Hướng dẫn kê khaiThue GTGT hang nhap khau

Hướng dẫn kê khaiThue GTGT hang nhap khau tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả...

[...]... báo cáo trên đợc kế toán công ty lập hàng quý theo mẫu biểu trong pháp lệnh kế toán công ty lập hàng quý theo mấu biểu trong pháp lệnh kế toán Trình tự ghi sổ kế toán quá trình bán hàng nhập khẩu tại công ty lâm đặc sản Hà Nội đợc thể hiện trên sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức hạch toán bán hàng nhập khẩu tại công ty lâm đặc sản Hà Nội Chứng từ gốc: - Các chứng từ mua hàng - Các chứng từ bán hàng Sổ theo dõi... sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng tháng Số thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng tại công ty lâm đặc sản Hà Nội I Đặc điểm chung về tổ chức quản lý kinh doanh và tổ chức hạch toán của công ty lâm đặc sản Hà Nội 1 Quá trình hình thành và nhiệm vụ kinh doanh của công ty lâm đặc sản Hà Nội - Năm 1992 do đòi hỏi trong... hình tổ chức kế toán của công ty: - Hiện nay công tác kế toán tại công ty lâm đặc sản Hà Nội đợc tổ chức theo hình thức hỗn hợp, nửa tập trung, nửa phân tán, công ty hiện có hai đơn vị trực thuộc là xí nghiệp đặc sản Hà Đông và trạm sản xuất kinh doanh dịch vụ Cầu Tiên + Xí nghiệp lâm đặc sản Hà Đông là tổ chức hạch toán độc lập tại xí nghiệp, theo định kỳ (hàng quý) gửi quyết toán tới cho công ty +... sở sát nhập công ty vật t thiết bị bao bì xuất khẩu lâm sản với xí nghiệp lâm đặc sản Ngọc Khánh - Công ty lâm đặc sản Hà Nội, tên giao dịch quốc tế là: TORPRODEX Hà Nội, có trụ sở chính tại số 6 Ngọc Khánh - Ba Đình - Hà Nội - Công ty lâm đặc sản Hà Nội là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập trên cơ sở lấy thu bù chi và có nghĩa vụ nộp các khoản với ngân sách nhà nớc - Về mặt hành chính, công ty là... động bán hàng nhập khẩu của công ty lâm đặc sản Hà Nội - Là một công ty kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu với quy mô không lớn, các hình thức thanh toán và bán rất đơn giản, do đó mà số lợng nhập khẩu và tiêu thụ hàng hoá nhập khẩu Công ty lâm đặc sản Hà Nội sử dụng một số tài khoản sau: TK 111- Tiền mặt TK Hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng nhập  Khi Đơn vị kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu? Theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài hướng dẫn Điều kiện khấu trừ thuế GTGT sau: Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT =>Như Đơn vị nhập có Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập có chứng từ tốn mua hàng hóa, dịch vụ khơng dùng tiền mặt Kê khai khấu trừ thuế  Kê khai thuế GTGT hàng nhập nào? Kế toán vào Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập để kê khai vào Phụ lục 01-02/GTGT “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào” Trên bảng kê HHDV mua vào, chứng từ nộp thuế GTGTNK bạn kê khai, tiêu khơng có bỏ trống ví dụ : Doanh nghiệp có Giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập tháng 06 năm 2013 sau: Yêu cầu: Hãy kê khai thuế GTGT hàng nhập Bảng kê mua vào Phụ lục 01-2 Cách kê khai sau:  Ký hiệu mẫu hóa đơn: đánh dấu X  Ký hiệu hóa đơn, chứng từ : C1-02/NS (Ký hiệu chứng từ nộp thuế)  Số hóa đơn : đánh x (ko có)  Ngày tháng : Là ngày giấy nộp tiền NSNN  Đơn vị bán: ghi Chi Cục Hải Quan ( Là đơn vị thụ hưởng Chứng Từ Nộp Thuế GTGT NK )  MST đơn vị bán : bỏ trống  Mặt hàng : Ghi Thuế GTGT Nhập Khẩu TK HQ số …  DS chưa VAT : Là trị giá tính thuế ghi tờ khai Hải Quan  Thuế suất : Là thuế suất VAT NK ghi tờ khai HQ  Tiền thuế VAT : Là tiền thuế GTGT NK ghi Giấy nộp tiền thuế Bài giải HTKK sau: Lời mở đầu Bớc sang thế kỷ 21 xu hớng quốc tế hoá và toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới đang ngày càng phổ biến. Trong xu hớng đó mỗi một quốc gia dù lớn hay nhỏ đều phải tham gia vào sự phân công lao động trong khu vực và quốc tế. Chính hoạt động thơng mại quốc tế là sợi dây kết nối nền kinh tế các nớc tạo ra hiệu quả chung trong quá trình phát triển. Đối với một nớc đang phát triển nh Việt Nam thì việc nhận thức đầy đủ mối quan hệ hữu cơ giữa kinh tế trong nớc và mở rộng quan hệ kinh tế với bên ngoài đang có một tầm quan trọng hơn bao giờ hết. Ngày nay, hoạt động thơng mại quốc tế không chỉ mang ý nghĩa đơn thuần là buôn bán với bên ngoài mà thực chất là cùng với các quan hệ kinh tế đối ngoại khác tham gia vào sự phân công lao động quốc tế, từ khi thực hiện chính sách mở cửa Việt Nam đã thiết lập nhiều mối quan hệ hợp tác kinh tế, chính trị, thơng mại, khoa học kỹ thuật, với nhiều nớc trên thế giới. Các đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu ngày một phát triển đa dạng hơn. Thông qua hoạt động xuất nhập khẩu, Việt Nam có thể đón nhận những thành tựu khoa học kỹ thuật, nâng cao đời sống nhân dân, từng bớc thực hiện công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc. Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu thì hạch toán kế toán là một công cụ không thiếu. Nó cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh cho các nhà quản lý. Đối với các doanh nghiệp kinh doanh hàng nhập khẩu, thông qua công tác kế toán nhập khẩu. Doanh nghiệp biết đợc thị trờng nào, mặt hàng mà mình kinh doanh có hiệu quả. Điều này không những đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh trên thị trờng đầy biến động mà còn cho phép doanh nghiệp đạt đợc các mục tiêu mà mình đạt ra nh lợi nhuận, thị phần thị trờng, uy tín kinh doanh, . Xuất phát từ nhận thức trên và qua thời gian thực tập tại công ty lâm đặc sản Hà Nội, em thấy rằng. Nhập khẩu là một trong những hoạt động chính của công ty và hiện nay công ty đang dần thích ứng với cơ chế thị trờng nhng kết quả Nhập khẩu là một trong những hoạt động chính của công ty và hiện này công ty đang dần thích ứng với cơ chế thị trờng nhng kết quả kinh doanh cha đ- ợc vững chắc, một phần do việc tổ chức hạch toán kinh doanh nhập khẩu cha đ- ợc quan tâm đúng mức, cha tìm ra một lối đi có hiệu qủa cao. Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 phần chính sau: PhầnI: Cơ sở lý luận chung của tổ chức kế toán bán hàng tại công ty lâm đặc sản, Hà Nội. PhầnII: Thực trạng tổ chức công tác kế toán bàng hàng tại công ty lâm đặc sản Hà Nội. Phần III: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng nhập khẩu tại công ty lâm đặc sản Hà Nội. PhầnI: Cơ sở lý luận chung của tổ chức kế toán bán hàng tại công ty lâm đặc sản Hà Nội. I. Đặc điểm chung về tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty lâm đặc sản Hà Nội. 1. Những vấn đề chung về bán hàng. 1.1. Khái niệm chung về bán hàng. - Bán hàng là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá tức là chuuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và hình thành kết quả bán hàng. Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh. - Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào những người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập, cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn ở Việt Nam có thu nhập và người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam. Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân. * Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: + Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; + Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn. * Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây: ( trừ thu nhập được miễn thuế) + Thu nhập từ kinh doanh + Thu nhập từ tiền lương, tiền công. + Thu nhập từ đầu tư vốn. + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn. + Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. + Thu nhập từ trúng thưởng. + Thu nhập từ bản quyền. + Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. + Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. + Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. - Công thức tính thuế thu nhập cá nhân: Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần Quy định chung về kê khai thuế đối với thu nhập từ tiền lương tiền công. 1- Nguyên tắc kê khai: Tổ chức cá nhân trả các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực hiện khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng thang hoặc quý. 2- Cách xác định kê khai theo tháng, quý như sau: Cách xác định khai thuế theo tháng hoặc quý được áp dụng thống nhất cho cả năm tính thuế, cụ thể như sau: 1) Trường hợp tháng đầu tiên trong năm phát sinh khấu trừ thuế theo từng loại tờ khai mà có số thuế khấu trừ từ 05 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai thuế theo thỏng, nếu cú số thuế khấu trừ nhỏ hơn 05 triệu đồng thì nộp tờ khai thuế theo quý tính cho cả năm. 2) Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế. Ví dụ: - Tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế, tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế từ 5 triệu đồng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế như sau: Tháng 1, tháng 2 không phải tờ khai. Từ tháng 3 trở đi, thực hiện kê khai theo tháng. - Trường hợp từ tháng 1 đến tháng 4 không phát sinh khấu trừ thuế, tháng 5 phát sinh khấu trừ thuế nhỏ hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế như sau: Từ Phần 3: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng nhập khẩu tại công ty Lâm đặc sản Hà Nội I. Đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán bán hàng nhập khẩu tại Công ty. 1. Những u điểm và tồn tại trong quản lý hoạt động kinh doanh hàng nhập khẩu và tổ chức kế toán nhập khẩu. Công ty lâm đặc sản Hà Nội đợc thành lập vào năm 1995 trên cơ sở sát nhập các xí nghiệp, công ty trực thuộc tổng công ty Lâm nghiệp, trong điều kiện hoạt động của ngành lâm sản có nhiều thay đổi do các chính sách của nhà nớc, sự xáo trộn về cơ cấu quản lý trong công ty cũng nh Tổng công ty. Tuy gặp những điều kiện khó khăn nh vậy ngay từ những ngày đầu hoạt động kinh doanh, bên lãnh đạo công ty và đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn Công ty đã luôn nỗ lực phấn đấu để không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên, hoàn thành tốt các nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc. Qua một thời gian thực tập tại Công ty, em xin đa ra một số nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh hàng hoá nhập khẩu và tổ chức hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu của Công ty nh sau: 2. Về tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh hàng hoá nhập khẩu tại Công ty. Tuy là một doanh nghiệp kinhdoanh có chức năng xuất nhập khẩu với quy mô không lớn nhng Công ty có quan hệ ngoại thơng với việc xuất khẩu các mặt hàng lâm sản truyền thống, nhập khẩu các loại máy móc các lại máy nông nghiệp, công ty còn thực hiện các thơng vụ để nhập khẩu những mặt hàng tiêu dùng mà trong nớc có nhu caàu để tăng lợi nhuận trong kinh doanh. Trong nớc công ty không chỉ kinh doanh hàng xuất nhập khẩu mà còn tổ chức gia công, chế biến lâm sản tại xí nghiệp lâm đặc sản Hà Đông, tạo thêm việc làm, nâng cao thu nhập cho ngời lao động, ngoài ra công ty còn có đội ngũ cán bộ kinh doanh nhiều kinh nghiệm có trình độ và có trách nhiệm. Bên cạnh những uđiểm, trong hoạt động kinh doanh hàng hoá nhập khẩu của công ty còn tồn tại những vấn đề sau: - Là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc phép xuất khẩu trực tiếp nhng Công ty cha khai thác đợc tiềm năng thế mạnh của mình trong hoạt động nhập khẩu trực tiếp. Số lợng thơng vụ nhập khẩu trực tiếp không nhiều do vậy đã giảm doanh thu và lợi nhuận của Công ty. - Trong công tác tiêu thụ hàng nhập khẩu, Công ty cha áp dụng thờng xuyên việc bán hàng có giảm giá chiết khấu cho khách hàng. Đây là một nguyên nhân làm ảnh hởng đến hiệu quả của việc tiêu thụ hàng hoá, nhất là trong điều kiện cạnh tranh trên thị trờng gay gắt. - Thị trờng tiệu thụ và hình thức tiêu thụ hàng hoá nhập Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán TRƯỜNG …………………. KHOA……………………….  Báo cáo tốt nghiệp Đề tài: Kế toán bán hàng nhập khẩu tại Tổng công ty Thép Việt Nam SV: Lê Thị Mai Nga Lớp: K42D2 1 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 2 1.1. Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài 2 CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ CÁC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG NHẬP KHẨU TẠI TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 17 2.1. Phương pháp hệ nghiên cứu các vấn đề 17 Phương pháp thu thập dữ liệu 17 CHƯƠNG 3 : CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỚI ĐỀ TÀI KẾ TOÁN BÁN HÀNG NHẬP KHẨU TẠI TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 29 3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu kế toán bán hàng nhập khẩu tại Tổng công ty Thép Việt Nam 29 3.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng nhập khẩu tại Tổng công ty thép Việt Nam 29 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài Trong nền kinh tế thị trường sản xuất ra sản phẩm hàng hoá và bán được các sản phẩm đó trên thị trường là điều kiện quyết định cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. SV: Lê Thị Mai Nga Lớp: K42D2 2 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Thông qua bán hàng, thì giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đó được thực hiện, hàng hoá chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị (tiền tệ), giúp cho vòng luân chuyển vốn được hoàn thành, tăng hiệu quả sử dụng vốn. Quá trình bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến quan hệ cân đối sản xuất giữa các ngành, các đơn vị sản xuất trong từng ngành và đến quan hệ cung cầu trên thị trường. Nó còn đảm bảo cân đối giữa tiền và hàng trong lưu thông, đảm bảo cân đối sản xuất giữa ngành, các khu vực trong nền kinh tế quốc dân. Đối với các doanh nghiệp thương mại, thì hoạt động bán hàng có ý nghĩa rất to lớn, bán hàng mới có thể đem lại lợi nhuận và bù đắp được chi phí đã bỏ ra, không những thế nó còn phản ánh năng lực kinh doanh và vị thế của doanh nghiệp trên thị trường. Thông qua kế toán bán hàng, nhà quản lý có được những thông tin hữu ích về tình hình kinh doanh, mức độ hoàn thành kế hoạch, để họ có thể hoạch định chiến lược, lựa chọn phương án kinh doanh hữu hiệu nhất trong kỳ tiếp theo. Từ đó doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí, tăng nhanh vòng quay của vốn và thực hiện được tái sản xuất kinh doanh. Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán tài chính của Tổng công ty Thép Việt Nam, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng nhập khẩu của công ty nói riêng còn tồn tại những vấn đề cần khắc phục và hoàn thiện. Vì vậy em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu kế toán bán hàng nhập khẩu. 1.2. Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài Xuất phát từ những vấn đề lý luận và tình hình thực tế tổ chức công tác nghiệp vụ bán hàng nhập khẩu ở Tổng công ty Thép Việt Nam, em đã lựa chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng nhập khẩu tại Tổng