Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng VINACONEX SỐ 17.doc

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng VINACONEX SỐ 17

1 Sự cần thiết đề tài Trong suốt năm đổi vừa qua, kể từ đất nước chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, vấn đề đặt hiệu kinh tế Để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải thường xun kiểm tra đánh giá đầy đủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Một tiêu đánh giá thông qua luân chuyển vốn tiền doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp áp dụng chế độ hạch toán kế toán phát sinh mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác Tất nghiệp vụ toán, hoạt động doanh nghiệp liên quan đến khoản tiền Vốn tiền tài sản nằm lĩnh vực lưu thông, phận vốn kinh doanh tồn trạng thái tiền tệ thời điểm định q trình tuần hồn ln chuyển vốn Như vậy, qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá tính hiệu trình hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, đồng ý Công ty, ban chủ nhiệm khoa, vận dụng kiến thức trang bị trường kết hợp với thực tế tiếp thu công ty, em đến chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền công ty cổ phần xây dựng VINACONEX SỐ 17” làm khóa luận tốt nghiệp cho Mục đích nghiên cứu Việc chọn đề tài nhắm mục đích: - Củng cố, bổ sung mở rộng kiến thức học nhà trường - Vận dụng lý thuyết học để giải số vấn đề thực tiễn đời sống kinh tế xã hội - Phân tích đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh công ty mà chuyên sâu kế tốn vốn tiền cơng ty Thấy mặt đạt được, mặt hạn chế phương hướng khắc phục mặt hạn chế - Đưa số giải pháp để góp phàn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng VINACONEX 17 tháng 3/2010 Phương pháp nghiên cứu Đề tài chọn “Kế toán vốn tiền Cơng ty Cổ phần xây dựng VINACONEX 17”, để hoàn thành đề tài cần sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác Các phương pháp mà em sử dụng là: - Quan sát - Phỏng vấn - Phân tích kinh tế - Mơ tả - Phươg pháp hạch toán kế toán Nội dung đề tài Nội dung đề tài: Ngoài phần mở đầu phần kết luận đề tài gồm có chương Chương 1: Cơ sở lý luân chung kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng Vinaconex 17 Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng VINACONEX 17 Những đóng góp đề tài Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần xây dựng VINACONEX 17, em tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền từ nêu lên thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Trong thời gian thực tập với hướng dẫn tận tình Phan Thị Dung thầy mơn Kế tốn Khoa kinh tế trường Đại học Nha Trang, với giúp đỡ tận tình tập thể cán cơng nhân viên công ty đặc biệt anh chị phịng Kế hoạch – Tài giúp em hoàn thành đề tài Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn, không sâu thực tế nhiều trình độ thân cịn nhiều hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý chân thành xây dựng thầy cô nhà trường anh chị công ty để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nha Trang, Ngày….tháng… Năm… Sinh viên thực Cao Thị Hoa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Đối tượng, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền tài sản hình thức giá trị bao gồm loại tiền Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành kể ngân phiếu loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Đối tượng hạch toán kế toán vốn tiền: Là bao gồm loại giấy tờ có giá trị dùng tốn mua bán liên quan đến: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển… Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình luân chuyển vốn  tiền  Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ… Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền:  Sử dụng đơn vị hạch tốn thống đồng Việt Nam Nếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đồng tiền khác làm đơn vị tiền tệ kế toán, phải cho phép Bộ tài  Việc quy đổi ngoại tệ sang Việt Nam đồng phải theo tỷ giá thực tế Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh để ghi sổ kế tốn Nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh với tỷ giá ghi sổ kế toán phản ánh chênh lệch theo quy định hành  Cuối kỳ khoản mục có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá thực tế cuối kỳ  Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản 007_ Ngoại tệ loại Vàng bạc, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho  doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, phẩm chất giá trị thứ, loại 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.2.1 Thủ tục chứng từ kế toán chi tiết  Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ gồm: - Phiếu thu, mẫu số 01_TT - Phiếu chi, mẫu số 02_TT - Biên lai thu tiền, mẫu số 05_TT - Bảng kê vàng, bạc, đá quý, mẫu số 06_TT - Bảng kiểm kê quỹ, mẫu số 07a_TT mẫu số 07b_TT - Chứng từ khác có liên quan  Kế tốn chi tiết: Chỉ phản ánh vào tài khoản 111”Tiền mặt”số tiền mặt,ngoại tệ thực nhập,xuất quỹ tiền mặt.Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt đơn vị)thì khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “tiền chuyển” Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ kí người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp phải có lệnh nhập, xuất quỹ Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt Đồng Việt nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước xuất trước; Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng kí kinh doanh vàng, bạc, đá q, kim khí q Kế tốn tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp sử lý chênh lệch Kế toán tiền mặt vào chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển tiền mặt sổ kế toán sổ: Sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu tiền mặt, chi tiền mặt….Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký quỹ, ký cược phải theo dõi riêng sau làm thủ tục cân, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng niêm phong có xác nhận bên ký gửi dấu niêm phong 1.2.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111_ “Tiền mặt”: Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên nợ: - Các loại tiền mặt nhập quỹ - Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt xuất quỹ - Số tiền thiếu hụt phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì(đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ - Tài khoản 111 _Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111_Tiền việt nam:phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112_Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 1113_Vàng bạc,kim khí quý,đá quý: Phản ánh giá trị vàng,bạc,kim khí quý,đá quý nhập xuất tồn quỹ 1.2.3 Phương pháp hạch tốn  Thu tiền bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT(gía trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế) Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội (giá chưa có thuế)  Doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111 Có TK 511 Tiền Mặt Doanh thu bán hàng cung cáp dịch vụ (tổng giá tốn) Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội (tổng giá tốn)  Đối với khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài (giá chưa có thuế) Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế) Có TK 3331 Thuế GTGT đầu  Đối với khoản doanh thu tài chính, thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 515Doanh thu hoạt động tài (tổng giá tốn) Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (tổng giá toán)  Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ,vay ngắn hạn,vay dài hạn tiền mặt Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 311 Vay ngắn hạn Có TK 341 Vay dài hạn  Thu hồi khoản đầu tư, khoản cho vay, ký quỹ… Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 121 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay) Có TK 138 Phải thu khác Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn Có Tk 222 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tưvào công ty  Thu hồi khoản phải thu tiền mặt Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK 136 Phải thu nội Có TK 141 Tạm ứng  Các khoản tiền thưa phát kiểm kê Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý (nếu chưa rõ nguyên nhân) Có TK 3388 Phải trả phải nộp khác  Nhận vốn giao,góp vốn tiền mặt Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh  Nhận ký quỹ, ký cược đơn vị khác Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 3386 Có TK 344 Nếu ngắn hạn Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 Tiền mặt  Xuất tiền mặt đem chấp, ký quỹ, ký cược Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn Có TK 111 Tiền mặt  Xuất tiền mặt mua TSCĐ(tài sản cố định), hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 Hàng hóa Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111  Tiền mặt Xuất tiền mặt mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm thuế GTGT đầu vào) 10 Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 TSCĐ vơ hình (gồm thuế GTGT đầu vào) Có TK 111 Tiền mặt (Theo giá toán)  Nếu mua vật tư dùng không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Nợ TK1331 Theo giá chưa thuế GTGT Thuế GTGT khấu trừ đầu vào Có TK 111 Tiền mặt (theo giá tốn)  Nếu mua bán không qua kho Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (theo giá chưa thuế GTGT) Nợ TK1331 Thuế GTGT khấu trừ đầu vào Có TK 111 Tiền mặt (theo giá toán)  Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB(xây dựng bản),chi sửa chữa lớn TSCĐ hoạc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử để dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 241 Nợ TK133 XDCB dở dang ( theo giá chưa thuế GTGT) Thuế GTGT khấu trừ đầu vào.(1332) Có TK 111 Tiền mặt (theo giá toán)  Chi tiền mặt toán khoản nợ Nợ TK 311 Vay ngắn hạn Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 Phải trả cho người bán Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên Nợ TK 336 Phải trả nội Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác Có TK 111 Tiền mặt  Chi hoạt động khác, hoạt động tài Nợ TK 811 Chi phí khác Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài ... nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng VINACONEX 17 tháng 3/2010 Phương pháp nghiên cứu Đề tài chọn ? ?Kế toán vốn tiền Cơng ty Cổ phần xây dựng VINACONEX 17”, để hoàn... Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng VINACONEX 17 Những đóng góp đề tài Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần xây dựng VINACONEX 17,... đề tài: Ngoài phần mở đầu phần kết luận đề tài gồm có chương Chương 1: Cơ sở lý luân chung kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng Vinaconex 17