luận văn QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ - KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế quốc tế NGUYỄN THỊ HUỆ Hà Nội, năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ - KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM Ngành: Kinh tế học Chuyên ngành: Kinh tế quốc tế Mã số: 60310106 Họ tên học viên: Nguyễn Thị Huệ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Trần Thị Hà Hà Nội, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng Các thông tin, số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn có tính kế thừa từ cơng trình khoa học tài liệu liên quan khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Huệ LỜI CẢM ƠN Trong q trình hồn thành luận văn, tơi nhận nhiều hỗ trợ giúp đỡ thầy giáo, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy, cô giáo Khoa Sau đại học Khoa, Phòng khác Trường Đại học Ngoại Thương dạy kiến thức bổ ích ln giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập bậc cao học trường Đặc biệt, xin gửi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Trần Thị Hà – Hội đồng Chức danh Giáo sư nhà nước tận tình hướng dẫn, bảo đưa nhận xét chân thành, quý báu giúp tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè, người bên tôi, tạo điều kiện, động viên, khuyến khích tơi q trình thực luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Huệ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU i DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN iv LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 Tổng quan Thƣơng mại điện tử (TMĐT) 1.1.1 Khái niệm TMĐT .6 1.1.2 Sự hình thành phát triển TMĐT 1.1.3 Đặc điểm TMĐT 10 1.1.4 Phân loại TMĐT .12 1.2 Tổng quan quản lý thuế hoạt động TMĐT 13 1.2.1 Quản lý thuế .13 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế .13 1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế 15 1.2.1.3 Nội dung quản lý thuế 15 1.2.2 Quản lý thuế hoạt động TMĐT 16 1.2.2.1 Nguyên tắc quản lý thuế hoạt động TMĐT 16 1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế hoạt động TMĐT 17 1.2.2.3 Ý nghĩa quản lý thuế hoạt động TMĐT 22 1.2.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế hoạt động TMĐT 23 1.2.2.5 Thách thức quản lý thuế hoạt động TMĐT 25 CHƢƠNG 2: KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 28 2.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 28 2.1.1 Tình hình phát triển TMĐT Nhật Bản 28 2.1.2 Tình hình quản lý thuế hoạt động TMĐT Nhật Bản 31 2.1.3 Định hướng quản lý thuế hoạt động TMĐT Nhật Bản 35 2.2 Kinh nghiệm Hàn Quốc 36 2.2.1 Tình hình phát triển TMĐT Hàn Quốc .36 2.2.2 Tình hình quản lý thuế hoạt động TMĐT Hàn Quốc 38 2.2.3 Định hướng quản lý thuế hoạt động TMĐT Hàn Quốc .42 2.3 Kinh nghiệm Trung Quốc 43 2.3.1 Tình hình phát triển TMĐT Trung Quốc 43 2.3.2 Tình hình quản lý thuế hoạt động TMĐT Trung Quốc 46 2.3.3 Định hướng quản lý thuế hoạt động TMĐT Trung Quốc 50 2.4 Kinh nghiệm Thái Lan 51 2.4.1 Tình hình phát triển TMĐT Thái Lan .51 2.4.2 Tình hình quản lý thuế hoạt động TMĐT Thái Lan 53 2.4.3 Định hướng quản lý thuế hoạt động TMĐT Thái Lan 56 2.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 57 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 62 3.1 Tình hình phát triển TMĐT Việt Nam 62 3.1.1 Tình hình phát triển chung 62 3.1.2 Một số loại hình kinh doanh TMĐT phổ biến Việt Nam 65 3.2 Tình hình quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam .67 3.2.1 Quy định pháp lý quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 67 3.2.2 Triển khai quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 71 3.3 Những vấn đề đặt công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 77 3.3.1 Những vấn đề chung 77 3.3.2 Khó khăn, vướng mắc 78 3.3.3 Nguyên nhân 80 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 84 4.1 Định hƣớng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam từ đến năm 2020 84 4.1.1 Định hướng phát triển TMĐT Việt Nam từ đến năm 2020 .84 4.1.1.1 Định hướng Nhà nước 84 4.1.1.2 Xu hướng phát triển thị trường TMĐT 85 4.1.2 Định hướng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam từ đến năm 2020 .88 4.2 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam .89 4.2.1 Hoàn thiện quy định pháp lý quản lý thuế hoạt động TMĐT 89 4.2.2 Tăng cường thu thập, quản lý thơng tin người nộp thuế có hoạt động TMĐT 91 4.2.3 Thành lập phận quản lý chuyên trách hoạt động TMĐT quan thuế Trung Ương địa phương .94 4.2.4 Đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế hoạt động TMĐT .95 4.2.5 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TMĐT tạo thuận lợi cho người nộp thuế 97 4.2.6 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác nước quan thuế nước 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: nƣớc có doanh thu TMĐT lớn giới giai đoạn 2013-2016 44 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Doanh thu TMĐT B2C Nhật Bản giai đoạn 2012-2016 29 Hình 2.2: Tình hình sử dụng điện thoại thơng minh ngƣời dân Nhật Bản năm 2015 30 Hình 2.3: Số ngƣời truy cập trang TMĐT phổ biến Hàn Quốc năm 2016 37 Hình 2.4: Tỷ lệ bán hàng qua máy tính qua thiết bị di động theo quý Trung Quốc giai đoạn 2013-2015 45 Hình 2.5: Doanh thu TMĐT theo hình thức B2B, B2C, B2G Thái Lan năm 2014 2015 52 Hình 3.1: Các loại hàng hóa, dịch vụ đƣợc mua sắm trực tuyến Việt Nam năm 2015 63 Hình 3.2: Các hình thức mua sắm trực tuyến Việt Nam năm 2014, 2015 64 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Danh mục từ viết tắt tiếng Anh Nghĩa tiếng Anh Từ viết tắt B2B Business-To-Business Nghĩa tiếng Việt Giao dịch doanh nghiệp với doanh nghiệp B2C Business-To-Customer Giao dịch doanh nghiệp với người tiêu dùng B2G Business-To-Government Giao dịch doanh nghiệp với Chính phủ C2B Customer-To-Business Giao dịch người tiêu dùng với doanh nghiệp C2C Customer-To-Customer Giao dịch người tiêu dùng với người tiêu dùng EDI Electronic Data Interchange Trao đổi liệu điện tử ETDA Electronic Transactions Cơ quan phát triển giao dịch điện tử Development Agency Thái Lan ISP Internet Service Provider Nhà cung cấp dịch vụ Internet ITC International Trade Centre Trung tâm Thương mại quốc tế NTA National Tax Agency (of Cơ quan thuế Nhật Bản Japan) OECD SAT Organisation for Economic Co- Tổ chức hợp tác phát triển kinh operation and Development tế State Administration of Cơ quan thuế quốc gia Trung Quốc Taxation (of The People’s Republic of China) SGATAR Study Group on Asian Tax Hiệp hội nghiên cứu quản lý iii TDCC Administration and Reserch thuế châu Á Transportation Data Uỷ ban Phối hợp Truyền liệu Coordinating Committee UN United Nations Liên hợp quốc UNCITRAL United Nations Conference for UNICTAD VCCI VITIC Ủy ban Liên hợp quốc Luật International Trade Law thương mại quốc tế United Nations Conference for Ủy ban Liệp hợp quốc Thương Trade and Development mại phát triển Viet Nam Chamber of Phòng Thương mại Công nghiệp Commerce and Industry Việt Nam Viet Nam Industry and Trade Trung tâm thông tin Công nghiệp Information Centre Thương mại – Bộ Công Thương Việt Nam Danh mục từ viết tắt tiếng Việt Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt GTGT Giá trị gia tăng TMĐT Thương mại điện tử TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 94 4.2.3 Thành lập phận quản lý chuyên trách hoạt động TMĐT quan thuế Trung Ương địa phương Qua nghiên cứu kinh nghiệm Nhật Bản Hàn Quốc thấy nước có phận quản lý thuế chuyên trách TMĐT hoạt động tốt, đóng vai trò quan trọng việc quản lý thuế hiệu hoạt động TMĐT Ở Việt Nam, Tổng cục Thuế thành lập Tổ công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT, trực thuộc Ban Cải cách đại hóa, Tổng cục Thuế, nhiên, Tổ công tác dừng lại mục tiêu nghiên cứu thơng qua việc tìm hiểu loại hình kinh