Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mô hình kho bạc nhà nước điện tử tại kho bạc nhà nước quận 1 thành phố hồ chí minh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THU HẰNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN - THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Thái Nguyên, năm 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THU HẰNG KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN - THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số:8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Cơng Tồn Thái Ngun, năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn: "Kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh" cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các nội dung nghiên cứu kết trình bày luận văn trung thực, rõ ràng Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình khác Thái Ngun, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trần Thu Hằng ii LỜI CẢM ƠN Được đồng ý Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Trường ĐH Kinh tế Quản trị Kinh doanh thầy giáo hướng dẫn TS Phạm Cơng Tồn, tơi tiến hành thực đề tài: "Kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh" Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Phạm Cơng Tồn - người trực tiếp hướng dẫn nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu, thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình ý kiến đóng góp thầy, giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2019 Tác giả Trần Thu Hằng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT VII DANH MỤC BẢNG VIII DANH MỤC HÌNH VẼ IX PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn .3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN TỬ 1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát chi ngân sách Nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử 1.1.1 Các khái niệm: 1.1.2 Đặc điểm Kho bạc nhà nước điện tử 1.1.3 Nguyên tắc kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử 1.1.4 Vai trò mơ hình KBNN điện tử 1.1.5 Nội dung kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử 11 1.1.6 Tầm quan trọng kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 20 1.1.7 Cơng cụ kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 23 1.1.8 Những yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ iv hình kho bạc nhà nước điện tử 24 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm soát chi ngân sách Nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử 28 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 28 1.2.2 Bài học rút cho KBNN Quận 31 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 33 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 36 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 2.3.1 Hệ thống tiêu đánh giá tình hình quản lý thu chi KBNN địa phương 37 2.3.2 Hệ thống tiêu đánh giá KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀNƯỚC ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN – THÀNH 40 3.1 Khái quát chung Kho bạc Nhà nước điện tử trình phát triển Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minhtheo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử .40 3.1.1 Khái quát chung Kho bạc Nhà nước điện tử 40 3.1.2 Quá trình phát triển Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 43 3.2 Tình hình tổ chức quản lý thu, chi NSNN qua KBNN Quận giai đoạn 2013 - 2017 …………………………………………………………….48 3.2.1 Quy trình kiểm sốt chi theo mơ hình KBNN điện tử KBNN Quận 48 3.2.2 Tổ chức quản lý thu NSNN .50 3.2.3 Tổ chức quản lý chi NSNN .53 v 3.3 Thực trạng kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh 53 3.3.1 Nội dung KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử KBNN Quận – TP HCM ……………………………………………………………….53 3.3.2 Các cơng cụ kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh 69 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh……………………………………………………………….71 3.4.1 Hệ thống văn pháp luật .71 3.4.2 Mối quan hệ quan 73 3.4.3 Trình độ kinh nghiệm đội ngũ cán công chức .74 3.4.4 Cơ sở vật chất 77 3.5 Đánh giá chung kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.5.1 Những kết đạt 78 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế .81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .87 4.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh …………………………………………………… 87 4.1.1 Định hướng hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh 87 4.1.2 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí vi Minh 89 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minh 89 4.2.1 Hoàn thiện chế sách quy trình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước phù hợp với mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 89 4.2.2 Tiếp tục hồn thiện kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, tài liệu chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 91 4.2.3 Thực việc kiểm sốt tính pháp lý chữ ký điện tử đơn vị sử dụng ngân sách thực kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 92 4.2.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu hoàn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử .93 4.2.5 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật để thực tốt kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 95 4.2.6 Xây dựng phần mềm kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử .102 4.3 Kiến nghị bên có liên quan 106 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHIẾU ĐIỀU TRA 112 vii DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa AN-QP An ninh – quốc phòng CCNA Chương trình đào tạo quản trị mạng CCNP Chương trình đào tạo quản trị mạng nâng cao CISSP Chương trình đào tạo an ninh thông tin CKĐT Chữ ký điện tử ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu 10 ĐTKB-LAN Phần mềm đầu tư mạng nội KBNN 11 ĐTXDCB Đầu tư xây dựng 12 IMF International Monetary Fund - Quỹ tiền tệ quốc tế 13 INTRANET Mạng nội sử dụng dịch vụ web 14 KBNN Kho bạc nhà nước 15 KSC Kiểm soát chi 16 LAN Local Area Network – Mạng cục 17 MODULE Phần mềm thực số chức 18 NHNN Ngân hàng nhà nước 19 NSNN Ngân sách nhà nước 20 ODA 21 OCP 22 SCNP 23 TABMIS 24 TSA Tài khoản kho bạc 25 WAN Wide Area Network – Mạng diện rộng Official Development Assistance – Hỗ trợ phát triển thức Oracle Certified Professional - Chương trình đào tạo quản trị CSDL Sercurity Certified Network Professional - Chương trình đào tạo an tồn bảo mật Treasury And Budget Management Information System –Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1 Quy trình kiểm sốt chi NSNN theo mơ hình KBNN điện tử 19 Bảng Tổng hợp toán thu ngân sách (2013 - 2017) 51 Bảng Cơ cấu khoản chi NSNN qua KBNN Quận giai đoạn 2013 – 2017 57 Bảng 3 Tốc độ tăng chi thường xuyên NSNN qua năm 59 Bảng Kết từ chối toán chi thường xuyên KBNN Quận 61 Bảng Tổng hợp từ chối toán chi đầu tư XDCB năm 2013 – 2017 63 Bảng Tình hình giải ngân vốn đầu tư từ năm 2013- 2017 63 Bảng Trình độ cán làm công tác KSC KBNN Quận năm 2017 65 Bảng Chương trình đào tạo tham gia công chức KBNN quận 66 Bảng Hệ thống mạng thiết bị truyền thông KBNN quận 66 Bảng 10 Cơ sở liệu hệ thống thông tin KBNN quận 67 Bảng 11 Chương trình ứng dụng KBNN quận 68 Bảng 12 Kết khảo sát ý kiến đơn vị sử dụng ngân sách chất lượng thực KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử 69 Bảng 13 Kết khảo sát ý kiến ý kiến đơn vị sử dụng ngân sách đội ngũ công chức KBNN quận – TP.HCM 74 Bảng 14: Đánh giá kết trình độ cán KSC KBNN Quận 76 Bảng 15 Kết khảo sát ý kiến đơn vị sử dụng ngân sách sở vật chất KBNN quận – TP.HCM 77 100 Khách hàng cung cấp dịch vụ thông qua kênh giao dịch, kênh giao dịch dựa sở quy trình nghiệp vụ Kho bạc tin học hóa, đến lượt quy trình nghiệp vụ cần dựa ứng dụng cốt lõi để tạo lập khai thác sở liệu tập trung ngành Toàn hệ thống hỗ trợ hệ thống quản lý nội bộ, hệ thống tự động hóa văn phòng, hệ thống bảo mật an tồn liệu hệ thống liên kết với hệ thống khác Mơ hình kiến trúc hệ thống ứng dụng KBNN tương lai (Sơ đồ 4.1): So với hệ thống tại, ứng dụng hệ thống tương lai có số điểm khác biệt quan trọng là: - Các kênh giao dịch qua Internet, giao dịch từ xa, tạo khả cung cấp nhiều dịch vụ tạo thuận lợi tối đa cho khách hàng; - Vai trò quan trọng hạ tầng cơng nghệ mạng, đặc biệt mạng diện rộng Internet có tầm quan trọng lớn; - Vai trò tích hợp ứng dụng web trở thành bật; Các ứng dụng nghiệp vụ trọng tâm KBNN xây dựng theo kiến trúc xử lý tập trung Kiến trúc xử lý tập trung xác định vai trò móng sở liệu tập trung Trung ương Sơ đồ Mơ hình kiến trúc hệ thống CNTT tập trung KBNN Nguồn: Cục CNTT KBNN, năm 2016 101 Các mục tiêu chiến lược đề năm 2020 thực sở liệu tập trung xây dựng Trong mơ hình tương lai, hạt nhân toàn hệ thống ứng dụng trung tâm xử lý giao dịch liệu toàn hệ thống KBNN Đây nơi tập trung nhiều liệu tác nghiệp nơi xử lý phần lớn giao dịch nghiệp vụ Sở Giao dịch trung ương KBNN tỉnh đầu mối để kết nối với kênh giao dịch khách hàng như: quầy giao dịch, điểm giao dịch Kho bạc Tất điểm giao dịch khác KBNN huyện điểm giao dịch, xét từ khía cạnh giao dịch khách hàng, kênh giao dịch khách hàng Các điểm kết nối mạng nội hệ thống KBNN để sử dụng ứng dụng nghiệp vụ tập trung Hệ thống báo cáo phục vụ quản lý - điều hành khởi tạo từ trung tâm liệu phân phối đến đơn vị theo kênh phân phối báo cáo Hệ thống cho phép KBNN tỉnh, huyện thực đầy đủ chức cấp tổng hợp báo cáo trực tiếp từ sở liệu Giải pháp điều kiện sở vật chất chiến lược phát triển công nghệ thông tin đến 2020 thực hành lang để triển khai hoạt động tin học KBNN, nằm chiến lược phát triển chung CNTT ngành Tài - Kho bạc nhà nước Quận 1, phòng tài Quận đơn vị liên quan cần chủ động nâng cấp hệ thống máy chủ đơn vị nhằm tăng cường tốc độ xác thực truyền tin Rà soát nhu cầu hệ thống công nghệ thông tin để đảm bảo công tác truyền nhận, lưu trữ liệu thực tốt, trơn tru điều kiện khối lượng thông tin cần truyền nhận ngày tăng Cần có quy hoạch dài hạn, hợp lý để qua đề xuất trang bị, nâng cấp hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin theo hướng đại, đáp ứng nhu cầu vận hành hệ thống thời gian dài Thiết kế đồng hóa liệu truyền nhận để thơng tin truyền nhận đơn vị có hiệu cao nhất, hạn chế lỗi 102 4.2.6 Xây dựng phần mềm kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Hiện tại, việc KSC thường xuyên KBNN thực hệ thống TABMIS Từ việc lập dự toán, phân bổ dự toán hệ thống tiêu chuẩn định mức chi thường xuyên đưa vào TABMIS làm KSC Khi đơn vị sử dụng NS mang hồ sơ, tài liệu chi thường xuyên đến KBNN, cán KSC nhập liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị vào TABMIS để thực KSC thường xuyên Trong năm 2015, KBNN triển khai dịch vụ công cổng thơng tin điện tử KBNN có dịch vụ giao nhận hồ sơ KSC, KBNN cần phát triển thêm chức cổng thông tin điện tử sau nhận hồ sơ, tài liệu điện tử đơn vị sử dụng NS gửi đến, truyền liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị sang TABMIS để thực KSC, cán KSC nhập liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị vào TABMIS Như vậy, toàn quy trình chi thường xun tin học hóa, đáp ứng đầy đủ yêu cầu KSC thường xuyên theo mô hình KBNN điện tử Đối với KSC đầu tư XDCB, hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi phức tạp, dự án kéo dài từ năm sang năm khác, TABMIS có số tồn khơng thể đáp ứng KSC đầu tư XDCB TABMIS nên thực tế phần lớn công việc phải kiểm tra kiểm sốt thủ cơng, cán KSC phải đối chiếu liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị mang đến KBNN với hệ thống tiêu chuẩn định mức chi ĐTXDCB văn giấy tờ Việc KSC thủ công nhiều thời gian mà phát sinh tiêu cực nhũng nhiễu q trình kiểm tra kiểm sốt Giải pháp cho vấn đề xây dựng phần mềm KSC đầu tư XDCB hồn chỉnh, có kết nối với cổng thông tin điện tử KBNN để nhận hồ sơ, tài liệu đơn vị sử dụng NS lập, gửi đến KBNN, đồng thời có kết nối với hệ thống TABMIS phần mềm khác để trao đổi liệu dự toán (kế hoạch vốn), liệu tiêu chuẩn định mức chi ĐTXDCB, liệu danh mục hệ thống liệu chi ĐTXDCB Phần mềm KSC NSNN hồn chỉnh theo mơ hình KBNN điện tử có mơ hình chức sau: 103 Thứ nhất, phần mềm xây dựng theo mơ hình tập trung, thống từ khâu giao dự toán, kế hoạch vốn, thực kiểm soát chi ngân sách, báo cáo chi ngân sách thông suốt từ quan tài đến KBNN, từ Trung ương tới địa phương Thứ hai, có kết nối với cổng thơng tin điện tử KBNN để nhận hồ sơ, tài liệu đơn vị sử dụng NS lập, gửi đến KBNN qua cổng thông tin điện tử Thứ ba, phần mềm phải đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ sau: Một là, nghiệp vụ cốt lõi luồng cơng việc lĩnh vực kiểm sốt chi ĐTXDCB như: Kế hoạch vốn, quản lý danh mục, quản lý hồ sơ dự án, kiểm soát toán, toán niên độ ngân sách, toán dự án, tất toán tài khoản dự án hồn thành, tin học hóa chức tiện dụng, thích hợp thân thiện với hoạt động tác nghiệp quản lý kiểm soát chi ĐTXDCB Hai là, cung cấp đầy đủ hệ thống báo cáo cấp theo quy định yêu cầu nghiệp vụ quản lý điều hành hệ thống sổ sách phục vụ hoạt động tác nghiệp quản lý kiểm sốt chi hàng ngày cách nhanh chóng, kịp thời, xác Ba là, thơng tin hồ sơ dự án, hồ sơ toán quản lý cách chặt chẽ, đầy đủ, chi tiết có hệ thống, phục vụ hiệu cho công tác tra cứu, thống kê cho phép hỗ trợ nghiệp vụ toán chi đầu tư nhanh chóng, xác quy định Bốn là, phần mềm triển khai sử dụng mạng diện rộng, sở liệu tập trung, hệ thống chức mềm dẻo, dễ thay đổi phù hợp với tính biến động thường xuyên mặt chế, sách nói chung phức tạp quản lý đầu tư biến đổi mạnh mẽ quy trình nghiệp vụ, đảm bảo khả tương tác, tích hợp với phần mềm khác KBNN quan tài để đảm bảo tính thống tồn nghiệp vụ quản lý kiểm sốt chi Năm là, đảm bảo an tồn, bảo mật thơng tin với nhiều tầng bảo mật kết hợp khả phân quyền người sử dụng, phân quyền theo phân cấp quản lý; đảm bảo tính minh bạch kiểm sốt được, có khả lưu vết số liệu dấu vết kiểm soát theo nhu cầu Sáu là, hệ thống xây dựng sở nghiên cứu kế thừa hệ thống kiểm sốt, tốn vốn đầu tư có; tận dụng tối đa hệ thống hạ 104 tầng công nghệ thơng tin có; chuyển đổi liệu từ hệ thống quản lý kiểm soát chi vận hành đơn vị KBNN sang hệ thống khai thác có hiệu CSDL dùng chung Bộ tài KBNN Theo mơ hình đề xuất trên, với chức đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ kết nối với phần mềm ứng dụng khác Bộ tài KBNN, phần mềm KSC đầu tư XDCB mơ hình hóa theo sơ đồ 4.2 Sơ đồ Mơ hình hệ thống quản lý kiểm soát chi ĐTXDCB (Nguồn: Tài liệu tập huấn nội Mơ hình kiểm sốt chi ĐTXDCB) Với xu hướng phát triển tin học hóa đại hóa ngành tài chính, với nhu cầu cấp thiết hệ thống quản lý kiểm soát chi đầu tư đảm bảo quán quản lý, thống liệu, báo cáo đầu tư kịp thời, phức tạp quản lý đầu tư cập nhật liên tục quy trình nghiệp vụ, tổ chức cách thức quản lý đầu