hoạt động chuyển giá của các công ty nước ngoài

LỜI MỞ ĐẦU Tầm quan trọng đề tài Năm 2007, Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO), mở trang cho kinh tế nước nhà Cùng với việc tham gia tổ chức kinh tế khu vực sửa đổi luật theo hướng mở cửa, tạo điều kiện cho hội nhập phát triển 10 năm nay, sóng vốn FDI đổ vào Việt Nam cao, tạo điều kiện cho nhiều đổi mới, học hỏi phát triển nước Tuy nhiên, bất cập bật từ xu hướng gia tăng doanh nghiệp nước Việt Nam vấn đề chuyển giá, gây tổn thất lớn cho nguồn thu ngân sách Nhà nước tác động xấu đến môi trường đầu tư nước nhà chưa có biện pháp hiệu triệt để Trong tình hình này, tác giả thực tiểu luận “Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nước Việt Nam” nhằm tìm hiểu lý thuyết, thực trạng đề xuất giải pháp khắc phục tình trạng chuyển giá doanh nghiệp nước Việt Nam Mục đích nghiên cứu đề tài Người viết tập trung tìm hiểu sở lý thuyết hoạt động chuyển giá, phân tích tình hình chuyển giá doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam, từ đề xuất số giải pháp, ngăn chặn, khắc phục tình trạng Nội dung đề tài Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung tiểu luận gồm chương chính: Chương 1: Tổng quan hoạt động chuyển giá Chương 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp phòng chống hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nuuớc Việt Nam CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm Về mặt lý thuyết, chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đồn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia (MNC) tồn cầu (Andrew Lymer & Jonh Hasseldine, The Internatinal Taxation System, Kluwer Academic Pblishers) Bản chất hoạt động chuyển giá việc lựa chọn nơi ưu đãi để nộp thuế doanh nghiệp mà không làm trái qui định pháp luật hành Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá (Phạm Thanh Tâm, 2014) Giao dịch xảy nhiều nguyên nhân Thứ nhất, doanh nghiệp có quyền tự định đoạt kinh doanh, cụ thể quyền định giá giao dịch Do hàng hóa, dịch vụ kê khai với doanh nghiệp mong muốn Thứ hai, có quan hệ gắn bó lợi ích nhóm liên kết nên chủ thể kinh doanh quy ước khác biệt giá giao dịch để khơng làm thay đổi lợi ích tồn cục Thứ ba, điều kiện khơng thay đổi tổng lợi ích chung việc định giá lại giúp nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại 1.2 Nguyên nhân Hoạt động chuyển giá giúp doanh nghiệp đạt nhiều lợi ích Chuyển giá giúp làm đẹp báo cáo tài doanh nghiệp Khi doanh nghiệp pham sai lầm kinh doanh chi phí quảng cáo cao, thất bại đưa sản phẩm thị trường…, chuyển giá giúp MNC chia sẻ lỗ với thành viên, làm giảm khoản thuế phải nộp, giúp tình hình kinh doanh trơng khả quan trước cổ đơng bên liên quan khác Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch quốc gia tạo điều kiện cho MNC thực chuyển giá Ví dụ, thuế suất TTNDN Nhật Bản 51,3%, Campuchia: 21%, Việt Nam: 20%, Singapore: 18,4%, Qatar: 11,3% (năm 2016) Tồn khác sách thuế quốc gia điều không tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ khơng thể đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Bằng việc chuyển lợi nhuận từ nước có TTNDN cao nước có TTNDN thấp, giúp giảm nghĩa vụ thuế tối đa hóa lợi nhuận Biến động tỷ giá lạm phát nguyên nhân thúc đẩy chuyển giá MNC rút vốn đầu tư quốc gia có kỳ vọng đồng tiền nước giảm giá ngược lại đầu tư vào nước có đồng tiền có xu hướng mạnh lên tương lai Doanh nghiệp tiến hành chuyển giá nước có tỷ lệ lạm phát cao để bảo toàn vốn lợi nhuận đồng tiền nước đầu tư bị giá Điều kiện kinh tế trị nước nhận đầu tư định hoạt động chuyển giá MNC Khi nước nhận đầu tư có sách kinh tế bất lợi, doanh nghiệp nước chuyển giá để tránh bị tác động Chuyển giá giúpgiảm khoản lãi dẫn đến giảm áp lực đòi tăng lương từ người lao động Ngược lại, quốc gia có sách ưu đãi đầu tư nước ngoài, MNC tập trung toàn lợi nhuận đây, gây hậu xấu cho nước tiếp nhận đầu tư lại 1.3 Các phương pháp chuyển giá Tùy điều kiện hoàn cảnh mà doanh nghiệp nước chọn phương thức chuyển giá phù hợp khác nhằm tối đa hóa lợi nhuận: - Chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao giá trị tài sản vốn góp Ngay từ đầu, doanh nghiệp chủ động nâng giá đầu vào (máy móc, thiết bị, bí kỹ thuật, sáng chế phát minh…) để tạo giá trị khủng tài sản cố định doanh nghiệp Trong sản xuất kinh doanh, giá máy móc thiết bị cần bổ sung, thay khai tăng giá, tạo nên giá trị ảo vốn Mức khấu hao tăng lên, giá thành cao lên, lợi nhuận thấp, khơng có lợi nhuận, doanh nghiệp tránh nghĩa vụ thuế - Nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ nước ngoài, từ doanh nghiệp đối tác liên doanh với giá cao Doanh nghiệp FDI thực chuyển giá thông qua việc định giá cao nhập máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu… giá bán thấp xuất sản phẩm - Chuyển giá thơng qua hình thức tài trợ nghiệp vụ vay từ cơng ty mẹ Sử dụng chi phí trả lãi tiền vay cách làm khác mà doanh nghiệp FDI sử dụng Công ty mẹ đưa nguyên vật liệu, vật tư linh kiện đầu vào cho trả chậm có lãi để sau bán trả Khi doanh nghiệp bán hàng có lãi tính vào chi phí trả lãi tiền vay, dẫn tới hết lãi Phần lãi thực, thông qua trả lãi, chuyển hết ngồi cho cơng ty mẹ - Chuyển giá cách nâng khống giá trị tài sản vô hình như: cơng nghệ, thương hiệu… - Chuyển giá thơng qua hình thức nâng chi phí đơn vị hành quản lý - Chuyển giá thơng qua việc điều tiết giá mua, bán hàng hóa - Chuyển giá thơng qua trung tâm tái tạo hóa đơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ Ở CÁC DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng chung hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nước Việt Nam Theo số liệu Cục Tài doanh nghiệp - Bộ Tài chính, giai đoạn 2012-2016, số lượng doanh nghiệp FDI báo lỗ năm tăng từ 44%-51% Theo báo cáo gần năm vào đầu năm 2018 VCCI, có đến 37,9% doanh nghiệp FDI báo cáo lỗ năm 2017 (Ngân Giang, 2018) Tỷ lệ giảm nhiều so với tỷ lệ bình quân 50% doanh nghiệp báo lỗ vài năm trước Tuy nhiên, tình trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI vấn đề khiến quan thuế phải đau đầu Hoạt động đầu tư nước ngồi Việt Nam phổ biến với ba nhóm: sản xuất hàng hóa tiêu thụ nội địa, làm hàng xuất gia cơng hàng hóa xuất lĩnh vực này, hầu hết nhà đầu tư nước ngồi có điểm chung dùng thủ thuật chuyển giá Những ngành đầu tư có tỷ lệ DN chuyển giá nhiều gồm: 90% DN kinh doanh lĩnh vực tài bảo hiểm, 70% DN sản xuất dệt may, 51% DN sản xuất linh kiện ô tô…Với nhóm DN FDI sản xuất hàng hóa tiêu thụ nội địa, hàng hóa tiêu thụ nước khó