TÌNH HUỐNG SAI PHẠM về THUẾ

CHÚNG TƠI CĨ THỂ ĐỒNG HÀNH NGAY CẢ NHỮNG KHI BẠN NGHĨ LÀ KHƠNG THỂ SAI PHẠM VỀ HĨA ĐƠN PHÁP LUẬT HĨA ĐƠN TÌNH HUỐNG PHÁP LUẬT KẾ TỐN CHỨNG TỪ - HÓA ĐƠN LÀ KHÂU ĐẦU TIÊN VÀ RẤT QUAN TRỌNG CỦA Q TRÌNH HẠCH TỐN KẾ TỐN VÀ KHAI THUẾ TÌNH HUỐNG 1: LẬP HĨA ĐƠN HĐ DỊCH VỤ - Pháp luật hóa đơn: + Thời điểm xuất hóa đơn hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm thời điểm thu tiền + Thời điểm xuất hóa đơn hoạt động cho thuê tài sản thời điểm hoàn thành hoạt động cho thuê tài sản, trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều kỳ phải xuất hóa đơn tương với số tiền nhận trước - Sai phạm: + Khơng lập hóa đơn nhận tiền (dịch vụ) + Khơng lập hóa đơn nhận tiền trước tiền thuê TS cho nhiều kỳ Lưu ý: Tiền phạt HĐ, tiền đặt cọc thực hiên LẬP HỐ ĐƠN DỊCH VỤ Mẫu số: 01GTKT3/001 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Thu tiền ứng trước dịch vụ A Đ/v tính Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 Hạch toán: Nợ 112: 1.100.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 100.000.000 TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG - Pháp luật hóa đơn: + CS XD có cơng trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao, phải lập hóa đơn tốn khối lượng xây lắp bàn giao + Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành lập hóa đơn tốn giá trị cơng trình duyệt tốn giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải tốn lập Hđ, chứng từ điều chỉnh giá trị cơng trình phải tốn TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG - Sai phạm: + Lập hóa đơn thời điểm nhận tiền tạm ứng theo HĐ thời điểm toán theo tiến độ kế hoạch hoạt động xây dựng, cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt chƣa hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao + Khơng Lập hóa đơn khối lượng xây lắp bàn giao + Khơng lập hóa đơn, kê khai thuế phần giá trị chưa toán chưa hết thời hạn bảo hành theo HĐ LẬP HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Thu tiền ứng trước cơng trình A Đ/v tính Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 LẬP HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Thu tiền theo tiến độ kế hoạch cơng trình A Đ/v tính Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 LẬP HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 STT Tên hàng hóa, dịch vụ 01 Khối lượng cơng việc đóng cọc bê tơng (Đính kèm biên nghiệm thu, bàn giao ngày 15/12/2016) Đ/v tính Số lượng Đơn giá 1.000.000.000 Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 TÌNH HUỐNG 46: DỰ PHÕNG ĐẦU TƯ VÀO ĐƠN VỊ KHÁC (TK 229) - Pháp luật kế toán: + Căn cứ: / Đầu tư vào công ty me: BCTCHN / DN độc lập: BCTC bên nhận đầu tư + Tại thời điểm lập BCTC / Bổ sung CL thiếu vào CPTC / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC + Xóa nợ:theo dõi hệ thống quản trị DN; TM BCTC; đòi ghi tăng TN Khác - Pháp luật thuế: +Thực theo TT 228/2009/TT-BTC & TT 89/2103/TT-BTC; - Sai phạm: + Xác định không số vốn chủ sở hữu thực có; + Khơng hồn nhập theo quy định MỨC TRÍCH DỰ PHÕNG Tổng vốn đầu Vốn chủ sở Mức trích dự phòng tư thực tế hữu thực có cho khoản đầu = bên x tổ chức tư tài tổ chức kinh tế kinh tế Số vốn đầu tư bên Tổng vốn đầu tư thực tế bên tổ chức kinh tế - Tổng vốn đầu tư thực tế bên tổ chức kinh tế xác định theo mã số 411(vốn góp CSH) & 412 (thặng dư VCP) thể BCĐKTQĐ15/2006/QĐ-BTC, QĐ 48/2006/QĐ-BTC & TT 200/2014/TT-BTC); mã số 411 & 412 thể BCTHTC mẫu B01a - DNN - TT 133/2016/TTBTC; mã số 511 & 512 thể BCTHTC mẫu B01b - DNN - TT 133/2016/TT-BTC - Vốn chủ sở hữu thực có tổ chức kinh tế xác định theo mã số 410 (tổng nguồn vốn CSH quỹ thuộc vốn CSH - không tính Quỹ PTKH&CN, Quỹ khen thưởng, phúc lợi, sau bù trừ P chưa PP) thể BCĐKT-QĐ15/2006/QĐ-BTC, QĐ 48/2006/QĐ-BTC & TT 200/2014/TT-BTC; mã số 400 thể BCTHTC mẫu B01a – DNN - TT 133/2016/TT-BTC; mã số 500 thể BCTHTC mẫu B01b – DNN - TT 133/2016/TT-BTC; TÌNH HUỐNG 47: DỰ PHÕNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI (TK 229) - Pháp luật kế toán: + Căn cứ: thời gian hạn HĐ mua bán ban đầu (khơng tính đến việc gia hạn nợ) + Tại thời điểm lập BCTC / Bổ sung CL thiếu vào CPTC / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC + Điều kiện: Lỗ - có khả vốn; suy giảm giá trị đầu tư - Pháp luật thuế: thực theo TT 228/2009/TT-BTC & văn hướng dẫn BTC - Sai phạm: + Khơng có hồ sơ xác nhận nợ; + Tính vào CP trừ khoản nợ khó đòi thuộc thu nhập miễn thuế (nợ khó đòi khoản phân phối lợi nhuận sau thuế hạch toán vào TK 515 điều chỉnh vào thu nhập miễn thuế TK QTT TNDN) + Khơng hồn nhập theo quy định MỨC TRÍCH DỰ PHÕNG - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, DN tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý DN TÌNH HUỐNG 48: DỰ PHÕNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO (TK 229) - Pháp luật kế toán: + Điều kiện: suy giảm giá trị thực so với giá gốc + Tại thời điểm lập BCTC / Bổ sung CL thiếu vào CPTC / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC + Lập riêng cho loại + Khơng lập dự phòng cho HTK: / Hàng ký HĐ tiêu thụ chưa giao hàng / Có chứng chắn khách hàng không từ bỏ thực HĐ - Pháp luật thuế: thực theo TT 228/2009/TT-BTC & văn hướng dẫn BTC TÌNH HUỐNG 48: DỰ PHÕNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO (TK 229) - Sai phạm: + Khơng có chứng xác định giá trị thực được; + Thời điểm xác định giá trị thực khơng quy định TT 228/2009/TT-BTC (cuối kỳ kế toán) + Lập dự phòng trường hợp hàng ký HĐ tiêu thụ chưa giao hàng có chứng chắn khách hàng không từ bỏ thực HĐ; + Khơng lập dự phòng trường hợp hàng hạn sử dụng, thay đổi trình sinh hóa tư nhiên chưa tiêu hủy; + Khơng hồn nhập theo quy định TÌNH HUỐNG 49: CƠNG TÁC PHÍ - Sai phạm: + Mua vé máy bay qua website thƣơng mại điện tử cho người lao động công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh DN khơng có vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (trường hợp không thu hồi thẻ lên máy bay thay văn cử người lao động công tác) + Khơng đáp ứng ĐK Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, bao gồm trường hợp quy chế tài quy chế nội DN cho phép người lao động phép toán khoản mua vé máy bay thẻ ngân hàng CN chủ thẻ khoản chi sau DN toán lại cho người lao động HỒ SƠ - CHỨNG TỪ MUA VÉ MÁY BAY QUA WEBSITE TM ĐIỆN TỬ CHỨNG TỪ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT (TK PHẢI ĐĂNG KÝ VỚI CQT TRƯỚC 15/12/2016) Trường hợp toán thẻ NH CN; kèm theo VB cử cơng tác, Quy chế tài quy chế nội cho phép NLĐ tốn khoản cơng tác phí, mua vé máy bay thẻ NH CN chủ thẻ DN toán lại VÉ MÁY BAY ĐIỆN TỬ (khách hàng tự in ra) BOARDING PASS; HOẶC QĐ HOẶC VB CỬ ĐI CÔNG TÁC (TRƢỜNG HỢP KHÔNG THU HỒI ĐƢỢC BOARDING PASS) HỒ SƠ - CHỨNG TỪ MUA VÉ MÁY BAY CHỨNG TỪ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT (TỪ 20 TRIỆU TRỞ LÊN) (TK PHẢI ĐĂNG KÝ VỚI CQT - TRƯỚC 15/12/2016) HÓA ĐƠN Trường hợp toán thẻ NH CN; kèm theo VB cử công tác, Quy chế tài quy chế nội cho phép NLĐ tốn khoản cơng tác phí, mua vé máy bay thẻ NH CN chủ thẻ DN tốn lại TÌNH HUỐNG 49: CƠNG TÁC PHÍ -Sai phạm: + CP công tác không phục vụ cho hoạt động kinh doanh + CP cơng tác khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp + CP cơng tác khơng đáp ứng ĐK chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, bao gồm trường hợp quy chế tài quy chế nội DN cho phép người lao động phép tốn khoản CP cơng tác thẻ ngân hàng CN chủ thẻ khoản chi sau DN tốn lại cho người lao động + CP khốn cơng tác khơng có quy chế CƠNG TÁC PHÍ Chi phụ cấp cho người lao động cơng tác, chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động cơng tác Chi khốn tiền lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động công tác HĨA ĐƠN - CHỨNG TỪ QUY CHẾ TÀI CHÍNH; QUY CHẾ THƢỞNG THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT (TỪ 20 TRIỆU TRỞ LÊN) (TK PHẢI ĐĂNG KÝ VỚI CQT TRƢỚC 15/12/2016) Trƣớc 2015: theo quy định BTC cán công chức, viên chức NN Từ 2014 (CV 3819/TCT-CS 06/9/2014): Trường hợp toán từ 20 triệu trở lên thẻ NH CN; kèm theo VB cử cơng tác, Quy chế tài quy chế nội cho phép NLĐ tốn khoản cơng tác phí, mua vé máy bay thẻ NH CN chủ thẻ DN toán lại TÌNH HUỐNG 50: CHI PHÍ PHƯC LỢI - Sai phạm: + CP phúc lợi vượt mức khống chế + DN tính khoản tiền mua BH nhân thọ TL tháng 13/tiền thưởng vào CP phúc lợi để xác định mức khống chế + CP phúc lợi khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp + Xác định sai quỹ lương làm khơng chế (tính phần chi lương năm trước khơng tính phần chi lương năm tính thuế chi vào Quý năm sau)/sai lương BQ (chia 13 tháng) + DN hạch toán CP phúc lợi vào quỹ phúc lợi lại tính vào CP trừ + Khấu trừ thuế GTGT CP phúc lợi khơng quy định CHI PHÍ PHƯC LỢI (TỪ 2014) NỘI DUNG CHI Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác (tất niên, tân niên) cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác CHỨNG TỪ THANH TỐN HĨA ĐƠN PHÙ HỢP VỚI DANH SÁCH LAO ĐỘNG K CHẾ MỨC MỘT THÁNG LƢƠNG BÌNH QUÂN (TỔNG QUỸ LƢƠNG: SỐ THÁNG TT HOẠT ĐỘNG) RIÊNG NĂM 2014: BH tự nguyện đáp ứng ĐK: DN thực đầy đủ nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc cho ngƣời lao động & không nợ tiền bảo hiểm bắt buộc THÔNG TIN LIÊN HỆ CỔNG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ http://www.gdt.gov.vn http://tphcm.gdt.gov.vn GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC Ths Nguyễn Hữu Tuyền Email: tuyenttht@gmail.com .. .SAI PHẠM VỀ HĨA ĐƠN PHÁP LUẬT HĨA ĐƠN TÌNH HUỐNG PHÁP LUẬT KẾ TỐN CHỨNG TỪ - HĨA ĐƠN LÀ KHÂU ĐẦU TIÊN VÀ RẤT QUAN TRỌNG CỦA Q TRÌNH HẠCH TỐN KẾ TỐN VÀ KHAI THUẾ TÌNH HUỐNG 1: LẬP... 800.000.000 TÌNH HUỐNG 4: HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN GIẢ HÓA ĐƠN CHƢA CÓ GIÁ TRỊ SỬ DỤNG SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP HĨA ĐƠN HẾT GIÁ TRỊ SỬ DỤNG TÌNH HUỐNG 4: HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP - Sai phạm: +... hoạt động cho thuê tài sản thời điểm hoàn thành hoạt động cho thuê tài sản, trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều kỳ phải xuất hóa đơn tương với số tiền nhận trước - Sai phạm: + Không