Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁOCÁOTÀICHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ (CACC) THỰC HIỆNLỜI MỞ ĐẦUKinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ nhất từ trước đến nay. Trong xu thế phát triển của thời đại mới, một nền kinh tế phát triển phải được thể hiện bằng sự phát triển vượt trội của các ngành dịch vụ nhằm thỏa mãn một cách tối đa được các nhu cầu của con người. Một trong số những nhu cầu quan trọng của con người đó là sự thỏa mãn được mối quan tâm về sự thành bại của các doanh nghiệp. Các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, tổ chức tàichính tín dụng, khách hàng, người lao động… tuy họ quan tâm đến những khía cạnh khác nhau của một doanh nghiệp nhưng quy tụ lại đều ở một điểm là những thơng tin về doanh nghiệp một cách trung thực chính xác và kịp thời nhất để đưa ra được những quyết định đúng đắn. Trong tiến trình đó, kiểm tốn Việt Nam ra đời với vai trò của một tổ chức trung gian khách quan, độc lập nhất, trợ giúp các đối tượng quan tâm có những quyết định sáng suốt bằng việc thực hiện chức năng kiểm tốn của mình.Một trong các vấn đề của doanh nghiệp mà Kiểm tốn viên quan tâm đó là Tài sản cố định của doanh nghiệp. Là việc quản lí và sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp có tn thủ theo đúng các quy định và chế độ của pháp luật Việt Nam hay khơng. TSCĐ cũng là một chỉ tiêu liên quan trực tiếp đến nhiều chỉ tiêu khác trên báocáotài chính. Việc phát hiện ra các sai phạm liên quan đến TSCĐ, cùng những bất cập trong quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giúp KTV đưa ra được ý kiến chính xác cung cấp tới các đối tượng có liên quan.Với mong muốn đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu thực tế kiểm tốn TSCĐ, em đã chọn đề tài “Kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn Báocáotàichính do Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện” cho chuyên đề của mình.Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp này gồm 3 chương chính: Chương 1: Lí luận chung về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báocáotài chínhChương 2: Thực tế kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báocáotàichính do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về thực hiện kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC Trong thời gian thực tập và viết chuyên đề tốt nghiệp, em đã nhận được sự CONG TY CO PHAN vAT LIEU xAY DIING BIJU DIEN 55 O+ duong CAu Di6n - Phuc DiSn - Bdc Tu Li6m - Hd N6i nAo cAo rAr cHiNH He? NHAr rom rAr rr eANc cAN DOr Niu zore xE roAN Don vi tinlt: NOI DUNG NAM 2016 A/ TAI SAN I TAI SAN NGAN HAN L Ti6n va cic kltoin ti6l daqlql4ry!i,,1, ng5, ha, ? Qqg-\!qt, i Cac khoan plrri tlrrr ngarr fien Hing lon Uro -_ II TAI SA\ DAI HA\ I C:c kh,'in phfl.tlru dir l lran 70,332,1O5,194 4.480,025,607 t.798,261.0-s5 co 44 896 102.3 89 23,561.382J98 l0,t!!f! r.e++ ooo _ :.,+r"r,rrq 26.345.655,ti33 dll l hulr lrlllll Tai san c6 dinl thu6 taichinh frr sarr co dirrJr vo hirrh t:11 salr 80,532,359,618 s qi,,!_ _ ?Je' 4ltS9 NAM 2o1s L-,lJ?!lll!4 I zz.tt1uzssa I -i _Tai sarr rrgarr ltan khec WI) 26 -27 5.255,833 27 -_ 70.400,000 ,592,112,648 ni74,732,945 27:,s!!;:2,e!] 70.400,000 Chi p,l! ri=r, dLrng gqqgldd ggnc Bit srir cliu tu Cac khoiu diu tu tai frirrf'r aa i.rai!1{11!q ldr6c f |_ fr* - _-_ lr- No I ruAl rnA N,, ,rr:lrr lr.rn 6r).22 i.26e.83 Vrln d;iu ttr cua ch[r s6 hiru V6n lihdc cua chir sd-hiLn rridrr ( o plricrr qrri C1,.,,; lc;i, r gir t,loi l-oi rrlrrrirr clrtrr plrarr phor NqrLorr krr r phr vi orri lJric TONG ceNC NGrroN vON ao", - .39,0-82,440,863 38 t64.739 963 217,1!!,e,0_0 _4q!q,O,000.9!g 15!_00r!0q,0gg t5,00!i00!qqq 2:t7?:?1?.31 I I I I I 58.841.776.979 | 0!J!g 10,0_0q, dlt von co pllitIl QLri t1.lu lrr phir Lffi - e7,224,2J7 ,84? _q0??12!e,qj4 F-8!!!f19212 V6n chri so htirr I lr,)ng 17,379,703 -qrqie!*l No' clii lran II VdN C,IIU 56 HO'U I z.:o:.s s ) r TONG CQNG TAI SAN B/ NGUON V6N _ 2.672,e32417 1,395,543.420 r.3e-!Ii{2q -_-l -1,t00.000.000 - 100.000.000 -l -4.743,206.1251 106,890,2 t 9,3J6 -_ !.Lz(:.!2s,sl! 97,924,217,842 II/ KET QUA HOAT DONC SAN XUAT KINH DOANH HO'P NHAT Dort vi titth: NOI DUNG I Doanh thrr Cic khoin NAM 2ol6 bin hing va cung cip dich r.u giin trir doanh NAM 20I5 I t9.42; "357 249 thu Doanh thn tliLrin r,6 ban hang vi lNl) 82.93 3.747.0q3 I14.750.000 cune c6p dich I 19.42i,357.249 82.8 r n.997,093 Gia v6n hins bin 98.053,119,172 68 I 01 376,007 Lo-i nhLrin ggp v€ ban h;urg 2l -372,238.07 t4-'7 Doadr thu hoat d6ng taichinh Chi phi taichinh hg r.Lr I 0.868,691 38 r,655,191 do: Chi phi ldi vay Chi phi bin hing |',t,621,086 381 ,65 5,19 t I0,694,ti3 394.496.144 39 3.168,63 14,345,001.724 7,166,917,7 t4 Chi phi quin lyi doanh nglii6p 5.279.168,996 6,241-504,267 10 Loi nhuin thuAn 1.377.280,857 925,397,796 27 8.292,1(t3 r 17.620,600 7l t l 1.909 4,93 fr,836 207 -180254 I 12,681,764 1,584.461,1r I 1,03 8,079,s60 tir hoat d6ng kinl doanh 11 Thu nhip khac 12 Chi phi ldrac 13 Lo-i nhuin ldric la T6ng lol nhudn tnroc thr-r6 I5 Thu6 thu nhip doanh nghiCp 16 Ch!phi thuii TNDN hoin lai 17 Lqi nhuQn sau thu6 flru lhdp doanh nghi6p ,r ^ co: pllleu 1d Lal co Datl lrelt 95,367 ,6t7 t,465,213 5,175,8 18 -t],379,703 t,483,917,676 1,023,994,050 379 261 t III/ CAC CHi TI6U TAICHiNH NOI DUNG NAM zo16 NAM zors 24,66yo 28,1&yo 5,34Y 7l,8zoh i\o ptlat tra/ I orq l)quon voll 43,66'yo 39.91y; V6n chir s6 hffu/ T619 ,rgu6n v6n 56-34'.yo 60.09% l/ Cn ciu tii sin Tii sen c6 dini/T6ng tai sin lqja lq, d6ng/T6ng tii sAn 2l Co' ciir rgu6n v6n rI 3/ t,, Khi ,,-; nnng I(hi nirg toin tlianh to.in nhanh lin 1.22 lin t.73 lin 1.80 lin 1.26 I{ra ninr: torin hidn hat r 4/ T! suit lo'i nhuAn Tt l,li!l_e, !i,r1,rl-S9l!r6/TO!glql Ti suit loi rhlar !qlth!Lqp!"4l tl,rll,ffgl 1.48% |.06 l -24,J 1.24% Ti'sudt 2.46% r.14'.v" lo-i nhuAn sau thn6/ V6n chu s6 hirr ffis IG QUAN TRI TICH coNG TY cd pxAu vATlFuily fi,;tIrtn % ;/o Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Danh mục tên những từ viết tắtTT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ1 KTV Kiểm toán viên2 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 3 IFC Công ty Kiểm Toán và T Vấn TàiChính Quốc Tế4 BCTC Báocáotàichính 5 BCĐKT Bảng cân đối kế toán 6 BCKQHĐKD Báocáo kết quả hoạt động kinh doanh 7 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ8 KSNB Kiểm soát nội bộ9 BGĐ Ban giám đốc 10 HĐQT Hội đồng quản trị11 VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam12 IAS Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế13 HĐ Hợp đồng 14 NCƯ Ngời cung ứng 15 TS Tài sản16 NV Nguồn vốn17 NH Ngắn hạn 18 KT Kiểm toán19 TSLĐ Tài sản lu độngLời mở đầuTrong nền kinh tế thị trờng và hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm toán đã đợc hình thành và phát triển một cách nhanh chóng. Cùng với sự ra đời hoạt động của các công ty kiểm toán thì nhà nớc, đặc biệt là Bộ Tàichính đã dần ban hành các quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán để tạo 1
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368hành lang pháp lý cho các tổ chức, ngành hoạt động một cách năng động hơn và có định hớng phát triển một cách rõ ràng hơn. Hoạt động kiểm toán đã đóng một vai trò tích cực trong sự phát triển chung của nền kinh tế ngày nay.Kiểm toán đã trở thành một chuyên ngành đào tạo chính trong trờng đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội. Để giúp cho sinh viên nắm chắc về lý thuyết và đạt đợc một sự hiểu biết nhất định về thực tế, nhà trờng có giành một kỳ cho sinh viên thực tập. Trong quá trình thực tập tại các Công ty Kiểm Toán, chúng em đợc tìm hiểu về tình hình hoạt động của Công ty nh về cơ cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán và các hoạt động kinh doanh khác. Đây là những bài học thực tế hết sức bổ ích để củng cố những kiến thức đã học trong nhà trờng. Tại công ty kiểm toán và t vấn tàichính quốc tế (IFC) em đợc sự hớng dẫn đi sâu tìm hiểu vào chu trình kiểm toán Mua hàng và thanh toán. Đây cũng là đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của em Công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báocáotàichínhtại công ty TNHH kiểm toán và t vấn tàichính quốc tế (IFC). Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn của cô giáo PGS.TS. Lê Thị Hòa và sự giúp đỡ của Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn Tàichính Quốc tế (IFC) để em hoàn thành chuyên đề này.Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề đợc chia thành ba chơng lớn:Chơng I: Cơ sở lý luận chungChơng II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báocáotàichínhtại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tàichính quốc tế (IFC )Chơng III. Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán bảng khai tàichính của công ty TNHH Kiểm toán và Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời nói đầuTrong nền kinh tế thị trờng hiện nay, toàn cầu hoá và xu thế hội nhập đã làm thay đổi cơ bản những diễn biến của kinh tế thế giới. Với sự phát triển nhanh chóng từng ngày của các tổ chức kinh tế, hàng trăm thậm chí hàng nghìn công ty liên doanh, Công ty 100% vốn nớc ngoài, đang hoạt động và mỗi ngày mỗi nhiều hơn, công tác quản lý ngày càng trở nên phức tạp đòi hỏi chúng ta cần coi trọng công tác kiểm toán, phải xem kiểm toán là một công cụ quan trọng và cần thiết để giúp cho nền kinh tế đất nớc tránh đợc những thiệt hại lớn lao.Là một bộ phận của nền kinh tế, việc hình thành và phát triển thị trờng dịch vụ kế toán kiểm toán vừa là tất yếu khách quan; vừa là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế tàichính và đóng vai trò tích cực trong việc phát triển nền kinh tế xã hội. Xuất phát từ lợi ích thiết yếu đó của hoạt động dịch vụ kế toán kiểm toán, trong những năm gần đây hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng không ngừng tiến bộ, ngày càng phát triển và khẳng định vị trí vững chắc của mình trong khu vực và trên thế giới. Đó cũng là xu thế phát triển tất yếu của một nền kinh tế đổi mới và đang trên đà phát triển nh nớc ta trong giai đoạn hiện nay.Toàn bộ một cuộc kiểm toán Báocáotàichính là sự tổng hợp kết quả của các phần hành, các chu trình khác nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tới giai đoạn kết thúc kiểm toán và phát hành Báo cáo. Mỗi phần hành, chu trình là một quá trình kiểm toán riêng biệt, song chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau trong suốt quá trình của cuộc kiểm toán. Trong đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán Báocáotàichính nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất nói riêng là vấn đề quan trọng hàng đầu của bất kỳ một Công ty kiểm toán nào hiện nay, bởi khoản mục chi phí sản xuất là một khoản mục mang tính tổng hợp trên Báocáotài chính, ảnh hởng rất nhiều đến các khoản mục khác và đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị; và nó cũng chính là 1
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 điều kiện cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của Công ty kiểm toán trong nền kinh tế thị trờng có sức cạnh tranh mạnh mẽ, khốc liệt nh hiện nay.Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam, cùng với sự hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Bùi Thị Minh Hải và các cô chú lãnh đạo, các anh chị trong Công ty, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán Báocáotàichính do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện để nghiên cứu. Nội dung chính của luận văn, ngoài phần mở đầu và phần kết luận Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368Lời mở đầu Toàn cầu hoá đã và đang làm thay đổi căn bản nền kinh tế thế giới. Ngày nay, sự phát triển của mỗi quốc gia gắn liền với sự phát triển của cộng đồng quốc tế và khu vực. Thơng mại, dịch vụ đã trở thành một ngành kinh tế quan trọng trong hầu hết các quốc gia, trong đó phải kể đến dịch vụ kiểm toán. Việc hình thành thị trờng dịch vụ kiểm toán là tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trờng, hoạt động kiểm toán là công cụ quản lý đắc lực nền kinh tế tài chính, góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế, xã hội của mỗi quốc gia. Hội nhập vào sự phát triển chung của thị trờng dịch vụ kiểm toán thế giới, trong những năm gần đây, thị trờng kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã có những chuyển biến đáng kể. Thị trờng kiểm toán độc lập cung cấp các dịch vụ kiểm toán và t vấn theo yêu cầu của khách hàng, trong đó kiểm toán báocáotàichính là một trong những dịch vụ chính. Một cuộc kiểm toán báocáotàichính là sự tổng hợp kết quả của các phần hành, các chu trình riêng biệt từ việc lập kế hoạch kiểm toán cho tới giai đoạn kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo. Mỗi một phần hành, một chu trình là một quá trình riêng biệt nhng chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau trong cả quá trình kiểm toán báocáotài chính. Trong đó kiểm toán chi phí sản xuất là một phần không thể thiếu đối với bất kỳ một cuộc kiểm toán nào bởi khoản mục chi phí sản xuất là một khoản mục mang tính tổng hợp trên Báocáotài chính, ảnh hởng rất nhiều đến các khoản mục khác và kết quả hoạt động kinh doanh cuối cùng của đơn vị. Mặt khác, theo đánh giá của nhiều chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán thì mức độ rủi ro thờng tập trung đáng kể vào những nghiệp vụ kinh tế của phần hành này và quy trình kiểm toán chi phí sản xuất cũng còn nhiều vấn đề cần phải hoàn thiện để cuộc kiểm toán báocáotàichính đợc tiến hành thuận lợi hơn. Nhận thức đợc tầm qua trọng của vấn đề trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam, đợc sự hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo THS. Phan Trung Kiên và các cô chú lãnh đạo, các anh chị trong Công ty, em đã chọn và nghiên cứu đề tài: Kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán báocáotàichính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện . 1
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Với mục đích vận dụng lý luận về kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất vào việc nghiên cứu thực tế công tác kiểm toán của Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam, em đã sử dụng kết hợp các phơng pháp chung nh mối quan hệ biện chứng, với một số phơng pháp riêng nh mô tả, bảng biểu, sơ đồ và phân tích để minh họa cho các bớc kiểm toán. Tuy nhiên, do Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368lời mở đầuCùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam cũng đang dẫn trở thành một hoạt động quen thuộc và đóng vai trò nhất định tại các công ty, Tổng công ty lớn và là một yêu cầu thiết yếu mà các cơ quan Nhà nớc đặt ra đối với các doanh nghiệp.Từ quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 hàng loạt các Tổng công ty thành lập kiểm toán nội bộ, trong đó có Tổng công ty Sông Đà. Đây là yêu cầu khách quan cho việc đảm bảo chất lợng thông tin kinh tế, tàichính của bản thân đơn vị. Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa rất to lớn là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báocáotài chính, là giai đoạn cuối cùng đánh giá toàn bộ kết quả của một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm đợc thời gian cũng nh sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán, đa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị và cung cấp thông tin trung thực về tình hình kinh doanh, tiêu thụ của đơn vị cho Tổng giám đốc. Đối với đơn vị đợc kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy đợc những sai sót, yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng nh quản lý phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Đối với Nhà nớc, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, có chính sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Nhận thức đợc tầm quan trọng của quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này trong quá trình thực tập tại Công ty kiểm toán và t vấn dịch vụ kế toán của Tổng công ty Sông Đà em đã chọn đề tài:"Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báocáotàichính của kiểm toán nội bộ các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông Đà"Ngoài phần mở đầu và phần kết luận luận văn bao gồm 3 phần:
Phần I: Lí luận chung về kiểm toán nội bộ và quy trình bán hàng-thu tiền trong kiểm toán Báocáotàichính của doanh nghiệp.Phần II: Thực trạng quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báocáotàichính của kiểm toán nội bộ tại các đơn vị hạch toán độc lập - Tổng công ty Sông Đà.Phần III: Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báocáotàichính của kiểm tra nội bộ tại các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông