Ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đến hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

237 74 0
Ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đến hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Tôi cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, theo hướng dẫn người hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Giang Tân Tôi không chép nghiên cứu hay cơng trình khoa học công bố công nhận điều kiện để tốt nghiệp bậc đào tạo nào, ngoại trừ trích dẫn ghi nội dung luận án Thành phố Hồ Chí Minh, tháng Tác giả Tăng Thị Thanh Thủy năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN CỦA TÁC GIẢ Trước tiên, tơi xin chân thành bày tỏ kính trọng lòng tri ơn vơ sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Giang Tân Cô người hướng dẫn khoa học, ln ln hết lòng động viên, hỗ trợ định hướng cho tơi q trình thực Luận án Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Viện đào tạo sau đại học quý thầy cô thuộc Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Tất thầy tận tình hướng dẫn hỗ trợ cho suốt thời gian thực luận án Chính góp ý q báu thầy cô giúp bước vượt qua khó khăn để trưởng thành học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cám ơn đến cổ vũ, động viên, hướng dẫn chuyên gia lĩnh vực KTNB, bạn bè, đồng nghiệp Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn Đại Học Cơng Nghiệp TP.HCM, tổ chức cá nhân hỗ trợ việc cung cấp tư liệu góp ý giúp tơi hoàn thiện nội dung nghiên cứu Luận án Sau cùng, xin gửi lời tri ân đến gia đình tơi ln tơi vượt qua khó khăn q trình nghiên cứu, ln cổ vũ, động viên tinh thần giúp tăng thêm nghị lực hồn thành luận án Thành phố Hồ Chí Minh, tháng Tác giả năm 2020 iii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN x DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN ÁN xiii CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu giới ảnh hưởng chất lượng hoạt động KTNB (IAF) đến hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 1.1.1 Các nghiên cứu chất lượng hoạt động KTNB (IAF) 1.1.2 Các nghiên cứu đo lường hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 15 1.1.2.1 Đo lường HVQTLN thông qua lựa chọn CSKT 15 1.1.2.2 Đo lường HVQTLN thông qua chi phối NVKT phát sinh 20 1.1.3 Các nghiên cứu ảnh hưởng chất lượng IAF đến HVQTLN 23 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam KTNB hành vi quản trị lợi nhuận 31 1.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 31 1.2.2 Hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 33 1.3 Những vấn đề giải khoảng trống nghiên cứu 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 40 2.1 Lịch sử hình thành cần thiết hoạt động KTNB 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KTNB 40 2.1.2 Sự cần thiết hoạt động KTNB (IAF) 41 2.2 Một số khái niệm tảng 42 2.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 42 iv 2.2.2 Chất lượng chất lượng hoạt động KTNB 42 2.2.3 Hành vi quản trị lợi nhuận 45 2.2.3.1 Định nghĩa hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 45 2.2.3.2 Phân loại hành vi quản trị lợi nhuận 46 2.2.4 Các khoản dồn tích 49 2.3 Các lý thuyết tảng 50 2.3.1 Lý thuyết bất đối xứng thông tin 50 2.3.2 Lý thuyết đại diện 54 2.3.3 Lý thuyết kiểm toán nội (KTNB) 57 2.3.4 Lý thuyết bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan 58 2.3.5 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực 59 2.3.6 Lý thuyết hành vi quản lý 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 64 3.1 Khung nghiên cứu quy trình nghiên cứu 64 3.1.1 Khung nghiên cứu 64 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 64 3.2 Phương pháp sử dụng nghiên cứu 65 3.3 Thiết kế nghiên cứu định tính 67 3.3.1 Lựa chọn cách tiếp cận nghiên cứu 67 3.3.2 Thu thập liệu nghiên cứu định tính 67 3.3.3 Quy trình phân tích liệu nghiên cứu định tính 70 3.4 Thiết kế nghiên cứu định lượng 71 3.4.1 Mẫu nghiên cứu định lượng 72 v 3.4.1.1 Cách thức chọn mẫu 72 3.4.1.2 Kích thước mẫu sử dụng cho nghiên cứu 72 3.4.2 Thu thập liệu nghiên cứu định lượng 74 3.4.2.1 Thu thập