 428 232 15 094 261 271 19 909 059 647 VII.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh VII.5 26 212 027 962 19 125 058 009 30 172 894 000 721 833 751 11 Thu nhập khác 31 612 120 139 232 118 217 12 Chi phí khác 32 608 612 617 363 144 192 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 507 522 - 131 025 975 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 176 401 522 590 807 776 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 701 732 523 475 765 418 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 474 668 999 115 042 358 319 302 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} VII.7 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu(*) 60 VII.8 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng cơng ty cổ phần (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn, Cơng ty cổ phần LILAMA 69-3) Phụ lục 2.14- Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ Năm Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm Tăng STT Diễn giải I Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ II Chênh lệch tạm thời hoàn nhập Hoàn nhập Hoàn nhập Tổng cộng Phát sinh từ giao dịch năm hành Giảm Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Hoàn nhập Hoàn nhập từ giao áp dụng dịch hồi tố thay năm đổi hành sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Phụ lục 2.15 - Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng Năm Chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng Diễn giải STT Phát sinh từ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay giao dịch đổi sách kế tốn điều chỉnh năm hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ Cộng ... trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69- 3 + Trên sở xác định phương hướng nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần. .. doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69- 3 65 2 .3. 1 Thực trạng kế tốn chi phí Cơng ty cổ phần LILAMA 69- 3 65 2 .3. 2 Thực trạng kế toán doanh thu Công ty cổ phần. .. phần LILAMA 69- 3 72 2 .3. 3 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69- 3 79 v 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công