MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Nội dung công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 1.1.1 Các phương thức bán hàng và thanh toán 1.1.1.1 Các phương thức bán hàng: 1.1.1.2 Các phương thức thanh toán: 1.2.1 Kế toán doanh thu 1.2.1.1 Doanh thu bán hàng và điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán TK 511. 1.2.1.5 Chứng từ sử dụng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.1.1 Xác định giá vốn hàng bán 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 1.3.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán TK 632 1.3.1.5 Chứng từ sử dụng 1.4.1 Kế toán quản lý kinh doanh 1.4.1.1 Nguyên tắc kế toán 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 1.4.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 1.4.1.4 Phương pháp hạch toán TK 642 1.4.1.5 Chứng từ sử dụng 1.5.1 Kế toán chi phí tài chính 1.5.1.1 Nguyên tắc kế toán 1.5.1.2 Tài khoản sử dụng 1.5.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 1.5.1.4 Phương pháp hạch toán TK 635 1.5.1.5 Chứng từ sử dụng 1.6.1 Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 1.6.1.1 Nguyên tắc kế toán 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 1.6.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 1.6.1.4 Phương pháp hạch toán TK 821 1.6.1.5 Chứng từ sử dụng 1.7.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.7.1.1 Nguyên tắc kế toán 1.7.1.2 Tài khoản sử dụng 1.7.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 1.7.1.4 Phương pháp hạch toán TK 711,811,911 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NGUYÊN PHƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG 2.1 Đặc điểm chung của CÔNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển củacông ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán trong công ty 2.1.4 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại công ty 2.2 Tổ chức hạch toán doanh thu tại công ty TNHH Nguyên Phương 2.2.1 Hạch toán doanh thu bán hàng 2.2.1.1 Nội dung hạch toán doanh thu bán hàng: 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.1.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 2.2.1.6 Sơ đồ chữ Ttổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.2 Hạch toán giá vốn hàng bán 2.2.2.1 Nội dung hạch toán giá vốn hàng bán: 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.2.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 2.2.2.6 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.3Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.3.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.3.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.3.5 Ví dụ minh họa 2.2.3.6 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.4Hạch toán doanh thu khác 2.2.4.1 Nội dung doanh thu khác: 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.4.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.4.5 Ví dụ minh họa 2.2.4.6 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.5 Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 2.2.5.1 Nội dung hạch toán quản ký kinh doanh 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.5.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.5.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.5.5 Ví dụ minh họa 2.2.5.6 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.6 Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.6.1 Nội dung hạch toán chi phíthuế TNDN 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.6.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.6.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.6.5 Ví dụ minh họa 2.2.6.6 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.7 Hạch toán chi phí tài chính 2.2.7.1 Nội dung hạch toán chi phítài chính 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.7.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng 2.2.7.4Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.7.5 Ví dụ minh họa 2.2.7.6 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 2.2.8Hạch toán chi phí khác 2.2.9Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.9.1 Nội dung hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.9.2 Tài khoản, sổ sách sử dụng: 2.2.9.3 Ví dụ minh họa 2.2.9.4 Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG 3.1Về tổ chức bộ máy kế toán. 3.2 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán 3.3 Về công tác hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty 3.4 Về ghi nhận doanh thu chưa thực hiện đối với giao dịch phát sinh bán hàng chưa thu tiền hoặc do trả chậm 3.5 Về hoàn thiện hạch toán dự phòng phải thu khó đòi. `KẾT LUẬN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÁI BÌNH