tùy tiện tăng giá so với mặt chung nên họ phải tìm cách để nâng chi phí đầu vào sản xuất Lỗ hổng để nâng giá dễ điều chỉnh số thiết bị vật tư, nguyên liệu, định mức tiêu hao vật tư đơn vi sản phẩm, chi phí phân bổ từ cơng ty mẹ nước ngồi Theo đó, chi phí tăng kéo giảm lợi nhuận, DN giảm lãi, chí lỗ giảm trốn trách nhiệm nộp thuế thu nhập DN Cũng dùng thủ thuật nâng chi phí đầu vào, nhóm DN FDI làm hàng xuất dùng thêm “kỹ thuật” ép giá bán sản phẩm xuống tối thiểu Ví dụ, chi phí làm đôi giày xuất 10 USD, thị trường châu Âu chấp nhận mua vào với giá 12 USD, lợi nhuận tạm tính đơi giày USD phần thu nhập chịu thuế Thế nhưng, DN lại “biến hóa” để giá xuất thấp để giảm thuế Liên quan đến thuế xuất nhập khẩu, DN FDI trốn thuế cách hàng sản xuất Việt Nam xuất lòng vòng qua nước trung gian có thuế suất thấp, thơng qua nhà thương mại để đưa hàng vào châu Âu…Với nhóm gia cơng hàng hóa xuất khẩu, DN FDI vận dụng hai hình thức nâng chi phí đầu vào ép giá đầu Vì ngun liệu cơng ty FDI nhập vào nước nâng giá, cơng ty mẹ nước ngồi lại bao tiêu đầu nhiều với mức ghi hợp đồng gia công vô lý Chẳng hạn, chi phí gia cơng áo DN FDI Việt Nam USD, công ty mẹ ký hợp đồng bao giá gia công 1,5 USD/chiếc, DN phát sinh lỗ (Lê Văn Sua, 2015) Mặc dù lỗ, chí lỗ lũy mức âm vốn doanh nghiệp tiếp tục mở rộng quy mơ kinh doanh thay phải phá sản hay đóng cửa sản xuất 2.2 Một số trường hợp chuyển giá tiêu biểu 2.2.1 Coca-Cola Việt Nam Pepsi Việt Nam Với Coca Cola, theo Cục thuế TP.HCM, từ bắt đầu hoạt động Việt Nam năm 1992, công ty liên tục báo lỗ cuối năm 2012 Việc thua lỗ Coca-Cola Việt Nam tăng trưởng doanh số yếu, thực tế sản lượng công ty tăng trưởng 25% năm Đến thời điểm tháng 12/2012, tổng số lỗ lũy kế Coca-Cola Việt Nam lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỉ đồng Như vậy, mặt kỹ thuật, lẽ Coca-Cola Việt Nam phải phá sản Tuy nhiên, thay đóng cửa hay thu hẹp quy mô hoạt động, năm 2014 Coca Cola tiếp tục đầu tư thêm 210 triệu USD để mở rộng kinh doanh Việt Nam Điều đặt cho quan thuế Việt Nam nghi án chuyển giá công ty Cách để Coca Cola dù liên tục mở rộng mạng lưới kinh doanh, bán hàng tốt, lỗ nằm chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Tuy nhiên, chứng để chứng minh Coca-Cola Việt Nam chuyển giá yếu Sau nhiều nỗ lực đấu tranh từ phía Việt Nam, đến năm 2013 Coca Cola Việt Nam bắt đầu báo lãi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chính phủ Việt Nam Trường hợp Pepsi Việt Nam tương tự Coca Cola Vào Việt Nam sớm Coca Cola (năm 1991), suốt gần 20 năm hoạt động, Pepsi Việt Nam liên tục kê khai lỗ để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, mức tăng trưởng tiềm lớn thị trường nước giải khát Việt Nam, Pepsi Việt Nam tiếp tục đầu tư thêm nhiều nhà máy tỉnh thành khác nước để mở rộng thị phần Việc tìm chứng chứng minh Pepsi Việt Nam chuyển giá khó khăn 2.2.2 Adidas Một trường hợp điển hình lĩnh vực phân phối kể đến Adidas Adidas AG công ty đa quốc gia thành lập vào năm 1948 Đức, hoạt động lĩnh vực thiết kế sản xuất dụng cụ thể thao Các sản phẩm Adidas đến Việt Nam sớm từ năm 1993 đến năm 2009 cơng ty Adidas thành lập Việt Nam Từ cuối năm 2012, báo chí Việt Nam đăng số báo nghi vấn việc Adidas Việt Nam chuyển giá Nhiều lập luận cho