Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần quảng cáo và xây dựng quang trung

MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG 1.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần xây dựng Quang Trung 1.1.1 Tên doanh nghiệp 1.1.2 Giám đốc 1.1.3 Địa 1.1.4 Cơ sở pháp lý Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung 1.1.5 Loại doanh nghiệp 1.1.6 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kì 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất - kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh 1.2.2 Quy trình sản xuất – kinh doanh 1.2.3 Tổ chức sản xuất – kinh doanh 1.2.4 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh đơn vị thực tập thời gian gần 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung 10 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 10 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 10 1.3.3 Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp 11 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 12 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 1.4.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 13 1.4.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng đơn vị 14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU (CCDC) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG 15 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lí sử dụng nguyên vật liệu công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung 15 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 15 2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu (NVL) 16 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 19 2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 19 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 41 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn 45 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) 50 2.3.1 Tài khoản sử dụng 50 2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 50 2.3.3 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu 53 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG 56 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty 56 3.1.1 Ưu điểm 56 3.1.2 Nhược điểm 56 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung 57 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ nhất: 57 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ 57 KẾT LUẬN 59 LỜI CẢM ƠN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Thống kê tình hình sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Bảng 2.1: Sổ danh điểm vật liệu 20 Bảng 2.2: Hoá đơn giá trị gia tăng số 0002006 26 Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm theo hoá đơn số 0002006 27 Bảng 2.4: Phiếu nhập kho số 0683HR 28 Bảng 2.5: Phiếu chi số 025 29 Bảng 2.6: Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000006 32 Bảng 2.7: Phiếu nhập kho số 0690HR 33 Bảng 2.8: Bảng kê nhập kho nguyên vật liệu 35 Bảng 2.9: phiếu đề xuất 048 36 Bảng 2.10: Phiếu xuất kho 1598VHR 37 Bảng 2.11: Phiếu đề xuất 050 38 Bảng 2.12: Phiếu xuất kho1603VHR 49 Bảng 2.13: Thẻ kho số 30 42 Bảng 2.14: Thẻ kho số 31 43 Bảng 2.15: Thẻ kho số 33 44 Bảng 2.16: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 48 Bảng 2.17: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 48 Bảng 2.18: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 48 Bảng 2.19: Sổ tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu 53 Bảng 2.20: Sổ nhật kí chung 55 Bảng 2.21 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 57 Bảng 2.22: Sổ 59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất kinh doanh 2: Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh 3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý DN 10 4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 12 5: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập tồn cầu hóa nay, nước ý hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm huy động tối đa nguồn lực để hỗ trợ cho doanh nghiệp lớn tăng sức cạnh tranh thị trường quốc tế Đối với Việt Nam trình hội nhập với nước khu vực giới Hơn Việt Nam nhập WTO kiện quan trọng, hôị đồng thời thách thức lớn doanh nghiệp nước, đơn vị kinh tế nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng phải có nhiều biện pháp quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chiến