Một số giải pháp chống gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam hiện nay

j:tl ~ sO GIAO DUC VA DAO TAO ~TRUONG DJ:'!~2~"'KINH Tf TPHCM PHAN KIM THAI A All ") IT A.11 A 11 A MOT SO GIAI PHAP CHONG GIAN LAN THONG KHAU TRii, HOAN THUE GTGT VIETNAM HIEN NAY CHUYEN NGANH: TAl CHINH, LUU TH6NG TIEN TE vA TIN Dl)NG MA SO : 5.02.09 LU~N vAN TH~c si KINH TE NGUOI Hu'dNG DAN KHOA HQC : TS PHAN MY H~NH r-GO.GIAO DVC VA 8_~0TAO TRlldNG fJH KINH TE TP.HCM TJ!lf VI:E;N tl%c:C1 THANH PHO HO CHI MINH - NAM 2003- rR, r!= NHUNG CHU VIET TAT TRONG GTGT: Gia trt gia tang NSNN: Ngan sach Nha nu6"c TTBB: Tieu th1:1 DN : Doanh d~c bi~t nghi~p ? UBND: Uy Ban Nhan Dan AFTA: Khu vtjc m~u dtch tV Asean BTNT: BO'i tliQ"ng nQp thue' EC : European Community HHDV : Hang h6a, dtch v1:1 DE TAl MUC LUC • • Trang Ml:lC ll:lC Mil dflu CHUONG so co MOT LY LU!N BAN v-E THUE GTGT vA HANH VI GIAN L!N , , y'f ' , , TRONG KHAU TRu, HOAN THUE A A, , Jt ? A ,._, 1.1 MQT SO LY LU~N CO BAN VE THUE GTGT 1 1 " Kh a1 " n1~m d~ ~c d'"' 1em cua th ue""GTGT ni~m va' ? 1.1.1.1 Khdi 1.1.1.2 Qua trlnh diJi va phdt tridn cua thud GTGT 1.1.1.3 EJ(lc didm cua thud GTGT ~ th'1e ""t cua th ue""GTGT a? 11 S\f can ? v·1~"t Nam 1.1.2.1 Nhflng hg_n chd kh6 khdc phl:lc cua thud DT trziCic yeu cdu cua tidn trlnh hf)i nhQ.p kinh td 1.1.2.2 lfu didm cua thud GTGT so vC!i thud doanh thu ~ n· u1eu •1 •3 •1 k'" 1~n d"' e a"p d v.ng th ue""GTGT co" h'" 1~u qua ? ~ d"'' eu cau 01 V " '• Vdl , h th ue,._, ch,In h sac 1.1.3.2 Trinh df) phdt tridn kinh td xd hf)i phdi dg_t dzir;Jc muc df) nhtft djnh ; ? 1' 1.1.3 B Q may quan y va'k'-"? 1em soa'tth ueK A 1.2 NOI DUNG ' co BAN CUA LUAT THUE GTGT HIEN HANH 1.2.1 NhUng qui dfnh chung K• tui(lng ch 1u th ue, K nQ p th ue 1 f) 01 A A' 1.2.1.2 EJ6i tlir;Jng khong chju thud 1.2.2 Can cu va phudng phap tinh thue" GTGT 1.2.2.1 Gid tfnh thud 1.2.2.2 Thud sutft 1.2.2.3 Phlidng phdp tfnh thud GTGT 1.2.2.3.1 Phzidng phdp khtfu trli thud 1.2.2.3.2 Phlidng phdp trz;tc tidp tren GTGT 10 1.2.2.4 H6a ddn chung tu 10 M¥-c U,c trang ~ k,y k"e kh a1 nQp, " quye"'t t oan , th ue, ., 11 D ang Dang ky nf)p thud 11 1.2.3.1 khai nf)p thud GTGT 12 1.2.3.2 Ke 1.2.3.3 Quydt toan thud GTGT 12 1'\ , , ' ' "' 1.3 GIAN LAN KHAU TRU, HOAN THUE 13 1.3.1 Khai ni~m va cac hanh vi gian l~n kha'u tru, hoan thue' 13 1.3.1.1 Khai ni~m hanh vi gian l~n 13 1.3.1.2 Cac hanh vi gian l~n kha'u tru hoan thue' GTGT 14 1.3.2 Kha'u trU v8 ho8.n thue' GTGT 14 1.3.2.1 Nhung qui dtnh v~ kha'u tru, hoan thue' GTGT d§.u vao 14 1.3.2.2 Ho8.n thue' GTGT 15 1.3.2.2.1 Dffi tliqng hoan thud GTGT 15 1.3.2.2.2 Trach 1.3.2.2.3 nhi~m cua dffi tliqng dliqc hoan thud 17 Thdm quy§n va trinh tzj giai quydt hoan thud GTGT 17 1.3.3 Tac h~i cua gian l~n kha'u tru, hoan thue' dO'i voi KTXH 18 1.3.3.1 TB.c h9i dO'i vdi kinh t8 18 1.3.3.2 TB.c