DƯƠNG KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP ĐỀ TÀI:KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY NGUN PHƯƠNG CHUN NGÀNH KẾ TỐN SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm LỚP: 16LTTKT2 GVHD: Lê Thị Ngọc Thiện KHÁNH HÒA, THÁNG … NĂM … CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐƠN XIN XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gửi: - Giám đốc Cơng Ty TNHH Ngun Phương - Phòng Kế tốn Em tên là: Bùi Thị Hồng Thắm MSSV:164030025 Lớp: 16LTTK2 Khoa: Tài - Kế tốn Trường Đại học Thái Bình Dương Được đồng ý ban lãnh đạo, em thực tập Cơng ty với đề tài:“Kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Nguyên Phương ” Trong thời gian thực tập từ ngày tháng năm 2018 đến ngày tháng 10 năm 2018, giúp đỡ tận tình tồn thể chú, anh chị Cơng ty em hồn thành xong báo cáo tốt nghiệp Nay em viết đơn kính gửi ban lãnh đạo Cơng ty xác nhận trình thực tập vừa qua em Rất mong chấp nhận ban lãnh đạo Em xin chân thành cảm ơn! Xác nhận Công ty Nha Trang, ngày tháng 10 năm 2018 Sinh viên thực tập Bùi Thị Hồng Thắm LỜI CẢM ƠN Để chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp đạt kết tốt đẹp, em nhận hỗ trợ, giúp đỡ quý công ty với cá nhân Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép em bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tất cá nhân anh/chị công ty tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu đề tài Trước hết em xin gởi tới thầy khoa kế tốn trường Đại học Thái Bình Dương lời chào trân trọng, lời chúc sức khỏe lời cảm ơn sâu sắc Với quan tâm, dạy dỗ, bảo tận tình chu đáo thầy cơ, đến em hồn thành luận văn, đề tài:“KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG” Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo– ThS Lê Thị Ngọc Thiện quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp thời gian qua Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến lãnh đạo Trường Đại Học Thái Bình Dương, Khoa Phòng ban chức trực tiếp gián tiếp giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Không thể không nhắc tới đạo Ban lãnh đạo công ty giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phòng kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập công ty Nguyên Phương Với điều kiện thời gian kinh nghiệm hạn chế học viên, báo cáo khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến cácthầy để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình,phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Bùi Thị Hồng Thắm NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NGƯỜI NHẬN XÉT (Chức danh, họ tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ĐIỂM SỐ: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thái Bình Dương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Các phương thức bán hàng toán 1.2.1 Kế toán doanh thu 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.4.1 Kế toán quản lý kinh doanh 1.5.1 Kế toán chi phí tài 1.6.1 Kế tốn chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 1.7.1 Kế toán xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NGUYÊN PHƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG 2.1 Đặc điểm chung CÔNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển củacông ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 2.2 Tổ chức hạch tốn doanh thu cơng ty TNHH Ngun Phương 2.2.1 Hạch toán doanh thu bán hàng 2.2.2 Hạch toán giá vốn hàng bán 2.2.3 Hạch toán doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Hạch tốn doanh thu khác 2.2.5 Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.2.6 Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.7 Hạch tốn chi phí tài 2.2.8 Hạch tốn chi phí khác GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thiện SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thái Bình Dương 2.2.9 Hạch tốn xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYÊN PHƯƠNG 3.1 Về tổ chức máy kế toán 3.2 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán 3.3 Về cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty 3.4 Về ghi nhận doanh thu chưa thực giao dịch phát sinh bán hàng chưa thu tiền trả chậm 3.5 Về hồn thiện hạch tốn dự phòng phải thu khó đòi KẾT LUẬN GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thiện SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thái Bình Dương DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng Cân Đối Kế Toán BCKQHĐKD Báo cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh BCLCTT Báo cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ BQ Bình quân CK Chiết khấu CN Chi nhánh DN Doanh nghiệp DPRR Dự phòng rủi ro DPTC Dự phòng tài ĐTPT Đầu tư phát triển GTCG Giấy tờ có giá GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng HĐKD Hoạt động kinh doanh HSC Hội sở KH Khách hàng KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng Nhà nước TK Tài khoản TKTG Tài khoản tiền gửi TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTBT Thanh toán bù trừ TTT Thẻ toán UNC Uỷ nhiệm chi UNT Uỷ nhiệm thu XDCB Xây dựng Doanh GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thiện SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thái Bình Dương LỜI MỞ ĐẦU Trong hình thành doanh nghiệp, phận khơng thể thiếu kế tốn Bởi kế tốn công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý, tồn phát triển doanh nghiệp Có nhiều định nghĩa, nhận thức kế toán đưa tài liệu, sách kinh tế nhiều góc độ phương diện khác Giáo sư, tiến sĩ Robet Anthony – nhà nghiên cứu lý luận kinh tế tiếng trường Đại học Harward Mỹ cho “Kế tốn ngơn ngữ kinh doanh” Giáo sư, tiến sĩ Grene Allen Gohlke Viện đại học Wisconsin lại định nghĩa: “Kế toán khoa học liên quan đến việc ghi nhận, phân loại, tóm tắt giải thích nghiệp vụ tài tổ chức, giúp cho Ban Giám đốc vào để đề định kinh tế” Theo Ủy ban Thực hành Kiểm toán Quốc tế (International Auditing Practices Committee) “một hệ thống kế tốn hàng loạt loại nhiệm vụ doanh nghiệp mà nhờ hệ thống nghiệp vụ xử lý phương tiện trì ghi chép tài chính” Khi định nghĩa kế tốn, Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC) cho rằng: “Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp theo cách riêng có khoản tiền, nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tính chất tài trình bày kết nó” Các khái niệm kế toán nêu trên, cho ta thấy nhận thức, quan niệm kế tốn phạm vi, góc độ khác gắn kế tốn với việc phục vụ cho cơng tác quản lý Do kế tốn cơng cụ thiếu hệ công cụ quản lý kinh tế, kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản, hoạt động kinh tế tài đơn vị, nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế, tài đơn vị Đối với doanh nghiệp, kế toán lại chia thành nhiều mảng kế toán khác Nhưng để sâu nghiên cứu vào mảng cụ thể, em mạnh dạn lựa chọn “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Nguyên Phương” cho chuyên đề Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại bán hàng giai đoạn vơ quan trọng chu kỳ sản xuất kinh doanh có tính chất định GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thiện SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Ví dụ 12: Công Ty Nguyên Phương lập tờ khai thuế TNDN theo quý cụ thể ngày 31/12/2017 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý 4/2017 công ty Để thuận tiện cho việc lập kê khai thuế GTGT nhanh chóng, Tổng cục thuế tạo phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp việc lập kê khai Phần mềm HTKK 4.0.8 Tờ khai thuế GTGT quý 04/2017 công ty 2.2.6.6Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh tháng Sơ đồ chữ T TK 821 công ty phát sinh tháng 12/2017 TK 821 NỢ 2.2.7 CÓ Hạch tốn chi phí tài 2.2.7.1 tốn chi phítài Cơng Phương (3334)138.020.888 138,020,888 (911) ty Nội dung hạch TNHH Nguyên việc gửi tiền vào Ngân hàng để thực giao dịch với khách hàng Cơng ty vay tiền với thời hạn khác Ngân hàng để thực nhiều hoạt động khác Căn vào thơng báo lãi, hàng tháng kế tốn hạch tốn lãi phải trả Ngân hàng 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ Ngân hàng, ủy nhiệm chi, Bảng kê lãi chi tiết… 2.2.7.3 Tài khoản, sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng gồm TK 635 “Chi Phí tài chính” 2.2.7.4Quy trình ln chuyển chứng từ Bộ phận kế toán giấy báo nợ bảng kê lãi thực hạch tốn, nhập liệu máy tính xử lý lưu vào phần mềm kế toán MISA để xuất sổ chi tiết báo cáo liên quan, sau in giấy ủy nhiệm chi gồm liên gửi giám đốc xét duyệt Giám đốc sau xét duyệt xong, gửi liên ủy nhiệm chi ký phận kế toán để phận kế toán gửi yêu cầu đến ngân hàng Ngân hàng nhận liên ủy nhiệm chi tốn tiền sau giao ủy nhiệm chi liên cho phận kế toán Giấy ủy nhiệm chi liên phận kế tốn lưu trữ theo ngày BỘ PHẬN KẾ TỐN Giấy báo nợ Bảng kê lãi Xét Duyệt Căn thưc hạch toán UNC L1 ký duyệt UNC L2 ký duyệt nhập liệu máy tính xử lý GIÁM ĐỐC in UNC NGÂN HÀNG Căn UNC liên toán tiền sổ chi tiết liên quan,báo cáo… UNC L1 UNC L2 UNC L1 ký duyệt Phần mềm MISA UNC L2 ký duyệt UNC L2 ký duyệt N 2.2.7.5Ví dụ minh họa Ví dụ13: Ngày 20/12/2017 cơng ty tốn tiền lãi vay dựa thơng báo lãi nhận ngân hàng Eximbank, công ty hạch tốn sau: Nợ TK 635: 26.599.613 đ Có TK 1121(EX): 26.599.613 đ Ví dụ14: Cuối tháng, cơng ty kết chuyển chi phí tài chính, sang tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: 424.121.266đ Có TK 635: 424.121.266đ Số liệu nhập vào máy tính tổng hợp “Sổ chi tiết tài khoản 635” Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 