Adidas Việt Nam đăng ký hoạt động kinh doanh Việt Nam vai trò nhà phân phối bán bn thực tế lại phát sinh chi phí nhà bán lẻ, đặt nghi vấn cách mà Adidas dùng để chuyển giá theo phương thức liên kết công ty mẹ công ty thuộc tập đoàn Adidas nhằm tránh thuế thu nhập Việt Nam Cụ thể, theo lãnh đạo Cục thuế TP.HCM, Adidas Việt Nam hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh quyền phân phối bán buôn, danh mục chi phí doanh nghiệp lại xuất nhiều chi phí doanh nghiệp bán lẻ, chi phí hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ, tiền tiếp thị quốc tế, phí quản lý vùng, tiền hoa hồng mua hàng đặc biệt, Adidas Việt Nam nhà sản xuất, phát sinh khoản tiền quyền Thực tế, Adidas Việt Nam tốn cho Cơng ty Adidas AG phí quyền 6%, chi phí tiếp thị quốc tế 4% doanh thu ròng sản phẩm tiêu thụ giá trị sản phẩm cấp phép Ngoài ra, Adidas Việt Nam phải trả chi phí hoa hồng mua hàng cho Addias International Trading B.V, với tỷ lệ 8,25% giá trị giao dịch Bên cạnh đó, theo hợp đồng dịch vụ Đông Nam Á Adidas Singapore Adidas Việt Nam, Adidas Singapore công ty địa phương, có Adidas Việt Nam cung cấp dịch vụ thỏa thuận việc thu khoản phí liên quan Chính ví phát sinh nhiều chi phí trung gian đầu vào khiến cho giá thành nhập sản phẩm Adidas thị trường Việt Nam bị nâng cao cách vô lý, dẫn đến Adidas Việt Nam ln rơi vào tình trạng thua lỗ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.3 Metro Việt Nam Metro Việt Nam bắt đầu thành lập Việt Nam từ đầu năm 2002 với số vốn ban đầu 120 triệu USD, vốn pháp định 36 triệu USD Sau khoảng 12 năm hoạt động, 2002-2013, Metro Việt Nam lần thay đổi giấy phép kinh doanh, nâng tổng vốn đầu tư Metro Việt Nam lên 301 triệu USD vào tháng 5/2013 Trong giai đoạn này, Metro Việt Nam liên tục kê khai lỗ với số lỗ lũy kế lên đến 1.657 tỉ USD năm 2010 có lãi 173 tỉ đồng Mặc dù lỗ Metro Việt Nam tiếp tục mở thêm 19 điểm bán lẻ toàn quốc Từ kết này, quan tra thuế vào xác định có hành vi chuyển giá, qua yêu cầu Metro Việt Nam điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế với số tiền lên đến 500 tỉ đồng, đồng thời xác định Metro Việt Nam có lãi năm 2010 2011 với số tiền 234,8 tỉ đồng Trong số này, khoản điều chỉnh giảm lỗ lớn liên quan đến phí nhượng quyền thương mại, khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh Metro Việt Nam, chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, chi phí trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi,… với số tiền lên đến 335 tỉ đồng Khoản điều chỉnh thuế nhà thầu khoản chi phí bồi hồn tiền lương trả cho Metro Cash & Carry Đức để trả cho nhân viên nước làm việc Metro Việt Nam khoảng 62 tỉ đồng; điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào khoản tiền thu hỗ trợ quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại từ nhà cung cấp lên đến 110 tỉ đồng Do khoản chi phí lớn bất hợp lý hạch toán vào chi phí Metro Việt Nam, đáng kể chi phí nhượng quyền thương mại, khiến cho công ty liên tục báo lỗ hàng chục năm Theo số liệu Tổng cục Thuế, giai đoạn 2002 - 2013, chi phí nhượng quyền thương mại mà Metro Việt Nam phải trả cho công ty mẹ Đức lên tới 731 tỉ đồng Bên cạnh đó, chi phí lương, thưởng phụ cấp cho ban giám đốc chuyên gia nước trả cho cá nhân thông qua