h9-i dO'i vOi xa hQi 19 1.3.4 XU ly vi phq.m v~ thuS GTGT 19 1.3.4.1 M()t s6 tn:iong hqp xil ly vi ph~m v~ thus' GTGT 19 1.3.4.2 Xu ph~t vi ph~m v~ h6a ddn 21 CHUONG 23 THljC TRJ).NG VE VAN Nl).N GIAN L!N TRONG KHAU TRU, HOAN , , (j? N THUEGTGT CTAHI~NNAY 23 uo ' ' , ? " " " , , 2.1 TINH HINH TRIEN KHAI THljC HI~N LUi) T THUE GTGT 23 2.1.1 Tinh hinh chung 23 2.1.2 M()t sO' ke't qua d~t duqc sau nam thljc hi~n Lu~t thue' GTGT 24 Thud GTGT g6p phdn khuydn khich ddu tli va phat tridn san xudt kinh doanh nude 6n djnh 24 2.1.2.1 2.1.2.2 G6p phdn khuydn khich xudt khdu, bao hf) san xudt nude 25 2.1.2.3 Vi~c ap d1;mg thud GTGT khong gay bidn df)ng ldn v§ gia, " an h h ui'(J?ng d en ,._, dd'1• song , ., k 1n • h t e, ., - xa- h Ql " • 26 kh ong M¥c t":tfc trang Thud GTGT g6p phdn quan trQng cho ngu6n thu NSNN 26 2.1.2.4 Thuc ddy tang cztiJng hg.ch toan kinh doanh va nemg cao y thuc cheip hanh luQ.t thud cua cdc DN, tang cztiJng quan ly thud h , , cua cac cd quan t ue 27 2.1.2.5 ? , G6p phdn hoan thi?n h? th6ng chinh sach thud Vi?t Nam phu hqp vdi thong 1? qu6c td, tg.o di~u ki?n chu d9ng h9i nhQ.p v{/i khu vljc va thd gidi 28 2.1.2.6 2.1.3 Tinh hinh hoan thue' GTGT thai gian qua 28 2.1.3.1 Cd chd hoan thud 28 2.1.3.2 Tinh hinh hoan thud va vi phg.m hoan thud GTGT 29 2.2 THljC TR~NG VE VAN N~N GIAN L~N TRONG KHAU TRU, HOAN , , (j? TltR rl THUE GTGT NuuC TA TRONG THul GIAN QUA 30 2.2.1 Nhung thu~n lqi va kh6 khJ.n cong tac ch6ng gian l~n kh~u trU, ho8.n thus' GTGT 30 2.2.1.1 ThuQ.n lqi 30 2.2.1.2 Kh6 khan 31 2.2.2 Thljc trqng v~ v~n nqn gian l~n kh~u tru, hoan thue' GTGT 31 2.2.2.1 Thlfc trg.ng 31 2.2.2.2 M9t s6 thu dog.n thztiJng gQ.p 33 2.2.2.2.1 Thanh lQ.p cdc DN ma 33 2.2.2.2.2 Mua ban h6a ddn 34 - Mua ban h6a ddn troi n6i 34 - Mua h6a ddn tg.o dl/ng ddu vao xin kheiu tru thud 35 2.2.2.2.3 2.2.2.2.4 Ghi gia tren h6a ddn khong dung thzjc td 35 LQ.p h6 sd mua ban kh6ng chidm dog.t ti~n hoan thud 36 2.2.3 Nguyen nhan dcln de'n gian l~n kh~u tru, hoan thue' GTGT (J nliOc ta thOi gian qua 37 2.2.3.1 D6i vdi chinh sach thud GTGT 3? 2.2.3.2 v~ h6a ddn: 38 2.2.3.3 v~ quan ly thud 40 2.2.3.4 Cdc nguyen nhan khac 42 2.2.3.4.1 D6i vdi LuQ.t DN 42 2.2.3.4.2 D6i vdi LuQ.t hinh slf 42 M¥c f¥c trang 2.2.3.4.3 Szj pheii hqp giua cd quan thud va cd quan chuc nting43 " , , ' • eu toA, ve~ ngztd1 44 V""' 2.2.3.4.4 , , " ? " "' ~ , , " 2.3 MQT SO BAT Ci).P CUA LUi) T THUE GTGT DAN DEN GIAN Li).N ~ ' ' ~ TRONG KHA U TRU, HOAN THUE 44 ' h th ue~ GTGT 44 " t so~ b a~t cc;t" p cua ch'1nh sac •3 •1 • M Q ? 2.3.1.1 Vai trztifng hqp v~ deii tztqng khong chju thud , deii tzt(lng chju thud va thud sudt cua deii tzt(lng chju thud chzta ro rang 44 2.3.1.2 Gid tinh thud deii vcJi hang nh{)p khdu chzta phil hqp 45 2.3.1.3 Khdu tru kheing thud GTGT ddu vao thea bang ke tq.o ke hCI phdp ly 46 2.3.2 M