Tương tác giữa chiến lược với hoạt động kiểm soát và giám sát ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp niêm yết tại thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TƯƠNG TÁC GIỮA CHIẾN LƯỢC VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT VÀ GIÁM SÁT ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: KẾ TỐN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn :Th.S.Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực MSSV:1154030135 :Trần Minh Đạt Lớp:11DKKT01 TP Hồ Chí Minh, 2015 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài Những nội dung luận văn thực hướng dẫn trực tiếp cô Th.S Trịnh Ngọc Anh Mọi tham khảo dùng luận văn trích dẫn rõ ràng tên tác giả, cơng trình nghiên cứu, thời gian địa điểm công bô Những kết số liệu luận văn thực không chép từ nguồn Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Ngày tháng năm Tác giả Trần Minh Đạt Trang i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, cô trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Các thầy cung cấp cho em kiến thức kinh nghiêm quy báu suốt trình học tập trường để giúp em hồn thành luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn, cô,Th.S Trịnh Ngọc Anh tận tình, chu đáo hướng dẫn tơi suốt thời gian thực khố luận Mặc dù có nhiều cố găng để thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất, song bước đầu tiếp xúc với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận với thực tế hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi sai sót định mà thân tơi chưa thấy Vì tối mong góp ý q Thấy, giảng viên để khố luận hồn chỉnh Tôi xin chân thành cảm ơn! Ngày tháng năm Tác giả Trần Minh Đạt Trang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT B C C O C o C O D N E F H T IT K h K S K S L T M C T P S E S O V S B áo C on Cr ite T he C D oa Ex pl H ệ In fo T he Ki ể Ki ể L ý m an T hà Se cu B ộ C hu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thưc tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Thường xun liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn : Thường xun Ít liên hệ Khơng Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP.HCM, ngày … tháng ….năm 20 Giảng viên hướng dẫn Th.S.Trịnh Ngọc Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Thống kê giới tính đối tượng khảo sát 45 Bảng 3.2 Thống kê nghiệp vụ chuyên môn đối tượng khảo sát .45 Bảng 3.3 Thống kê chức vụ đối tượng khảo sát .46 Bảng 3.4 Thống kê thời gian công tác đối tượng khảo sát .46 Bảng 3.5 Thống kê lĩnh vực đối tượng khảo sát công tác 47 Bảng 3.6 Phân phối tần suất biến chiến lược 49 Bảng 3.7 Thống kê mô tả biến đinh lượng .49 Bảng 3.8 Ma trận tương quan biến mơ hình nghiên cứu 50 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình nghiên cứu 29 Sơ đồ 2.2 Mơ hình nghiên cứu 32 Sơ đồ 3.1 So sánh dạng triển vọng với dạng phản ứng với hoạt động giám sát mức độ thấp 53 Sơ đồ 3.2 So sánh dạng triển vọng với dạng phản ứng với hoạt động giám sát mức độ cao 54 Sơ đồ 3.3 So sánh dạng triển vọng với dạng phòng vệ với hoạt động giám sát mức độ thấp 55 Sơ đồ 3.4 So sánh dạng triển vọng với dạng phòng vệ với hoạt động giám sát mức độ cao 56 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ NHỮNG NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Giải thích số thuật ngữ quan trọng .5 1.1.1 Chiến lược 1.1.2 Kiểm soát, nội kiểm soát nội 1.1.2.1 Kiểm soát .6 1.1.2.2 Nội 1.1.2.3 Kiểm soát nội 1.2 Các quy định hành kiểm soát nội 1.2.1 Quy định kiểm soát nội Mỹ 1.2.2 Các quy định kiểm soát nội Việt Nam 1.3 Lý thuyết dự phòng .9 1.3.1 Nghiên cứu số học giả