Metro Cash & Cary GmbH (MCC) Đức số lớn, lên tới 699 tỉ đồng Theo Tổng cục Thuế, giao dịch liên kết mánh lới để Metro Việt Nam chuyển giá 2.3 Môi trường kinh doanh Việt Nam tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước thực chuyển giá 2.3.1 Chế tài xử lý nhẹ Đánh giá phức tạp hoạt động chuyển giá, TS Hồ Đức Phước, Ủy viên Trung ương Đảng, Tổng Kiểm toán nhà nước cho rằng, thời gian qua, Việt Nam nỗ lực xây dựng ban hành nhiều chủ trương sách nhằm thiết lập dần hoàn thiện khung pháp lý nhằm chống chuyển giá, nhiên, hành lang pháp lý chống chuyển giá Việt Nam thiếu đồng bộ, chưa bịt kín lỗ hổng, hiệu lực thấp Việc thực hành pháp luật việc chuyển giá chưa hiệu quả, hiệu lực chưa cao Hoạt động chuyển giá có diễn biến phức tạp, tinh vi không ngừng gia tăng không doanh nghiệp FDI mà doanh nghiệp nước đặt thách thức không nhỏ công tác quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá, TS Hồ Đức Phớc cho hay Còn chuyên gia nhận định, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế tiền đề để doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá PGS., TS Nguyễn Đình Hòa, quyền giám đốc Trường Đào tạo Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tốn cho rằng, khó xác định quan hệ liên kết để từ áp dụng quy trình, thủ tục kiểm tra đánh giá mức phù hợp giá giao dịch Tình trạng tốn dùng tiền mặt phổ biến nước ta mảnh đất màu mỡ, thuận lợi để tổ chức có mưu đồ trốn thuế che giấu, không khai báo đầy đủ giao dịch mà quan chức khó lòng kiểm sốt Thiếu phối hợp đồng quan thuế quan chức công chống chuyển giá, tạo kẽ hở để đối tượng lợi dụng Trình độ kiểm tốn viên nhà nước hạn chế ngoại ngữ, tin học, chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế hiểu biết chung khung pháp lý liên quan đến lĩnh vực kinh doanh luật pháp quốc tế, PGS.TS Nguyễn Đình Hòa nêu rõ TS Đỗ Thiên Anh Tuấn, Đại học Fulbright Việt Nam khẳng định, thiết chế pháp lý Việt Nam yếu gây khó khăn cho cơng tác chống chuyển giá Ngồi lỗ hổng quy định pháp luật lực xử lý, chế tài hành vi vi phạm pháp luật thuế nhẹ, chưa đủ sức ngăn ngừa răn đe Nhiều doanh nghiệp nợ thuế kéo dài quan chức khơng xử lý hình Các vụ kiện thuế thường vào bế tắc, tốn khơng mang lại kết tích cực 2.3.2 Rào cản vơ hình Thực tế điều kiện kinh tế khó khăn, tập đồn đa quốc gia hoạt động Việt Nam giành quan tâm ưu nhiều Chính phủ, ngành địa phương nên việc tra, kiểm tra hoạt động DN nhiều bị trở ngại rào cản vơ hình Chỉ có chứng rõ ràng, có sở vấn đề đủ nghiêm trọng quan thuế tiến hành tra, kiểm tra, song tất phải lên kế hoạch cẩn trọng, cụ thể phải báo trước 2.4 Hậu từ hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nước Việt Nam Thứ nhất, hoạt động chuyển giá gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Theo Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính), năm 2010, kiểm tra thuế sản xuất, lắp ráp ô tô doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh chè Lâm Đồng truy thu 133 tỷ đồng, giảm lỗ 1.400 tỷ đồng Trong tra doanh nghiệp FDI lỗ năm từ 2005-2009, kết giảm lỗ 4.000 tỷ đồng truy thu thuế 212 tỷ đồng Trong đó, phát 43 doanh nghiệp FDI có quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, xử phạt 37 doanh nghiệp, giảm lỗ 887 tỷ đồng, truy thu thuế phạt 27 tỷ đồng Trong năm 2011, theo kế hoạch Tổng cục Thuế, có 1.267 doanh nghiệp có vốn FDI thuộc diện phải kiểm tra việc chuyển giá, trốn thuế Tính đến tháng 9-2011, tồn ngành thực tra 585 doanh nghiệp, có 76 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Ngành Thuế có kết luận tra 10 định xử lý 494 doanh nghiệp lỗ Kết quả, giảm lỗ 3.754 tỷ đồng, truy thu thuế 978 tỷ đồng, giảm khấu trừ 86,9 tỷ đồng, xử phạt 272 tỷ đồng Thứ hai, chuyển giá dẫn đến môi trường cạnh tranh không lành mạnh, tạo sức ép bất bình đẳng, gây tổn hại cho DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Chuyển giá làm suy giảm hiệu lực quản lý nhà nước việc thực chủ trương kêu gọi đầu tư để phát triển kinh tế Ngồi ra, hoạt động chuyển giá nguyên nhân dẫn đến tình trạng nhập siêu quốc gia nhập máy móc thiết bị, nguyên liệu, vật tư với giá cao, sản phẩm xuất với giá thấp (số lượng ngoại tệ dùng để nhập nguyên liệu vật tư lớn số ngoại tệ thu xuất bán sản phẩm, giá bán thấp giá vốn) Thứ ba, doanh nghiệp nước ngồi (có tượng chuyển giá) thường kê khai tỷ lệ tổng tiền lương, tiền công trả cho người lao động Việt Nam, doanh thu khai thuế họ, đạt tỷ lệ cao so với DN sản xuất nước Trong đó, thực tế, số tiền lương thực tế mà người lao động nhận từ công ty FDI lại thấp nhiều so với DN nước (do cơng ty FDI tối thiểu hóa doanh thu tối thiểu hóa thu nhập phát sinh Việt Nam) Ðây nguyên nhân xảy đình cơng cơng nhân Việt Nam công ty vốn đầu tư nước ngoài, gây ảnh hưởng đến trật tự xã hội 11 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP PHÒNG CHỐNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý chống chuyển giá Nhà nước cần củng cố lại sở pháp lý quản lý hoạt động chuyển giá việc ban hành hướng dẫn đầy đủ phương pháp xác định giá chuyển giao phù hợp với trình độ phát triển kinh doanh nước phù hợp với thông lệ quốc tế Bên cạnh đó, quy định, chế tài hình thức xử phạt quy định “ngưỡng an toàn” cho hoạt động chuyển giá cần lập ra, tạo thuận lợi cho DN áp dụng, xử lý nghiêm khắc có vi phạm Nhà nước cần hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; chuyển giao quyền điều tra cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành phố; hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu người, DN nộp thuế để từ theo dõi thay đổi doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp nước Việt Nam Hiện tại, cần bổ sung số điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, cụ thể: + Áp dụng phương thức ấn định số thuế dựa doanh số doanh nghiệp kê khai bất hợp lý, điều kiện quan thuế chứng minh doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Tỷ lệ ấn định dựa so sánh giá giao dịch với giá tương đương thị trường; khơng có giá tương đương áp dụng phương pháp ấn định giá mua hay giá bán tỷ lệ lợi nhuận trung bình doanh nghiệp tương tự + Đối với doanh nghiệp nước sang Việt Nam, đầu tư không dạng tư cách pháp nhân quy định thuế khốn ấn để nhà đầu tư biết trước để đấu thầu + Áp dụng phương pháp “thỏa thuận trước giá giao dịch liên kết” (APA) Thỏa thuận thiết lập sở thương lượng quan thuế doanh nghiệp đầu tư vào nước sở có mối quan hệ liên kết với doanh nghiệp khác Theo chế này, MNC phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ thành viên tập đồn, trước kê khai nộp thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan thuế nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế 12 APA giúp giảm bớt tình trạng khai gian giá Tuy nhiên, APA áp dụng nguyên tắc tự nguyện, quan thuế ép DN phải thực nên cần có chế khuyến khích DN có giao dịch liên kết áp dụng APA để tránh bị tra chuyển giá Cần ban hành quy chế xử phạt cụ thể cho trường hợp phát hành vi chuyển giá Việc cụ thể hóa hình thức phạt mức phạt tạo nên công hiệu công tác kiểm tra xử lý trường hợp vi phạm, đồng thời giảm tiêu cực xảy Mức phạt phải đảm bảo tính răn đe, thời hiệu truy thu thuế tăng lên tùy mức độ vi phạm Có quy định pháp lý cụ thể khoản chi từ ngân sách nhà nước cho hoạt động kiểm tra, tra điều tra chống chuyển giá; hoàn thiện quy chế phối hợp quan chức có liên quan với quan thuế hoạt động chống chuyển giá, đặc biệt phối hợp quan ngoại giao Việt Nam nước Về lâu dài, nên ban hành Luật Chống chuyển giá, sở pháp lý quan trọng cho hoạt động chống chuyển giá, khơng có ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên 3.2 Kiện toàn máy kiểm soát quản lý hoạt động chuyển giá Tổng cục Thuế thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng Lực lượng tra giá chuyển nhượng thành lập Cục thuế địa phương có nhiều rủi ro liên quan đến chuyển giá như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Bình Dương Đồng Nai Đây lực lượng chuyên trách làm việc chống chuyển giá quan Thuế Trung ương đến địa phương, tiến hành thu thập xử lý thông tin từ DN có quan hệ liên kết từ quan thuế bên thứ ba Nghiên cứu giao quyền điều tra cho quan thuế cần thiết Từ cấp Tổng cục, lâu dài, lực lượng công chức thuế đào tạo, bồi dưỡng đáp ứng tốt chức điều tra mở rộng quyền điều tra cho quan thuế cấp tỉnh Điều vừa giúp quan thuế có điều kiện làm tốt hoạt động chống chuyển giá, vừa tạo điều kiện làm tốt hiệu quản lý thuế nói chung 13 Cơ quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, trọng việc tra, kiểm tra DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật 3.3 Xây dựng hệ thống sở liệu liên thông liệu Một hệ thống thông tin DN FDI cần xây dựng quan chức Việt Nam để có phối hợp đồng bộ, thơng suốt kiểm soát chuyển giá quan chức Trong đó, ngành Thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra, xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng Các quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu để đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết 3.4 Xem xét lại sách ưu đãi thuế doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Một nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế thu nhập DN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập DN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế Việt Nam khơng giai đoạn tích cực thu hút FDI giá, nên cân nhắc, cho phép ưu đãi thuế số ngành nghề, lĩnh vực, vùng miền trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác Bên cạnh việc cần phải thực ưu đãi thuế, cần cân nhắc cách thức khác để điều tiết vấn đề kinh tế, sử dụng ưu đãi thuế trường hợp có lợi 14 so với hình thức ưu đãi khác, chẳng hạn trợ cấp, trợ giá, hỗ trợ phát triển kết cấu hạ tầng 3.5 Tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực Một phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá quan thuế cần thành lập Bộ phận có chức chun thu thập thơng tin phục vụ quản lý thuế nước quốc tế Cần đào tạo đội ngũ cán có nhiệm vụ theo dõi, kiểm sốt chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ Cơng việc kiểm sốt giá phải thực thường xuyên, nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp FDI lách luật 15 KẾT LUẬN Nguồn vốn FDI đổ vào Việt Nam năm qua đóng góp lớn cho kinh tế nước nhà Những doanh nghiệp nước Việt Nam đầu tàu, giải nhiều vấn đề việc làm, gia tăng xuất nhập nguồn thu thuế quan trọng Tuy nhiên, bất cập nảy sinh Nhà nước Chính phủ tạo nhiều ưu đãi cho doanh nghiệp này, hoạt động chuyển giá tránh thuế số đó, ngày phổ biến tinh vi Về lâu dài, hoạt động chuyển giá không gây tổn thất cho nguồn thu ngân sách Nhà nước mà tác động xấu đến hình ảnh mơi trường đầu tư Việt Nam nhiều tiêu cực khác ảnh hưởng đến kinh tế xã hội Do đó, phủ quan liên quan cần tập trung theo dõi sát tượng này; có giải pháp cụ thể kịp thời để ngăn chặn xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Bắt đầu từ việc hoàn thiện sách thuế, ưu đãi thuế đến ban hành Luật chống chuyển giá; từ việc đào tạo lực lượng cán có chun mơn đến tổ chức quan chun trách điều tra kiểm soát hoạt động chuyển giá nước Tóm lại, hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nước cần nghiên cứu sâu hơn, hành động nhanh, mạnh mẽ phải thận trọng cân nhắc nhiều mặt để bảo toàn lợi ích công cho bên, đảm bảo kinh tế phát triển bền vững 16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuyển giá thông qua thủ thuật tách lợi nhuận Việt Nam, Nguyễn Hoàng Giang, 2016, Nghiên cứu khoa học Chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam, Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2014, Chương trình giảng dạy Kinh tế Fullbright Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục, PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng, 2012, Tiểu luận Bàn chống chuyển giá giai đoạn nay, TS Phạn Hùng Tiến, 2012, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Kinh tế Kinh doanh 28 (2012) 36‐48 Những phi vụ chuyển giá “kinh điển” Việt Nam, Ngân Giang, 2018, http://cafef.vn/nhung-phi-vu-chuyen-gia-kinh-dien-o-viet-nam-201807210806387 57.chn Chặn lỗ ảo doanh nghiệp FDI, Phương Nhung, 2018, http://cafef.vn/chan-lo-ao-cua-doanh-nghiep-fdi-20180726060933272.chn Chuyển giá doanh nghiệp FDI: Thực trạng giải pháp, TS Nguyễn Thị Thu Hoài, 2016, Bài đăng Tạp chí Tài kỳ số tháng 12-2015 Một số giải pháp chống chuyển giá, Nguyễn Trọng Hạnh, 2011, http://nhandan.com.vn/kinhte/item/12901702-.html 17 ... đầu tư bị giá Điều kiện kinh tế trị nước nhận đầu tư định hoạt động chuyển giá MNC Khi nước nhận đầu tư có sách kinh tế bất lợi, doanh nghiệp nước chuyển giá để tránh bị tác động Chuyển giá giúpgiảm... tiết giá mua, bán hàng hóa - Chuyển giá thơng qua trung tâm tái tạo hóa đơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ Ở CÁC DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng chung hoạt động chuyển. .. cơng cơng nhân Việt Nam công ty vốn đầu tư nước ngoài, gây ảnh hưởng đến trật tự xã hội 11 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP PHÒNG CHỐNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 3.1