tư, việc xây dựng phần mềm quản lý KSC đầu tư XDCB theo mơ hình KBNN điện tử thực cần thiết Điều kiện để xây dựng phần mềm KSC hoàn chỉnh phải hoàn thiện hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN phù hợp với KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Xây dựng hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức đầy đủ, đồng bộ, minh bạch để áp dụng CNTT, nhằm tạo môi trường hành lang cho hoạt động cải cách tài cơng, có hoạt động KBNN theo nguyên tắc khuôn khổ pháp lý phải trước bước để đảm bảo có đủ thời gian vật chất điều kiện khác 105 cho việc triển khai thực hiện, đặc biệt cải cách mang tính đột phá sửa đổi Luật NSNN, xây dựng ban hành Nghị định (hướng tới Luật) quản lý ngân quỹ; xây dựng khuôn khổ pháp lý để hình thành Tổng kế tốn nhà nước, phù hợp với mơ hình KBNN điện tử Hệ thống chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi NSNN quan trọng để xây dựng, phân bổ dự toán kiểm soát chi NSNN Đồng thời, tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý điều hành quỹ NSNN quyền địa phương Theo quy trình kiểm sốt chi, nhân viên nhà nước có thẩm quyền so sánh, đối chiếu hồ sơ, chứng từ chi với thủ tục, định mức tiêu chuẩn Nhà nước với trợ giúp CNTT Tuy nhiên, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN cho công việc, đối tượng chưa xác định cách cụ thể thống Do đó, thời gian tới cần phải đẩy mạnh việc xây dựng định mức tiêu chuẩn chi cho phù hợp với mô hình KBNN điện tử Đây cơng việc khó khăn phức tạp Bởi lẽ, quy mô hoạt động tính chất cơng việc đơn vị dự toán đa dạng, đồng thời chúng lại chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố lạm phát, tăng trưởng kinh tế, Song phương diện ngân sách, đơn vị có quyền định chi phạm vi số tiền mà họ có Tương tự vậy, NSNN theo nguyên tắc, tiêu chuẩn định mức Nhà nước Tất nhiên, thực tiễn khơng có ngun tắc lại phù hợp trường hợp Hơn nữa, qua khảo sát thực tế năm qua cho thấy, công quỹ thường bị sử dụng lãng phí trường hợp như: Xây dựng sửa chữa trụ sở, nhà cửa; mua sắm phương tiện trang thiết bị; chi phí điện thoại, liên hoan, hội họp, tiếp khách, Vì vậy, trước mắt cần quy định thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi trường hợp nêu Ngồi ra, chi phí vật liệu chi phí khác cần định mức sở số biên chế duyệt Việc lập dự toán, kiểm soát chi phải tuyệt đối tuân thủ theo tiêu chuẩn, định mức Đối với khoản chi chưa ban hành tiêu chuẩn định mức chi tiêu, áp dụng phương pháp quản lý theo đầu công việc 106 Việc phân bổ Ngân sách, định mức chi thực kế hoạch chi NSNN quy định phải công khai, song vấn đề thực đơn vị thụ hưởng NSNN Chính việc phân bổ quản lý chi NSNN thiếu mặt kiểm tra, kiểm sốt ngun nhân dẫn đến tình trạng “xin, cho” làm cho việc chấp hành kỷ luật Ngân sách không nghiêm sử dụng NS hiệu - Về hệ thống phần mềm, cần phải nghiên cứu thiết kế lại phần mềm kiểm soát chi NSNN theo mơ hình KBNN điện tử hạch tốn chi ngân sách nhà nước cho gọn nhẹ, dễ thao tác, tránh tối đa thủ tục rườm rà, cần loại bỏ chi tiết không cần thiết, dễ gây nhầm lẫn thiết kế thêm chế báo lỗi nhập nhầm thơng tin (Ví dụ: chương trình dịch vụ công cần đặc biệt bắt lỗi không nhập đoạn mã tài khoản tài khoản tiền gửi 3711, 3713, 3714 thiếu 0000) 4.3 Kiến nghị đối với bên có liên quan a Đối với Chính phủ bộ/ban/ngành có liên quan - Hoàn thiện, ban hành, sửa đổi số quy chế cụ thể việc tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát, trình thực trách nhiệm quan quản lý nhà nước có liên quan việc tổ chức thực chế, sách chi ngân sách nhà nước cách cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế - Đối với văn bổ sung, sửa đổi, ban hành văn chuẩn hướng dẫn chung để quan, đơn vị dễ dàng theo dõi thực - Về hạ tầng truyền thông Bộ Tài chính, đề nghị Bộ có ý kiến với hai nhà cung cấp dịch vụ đường truyền VNPT Viettel nhằm đảm bảo chất lượng kênh truyền thời gian khắc phục cố cam kết - Đề nghị Bộ Tài Cục cơng nghệ thơng tin rà sốt, điều chỉnh lại kiến trúc hạ tầng truyền thơng Bộ Tài cho phù hợp với yêu cầu b Đối với KBNN Việt Nam Thứ nhất, Hoàn thiện chế độ thông tin, báo cáo Kho bạc nhà nước cần tập trung hồn thiện chế độ thơng tin, báo cáo đảm bảo yêu cầu trung tâm kế toán ngân sách nhà nước quy định Luật ngân sách nhà nước, quan chức cần xây dựng ban hành phần mềm đồng bộ; với Kho bạc nhà nước trung tâm liệu thông tin, quan tài chính, 107 quan Thuế cấp quyền tự động khai thác theo yêu cầu quản lý riêng mà không cần phải phụ thuộc vào Kho bạc nhà nước Thứ hai, đề nghị Chính phủ hỗ trợ tài để tạo dựng, đầu tư sở vật chất trì hệ thống dịch vụ công trực tuyến với đơn vị sử dụng ngân sách góp phần tiết kiệm chi phí xã hội nâng cao hiệu kiểm sốt chi Ngoài ra, Kho bạc nhà nước cần làm tốt nhiệm vụ sau: Ban hành quy trình kiểm tra tự kiểm tra thường xuyên, đột xuất việc triển khai thực cơng tác kiểm sốt chi nói chung KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử nói riêng Tiếp tục đẩy mạnh tuyên truyền tới đơn vị sử dụng ngân sách lợi ích tham gia dịch vụ cơng trực tuyến nhằm phấn đấu đưa quy trình dịch vụ cơng “phủ sóng” đến tất ĐVSDNS tồn quốc c Đối với UBND TP.HCM ban/ngành có liên quan - Thực thẩm tra kỹ trước cấp dự toán cho đơn vị SDNS để đảm bảo dự toán cấp sát với thực tế tránh lãng phí NSNN - Phân bổ dự tốn kịp thời cho đơn vị SDNS thực đồng hoá dự tốn NSNN vào hệ thống TABMIS xác để KBNN có KSC NSNN cho đơn vị SDNS nhằm đảm bảo cho đơn vị sử dụng NSNN có dự tốn chi NSNN từ đầu năm - Chỉ đạo Sở Tài - Kế hoạch tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc chi tiêu ngân sách đơn vị SDNS xử lý nghiêm minh trường hợp sai phạm - Tổ chức lớp tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý tài chế độ chi ngân sách cho Thủ trưởng Kế toán trưởng đơn vị SDNS, đặc biệt kế toán trưởng phường, cần bố trí cán có nghiệp vụ, đa số Kế toán trưởng phường kiêm nhiệm nên chất lượng công tác chưa cao d Đối với đơn vị sử dụng ngân sách Các đơn vị sử dụng ngân sách phải có trách nhiệm tuân thủ thực cách nghiêm túc khoản chi ngân sách nhà nước pháp luật quy định Tích cực tìm hiểu, nghiên cứu thơng báo, văn hướng dẫn Nhà nước kiểm soát chi NSNN theo mơ hình KBNN điện tử, chế tài xử phạt liên quan đến lĩnh vực chi NSNN 108 KẾT LUẬN Ngân sách nhà nước, thu chi NSNN vấn đề lớn, huyết mạch định xu hướng tốc độ phát triển kinh tế xã hội quốc gia Kiểm soát chặt chẽ khoản chi NSNN có vai trò quan trọng việc giám sát phân phối sử dụng nguồn lực tài mục đích hiệu quả; đồng thời biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, đặc biệt điều kiện nguồn ngân sách nhà nước hạn hẹp Những năm gần đây, KSC NSNN qua KBNN KBNN Quận có thay đổi tích cực Tuy nhiên, để cơng tác thực có hiệu việc ứng dụng kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, đại, đặc biệt triển khai mơ hình KB điện tử cần thiết Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 rõ: “Đến năm 2020, hoạt động Kho bạc Nhà nước thực tảng công nghệ thơng tin đại hình thành Kho bạc điện tử” Luận văn “KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử KBNN Quận – TP.HCM” thực nhằm nghiên cứu, làm rõ thực trạng KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử KBNN Quận thời gian qua, đánh gía, rút thành cơng hạn chế để từ đề xuất giải pháp hồn thiện - Luận văn trình bày số vấn đề lý luận chung: quan niệm, đặc điểm vai trò mơ hình KBNN ĐT; quan niệm, nội dung, điều kiện thực tầm quan trọng KSC NSNN theo mơ hình KBNN ĐT; rút số học kinh nghiệm nước KSC NSNN theo mơ hình KBNN ĐT - Sau trình bày khái quát trình xây dựng phát triển KBNN điện tử, luận văn phân tích thực trạng điều kiện để thực KSC NSNN theo mô hình KBNN điện tử KBNN Quận – TP.HCM Luận văn đánh giá làm rõ thành tựu, hạn chế năm nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tồn tại, yếu cần khắc phục thời gian tới Quá trình nghiên cứu thực trạng cơng tác KSC NSNN theo mơ hình KBNN ĐT, đề tài giải vấn đề sau: Một là, phân tích thực trạng q trình cơng tác KSC NSNN theo mơ hình KBNN ĐT địa bàn quận - TP.HCM 109 Hai là, tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến công tác KSC NSNN theo mơ hình KBNN ĐT Ba là, luận văn đề xuất sáu giải pháp hoàn thiện KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử nhằm thực tốt nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN KBNN Cơng tác kiểm sốt chi NSNN theo mơ hình KBNN điện tử chương trình mẻ với đơn vị địa bàn quận bắt đầu đưa vào hoạt động vài năm trở lại đây, vậy, đề tài nghiên cứu nhiều thiếu sót Mong thầy xem xét góp ý để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2016), Thông tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 hướng dẫn thực NĐ số 163/2016/NĐ- CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết hướng dẫn Luật ngân sách nhà nước Bộ Tài Chính (2017), Thơng tư 133/2017/TT-BTC ngày 15/12/2017quy định giao dịch điện tử hoạt động nghiệp vụ KBNN Chính phủ (2007), Nghị định 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số Chính phủ (2007), Nghị định 64/2007/NĐ-CP ứng dụng CNTT hoạt động quan Nhà nước Đặng Văn Du, Bùi Tiến Hạnh (2010), Quản lý chi ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Hoàng Thúy Nguyệt (2012), “Tăng cường quản lý nhằm nâng cao hiệu đầu tư công Việt Nam”, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, số 3(104) Hoàng Thị Xuân (2010), Nâng cao chất lượng KSC ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước (Lấy ví dụ Kho bạc nhà nước Nghệ An), Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh doanh Công nghệ Kho bạc Nhà nước (2009), Quyết định 1116/QĐ-KBNN việc ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc Nhà nước Kho bạc nhà nước (2010), Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 10 Kho bạc nhà nước (2010), Đề án đại hóa ứng dụng CNTT hệ thống KBNN đến năm 2015 định hướng năm 2020 11 Kho bạc nhà nước (2010), Kỷ yếu Kho bạc Nhà nước 12 Lê Ngọc Châu (2004), Một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi NSNN qua KBNN điều kiện ứng dụng tin học, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài 13 Luật Ngân sách nhà nước 2015 111 14 Nguyễn Quang Hưng (2015), Đổi KSC NS thường xuyên quyền địa phương cấp qua KBNN, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Nguyễn Văn Cẩn (2010), Hồn thiện cơng tác KSC NS qua KBNN Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Đà Nẵng 16 Nguyễn Xuân Thu (2010), “Tăng cường quản lý chi NSNN theo kết đầu Việt Nam”, Tạp chí Thị trường tài tiền tệ, số 14(311) 17 Thủ tướng Chính phủ (2006), Quyết định số 210/2006/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 12/9/2006 ban hành nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ chi đầu tư phát triển nguồn NSNN giai đoạn 2007-2020 18 Trần Thị Ngọc Mai (2016), “Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua kho bạc nhà nước Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế”, Luận văn thạc sỹ TCNH, Học viện Hành quốc gia 19 Tài liệu hội thảo khoa học Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu vốn đầu tư từ NSNN, Hà Nội, tháng 8/2008 20 Vĩnh Sang (2013), Quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN, Đề tài nghiên cứu khoa học, Trường Nghiệp vụ - Kho bạc Nhà nước 21 Vũ Thị Tường Vi (2013), Tăng cường KSC NSNN qua KBNN tỉnh Đắc Lắk, luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Đà Nẵng 22 Vũ Văn Yên (2008), Hoàn thiện chế KSC NSNN qua KBNN (lấy ví dụ KBNN tỉnh Nam Định), Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc Dân Tiếng Anh 23 Richard Allen and Daniel Tommasi, eds (2001), Managing Public Expenditure-A Reference Book for Transition Countries, OECD 24 Sailendra Pattanayak (2016), Expenditure Control: Key Features, Stages, and Actors IMF, Fiscal Affairs Department, Technical Notes and Manuals No 2016/02 112 PHIẾU ĐIỀU TRA Mục đích phiếu thu thập thông tin thu thập ý kiến cơng tác kiểm sốt chi NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Tơi xin cam kết thơng tin Quý Anh (Chị) sử dụng với mục đích nghiên cứu, khơng nhằm mục đích thương mại Tất thơng tin giữ bí mật PHẦN 1: THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên Giới tính:  Nam Tuổi:  Dưới 25 tuổi  Nữ  26- 40 tuổi  41- 55 tuổi Trên 56 Đơn vị công tác: Chức vụ công tác:  Quản lý  Nhân viên/ Cán  Công nhân  Cán hưu  Khác Trình độ học vấn:  Đại học đại học  Cao đẳng/ công nhân kỹ thuật  Lao động phổ thông  Khác Thâm niên công tác:  Dưới năm  - 10 năm  10- 15 năm  Trên 15 năm Khi gặp vướng mắc, anh(chị) chủ yếu trao đổi phương tiện  Giao dịch trực tiếp  Qua dịch vụ trực tuyến  Qua thư điện tử (email)  Khác Anh (Chị) có thường xuyên cập nhật văn pháp luật  Thường xuyên  Thỉnh thoảng  Hiếm  Không  Khác 113 PHẦN 2: HƯỚNG DẪN ĐÁNH GIÁ Xin vui lòng cho biết ý kiến Anh (Chị) phát biểu Có năm mức độ đánh giá, mức độ tương đương với số điểm, cụ thể sau: Số điểm Mức độ Rất không Không đồng Không ý đánh giá đồng ý ý kiến Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý Anh (Chị)! Đồng ý Rất đồng ý 114 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁCKIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN TỬ Nội dung STT Yếu tố sở vật chất Trang thiết bị sở vật chất đại Nơi giao dịchcó sở vật chất trông hấp dẫn, xếp khoa học, hợp lý Đầy đủ tài liệu liên quan đến dịch vụ Hệ thống máy móc có chất lượng tốt, đường truyền internet nhanh, kết nối tốt Cán công chức Cơng chức KBNN có lực tốt, tác phong chun nghiệp, thân thiện, nhiệt tình Cơng chức KBNN phục vụ khách hàng nhanh chóng Kiến thức nhân viên KBNN đủ để giải thắc mắc khách hàng Cần nâng cao lực đội ngũ nhân viên Tơi hài lòng với dịch vụ KBNN Độ tin cậy việc thực KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử KBNN thực dịch vụ cam kết Giao dịch thành công từ lần thực Thông tin giao dịch bảo mật Quy trình giải vướng mắc thực thuận lợi, nhanh chóng Việc thực KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử tạo nhiều thuận lợi trước Chất lượng thực KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Thời gian giao dịch nhanh chóng Thời gian giao dịch phù hợp với lịch làm việc khách hàng Quy trình thủ tục đơn giản KBNN cần cải tiến nhiều chất lượng dịch vụ Xin trân trọng cảm ơn! ... tiễn kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử Phân tích thực trạng kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử Kho bạc nhà nước Quận – Thành. .. 1. 1.5 Nội dung kiểm soát chi ngân sách Nhà nước theo mơ hình Kho bạc nhà nước điện tử 11 1. 1.6 Tầm quan trọng kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử. .. NHÀNƯỚC ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN – THÀNH 40 3 .1 Khái quát chung Kho bạc Nhà nước điện tử trình phát triển Kho bạc nhà nước Quận – Thành phố Hồ Chí Minhtheo mơ hình kho bạc nhà nước