lý thuyết dự phòng 1.3.2 Khái niệm lý thuyết dự phòng .10 1.3.3 Đặc điểm lý thuyết dự phòng .11 1.4 Lý thuyết tảng kiểm soát nội 12 1.4.1 Các nghiên cứu trước kiểm soát nội 12 1.4.2 Tổng quan khn khổ kiểm sốt nội số quốc gia 13 1.4.2.1 Khuôn khổ COSO Mỹ 13 1.4.2.2 CoCo (Criteria of control) Canada 15 1.4.2.3 Khuôn khổ Basle (The Basel Committee on Banking Supervision’s Framework) 15 1.4.2.4 Bộ luật kết hợp (The UK Corporate Governance Code The Turnbull Guidance, 1999) 16 1.4.2.5 Ở Nhật 17 1.4.2.6 Ở Trung quốc .17 1.4.2.7 Chuẩn mực kiểm toán (VSA) 315 Việt Nam 17 1.5 Giải thích hữu hiệu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 19 1.5.1 Giải thích hữu hiệu 19 1.5.2 Chiến lược 19 1.5.2.1 Cơ sở lí thuyết để lựa chọn chiến lược làm biến dự phòng 19 Trang vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh 1.5.2.2 Phân loại chiến lược 20 1.5.3 Các thành phần hệ thống kiểm sốt nội theo khn khổ COSO 2013.22 1.5.3.1 Cơ sở lí thuyết để lựa chọn thành phần hệ thống kiểm soát nội làm biến dự phòng .22 1.5.3.2 Định nghĩa hoạt động kiểm soát theo COSO 2013 .22 1.5.3.3 Định nghĩa giám sát theo COSO 2013 24 TÓM TẮT CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU, XÂY DỰNG BẢNG KHẢO SÁT VÀ KIỂM ĐỊNH SƠ BỘ 27 2.1 Quy trình nghiên cứu .27 2.2 Mơ hình nghiên cứu 29 2.3 Xây dựng thang đo 32 2.3.1 Thiết kế thang đo nháp .32 2.3.2 Thang đo sơ 33 2.4 Thiết kế khảo sát .36 2.4.1 Xác định đối tượng khảo sát .36 2.4.2 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát 36 2.4.3 Tiến hành khảo sát thực tế 37 2.5 Nghiên cứu định lượng sơ 38 2.5.1 Phương pháp kiểm định thang đo sơ .38 2.5.2.1 Kết kiểm định thang đo sơ hệ số tin cậy 40 2.5.2.2 Kết kiểm định thang đo sơ EFA 41 2.6 Phương pháp kiểm định giả thuyết nghiên cứu .41 TÓM TẮT CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG VÀ BÀN LUẬN 45 3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu .45 3.2 Kiểm định thang đo thức 47 3.2.1 Kiểm định độ tin cậy 47 3.2.1.1 Thành phần COAC 47 3.2.1.2 Thành phần MONI .47 3.2.1.3 Thành phần EFFI 48 3.2.1.4 Thành phần RELI .48 3.2.1.5 Thành phần LAW 48 3.2.2 Kết phân tích nhân tố EFA 48 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S.Trịnh Ngọc Anh 3.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 48 3.3.1 Thông số biến nghiên cứu thức 48 3.3.1.1 Biến định tính chiến lược 48 3.3.1.2 Các biến định lượng .49 3.3.2 Ma trận tương quan biến mơ hình nghiên cứu 50 3.3.3 Mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 50 3.3.3.1 Kết mơ hình hồi quy đa biến cho thấy 51 3.3.3.2 Kiểm định mối tương tác dạng chiến lược khác tới hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội .51 3.4 Thảo luận kết nghiên cứu 56 TÓM TẮT CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 4: KIẾN NGHỊ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .60 4.1 Đóng góp hạn chế luận văn 60 4.1.1 Đóng góp 60 4.1.2 Hạn chế luận văn hướng nghiên cứu tương lai 60 4.2 Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam .61 4.2.1 Một số giải pháp 61 4.2.2 Kiến nghị 63 4.2.2.1 Cơ quan nhà nước: .63 4.2.2.2 Các tổ chức, hiệp hội kế toán nước ta: .63 4.2.2.3 Các doanh nghiệp: .64 TÓM TẮT CHƯƠNG 66 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 PHỤ LỤC 72 Trang Corrected Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Item-Total Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted if Item Deleted MONI1 9.54 1.578 479 668 MONI2 9.76 1.586 608 513 MONI3 10.09 1.599 486 657 Thành phần EFFI Thống kê độ tin cậy Hệ số Cronbach Alpha Số biến quan sát 858 Thống kê mức độ tương quan Scale Thành phần EFFI Scale Thống kêMean độ tinifcậyVariance if Item Deleted Item Deleted Hệ số Cronbach 15 E Alpha Số biến quan sát 47 FF 15 E FF 42.858 15 E FF 06 15 E FF 17 Corrected Cronbach's Item-Total Alpha if Item Correlation Deleted Thành phần RELI Thống kê độ tin cậy Hệ số Cronbach Alpha Số biến quan sát 739 Thống kê mức độ tương quan Scale Thành phần RELI Variance if ScalekêMean if cậy Thống độ tin Item Deleted Item Deleted Hệ số Cronbach 15 R Alpha Số biến quan sát 96 E 16 R 17.739 E 15 R 62 E 15 R 81 E Nguồn: số liệu khảo sát với n = 108 Corrected Cronbach's Item-Total Alpha if Item Correlation Deleted Thành phần LAW Thống kê độ tin cậy Hệ số Cronbach Alpha Số biến quan sát 731 Thống kê mức độ tương quan Scale Thành phần LAW Scale Mean if tinVariance Thống kê độ cậy if Corrected Cronbach's Item-Total Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Hệ số Cronbach 11Alpha L Số biến quan sát A 11 L 731 A 11 L A Nguồn: số liệu khảo sát với n = 108 Deleted Kết phân tích nhân tố khám phá EFA Phép thứ KMO Bartlett Hệ số Ki ểm H 6714 ệB 3153 ậM ứ 000 Thốngphá kê EFA phương sai trích Kết phân tích nhân tố khám Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalu es Fa ct 10 11 12 13 14 15 16 17 18 To tal 3.5 32 2.7 55 2.3 09 1.6 53 1.3 20 93 77 68 59 55 50 47 38 37 35 33 29 16 % Cum ul o ati1 91 93 51 44 29 75 66 46 97 37 78 08 38 68 99 19 39 59 79 19 % T 3o 1 o 71 39 C u 73 04 04 65 T o 61 81 61 51 % Cum ul o at1 41 42 09 43 44 25 Rotation Sums of Squared Loadings Phụ lục 5: Kết kiểm định mơ hình hồi quy tuyến tính Mơ hình hồi quy tuyến tính chung Kiểm định R bình phương Model R 45 R 22 R hiệu chỉnh 21 Độ lệch chuẩn 1.28902 Kiểm định ANOVA M S od H q9 ồi 41 Ph ần Tổng MF e3 61 Sum S i of 256.950 105 Kiểm định mơ hình hồi quy tuyến tính Trọng số hồi quy chuẩn hố Yếu tố tác động b0 Cb1 hKb 0 iGb iXb 0 Z Xb5 W Zb 0 W b7 XZ l Dung sai ( (V e IF 11 40 .0 51 00 0 74 0 08 .0 0 1 0 22 22 .0 1 0 10 HTKSNB Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu Độ t Mức ý nghĩa Thống kế đa cộng tuyến Mô hình tuyến tính so sánh dạng triển vọng với dạng phân tích Yếu tố tác động ng ( hĩa G S (Si b i5.2 0 C b 70.0 11 hK 1b 90.1 iG 2b iX 3b Z X b W Z b W 6b XZ 50.3 80.0 0 0 20.0 90.0 0 Trọng số hồi quy chuẩn hoá D u V n I 3 0 3 0 2 20.1 Sự hữu hiệu Biến phụ7thuộc: HTKSNB Độ lệch chuẩn t Thống kế đa cộng Mức ý tuyến Mơ hình tuyến tính so sánh dạng triển vọng với dạng phòng vệ Yếu tố tác động Trọng số hồi quy chuẩn hoá Thống kế đa cộng Mức ý tuyến nghĩa Dung (Sig.) sai (e) VIF Độ lệch chuẩn (Sd) t 0.13 40.09 0.00 b0 Giá trị 5.20 Chiến lược (X) b1 0.09 0.14 0.93 035 0.81 1.24 Kiểm soát (Z) b2 0.13 0.14 0.22 0.82 0.52 1.91 Giám sát (W) b3 0.33 0.18 2.26 0.02 0.36 2.71 XZ b4 0.01 0.15 0.59 0.55 0.33 3.06 XW b5 0.10 0.19 0.70 0.48 0.34 2.94 ZW b6 0.06 0.14 0.96 0.33 0.43 2.33 XZW b7 0.18 0.14 2.04 0.05 0.26 3.79 Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu HTKSNB ... tương tác Trang nhân tố Việt Nam vấn đề Vì thế, tác giả chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp Tương tác chiến lược với hoạt động kiểm soát giám sát ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh. .. quan hệ tương tác hoạt động kiểm soát giám sát tác động tới chiến lược ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Thứ hai, khóa luận phân tích quan điểm ý kiến đối tượng có liên quan đến việc... nhân tố chiến lược, hoạt động kiểm soát, giám sát mối tương tác chúng ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Việt Nam qua quan điểm nhà quản trị công ty niêm yết TPHCM Đối tượng khảo sát khóa