tìm kiếm thị trường cho Các doanh nghiệp cần phải nắm rõ tình hình tài doanh nghiệp để đề phương hướng phát triền tốt Để nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp kế tốn công ty công cụ đắc lực cơng tác tổ chức quản lí, tính tốn kinh tế kiểm tra tồn q trình sản xuất kinh doanh cách hiệu Kế toán giữ vai trị quan trọng giúp nhà quản lí biết thơng tin chi phí đầu vào q trình sản xuất kết đầu Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Muốn có thơng tin chi phí ngun vật liệu đầy đủ xác cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần thiết Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, có khả cung cấp xử lí thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh doah nghiệp cách hơp lí xác đầy đủ hiệu quả, góp phần làm giảm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Muốn đạt mục tiêu đề ra, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp quản lí cách hữu hiệu đem lại hiệu hạ giá thành sản phẩm Tức doanh nghiệp tổ chức tốt kế toán vật liệu trình ln chuyển nhằm tránh lẵng phí khơng cần thiết từ giúp cho xác định nhu cầu vật liệu dự trữ (tồn kho) cách hợp lí tránh ứ đọng Trong năm qua Cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung không ngừng cải thiện quy trình sản xuất nâng cao chất lượng sản phảm Đồng thời công ty trọng đến cơng quản lí giám sát ngun vật liệu, môt vấn đề gắn chặt chẽ với kết kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lí ngun vật liệu, em lựa chọn đề tài “kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung” làm đề tài báo cáo tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Phần 1: Khái quát chung công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Anh giúp đỡ cán công nhân viên Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung đồng nghiệp để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian nghiên cứu có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, đề tài lại tương đối phức tạp, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, anh chị Công ty bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG 1.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần xây dựng Quang Trung 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên công ty viết tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG - Tên giao dịch: QUANG TRUNG CONSTRUCTION & ADVERTISING JOINT STOCK COMPANY - 1.1.2 Giám đốc Giám đốc: Nguyễn Cao Cường Kế toán trưởng: Nguyễn Thu Hà - 1.1.3 Địa Trụ sở chính: BT4 – 5, khu đấu giá Tứ Hiệp,xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội, Việt Nam Số điện thoại: 0436860863 Fax: 0436865340 - 1.1.4 Cơ sở pháp lý Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Quyết định đầu tư: giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số: 0101998017 Do sở Kế hoạch Đầu tu thành phố Hà Nội cấp ngày 16/07/2006 Ngày thành lập: 19/07/2006 Ngày hoạt động: 19/07/2006 Mã số thuế: 0101998017 Số vốn đăng kí: 4.600.000.000 đồng - -        1.1.5 Loại doanh nghiệp Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung loại hình cơng ty cổ phần ngồi Nhà nước 1.1.6 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh: chuyên làm biển quảng cáo, thiết kế nội ngoại thất (doanh nghiệp kinh doanh theo quy định pháp luật) Chức công ty: Tổ chức sản xuất kinh doanh mặt hàng theo ngành nghề đăng kí mục đích thành lập cơng ty Một số lĩnh vực ngành nghề kinh doanh công ty như: Sản xuất đồ gỗ xây dựng, gia công, in ấn Lắp đặt hết thống điện nước, buôn bán máy móc thiết bị xây dựng Quảng cáo, hoạt động thiết kế chuyên dụng, dịch vụ quảng bá du lịch… Nhiệm vụ cơng ty Bảo tồn tăng cường vốn Thực nghĩa vụ với Nhà nước Đảm bảo kết lao động, chăm lo không ngừn cải thiện nâng cao đời sống cán công nhân viên vật chất tinh thần Nâng cao trình độ khoa học kĩ thuật chuyên môn, nghiệp vụ cuẩ cán công nhân viên công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Cùng với hôi nhập kinh tế giới, công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung tâm nâng cao suất lao động, cảo tiến công nghệ để cung cấp cho thị trường sản phẩm tốt giá thành hợp lí nhất, phù hợp với yêu cầu khách hàng 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kì Trải qua 10 năm xây dựng phát triển, Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung ngày khẳng định vị tồn quốc Một hành trình phát triển liên tục không ngừng Công ty gặt hái nhiều thành tựu bên cạnh gặp khơng khó khăn Những giai đoạn phát triển bật công ty:  Giai đoạn 1: Năm 2006 – năm 2010 Năm 2006, Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung thành lập Quy mô ban đầu Cơng ty văn phịng nhỏ với 10 cán công nhân viên, với số vốn ỏi, bất chấp khó khăn, gian khổ, làm việc điều kiện khó khăn, thiếu thốn đủ đường, lãnh đạo công ty với cán công nhân viên “khởi nghiệp” từ việc gia công loại bảng quảng cáo, thi công cơng trình dân dụng thủy lợi, giao thơng, thủy điện, bưu điện… chí có cơng trình vùng sâu, vùng xa không mang lại lợi nhuận công ty tâm thực hiện, trước mục tiêu an sinh xã hội sau khẳng định uy tín thương hiệu  Giai đoạn 2: Năm 2011 – năm 2015 Doanh ngiệp giai đoạn phát triển với tốc độ tăng trưởng nhanh, nhiên với tăng trưởng ln kèm với rủi ro, đe dọa thị trường Doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, nhiều ngành nghề đưa vào hoạt động Với trình độ kĩ thuật chun mơn cơng nghiệp hóa đại hóa cơng ty nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường khách hàng đánh giá cao, doanh thu hàng năm tăng từ đến lần Bên cạnh đó, cơng ty mở rộng quy mô vốn đầu tư cao khiến cho doanh nghiệp gặp khơng khó khăn canh tranh với đối thủ lớn có kinh nghiệm lâu năm  Giai đoạn 3: Năm 2016 đến Qua nhiều giai đoạn thời gian thấy lịch sử hình thành cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung dễ dàng đơn giản Cùng với nỗ lực cố gắng cán cơng nhân viên tạo tiền đề giúp cho công ty trở thành công ty vững mạnh có vị xã hội Với tiêu chí mang lại cho khách hàng sản phẩm, dịch vụ chất lượng đại Công ty đạt nững thành tựu lớn có tiềm lực để phát triển không nước mà vươn đến hội nhập quốc tế 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất - kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Quảng cáo lĩnh vực kinh doanh cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Người làm quảng cáo người thấu hiểu chất từ kết hợp với thấu hiểu hành vi suy nghĩ người tiêu dùng, để làm nên giải pháp sáng tạo hỗ trợ doanh nghiệp tăng trưởng kinh doanh Công ty cổ phần Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh quảng cáo xây dựng Quang Trung nỗ lực để trở thành công ty đầu quảng cáo, đào tạo đội ngũ chuyên nghiệp, sáng tạo đem đến cho khách hàng giá trị tốt 1.2.2 Quy trình sản xuất – kinh doanh a) Vẽ sơ đồ quy trình sản xuất – kinh doanh (1) Nhận yêu cầu từ khách hàng (2) Tóm tắt yêu cầu sáng tạo (3) Lên ý tưởng phát triển (6) Thuyết trình kế hoạch ý tưởng (5) Đề xuất giải pháp với khách hàng (4) Xem xét chốt ý tưởng (7) Nhận phản hồi điều chỉnh (8) Đề xuất bảo vệ ngân sách (11) Ra mắt (12) Theo dõi, báo cáo (9) Họp tiền sản xuất (10) Tiến hành sản xuất Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất kinh doanh b) Thuyết minh quy trình thực Quy trình 1: Nhận yêu cầu từ khách hàng Bộ phận sale trao đổi với doanh nghiệp thống kê yêu cầu cụ thể từ nhà sản xuất Các chiến dịch nào, thời gian thực chiến dịch bao lâu, yêu cầu hình ảnh sản phẩm, thương hiệu chi tiết, mong muốn khách hàng sao? Quy trình 2: Tóm tắt u cầu sáng tạo Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Từ yêu cầu khách hàng doanh nghiệp, phận làm quảng cáo nghiên cứu, phân tích sau tóm tắt, xếp theo trật tự logic yêu cầu sáng tao mà họ bên khách hàng đưa Quy trình 3: Lên ý tưởng phát triển Bộ phận quảng cáo lên ý tưởng toàn chiến dịch, xem xét xây dựng hình ảnh cho sản phẩm doanh nghiệp dựa khung sườn yêu cầu khách hàng Quy trình 4: Xem xét chốt ý tưởng Tồn đội nhóm xem xét phản biện ý tưởng đưa phương pháp tốt , tiếp tục hoàn thiện để đưa đề xuất giải pháp Quy trình 5: Đề xuất giải pháp với khách hàng Sau chuẩn bị kĩ lưỡng, trao đổi qua với khách hàng chiến lược marketing, xem xét bổ sung chuẩn bị thuyết trình ý tưởng trước họ Quy trình 6: Thuyết trình kế hoạch ý tưởng Phải đảm bảo ý tưởng công ty bạn đưa khách hàng thơng qua Quy trình 7: Nhận phản hồi điều chỉnh Hãy lắng nghe phản hồi khách hàng điều chỉnh phù hợp với yêu cầu họ chiến lược mà bạn đưa Quy trình 8: Đề xuất bảo vệ ngân sách Tính tốn thật kỹ lưỡng, đưa số thuyết phục khách hàng để họ hiểu được, muốn giải pháp thành công, cần đảm bảo nguồn kinh phí mà bạn đề xuất Khơng nên lãng phí tiền bạc mà mang lại kết không hiệu Quy trình 9: Họp tiền sản xuất