04/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 04/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 NVK28695 NVK28700 NVK28700 NVK28701 NVK28701 NVK28701 NVK28701 Diễn giải Tài khoả n Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 TK đối ứng 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1,043,847 1,297,581 1,158,279 1,658,157 4,579,513 4,277,776 950,659 Dư Nợ 396,531,3 58 397,828,9 39 398,987,2 18 400,645,3 75 405,224,8 88 409,502,6 64 410,453,3 23 Dư Có 0 0 0 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 20/12/201 NVK28701 NVK28701 NVK28701 NVK28701 25/12/201 25/12/201 NVK02438 25/12/201 25/12/201 NVK02464 25/12/201 25/12/201 NVK02508 28/12/201 28/12/201 NVK02571 31/12/201 31/12/201 NVK00442 Chi phí lãi vay 635 Chi phí lãi vay 635 chi phí lãi vay 635 Chi phi lãi vay 635 Lãi khế ước 1200LDS2017024 38 Lãi khế ước 1200LDS2017024 64 Lãi khế ước 1200LDS2017025 08 Lãi khế ước 1200LDS2017025 70 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) 1121(EX ) 3,921,483 4,253,418 3,754,947 747,800 414,374,8 06 418,628,2 24 422,383,1 71 423,130,9 71 0 635 1121(EX ) 82,291 423,213,2 62 635 1121(EX ) 196,319 423,409,5 81 635 1121(EX ) 153,533 423,563,1 14 635 1121(EX ) 558,152 424,121,2 66 635 911 Cộng 635 Số dư cuối kỳ 635 424,121,2 66 424,121,2 66 0 0 424,121,2 66 2.2.7.6Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh tháng Sơ đồ chữ T TK 635 công ty phát sinh tháng 12/2017 TK 635 NỢ CÓ 395,487,511 (1121 EX) 28,633,755 424,121,266 (911) 2.2.8Hạch toán chi phí khác Hiện năm 2017 cơng ty chưa phát sinh nghiệp vụ kế tốn chi phí khác 2.2.9Hạch tốn xác định kết kinh doanh 2.2.9.1 Nội dung hạch toán xác định kết kinh doanh Hạch toán xác định kết kinh doanh khâu cuối phần hành kế toán tiêu thụ thực vào cuối tháng, chứng từ số 00442 sau kế tốn có số liệu tổng hợp doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn, cơng ty thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kết chuyển trị giá vốn hàng bán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thunhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phíkhác, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, vào tài khoản Xác định kết kinh doanh 2.2.9.2Tài khoản, sổ sách sử dụng: Tài khoản sử dụng gồm TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”, TK 632 “Gía vốn hàng bán”, TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính”, TK 711 “Thu nhập khác”, TK 635 “ Chi phí tài chính”, TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”, TK 821 “Chi phí thu nhập doanh nghiệp”, TK 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” 2.2.9.3Ví dụ minh họa Ví dụ 15: Ngày 31/12/2017, cơng ty thực hạch tốn: Kết chuyển số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 5111: 48.467.511.186 đ Có TK 911: 48.467.511.186 đ Kết chuyển số giá vốn hàng bán: Nợ TK911: 45.405.625.103đ Có TK 632: 45.405.625.103đ Kết chuyển số kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác: Nợ TK 515: 809.753đ Nợ TK 711: 239.946.137 đ Có TK 911: 240.755.890 đ Kết chuyển số kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 424.121.266 đ Có TK 635: 424.121.266 đ Kết chuyển số kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ: Nợ TK 911: 2.188.416.268đ Có TK 642: 2.188.416.268đ Kết chuyển số kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 138.020.888 đ Có TK 8212: 138.020.888 đ Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 552.083.551 đ Có TK 4212: 552.083.551 đ Số liệu nhập vào máy tính tổng hợp “Sổ chi tiết tài khoản 911” Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 31/12/20 17 31/12/20 17 NVK0044 Diễn giải Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Tài khoả n TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có D N ợ Dư Có 911 51111 48,467,511,1 86 48,467,511,1 86 911 515 809,753 48,468,320,9 39 911 632 45,405,625,1 03 0 3,062,695,83 911 635 424,121,266 0 2,638,574,57 911 6421 669,356,881 0 1,969,217,68 911 6422 1,275,328,10 0 693,889,582 Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ 911 6424 243,731,280 0 450,158,302 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh kỳ 911 711 239,946,137 690,104,439 911 8212 138,020,888 0 552,083,551 911 4212 552,083,551 0 0 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ Cộng 911 Số dư cuối kỳ 911 48,708,267,0 76 48,708,267,0 76 2.2.9.4Sơ đồ chữ T tổng hợp nghiệp vụ phát sinh Sơ đồ chữ T TK 911 công ty CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGUN PHƯƠNG Trong thời gian năm xây dựng phát triển, công ty TNHH Nguyên Phương vượt qua nhiều khó khăn để tồn phát triển Cho đến công ty khẳng định vị trí thị trường nước sản phẩm hàng hóa Có thành