doanh TMĐT Việt Nam, phân tích, xác định rủi ro thuế đề xuất giải pháp Việc thực thi công tác quản lý thuế từ khâu đăng ký, kê khai, tra, kiểm tra đơn vị chức khác thực chưa có chế quản lý thuế chuyên biệt hoạt động TMĐT Trong giai đoạn tiếp theo, để thực quản lý thuế hiệu hoạt động TMĐT, việc củng cố, mở rộng vai trò, nhiệm vụ Tổ quản lý thuế TMĐT Tổng cục Thuế, cần thành lập Phòng quản lý thuế hoạt động TMĐT Cục Thuế lớn để phối hợp, hỗ trợ quản lý đối tượng kinh doanh TMĐT đảm bảo đồng bộ, thống phạm vi nước Tổ quản lý thuế hoạt động TMĐT thuộc Tổng cục Thuế đóng vai trò đạo, hướng dẫn phối hợp với phòng TMĐT Cục Thuế, đảm bảo thực tốt công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT quy mô nước Tổ công tác không dừng lại nhiệm vụ nghiên cứu tại, mà trực tiếp quản lý thuế chuyên biệt doanh nghiệp kinh doanh TMĐT, từ khâu quản lý đăng ký, kê khai thuế đến kiểm tra, tra người nộp thuế giải khiếu nại Để thực nhiệm vụ này, Tổ quản lý thuế TMĐT cấp Tổng cục phải có cán nòng cốt vừa có hiểu biết quản lý thuế vừa có trình độ cao công nghệ thông tin Tổ công tác cần phát triển kết nghiên cứu TMĐT thời gian vừa qua để tiến tới xây dựng nguồn liệu nhà cung cấp dịch vụ TMĐT nước để từ có nhìn tổng thể hoạt động TMĐT, đề xuất biện pháp quản lý thống hướng dẫn, đạo Phòng quản lý thuế TMĐT cấp địa phương quản lý thuế loại hình kinh doanh 95 Ngồi ra, từ kinh nghiệm Nhật Bản, Tổ quản lý thuế TMĐT cần học tập mơ hình xây dựng cổng thơng tin TMĐT mạng nội ngành Thuế, cổng thông tin liệt kê mơ hình kinh doanh điển hình, cung cấp chế hoạt động mơ hình, cách thức kiểm tra, trường hợp kiểm tra cụ thể kỹ thuật chuyên sâu kiểm tra nhà cung cấp dịch vụ TMĐT Việc xây dựng cổng thông tin giúp cán thuế cấp Tổng cục cán cấp địa phương chung nhiệm vụ quản lý thuế TMĐT chia sẻ, tiếp nhận thơng tin cách nhanh chóng, tiết kiệm thời gian so với hình thức trao đổi qua công văn, giấy tờ 4.2.4 Đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế hoạt động TMĐT Với phát triển Internet công nghệ thông tin nay, TMĐT xu hướng tất yếu với hình thành loại hình kinh doanh TMĐT khiến quan thuế gặp khó khăn việc quản lý Các quốc gia nhận thức rằng, việc đào tạo, trang bị kiến thức TMĐT nâng cao kỹ quản lý thuế hoạt động TMĐT hoạt động cần thiết để cán thuế theo kịp phát triển TMĐT Đối với quan thuế Việt Nam nay, việc tuyển dụng cán thực thông qua kỳ thi tuyển kiến thức quản lý thuế nói chung, thí sinh sau trúng tuyển phân bổ vào làm việc phận quản lý thuế khác Ngoài ra, việc tuyển dụng cán quản lý thuế cán ngành công nghệ thông tin hồn tồn độc lập, đồng thời, tính chất chun mơn hóa nên dẫn đến tình trạng cán nghiệp vụ thuế không am hiểu công nghệ thông tin cán công nghệ thông tin lại thiếu kiến thức nghiệp vụ thuế Tuy nhiên, quản lý thuế hoạt động TMĐT đòi hỏi cán thuế cần có nghiệp vụ chun mơn, kiến thức lĩnh vực TMĐT kiến thức, kỹ công nghệ thơng tin Vì vậy, để hình thành đội ngũ cán đủ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT, tuyển dụng cán vào làm việc phận quản lý thuế TMĐT, quan thuế cần trọng tổ chức khóa đào tạo để bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế kiến thức công nghệ thông tin Từ kinh nghiệm nước 96 Nhật Bản, Thái Lan, Trung Quốc, quan thuế Việt Nam cần tổ chức khóa đào tạo kiểm tra, tra máy tính với mức độ như: + Mức độ bản: dành cho đối tượng cán tuyển dụng vào Tổ quản lý thuế TMĐT với mục tiêu đào tạo học viên thành thạo phương pháp thu thập phân tích liệu từ máy tính cơng ty phần mềm kế tốn, tài thương mại phương pháp tra máy tính + Mức độ nâng cao: dành cho cán trực tiếp thực kiểm tra, tra doanh nghiệp có hoạt động TMĐT với mục tiêu đào tạo học viên nắm bắt kỹ kiểm tra hệ thống làm chủ kỹ kiểm tra thực tế đánh giá tổng quan sở liệu doanh nghiệp Ngoài ra, Bộ Tài (Tổng cục Thuế) trình lên Chính phủ Ủy ban Thường vụ Quốc hội đề nghị bổ sung chức Điều tra thuế cho Tổng cục Thuế Trong trường hợp đề xuất phê duyệt, việc điều tra hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp kinh doanh TMĐT, cán thuế cần được đào tạo kỹ điều tra tội phạm máy tính, bao gồm kỹ thật thu thập chứng kỹ thuật số, kỹ thuật phục hồi liệu máy tính bị xóa bỏ, thay đổi… Cán làm việc phận quản lý thuế TMĐT đồng thời cần trang bị kiến thức Luật Sở hữu trí tuệ, Luật quyền tội phạm liên quan đến máy tính, kỹ sử dụng cơng cụ internet để tìm kiếm thơng tin sử dụng kỹ thuật mạng xã hội cho cán tra thuế lĩnh vực kinh doanh TMĐT để đối mặt với hình thức trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp ngày trở nên phổ biến toàn cầu kinh doanh TMĐT Ngoài việc tự đào tạo nước mời chuyên gia nước đào tạo, quan thuế Việt Nam cử cán tham dự khóa đào tạo ngắn hạn, hội thảo chuyên đề khu vực tổ chức quốc tế SGATAR (Hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế châu Á), OECD (Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế) Bên cạnh việc đào tạo theo hình thức giảng dạy, quan thuế cần tổ chức Hội thảo chuyên đề quản lý thuế hoạt động TMĐT, nơi 97 cán quản lý thuế hoạt động TMĐT cấp bậc khác nhau, địa phương khác đến để giao lưu, chia sẻ kinh nghiệm thực tế quản lý thuế từ vị trí cơng việc mình, từ hỗ trợ nhau, giúp đỡ thực công việc tốt 4.2.5 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TMĐT tạo thuận lợi cho người nộp thuế Trong quản lý thuế, bên cạnh biện pháp mang tính chất cưỡng chế, răn đe tra, kiểm tra biện pháp giáo dục, tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế đóng vai trò vơ quan trọng Nghiên cứu kinh nghiệm nước cho thấy nước trọng đến việc tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật liên quan đến hoạt động TMĐT cho người nộp thuế như: thường xuyên tổ chức buổi hội nghị chuyên đề nhằm cung cấp kiến thức thuế TMĐT cho người nộp thuế; cử chuyên gia thuế đến nói chuyện, trao đổi hội thảo Hiệp hội kinh doanh TMĐT tổ chức; tổ chức họp với Hiệp hội kinh doanh TMĐT để thảo luận vấn đề thuế; phát hành tờ rơi, tài liệu hướng dẫn nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp kinh doanh TMĐT… Tại Việt Nam nay, đối tượng kinh doanh nhỏ lẻ tham gia vào giao dịch TMĐT C2B C2C ngày gia tăng với tốc độ phát triển nhanh, giá trị giao dịch không lớn số lượng giao dịch nhiều đa phần đối tượng không nhận thức đầy đủ cố tình khơng thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Do đó, Việt Nam cần tập trung đến công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế nhiều hình thức khác để họ hiểu rõ nghiêm chỉnh chấp hành hoạt động kinh doanh TMĐT Ngồi ra, việc quản lý thuế hoạt động TMĐT, ngành thuế cần cân nhắc để hài hòa mục tiêu thu thuế mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động TMĐT phát triển Trong điều kiện Việt Nam nay, TMĐT đà phát triển mạnh mẽ, ngành Thuế nói riêng nhà nước nói chung cần trọng đến việc khuyến khích, tạo mơi trường thơng thống để hoạt động TMĐT phát triển Cơ quan thuế đồng thời cần trọng đến việc tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách đơn giản, 98 thuận tiện, tiết kiệm thời gian thông qua việc phát triển hệ thống dịch vụ thuế TMĐT Cơ quan thuế cần chủ động nâng cấp môi trường mạng để phục vụ cho người nộp thuế kinh doanh TMĐT, tăng cường phương pháp quản lý giải pháp kỹ thuật khởi tạo hóa đơn trực tuyến, đăng ký thuế điện tử, khai nộp thuế điện tử để tạo điều kiện cho người nộp thuế TMĐT hồn thành nghĩa vụ 4.2.6 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác nước quan thuế nước Để quản lý thuế hoạt động kinh doanh TMĐT, ngành thuế rõ ràng khơng thể làm mà cần phối hợp, hợp tác với quan quản lý nhà nước khác Bộ Thông tin truyền thông, Bộ Công Thương, Ngân hàng Nhà nước, Bộ Công An, Bưu điện, công ty viễn thông Trách nhiệm Bộ ngành liên quan kể đến như: Bộ Thông tin Truyền thông, nơi cấp giấy phép hoạt động trang web, cần có phối hợp để trao đổi, nắm bắt tình hình quản lý website cấp phép Qua việc phân loại trang web, có phát sinh giao dịch thương mại điện tử, quảng cáo trực tuyến phải tiến hành thu thuế Bộ Công Thương, nơi doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh, cần trao đổi thông tin để biết có tổ chức đăng ký hoạt động kinh doanh có hoạt động TMĐT Trên sở đó, quan Thuế rà sốt xem doanh nghiệp đăng ký thuế hay chưa.Về phía Ngân hàng Nhà nước, đặc biệt Vụ Thanh toán nơi cấp phép cổng toán, dịch vụ hạ tầng toán, dịch vụ hỗ trợ toán… để so sánh với việc kê khai thuế doanh nghiệp, quan thuế có sách thuế phù hợp doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Còn nhà mạng, bưu điện… cung cấp thông tin cá nhân hay tổ chức có hợp đồng kinh doanh qua nhà mạng qua bưu điện đối chiếu xem doanh nghiệp có kê khai nộp thuế đầy đủ hay chưa Sự phối hợp thông tin quan thuế Bộ, ngành khác quan trọng để quan thuế thu thập thông tin, phát trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT không đăng ký, kê khai thuế, kê khai thu nhập không thực tế Ngồi ra, để việc trao đổi thơng tin hiệu nhanh chóng, Nhà 99 nước cần nghiên cứu phương thức chia sẻ liệu thông tin điện tử liên thông Bộ ngành, giảm bớt thủ tục thời gian so với phương thức trao đổi văn hành Ngồi ra, hợp tác quốc tế, quan thuế cần thực đầy đủ chế độ trao đổi thông tin với quan thuế quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định tránh đánh thuế với Việt Nam, mà quốc gia, vùng lãnh thổ có tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động kinh doanh TMĐT Việt Nam, để từ nắm bắt thơng tin doanh thu, thu nhập phát sinh Việt Nam; xác định nghĩa vụ thuế, ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế Việt Nam Việc tích cực chia sẻ thông tin tăng hợp tác với quan thuế quốc gia khác không nhằm quản lý thuế tốt hoạt động TMĐT, hạn chế tối đa tình trạng trốn thuế, mà góp phần tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, tạo công cho doanh nghiệp làm ăn chân 100 KẾT LUẬN Với xuất Việt Nam gần hai thập kỷ qua, TMĐT có tác động quan trọng đến đời sống người dân định hướng kinh doanh doanh nghiệp Về phía người tiêu dùng, TMĐT giúp cho việc mua sắm hàng hóa, dịch vụ trở nên tiện lợi, nhanh chóng, tiết kiệm thời gian phù hợp với nhịp sống sống đại ngày Về phía tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ, TMĐT giúp họ tiếp cận với nhiều đối tượng khách hàng hơn, mở rộng thị trường biên giới quốc gia, cung cấp số dịch vụ số hóa mà hoạt động thương mại truyền thống chưa đáp ứng Tuy số lượng tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ TMĐT Việt Nam gia tăng nhanh chóng số lượng doanh thu, nhiên phần đóng góp vào ngân sách nhà nước đối tượng chưa tăng lên tương ứng Điều xảy nhiều nguyên nhân, kể đến việc thiếu sở pháp lý thuế điều chỉnh hoạt động TMĐT dẫn đến quan thuế nhiều lúng túng xác định nghĩa vụ thuế cho số loại hình kinh doanh TMĐT mới; số người nộp thuế lợi dụng đặc tính TMĐT “giao dịch mơi trường ảo” “dễ xóa dấu vết giao dịch” để trốn tránh khai báo khai báo không giá trị giao dịch kinh doanh thân cán quản lý thuế chưa trang bị đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm để quản lý hiệu đối tượng Qua nghiên cứu kinh nghiệm thực tế quản lý thuế đối hoạt động TMĐT số nước xem xét tình hình phát triển TMĐT điều kiện quản lý thuế Việt Nam, người viết đưa số gợi ý giải pháp để tăng cường hiệu quản lý thuế hoạt động TMĐT Các giải pháp đề xuất tập trung vào việc nâng cao lực cho quan quản lý thuế hai mặt mặt: hồn thiện sách thuế quản lý việc thực thi sách thuế, trọng đến mặt quản lý thực thi sách thuế Để việc quản lý thuế đạt hiệu cao, quan quản lý thuế cần thành lập phận quản lý thuế chuyên biệt hoạt động TMĐT cấp Trung Ương địa phương lớn, nơi phát sinh nhiều hoạt động kinh doanh TMĐT với giá trị giao dịch lớn Ngoài ra, đặc thù TMĐT giao dịch thực tảng công nghệ, liệu giao dịch lưu giữ điện tử, 101 đó, cán trực tiếp quản lý thuế hoạt động TMĐT không cần trang bị tốt kiến thức, kỹ quản lý thuế mà cần có trình độ cơng nghệ thơng tin tốt, có kỹ tra, kiểm tra giao dịch kinh doanh tảng cơng nghệ Bên cạnh đó, việc tăng cường, phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nước liên quan khác quan thuế nước ngồi góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu quản lý thuế TMĐT Việc nghiên cứu vấn đề quản lý thuế hoạt động TMĐT nhằm hướng đến mục tiêu đối xử công thuế tất loại hình kinh doanh xã hội, theo đó, hoạt động kinh doanh truyền thống có nghĩa vụ thuế hoạt động TMĐT tương ứng chịu nghĩa vụ thuế Đồng thời, quan thuế cần đứng nhìn tổng thể quản lý nhà nước hoạt động TMĐT, theo đó, cần hài hòa mục tiêu đảm bảo số thu ngân sách tạo điều kiện cho hoạt động TMĐT phát triển Bên cạnh thu thuế trọng đến việc nuôi dưỡng nguồn thu, thông qua tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế với thủ tục kê khai, nộp thuế đơn giản, nhanh chóng, mức thuế suất phù hợp để người nộp thuế yên tâm kinh doanh, qua đóng góp vào phát triển chung kinh tế 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu Tiếng Việt Phương Anh, Bùng nổ toán điện tử Việt Nam, Báo Đầu tư chứng khoán, Hà Nội năm 2016, địa chỉ: http://tinnhanhchungkhoan.vn/tiente/bung-no-thanh-toan-dien-tu-tai-viet-nam-137398.html truy cập ngày 08/4/2017 Tú Ân, Mạng xã hôi, di động định ngành thương mại điện tử, Báo đầu tư online, Hà Nội năm 2016, địa chỉ: http://baodautu.vn/mang-xa-hoidi-dong-se-quyet-dinh-song -chet-nganh-thuong-mai-dien-tu-d53232.html truy cập ngày 08/4/2017 Bộ Công Thương, Báo cáo Thương mại điện tử tảng di động Việt Nam 2014, Hà Nội năm 2015 Bộ Công Thương, Báo cáo Thương mại điện tử Việt Nam 2015, Hà Nội năm 2016 Bộ Tài chính, Thơng tư số 92/2005/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, Hà Nội năm 2005 Bộ Tài chính, Thơng tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 việc hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân ước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội năm 2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10/11/2008 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội năm 2008 Chính phủ, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử hoạt động tài chính, Hà Nội năm 2007 Chính phủ, Nghị định số 35/2007/NĐ-CP ngày 08/3/2007 giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng, Hà Nội năm 2007 10 Chính phủ, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội năm 2010 103 11 Vũ Văn Cương, Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam, vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ Luật, Trường Đại học Luật, Hà Nội năm 2012 12 Nguyễn Chí Dũng, Quản lý thuế hoạt động Thương mại điện tử Kinh nghiệm quốc tế học Việt Nam, Đề nghiên cứu khoa học ngành Thuế, Tổng cục Thuế, Hà Nội năm 2013 13 Đặng Tiến Dũng, Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước số 12, năm 2003, tr 18 – tr 20 14 Lý Phương Duyên, Trốn thuế thương mại điện tử: Nhận diện hành vi giải pháp xử lý, Tạp chí Tài kỳ I, tháng 7/2015, Hà Nội năm 2015 15 Nguyễn Thị Thùy Dương, Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội năm 2011 16 Đại học Tài Marketing, Thấy từ kinh nghiệm quản lý thuế Thương mại điện tử số nước, Tạp chí Tài chính, Hà Nội năm 2015, địa chỉ: http://tapchitaichinh.vn/dot-pha-cai-cach-thu-tuc-hanh-chinh-linh-vuc-taichinh/thay-gi-tu-kinh-nghiem-quan-ly-thue-thuong-mai-dien-tu-tai-mot-sonuoc-70067.html truy cập ngày 09/4/2017 17 Nguyễn Văn Hồng, Nguyễn Văn Thoan, Giáo trình Thương mại điện tử, Nhà Xuất Đại học Ngoại Thương, Hà Nội năm 2012 18 Nguyễn Đình Luận, Tổng quan Thương mại điện tử Việt Nam, Tạp chí Tài kỳ I, tháng năm 2015 19 Lữ Ý Nhi, M-commerce – xu hướng Thương mại điện tử, Báo Doanh nhân Sài Gòn Online, TP Hồ Chí Minh năm 2016, địa chỉ: http://www.doanhnhansaigon.vn/chuyen-lam-an/m-commerce-xu-huongcua-thuong-mai-dien-tu/1100648/ truy cập ngày 04/4/2017 20 Trung Kiên, Quản lý thuế thương mại điện tử: Kinh nghiệm Hàn Quốc, Tạp chí Thuế nhà nước, Hà Nội năm 2013, địa chỉ: http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/3438kinh-nghiem-quanly-thue-tmdt-han-quoc.html truy cập ngày 09/4/2017 104 21 Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI), Thương mại điện tử bán lẻ phấn đấu đạt 10 tỷ USD vào năm 2020, Hà Nội năm 2017, địa chỉ: http://vcci.com.vn/thuong-mai-dien-tu-ban-le-dat-phan-dau-dat-10-ty-usdvao-nam-2020 truy cập ngày 08/4/2017 22 Nguyễn Văn Phụng, Một số vấn đề đặt quản lý thuế thương mại điện tử, Tạp chí Tài kỳ I tháng năm 2015 23 Mai Phương, Để thúc đẩy toán điện tử, Báo điện tử Đại biểu Nhân dân, Hà Nội năm 2016, địa http://www.daibieunhandan.vn/default.aspx?tabid=75&NewsId=382001 truy cập ngày 08/4/2017 24 Quốc hội, Luật giao dịch điện tử số 51/2005/QH11, Hà Nội năm 2005 25 Quốc hội, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 2006 26 Nguyễn Xuân Sơn, Chính sách thuế Thương mại điện tử: Cần tiếp tục hoàn thiện, Báo Hải quan online, Hà Nội năm 2012, địa chỉ: http://www.baohaiquan.vn/Pages/Chinh-sach-thue-ve-thuong-mai-dien-tuCan-tiep-tuc-hoan-thien.aspx truy cập ngày 8/04/2017 27 Tổng cục Thuế, Báo cáo khảo sát kinh nghiệm quản lý thuế Nhật Bản, Hà Nội năm 2012 28 Tổng cục Thuế, Báo cáo khảo sát kinh nghiệm quản lý thuế Thái Lan, Hà Nội năm 2013 29 Tổng cục Thuế, Nội dung quản lý thuế, Chuyên đề bồi dưỡng công chức mới, Hà Nội năm 2008 30 Lê Thị Thu Thảo, Một số vấn đề quản lý thuế liên quan thương mại điện tử, Luận văn cử nhật luật, Trường Đại học Cần Thơ năm 2013 31 Thời báo Ngân hàng, Mơ hình sinh thái Thương mại điện tử Việt Nam, Hà Nội năm 2015, địa chỉ: http://thoibaonganhang.vn/mo-hinh-sinh-thaithuong-mai-dien-tu-tai-viet-nam-34339.html truy cập ngày 08/4/2017 32 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 1563/QĐ-TTg ngày 08/8/2016 phê duyệt Kế hoạch tổng thể phát triển Thương mại điện tử giai đoạn 2016-2020, Hà Nội năm 2016 105 33 Nguyễn Thị Lệ Thúy, Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 2009 34 Nguyễn Phương Trang, Giải pháp phát triển Thương mại điện tử Nhật Bản học kinh nghiệm Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp Cử nhân Kinh tế, Trường Đại học Ngoại Thương, Hà Nội năm 2009 35 Trung tâm Thông tin Công nghiệp & Thương mại (VITIC) – Bộ Cơng Thương, Lịch sử hình thành Thương mại điện tử, Hà Nội năm 2013 36 Nguyễn Xuân Tú, Thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2016 II Tài liệu tiếng Anh 37 Ali Research, 2016 China Cross-border E-commerce Report, Alibaba Research Institute, China 2016 38 Asian Correspondent, Thailand e-commerce market to push for mobile C2C shopping, 2016, địa https://asiancorrespondent.com/2016/06/thailande-commerce-consumer-shopping/#oMHF3ZB2oluuxo5h.97 truy cập ngày 09/4/2017 39 ChinaTechNews, Tmall.com, JD.com, Suning.com Top Chinese B2C Internet Shopping Market, 2013, địa chỉ: https://www.chinatechnews.com/2013/09/10/19690-tmall-com-jd-comsuning-com-top-chinese-b2c-internet-shopping-market truy cập ngày 09/4/2017 40 Committee on Fiscal Affairs - OECD, Electronic Commerce: Taxation Framework Conditions, Report to Ministers at the OECD Ministerial Conference “A Borderless World: Realising the Potential of Electronic Commerce” on October 1998, tr 41 Deal Street Asia, Thailand 2016: Top trends to look out for in nascent but fast-growing e-commerce market, 2016, địa chỉ: 106 http://www.dealstreetasia.com/stories/thailand-2016-top-trends-looknascent-fast-growing-e-commerce-market-24059/ truy cập ngày 09/4/2017 42 E-commerce Foundation, Japan B2C E-commerce Report 2016, 2016 địa chỉ: https://www.ecommercewiki.org/wikis/www.ecommercewiki.org/images/8/8 f/Japan_B2C_E-commerce_Report_2016.pdf truy cập ngày 09/4/2017 43 eMarketer, Ecommerce turns into Mcommerce in China, 2016, địa chỉ: https://www.emarketer.com/Article/Ecommerce-Turns-McommerceChina/1013736 truy cập ngày 09/4/2017 44 eMarketer, South Korea Home to APAC’s Third-Largest Retail E-commerce market, 2015, địa chỉ: https://www.emarketer.com/Article/South-KoreaHome-APACs-Third-Largest-Retail-Ecommerce-Market/1011803 truy cập ngày 09/4/2017 45 ETDA, E-commerce survey 2015 of Thailand, 2016, địa chỉ: https://www.etda.or.th/content/e-commerce-survey-2015-pressconference.html truy cập ngày 09/4/2017 46 Export.gov, Japan E-commerce, 2016 địa chỉ: https://www.export.gov/apex/article2?id=Japan-E-Commerce truy cập ngày 09/4/2017 47 Hong Kong Means Business, Chinese Mainland Cross-border E-commerce: Export Business Development, 2016, địa chỉ: http://hkmb.hktdc.com/en/1X0A4R1Q/hktdc-research/Chinese-MainlandCross-border-E-commerce-Export-Business-Development truy cập ngày 09/4/2017 48 International Trade Centre (ITC), E-commerce in China, Switzerland, 2015 49 Internet World Stats, Top 20 countries with the highest number of Internet Users, 2016 địa http://www.internetworldstats.com/top20.htm truy cập ngày 03/3/2017 107 50 Internet World Stats, Asia Internet Use, Population data and Facebook statistic June 2016, 2016, địa chỉ: http://www.internetworldstats.com/stats3.htm truy cập ngày 03/3/2017 51 Joshua J Steimle, South Korea’s Social Media Landscape, 2015, địa chỉ: https://www.clickz.com/snapshot-south-koreas-social-medialandscape/27367/ truy cập ngày 09/4/2017 52 Koirsa, One-stop-service into Korean E-commerce Market, 2015, địa chỉ: http://www.koisra.co.kr/en/business-data/362-south-korea-e-commercemarket.html truy cập ngày 09/4/2017 53 Koreantimes, Moon should levy Google tax, 2016, địa chỉ: http://www.koreatimes.co.kr/www/opinion/2017/05/264_229248.html truy cập ngày 14/10/2017 54 Matthijs Alink, Victor Van Kommer, Handbook on Tax administration (Second Revised Edition), IBFD, The Netherlands 2016, tr 87 – tr 88 55 NTA, National Tax Agency Report 2005, Japan 2005 56 Oxford Business Group, Rapid expansion for e-commerce in Thailand, 2016, địa chỉ: https://www.oxfordbusinessgroup.com/analysis/rise-e-commercesubsector-quickly-expanding truy cập ngày 09/4/2017 57 Rifat Azam, E-commerce Taxation in China, International Conference of Chinese Tax and Policy of the Journal of Chinese Tax and Policy, Sun YatSen University, China, 2012 58 State Administration of Taxation of The People’s Republic of China (SAT), Tax Treaty, 2017, địa http://www.chinatax.gov.cn/2013/n2925/n2955/index.html truy cập ngày 09/4/2017 59 Statista.com, E-commerce in South Korea – Statistic & Facts, 2015 địa chỉ: https://www.statista.com/topics/2529/e-commerce-in-south-korea/ truy cập ngày 09/4/2017 60 Statista.com, Most popular online properties in South Korea in October 2016, by number of unique visitors (in millors), 2017 địa 108 https://www.statista.com/statistics/388348/korea-visit-web-properties/ truy cập ngày 09/4/2017 61 UN, UNCITRAL Model Law on Electronic Commerce with Guide to Enactment, New York 1999 62 UNCTAD, Information Economy Report 2015, New York 2015 địa http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/ier2015_en.pdf 08/04/2017, tr 3, tr 12 truy cập ngày ... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ - KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM Ngành: Kinh. .. mại điện tử Chương 2: Kinh nghiệm số nước quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Chương 3: Thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện Việt Nam Chương 4: Một số giải pháp tăng cường quản. .. lý thuế hoạt động Thương mại điện tử - Kinh nghiệm số nước đề xuất giải pháp áp dụng Việt Nam bối cảnh cần thiết, góp phần nghiên cứu học kinh nghiệm nước phát triển khu vực, từ đề xuất số giải