Sau chốt ngân sách, hai bên (khách hàng công ty quảng cáo) họp với đơn vị sản xuất để lên kế hoạch thực Quy trình 10: Tiến hành sản xuất: dựa ý tưởng đề xuất bắt đầu sản xuất đảm bảo hoàn thiện sản phẩm theo tiến độ thời gian chất lượng sản phẩm Quy trình 11: Ra mắt Quy trình 12: Theo dõi, báo cáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) 2.3.1 Tài khoản sử dụng Đối với tăng nguyên vật liệu a Ngày 16/12 nhập kho 970 kg tôn mạ màu công ty cổ phần tôn mát Việt Hàn POSHACO với giá 18.700 đồng/kg, giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT Đã nhập kho đầy đủ toán tiền hàng hình thức tiền mặt Nợ TK 152: 970x18.700 = 18.139.000 Nợ TK 133: 18.139.000x10% = 1.813.900 Có TK 111: 19.952.900 b Ngày 18/12 nhập kho gồm có: 13.151 kg thép mạ kẽm đơn giá 13.825 đồng/kg, inox sus 304 3.530 kg đơn giá 51.505 đồng/kg, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% Đã nhập kho đầy đủ toán tiền hàng chuyển khoản Nợ TK 152 (thép mạ kẽm): 13.151x13.825 = 181.812.575 Nợ TK 152 (Inox sus 304): 3.530x51.505 = 181.812.650 Nợ TK 133: (181.812.575+181.812.650)x10% = 36.362.523 Có TK 112: 399.987.748 Đối với xuất nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất, kinh doanh a Ngày 17/12 xuất 110 kg tôn mạ màu dùng cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp Nợ TK 154: 2.049.410 Có TK 152: 110x18.631 = 2.049.410 b Ngày 19/12 xuất kho 1000 kg thép mạ kẽm dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Nợ TK 154: 13.844.000 Có TK 152 (thép mạ kẽm): 1000x13.844 = 13.844.000 c Ngày 19/12 xuất kho 110 kg inox sus 304 dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doah nghiệp - Nợ TK 154: 139.063.500 Có TK 152 (inox sus 304): 110x51.456 = 5.660.160 2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung sử dụng hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chung  Sổ nhật kí chung - Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật kí chung - Sổ nhật kí chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật kí chung dùng làm để ghi sổ 152, 153… 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Bảng 2.21: Sổ nhật kí chung Đơn vị: CÔNG TY CP QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG Địa chỉ: BT – 5, khu đấu giá Tứ Hiệp, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội Mẫu số S03a - DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Trích tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Số hiệu hoá đơn Ngày tháng chứng từ Diễn giải Tài khoản nợ Tài khoản có Số phát sinh Số trang trước chuyển sang 1/12 1413VHR 1/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT1 152 372.620 2/12 1422VHR 2/12 Xuất inox sus 304 dùng cho 154 phân xưởng KT1 152 3.087.360 6/12 1477VHR 6/12 Xuất thép mạ kẽm dùng cho 154 phân xưởng KT2 152 13.428.680 07/12 1490VHR 07/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT3 152 745.240 14/12 1533VHR 14/12 Xuất inox sus 304 dùng cho 154 phân xưởng KT3 152 3.601.920 0002006 16/12 Nhập kho tôn mạ màu 152 18.139.000 0002006 16/12 thuế suất GTGT 10% 133 1.813.900 0002006 16/12 toán tiền hàng tiền mặt 111 19.952.900 1598VHR 17/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho 154 phân xưởng KT1 152 2.049.410 0000006 18/12 0000006 18/12 0000006 18/12 Nhập kho thép mạ kẽm, inox 152 sus 304 133 thuế suất GTGT 10% 16/12 17/12 18/12 363.625.225 36.362.523 112 399.987.748 152 13.844.000 toán tiền hàng chuyển khoản 19/12 1603VHR 19/12 Xuất thép mạ kẽm dùng cho 154 phân xưởng KT2 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 19/12 1605VHR 19/12 Xuất inox sus 304 dùng cho 154 phân xưởng KT3 152 5.660.160 20/12 1611VHR 20/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT1 152 372.620 20/12 1612VHR 20/120 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT2 152 186.310 20/12 1613VHR 20/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT3 152 279.465 22/12 1635VHR 22/12 Xuất inox sus 304 dùng cho 154 phân xưởng KT1 152 9.262.080 23/12 1642VHR 23/12 Xuất thép mạ kẽm dùng cho 154 phân xưởng KT3 152 7.752.640 26/12 1654VHR 26/12 Xuất thép mạ kẽm dùng cho 154 phân xưởng KT2 152 37.378.800 26/12 1655VHR 26/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT1 152 558.930 27/12 1660VHR 27/12 Xuất inox sus 304 dùng cho 154 phân xưởng KT3 152 2.572.800 29/12 1697VHR 29/12 Xuất inox sus 304 dùng cho 154 phân xưởng KT3 152 23.155.200 30/12 1705VHR 30/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân 154 xưởng KT1 152 372.620 …………………… Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luât (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 52 (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 2.3.3 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu  Bảng phân bổ nguyên vật liệu: dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho tháng theo giá trị thực tế giá hạch toán phân bổ giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho đối tượng sử dụng hàng tháng (ghi có tk 152, tk 153, nợ tk liên quan) Bảng dùng để phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm năm phản ánh tk 242 Đơn vị: CÔNG TY CP QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG Mẫu số 07 - VT Địa chỉ: BT – 5, khu đấu giá Tứ Hiệp, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2019 Tài khoản ghi có TK 154 - Xuất NVL dùng cho sản xuất Đơn vị tính: đồng Cộng Số lượng Thành tiền 152 – tôn mạ màu 265 18.139.000 18.139.000 152 – thép mạ kẽm 5.230 72.404.120 72.404.120 152 – inox sus 304 920 47.339.520 47.339.520 …… …………… cộng Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.22 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Đơn vị: CÔNG TY CP QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: BT – 5, khu đấu giá Tứ Hiệp, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật kí chung) Năm: 2019 Tên tài khoản: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Ngày tháng Số tiền Nợ Số dư 01/12/2019 số phát sinh 12/2019 Có 325.423.784 1/12 1413VHR 1/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân xưởng KT1 154 372.620 2/12 1422VHR 2/12 154 3.087.360 6/12 1477VHR 6/12 154 13.428.680 07/12 1490VHR 07/12 154 745.240 14/12 1533VHR 14/12 Xuất inox sus 304 dùng cho phân xưởng KT1 Xuất thép mạ kẽm dùng cho phân xưởng KT2 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân xưởng KT3 Xuất inox sus 304 dùng cho phân xưởng KT3 154 3.601.920 16/12 0002006 16/12 Nhập kho tôn mạ màu 111 17/12 1598VHR 17/12 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân xưởng KT1 154 0000006 18/12 Nhập kho thép mạ kẽm 111 181.812.575 18/12 0000006 18/12 Nhập kho inox sus 304 111 181.812.650 19/12 1603VHR 19/12 Xuất thép mạ kẽm dùng cho phân xưởng KT2 154 13.844.000 Xuất inox sus 304 dùng cho phân xưởng KT3 154 5.660.160 19/12 1605VHR 19/12 54 18.139.000 2.049.410 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20/12 GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 1611VHR 20/12 Xuất tôn mạ màu dùng phân xưởng KT1 20/12 1612VHR 20/120 Xuất tôn mạ màu dùng phân xưởng KT2 20/12 1613VHR 20/12 Xuất tôn mạ màu dùng phân xưởng KT3 22/12 1635VHR 22/12 Xuất inox sus 304 dùng phân xưởng KT1 23/12 1642VHR 23/12 Xuất thép mạ kẽm dùng phân xưởng KT3 26/12 1654VHR 26/12 26/12 1655VHR 26/12 27/12 1660VHR 27/12 29/12 1697VHR 29/12 30/12 1705VHR 30/12 cho 154 372.620 cho 154 186.310 cho 154 279.465 cho 154 9.262.080 cho 154 7.752.640 Xuất thép mạ kẽm dùng cho phân xưởng KT2 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân xưởng KT1 Xuất inox sus 304 dùng cho phân xưởng KT3 Xuất inox sus 304 dùng cho phân xưởng KT3 Xuất tôn mạ màu dùng cho phân xưởng KT1 ………………………… 154 37.378.800 154 558.930 154 2.572.800 154 23.155.200 154 372.620 Cộng số phát sinh cuối kì 912.194.400 1.060.222.156 Số dư 31/12/2019 177.396.028 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biên (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Người đại diên cho pháp luật (Đóng dấu,ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.23:Sổ 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG 3.1 Nhận xét chung kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung công ty chuyên lĩnh vực quảng cáo thi công xây lắp cơng trình, sở hạ tầng, qua q trình tồn phát triển cơng ty ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, địi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn - - - công ty tổ chức thi cơng tiến độ, đảm bảo chất lượng, tính thẩm mỹ, kỹ thuật cơng trình nên tạo niềm tin tin cậy cho đối tác Tổ chức máy gọn nhẹ sở mối quan hệ với phịng ban, thơng tin từ giám đốc xuống phòng ban đƣợc giải kịp thời Bộ máy kế toán tổ chức theo hinh thức tập trung phù hợp với công ty Đội ngũ nhân viên kế tốn tuổi trẻ, nhiệt tình, có trình độ, có tay nghề, có lực chun mơn cao Sử dụng thành thạo vi tính dựa vào để lấy sở liệu cần thiết để phục vụ cho cơng tác quản lý ngun, vật liệu nói riêng tất phần mềm quản lý nói chung Các chứng từ kế tốn cơng ty cập nhập đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính pháp lí, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn Duy trì chế độ báo cáo tháng hoạt động phân toán.Thường xuyên tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng trình trọng điểm, kịp thời uốn nắn lệch lạc trình sản xu?t chế thị trường nảy sinh Quy trình kế tốn quản lí tuân thủ quy định cấp nhà nước Song bên cạnh ưu điểm có vấn đề cần bổ sung * Ưu điểm tổ chức kế tốn : - Cơng tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng hồn thiện nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý - Hệ thống sổ sách chứng từ, tài khoản đầy đủ, cách thức ghi chép, phương thức hạch toán khoa học hợp lý - Nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp đầy đủ, vào định mức nguyên vật liệu Công ty xây dựng hợp lý đầy đủ 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm có hạn chế ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng ty sau: - - Các loại giấy tờ chứng từ gốc hoá đơn GTGT, mua vật liệu CCDC, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC kế toán đội tập hợp Cuối tháng kế toán vật tư đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cơng ty Vật liệu CCDC mua ban kiểm tra kiểm nghiệm vật tư công ty không kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách chất lượng vật tư CCDC mà kế toán vật 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh tư đội làm thủ tục nhập kho kiểm tra chất lượng quy cách, chủng loại, số lượng Nguyên, vật liệu khơng tự có mà dự trữ nên phải mua từ doanh nghiệp khác theo hợp đồng mua bán nên việc cung cấp nguyên, vật liệu cho cơng trình cịn khó khăn Cơng tác quản lý ngun vật liệu chặt chẽ sổ sách thủ kho kiêm kế toán vật tư nên dễ dẫn tới thất ngun, vật liệu cơng ty 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Em nhận thấy cấu tổ chức máy công ty không phức tạp Vì vậy, cơng ty cần đưa biện pháp nhằm giảm bớt trách nhiệm cho giám đốc 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ nhất: Đề xuất phương pháp hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung lựa chọn hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song, phương pháp có ưu điểm đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhiên việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn có trùng lặp tiêu số lượng, nguyên vật liệu Công ty đa dạng chủng loại, số lần nhập xuất nhiều, với đội ngũ nhân viên kế tốn thủ kho có trình độ cao việc áp dụng thẻ song song chưa hợp lý Nếu Công ty lựa chọn phương pháp sổ số dư sổ đối chiếu ln chuyển có nhiều thuận lợi hơn, sở định kỳ 10 ngày kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho, nhận phiếu nhập, xuất để vào số lượng nhập xuất danh điểm nguyên vật liệu tập hợp từ chứng từ nhập xuất danh điểm nguyên vật liệu tập hợp từ chứng từ nhập xuất vào sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Phương pháp sổ số dư tránh việc ghi chép trùng lặp thủ kho phịng kế tốn đồng thời cho phép đơn giản hoá việc ghi chép nhân viên kế tốn lại địi hỏi nhân viên kế tốn phải có khả tổng hợp xác số lượng ngun vật liệu cơng việc kế tốn thường bị dồn lại vào cuối kỳ Với đội ngũ kế tốn có nghiệp vụ, có trách nhiệm nên việc lập sổ số dư để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phức tạp Công ty sử dụng phương pháp tăng hiệu quản lý, nâng cao ý thức làm việc thủ kho nhân viên kế toán 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ Đề xuất việc tăng cường quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty Thực tế cho thấy, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí, muốn hạ giá thành sản phẩm cần giảm chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, biện pháp thực mục tiêu tăng cường quản lý nguyên vật liệu theo định mức Công ty cần tiến hành theo dõi việc xuất nguyên vật liệu sử dụng, phát kịp thời công trường, phân xưởng không sử dụng định mức, từ tìm hiểu ngun nhân khách quan chủ quan gây tình trạng trên, nguyên nhân khách quan tìm cách giải quyết, chủ quan cá nhân hay tập thể cố ý gây Cơng ty có biện pháp kinh tế hành để xử lí 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh Công ty cần có chế độ thưởng phạt nghiêm minh cá nhân tập thể nhằm tiết kiệm nguyên vật liệu nâng cao suất lao động Việc làm có tác dụng giáo dục, nâng cao ý thức trách nhiệm người lao động, đồng thời người lao động ln phải tìm tịi sáng tạo, tìm biện pháp để cải tiến quy trình cơng nghệ sản xuất 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh KẾT LUẬN Ngay từ đầu khẳng định tầm quan trọng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu quản lý kinh tế doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu giúp đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi quản lý số lượng, chất lượng, chủng loại đặc biệt giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn Vì biện pháp quản lý khoa học đem lại việc tiết kiệm vật liệu quản lý chung cách tốt để đem lại hiệu kinh tế cao cho Công ty Thời gian thực tập Công ty không dài tác giả nắm bắt cách quản lý kế toán cách phần hành kế toán, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu Cơng tác kế tốn ngun vật liệu tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, nguyên vật liệu quản lý tốt từ khâu thu mua đến khâu bảo quản đưa vào sản xuất Hình thức kế tốn sử dụng Nhật ký chung phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh trình độ quản lý Cơng ty Mặt khác, Công ty sử dụng hệ thống sổ sách chứng từ đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước đảm bảo phù hợp với hoạt động Cơng ty Chính điều kiện thuận lợi áp dụng phương pháp chế độ kế tốn góp phần vào mặt quản lý sản xuất kinh doanh năm 2019 đạt hiệu Cùng với lớn mạnh Công ty, tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu liên tục củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan kinh tế, Công ty thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu phục vụ cho q trình sản xuất, khơng làm gián đoạn quy trình hoạt động doanh nghiệp Thời gian thực tập công ty không nhiều em sâu tìm hiểu mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Song kiến thức, thời gian thực tập cịn nhiều hạn chế nên viết khơng tránh sai sót mong thơng cảm góp ý bổ sung thầy giáo để viết em thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Lan Anh anh chị phịng Tài – kế tốn Công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung tạo điều kiện giúp em hoàn thành khóa luận 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Viện Đại Học Mở Hà Nội tạo điều kiện truyền cho em học bổ ích khơng đường học vấn mà sống Ttrong năm tháng ngồi ghế nhà trường em lĩnh hội nhiều kiến thức bổ ích quý báu, em xin cảm ơn tới quý thầy cô lời cảm ơn chân thành sâu sắc Do thời gian có quy định hiểu biết chun mơn cịn hạn chế nên điều em trình bày chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Do ,em mong nhận góp ý giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh, thầy Tổ Kế tốn – Khoa Kinh Tế bác, cơ, chú, anh, chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trinh Kế tốn đại cương , Kế tốn tài chính, Tổ chức Cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam ( Chuẩn mực kế tốn số 02 , Thơng tư 89/2002/TT-BTC, thơng tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài chính…) Chế độ kế tốn Doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 133/2016 - TT/BTC Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế tốn tài Các tạp chí tài chính, Tạp chí kế tốn, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí thuế Nhà Nước… Các website Bộ tài ( http://www.mof.gov.vn) , tạp chí thuế ( http://www.gdt.gov.vn) … Các tài liệu kế toán Tài liệu quản lý khác đơn vị thực tập 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh PHỤ LỤC 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lan Anh 64 ... nghiệp gồm phần: Phần 1: Khái quát chung công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung Phần 3:... CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lí sử dụng ngun vật liệu cơng ty cổ phần quảng cáo xây dựng Quang Trung - 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty QuangTrungAPT... thiệu khái quát công ty cổ phần xây dựng Quang Trung 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên cơng ty viết tiếng việt: CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VÀ XÂY DỰNG QUANG TRUNG - Tên giao dịch: QUANG TRUNG CONSTRUCTION