nhờ có nỗ lực tồn cán cơng nhân viên công ty, điều hành động sáng tạo ban lãnh đạo cơng ty tìm nhiều biện pháp thúc đẩy sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để có lãi Cùng với phát triển tồn cơng ty, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết tiêu thụ nói riêng khơng ngừng củng cố hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin kiểm tra quản lý Cơng tác KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH công ty Nguyên Phương đạt kết tốt, phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, nhiên bên cạnh số điểm chưa hồn tồn hợp lý Cơng ty cần có biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiêu thụ xác định kết nói riêng 3.1Về tổ chức máy kế tốn Phòng kế tốn cơng ty biên chế gọn nhẹ, với cán kế toán, phân cơng lao động kế tốn, kế tốn phụ trách phần hành kế tốn đồng thời có phối hợp với phần hành khác, nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn có nhiều kinh nghiệm nên máy kế tốn cơng ty hoạt động có hiệu Hơn cơng ty trang bị sử dụng hệ thống kế toán máy nên việc hạch toán lên sổ sách chi tiết tổng hợp nhanh gọn, xác giảm đáng kể khối lượng ghi chép hàng ngày Tuy nhiên số lượng nhân viên nên có nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán bán hàng toán xác định kết quả, hạch tốn thuế GTGT đầu ra, với khối lượng cơng việc lớn với khối lượng nghiệp vụ phát sinh lớn ngày (trung bình ngày kế tốn tốn phải vào nhiều hóa đơn GTGT) gây khó khăn cho kế tốn tốn, nên theo em xin đề giải pháp phòng kế tốn cơng ty nên biên chế thêm nhân viên để công tác hạch đảm bảo đầy đủ kịp thời xác 3.2 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy sử dụng phần mềm MISA Hình thức ghi sổ thuận lợi việc phân công lao động kế tốn, số lượng nhân viên kế tốn song nhờ có trợ giúp hệ thống máy tính phần mềm kế tốn MISA nên cơng việc kế toán thực cách khoa học, giảm bớt khối lượng cơng việc ghi chép tính toán sổ sách Theo phần mềm kế toán thiết kế hệ thống sổ sách tuân thủ nguyên tắc hình thức Nhật ký – Chứng từ, ngồi có thiết kế thêm số sổ sách cho phù hợp với điều kiện công ty Công ty đãáp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Các báo cáo tài lập theo quy định, đầy đủ, kịp thời 3.3 Về cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh cơng ty Chứng từ ban đầu: công ty sử dụng mẫu chứng từ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ chứng từ mà Bộ tài ban hành, mẫu Hóa đơn GTGT, mẫu phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu thu Song số trường hợp nghiệp vụ giảm giá hàng bán, chiết khấu tốn, hàng bán bị trả lại, kế tốn chưa có chứng từ gốc cụ thể để hạch toán mà dựa vào phiếu kế toán tự lập để làm hạch toán Như chưa hợp lý gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra tính xác số liệu, Bộ tài quy định chứng từ để hạch toán khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại (cụ thể: biên xác nhận giảm giá hàng bán, Hoá đơn GTGT bên trả lại hàng lập gửi cho bên bán) Theo em, doanh nghiệp nên thống sử dụng hoá đơn để làm hạch toán Hạch toán doanh thu bán hàng: Doanh thu tiêu thụ kế toán phản ánh kịp thời chi tiết theo hóa đơn, loại thành phẩm, theo hình thức tốn Do áp dụng kế toán máy nên việc phân loại doanh thu chi tiết không làm nhiều thời gian công sức lao động kế toán Đây ưu điểm lớn hạch toán doanh thu bán hàng doanh nghiệp Hạch tốn giá vốn hàng bán: Cơng ty chọn hình thức tính giá vốn theo phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ - phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm theo quy định Bộ tài chính, cơng ty áp dụng cách tính giá áp dụng quán kỳ hạch tốn, phương pháp có ưu điểm cách tính đơn giản, song theo phương pháp nàyđộ xác khơng cao, cơng việc kế tốn bị dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác, phương pháp chưa đáp ứng u cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Hạch toán kế toán công cụ quan trọng quản lý kinh tế - tài chính, đổi hồn thiện công cụ nhu cầu tất yếu quản lý, tiền đề quan trọng cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hồn thiện KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NGUYÊN PHƯƠNG cơng việc cần thiết, góp phần tăng doanh thu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để hồn thiện có tính khoa học khả thi hồn thiện phải thống nhất; kịp thời, xác; phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp phải hiệu 3.4 Về ghi nhận doanh thu chưa thực giao dịch phát sinh bán hàng chưa thu tiền trả chậm Theo quy định Bộ tài chính, việc ghi nhận doanh thu chưa thực phản ánh số có tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực doanh nghiệp kỳ kế toán Doanh thu chưa thực gồm doanh thu nhận trước như: + Số tiền khách hàng trả trước cho nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản; + Khoản lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ; + Và khoản doanh thu chưa thực khác như: Khoản chênh lệch giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay, khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng chương trình khách hàng truyền thống Nhưng công ty ghi nhận vào tài khoản 131 - Phải thu khách hàng (khách hàng ứng trước) Về chất, Khách hàng ứng trước Doanh thu nhận trước (doanh thu chưa thực hiện) đối tượng kế toán thuộc nợ phải trả Chúng thể trách nhiệm phải toán tương lai đơn vị Tuy nhiên, việc phân biệt số tiền nhận trước cho việc bán hàng hóa dịch vụ Doanh thu nhận trước hay Khách hàng ứng trước dễ nhầm lẫn Vì cơng ty cần phải kiểm chứng cụ thể để ghi chép xác hoạt động kinh tế tài đơn vị thực đủ phuf hợp với quy định mà BTC đưa 3.5Về hồn thiện hạch tốn dự phòng phải thu khó đòi Với hình thức tiêu thụ chủ yếu bán buôn cho khách hàng, nên doanh số bán chịu tương đối lớn, việc quản lý thu hồi cơng nợ gặp khơng khó khăn, có trường hợp doanh nghiệp khơng thu nợ khách hàng với số tiền lớn Song Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi nên xác định khoản nợ khơng có khả thu hồi, sau có cụ thể có định Ban giám đốc, kế tốn cơng ty hạch tốn tồn vào chi phí bán hàng kỳ: Nợ TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131: xóa khoản nợ phải thu Việc hạch toán làm tăng đột biến chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng tới kết kinh doanh tháng Để đảm bảo khơng có biến động lớn kết kinh doanh, bảo đảm phù hợp doanh thu chi phí kỳ, cơng ty nên lập dự phòng với số nợ có khả khơng thu tương lai Để lập dự phòng phải thu khó đòi, cơng ty cần tìm hiểu tình trạng tài khách hàng, nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Công ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợvà tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói (Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đốichiếu công nợ ) Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vàotình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bịcác quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng phải tiến hành lập dự phòng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, DN tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Khi lập BCTC, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn lớn sốdự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kếtốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng thể thu hồi được, kếtốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào địnhxoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xố nợ, sau lạithu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được,ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ từngtrường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: - Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó đòi số đãlập dự phòng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 `KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, kế tốn bán hàng xác định kết khâu quan trọng có ảnh hưởng khơng nhỏ tới toàn kết kinh doanh doanh nghiệp Và hồn thiện kế tốn xác định kết vấn đề cần thiết mà Bộ tài doanh nghiệp quan tâm thực kế toán thực phát huy tác dụng trở thành cơng cụ sắc bén phục vụ cho quản lý kinh tế Trong trình thực tập công ty TNHH NGUYÊN PHƯƠNG, em sâu nghiên cứu đề tài: “KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” Trong chừng mực định, viết giải nội dung sau: - Trình bày khái quát sở lý luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Trình bày khái qt thực trạng tổ chức cơng táckế tốn công ty TNHH NGUYÊN PHƯƠNG Đồng thời, đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng ty Tuy nhiên, thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán cơng ty để chun đề em hồn chỉnh Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa tài - kế tốn, đặc biệt cô giáo hướng dẫn: cô Lê Thị Ngọc Thiện Phòng Kế tốn cơng ty TNHH NGUN PHƯƠNG hướng dẫn, bảo em hoàn thành đợt thực tập ... chậm 3.5 Về hoàn thi n hạch tốn dự phòng phải thu khó đòi KẾT LUẬN GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thi n SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thái Bình Dương DANH MỤC CÁC TỪ... 3: Một số giải pháp nhằm hồn thi n cơng ty TNHH Ngun Phương GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thi n SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thi n Trường Đại Học Thái Bình... nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTBT Thanh toán bù trừ TTT Thẻ toán UNC Uỷ nhiệm chi UNT Uỷ nhiệm thu XDCB Xây dựng Doanh GVHD: Ths Lê Thị Ngọc Thi n SVTH: Bùi Thị Hồng Thắm Chuyên đề thực