liệu đo lường HVQTLN 74 3.4.2.2 Thu thập liệu nhân tố đo lường chất lượng IAF 75 3.4.3 Quy trình phân tích nghiên cứu định lượng 75 3.5 Mơ hình nghiên cứu thức thang đo biến mơ hình 80 3.5.1 Mơ hình nghiên cứu thức 80 3.5.2 Các giả thuyết nghiên cứu 82 3.5.3 Mơ hình hồi quy đa biến 84 3.5.4 Thang đo biến mơ hình 85 3.5.4.1 Thang đo biến phụ thuộc đo lường HVQTLN 85 3.5.4.2 Thang đo biến độc lập 88 3.5.4.3 Thang đo biến kiểm soát 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 94 4.1 Hành vi quản trị lợi nhuận CTNY có tổ chức IAF 94 4.1.1 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua lựa chọn CSKT (EM) 94 4.1.2 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua chi phối NVKT phát sinh (REM) 100 4.1.3 Kết luận HVQTLN CTNY có thành lập IAF 106 4.2 Các nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB (IAF) ảnh hưởng đến HVQTLN 107 4.3 Các nhân tố đo lường chất lượng IAF ảnh hưởng hành vi quản trị lợi nhuận CTNY Việt Nam 112 4.3.1 Thống kê mô tả nhân tố đo lường chất lượng IAF 112 vi 4.3.2 Kết kiểm tra tương quan hai mơ hình nghiên cứu 114 4.3.3 Kết phân tích hồi quy mơ hình nghiên cứu 115 4.3.3.1 Lựa chọn mơ hình hồi quy phù hợp cho mơ hình nghiên cứu 115 4.3.3.2 Kiểm tra đa cộng tuyến mơ hình nghiên cứu 119 4.3.3.3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mơ hình nghiên cứu 120 4.3.3.4 Kiểm tra tự tương quan mơ hình nghiên cứu 120 4.3.3.5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mơ hình nghiên cứu 120 4.3.3.6 Kết phân tích hồi quy đa biến mơ hình nghiên cứu 121 4.3.4 Kết phân tích hồi quy mơ hình nghiên cứu 123 4.3.4.1 Lựa chọn mơ hình hồi quy phù hợp cho mơ hình nghiên cứu 123 4.3.4.2 Kiểm tra đa cộng tuyến mơ hình nghiên cứu 127 4.3.4.3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mơ hình nghiên cứu 127 4.3.4.4 Kiểm tra tự tương quan mơ hình nghiên cứu 128 4.3.4.5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mơ hình nghiên cứu 128 4.3.4.6 Kết phân tích hồi quy đa biến mơ hình nghiên cứu 129 4.3.5 Kết mơ hình nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đo lường chất lượng IAF đến HVQTLN 131 4.3.5.1 Kết tổng hợp mô hình nghiên cứu 131 4.3.5.2 Bàn luận kết nghiên cứu 133 KẾT LUẬN CHƯƠNG 137 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 139 5.1 Kết luận 139 5.2 Một số hàm ý sách 142 5.2.1 Đối với quản trị công ty 142 vii 5.2.1.1 Hội đồng quản trị 142 5.2.1.2 Tổ chức phận KTNB 143 5.2.2 Đối với kiểm toán độc lập 150 5.2.3 Đối với quan chức 155 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 158 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN CỦA TÁC GIẢ 161 TÀI LIỆU THAM KHẢO 162 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN VIẾT TẮT AICPA DIỄN GIẢI Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Accountants) BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BCQT Báo cáo quản trị BKS Ban kiểm sốt BTC Bộ tài CIA Kiểm tốn viên nội cơng chứng (Certified Internal Auditor) CFE Chứng điều tra viên gian lận (Certified Fraud Examiner) CN Cơng nghiệp CPA Chứng kế tốn viên cơng chứng (Certified Public Accountant) CSKT Chính sách kế tốn CTNY Cơng ty niêm yết DNNN Doanh nghiệp nhà nước GAAP Các nguyên lý kế toán chấp nhận chung (Generally Accepted Accounting Principles) HĐQT Hội đồng quản trị HVQTLN Hành vi quản trị lợi nhuận IAASB Hội đồng chuẩn mực đảm bảo kiểm toán quốc tế (The International Auditing and Assurance Standards Board ) IAF Hoạt động kiểm toán nội ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN... nghiên cứu ảnh hưởng chất lượng IAF đến HVQTLN 23 1.2 Các nghiên cứu Vi t Nam KTNB hành vi quản trị lợi nhuận 31 1.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 31 1.2.2 Hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN)... 42 2.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 42 iv 2.2.2 Chất lượng chất lượng hoạt động KTNB 42 2.2.3 Hành vi quản trị lợi nhuận 45 2.2.3.1 Định nghĩa hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN)

Ngày đăng: 01/05/2020, 06:26

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan