BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC

42 302 0
BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC năm 2016 BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC năm 2016 BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC năm 2016 BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC năm 2016 BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC năm 2016 BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC năm 2016

Câu 15: Công ty du lịch Hà Nội ký hợp đồng du lịch với Công ty B Thái Lan theo hình thức lữ hành trọn gói cho 20 khách du lịch 32.000 USD Trong đó: Tiền vé máy bay về: 9.000 USD Chi phí trả cho phía nước ngoài: 1.000 USD Tỷ giá USD = 18.000 VNĐ Giá tính thuế GTGT? a 32.000 x 18.000 b 23.000 x 18.000 c 22.000 x 18.000 d 20.000 x 18.000 Câu câu D anh Em tính: giá tính thuế GTGT = 32000-9000-1000=22000usd phải câu c (câu rồi) Câu A - đề hỏi Giá tính thuế GTGT? Chứ có hỏi thuế TNDN đâu mà trừ chi phí…  Câu Kỳ tính thuế tháng 3/2012, Công ty Thương mại Phương Đông có số liệu: - Số thuế GTGT đầu vào tập hợp được: 600.000.000 đồng ( mua 01 tài sản cố định có số thuế GTGT đầu vào 500.000.000 đồng dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hoá không chịu thuế GTGT 50% thời gian.) - Số thuế GTGT đầu là: 700.000.000 đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế tháng 3/2012 là: a 600.000.000 đồng b 110.000.000 đồng c 350.000.000 đồng d Cả phương án sai Câu em tính vầy không Giá tính thuế GTGT cho tscđịnh = 500*50%=250 trđ Gía tính thuế GTGT đầu vào= 100+250=350 trđ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ= 700-350=350 trđ  Chọn câu c (đúng) Câu 10 Công ty Cổ phần Thăng Long cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, lập báo cáo khả thi dự án đầu tư Lào cho Công ty cổ phần đầu tư An Bình Tổng doanh thu chưa có thuế GTGT Công ty cổ phần Thăng Long nhận tỷ đồng Hợp đồng doanh nghiệp không xác định doanh thu thực Việt Nam doanh thu thực Lào Công ty Cổ phần Thăng Long tính toán chi phí thực Lào (chi phí khảo sát, thăm dò) 1,8 tỷ đồng chi phí thực Việt Nam (tổng hợp, lập báo cáo) 1,2 tỷ đồng Công ty cổ phần Thăng Long phải kê khai doanh thu chưa có thuế GTGT là: a 1,2 tỷ đồng b 1,8 tỷ đồng c 1,6 tỷ đồng d tỷ đồng Câu em làm Nhưng em nghĩ tính theo tỷ lệ chi phí rùi lấy tỉ lệ tính doanh thu Chị cho em biết cách làm đáp số câu nha Chưa nghĩ phương án làm câu này, phải nhờ cán thuế giúp  Câu Công ty du lịch Thiên Sơn (Hà Nội) thực hợp đồng du lịch với công ty du lịch Indonesia theo hình thức trọn gói cho 100 khách thời gian 05 ngày Việt Nam, tổng số tiền toán 80.000 USD Công ty Thiên Sơn chi trả toàn vé máy bay, chi phí ăn, thăm quan theo chương trình thỏa thuận hợp đồng, chi phí ăn, thăm quan Việt Nam 35.000 USD; chi phí vé máy bay từ Indonesia sang Việt Nam ngược lại 25.000 USD Tỷ giá 1USD = 20.000 đồng Việt Nam Giá tính thuế GTGT dịch vụ du lịch theo hợp đồng là? a 363,636 triệu đồng b 818,182 triệu đồng c tỷ đồng d 1,1 tỷ đồng = (80000-25000)/(1+10%)=50000 * 20,000 = đáp án C Câu Cơ sở A kinh doanh dịch vụ casino, kỳ tính thuế tháng 4/2012 có số liệu sau: - Số tiền thu đổi cho khách hàng trước chơi quầy đổi tiền là: 50 tỷ đồng - Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau chơi: 9,3 tỷ đồng Giá tính thuế GTGT dịch vụ casino sở A : a 37 tỷ đồng b 45,545 tỷ đồng c Số khác (50-9.3)*30% = 12.21 – câu C Câu Giả sử năm 2012, doanh nghiệp Việt Nam B (không hưởng ưu đãi thuế TNDN) có số liệu kết kinh doanh nhưsau: - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất sinh doanh nước: 800 triệu đồng - Thu nhập từ dự án đầu tư nước 650 triệu đồng Khoản thu nhập khoản thu nhập sau nộp thuế TNDN nước 350 triệu đồng Số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp năm 2012 là: a đồng (Không phải nộp thuế) b 12,5 triệu đồng c 100 triệu đồng d 200 triệu đồng Câu em tính vầy Số thuế phải nộp từ hoạt động sxkdoanh: 800*25%=200 trđ Số thuế phải nộp từ dự án đầu tư nước ngoài: (650+350)*25%-350= -100 trđ – Vậy phần âm đầu tư nước có trừ không Đáp án D Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế tính thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập Việt Nam trừ số thuế thu nhập nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định luật Luật số 14/2008/QH12 Quốc hội : Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Câu Giả sử năm 2012, doanh nghiệp A có số liệu kết kinh doanh sau: - Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm 150 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không hưởng ưu đãi 200 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán 100 triệu đồng (Doanh nghiệp A hưởng ưu đãi miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm) Số thuế TNDN doanh nghiệp A phải nộp năm 2012 là: a đồng (Không phải nộp thuế TNDN) b 37,5 triệu đồng c 75 triệu đồng d 84 triệu đồng Câu hoạt động sx phần mềm bị lỗ, DN hưởng ưu đãi miễn thuế phần thuế có chuyển lỗ không anh.( chuyển lỗ) Vậy đáp án b (300-150)*25% = 37.5 Câu Giả sử năm 2012, doanh nghiệp sản xuất XZ có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh sau: - Thu nhập từ hoạt động SXKD sản phẩm A: 200 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động SXKD sản phẩm B: 100 triệu đồng - Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm: 30 triệu đồng Trong đó: + Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm A: 20 triệu đồng + Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm B: 10 triệu đồng - Doanh nghiệp XZ thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm B Số thuế TNDN doanh nghiệp Y phải nộp năm 2012 là: a 41,25 triệu đồng b 68,75 triệu đồng c 70 triệu đồng d Số khác - (200+20) *25% = 55 - (100+ 10)* 12,5% = 13.75 - = 68.75 – câu B Câu 10 Giả sử năm 2012, doanh nghiệp Y có số liệu kết kinh doanh sau: - Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá (chưa bao gồm thuế GTGT): 1,25 tỷ đồng - Tổng chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: 900 triệu đồng Trong đó: + Khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ 30 triệu đồng + Chi trang phục vật có đầy đủ hoá đơn, chứng từ cho người lao động: 100 triệu đồng Chi trang phục tiền cho người lao động có phiếu chi chứng từ toán đầy đủ: 20 triệu đồng Tổng số người lao động chi: 20 người + Các chi phí lại đầy đủ hoá đơn chứng từ thoả mãn điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN Số thuế TNDN doanh nghiệp Y phải nộp năm 2012 là: a 87,5 triệu đồng b 100 triệu đồng c 125 triệu đồng d Số khác -(1,25-900) *25% =87,5 – câu A Câu hỏi 7: Năm 2010, Ông B bán 500 cổ phiếu Công ty đại chúng A với giá bán 25.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 8.500 đồng/cổ phiếu, chi phí liên quan cho việc bán 500 cổ phiếu 750.000 đồng (các chứng từ mua, bán chi phí hợp lý) Thuế TNCN ông B phải nộp biết ông B đăng ký nộp thuế chuyển nhượng chứng khoán theo biểu thuế suất toàn phần với mức thuế 20% (Giả sử năm ông B phát sinh giao dịch từ chuyển nhượng chứng khoán tạm nộp thuế TNCN theo thuế suất 0,1% giá bán) a 1.487.500 đồng b 1.500.000 đồng c 1.950.000 đồng d 2.200.000 đồng Câu em tính Giá tính thuế TNCN = (500*(25000-8500))-750000=7500000đ Thuế TNCN với thuế suất 20%= 7500000*20%=1500000đ Số thuế TNCN tạm nộp=7500000*0.1%=7500đ ((Giả sử năm ông B phát sinh giao dịch từ chuyển nhượng chứng khoán tạm nộp thuế TNCN theo thuế suất 0,1% giá bán) – giá tính nộp thuế giá bán k phải giá trừ chi phí = (500*25000) *0,1% = 12.500 Số thuế ông B phải nộp= 1500000-12.500=1487500đ – Câu A  Không giống đáp án hết em sai chổ Câu Ông C cá nhân không cư trú theo Luật thuế TNCN, tháng 4/2012 ông C tiến hành hoạt động kinh doanh hàng hoá hoạt động vận tải, tổng doanh thu hai hoạt động 500 triệu đồng (không tách riêng doanh thu hoạt động) Ông C có đóng góp 10 triệu đồng cho quỹ từ thiện thành phố Hà Nội Vậy số thuế TNCN ông C phải nộp tháng 4/2012 bao nhiêu? a 5.000.000 đồng b 10.000.000 đồng c 25.000.000 đồng d Số khác (500- 10)* 2% = 9.8 – đáp án D Câu thuế suất cho kinh doanh hàng hóa 1% cho hoạt động vận tải 2% tính ạ? I ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH Căn Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định sau: Thuế thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (x) với thuế suất Doanh thu: toàn số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không hoàn trả Doanh thu từ hoạt động kinh doanh cá nhân không cư trú xác định tương tự doanh thu làm tính thuế từ hoạt động kinh doanh cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản mục I Phần B Thông tư Trường hợp thoả thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế phải quy đổi toàn số tiền mà cá nhân không cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: 3.1 1% hoạt động kinh doanh hàng hoá; 3.2 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; 3.3 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác Trường hợp cá nhân không cư trú có doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác không tách riêng doanh thu lĩnh vực, ngành nghề thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mức thuế suất cao lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động toàn doanh thu Câu Giả sử năm 2012, Anh H có thu nhập từ tiền lương 4,5 triệu đồng/tháng (sau trừ BHXH, BHYT) tổng tiền thưởng nhân ngày 30/4, 1/5, 2/9 năm triệu đồng Anh H người phụ thuộc khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo năm, thuế TNCN anh H phải nộp : a Không phải nộp thuế b 295.000 đồng c 550.000 đồng d Số khác Câu em lấy triệu chia 12 tháng cộng vào thu nhập bình quân hàng tháng 4.5 triệu Sau trừ triệu miễn trừ, nhân cho thuế suất 5% Kết câu d Như không - (( 4.500.000=4.000.000)*12))+5.000.000 * 5% = 550.000- cau C Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có lời giải Năm 2014 luật thuế TNCN thay đổi nhiều, với mục đích giúp bạn cập nhật thay đổi thuế TNCN, cô xin chia sẻ số tập tính thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn cách giải: Bài tập 1: - Tháng 5/2014 Ông Hải Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công 40.000.000 vnđ - Phải đóng khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương - Phải nuôi 18 tuổi Yêu cầu: - Tính thuế nhập cá nhân phải nộp tháng 5/2014 Ông Hải Nam Hướng dẫn: - Thu nhập chịu thuế Ông Nam là: = 40.000.000 vnđ - Ông Nam giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): = 3,6 triệu đồng × = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: = 40 triệu đồng × (8% + 1,5%) = 3,8 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ: = triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,8 triệu đồng = 20 triệu đồng - Thu nhập tính thuế Ông Nam là: 40 triệu đồng – 20 triệu đồng = 20 triệu đồng - Số thuế phải nộp Ông Nam là: Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo bậc Biểu thuế lũy tiến phần: + Bậc 1: thu nhập tính thuế đến triệu đồng, thuế suất 5%: = triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: = (10 triệu đồng - triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: = (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 1,2 triệu đồng + Bậc 4: thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: = (20 triệu đồng - 18 triệu đồng) × 20% = 0,4 triệu đồng - Tổng số thuế Ông Nam phải tạm nộp tháng 5/2014 là: 0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 0,4 triệu đồng = 2,35 triệu đồng Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: - Căn vào “Biểu tính thuế rút gọn” Phụ lục: 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn cụ thể sau: - Thu nhập tính thuế Ông Nam tháng 5/2014 là: 20 triệu đồng thu nhập tính thuế thuộc bậc - Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp sau: 20 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,35 triệu đồng Bài tập 2: - Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký Ông Hải Công ty kế toán Thiên Ưng Ông Hải trả lương hàng tháng 31,5 triệu đồng, - Ngoài tiền lương Ông Hải công ty trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ông Hải phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Ông Hải - Trong năm Ông Hải tính giảm trừ gia cảnh cho thân, người phụ thuộc không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Ông Hải: Hướng dẫn giải: Bộ Tài c.4) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất toán hàng trường hợp xuất hàng hóa (kể gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước (gọi tắt phía nước ngoài) việc toán doanh nghiệp Việt Nam phía nước hình thức bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hóa xuất với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua phía nước Hàng hóa, dịch vụ xuất toán hàng phải có thêm thủ tục hồ sơ sau: - Phương thức toán hàng xuất hàng phải quy định hợp đồng xuất - Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ phía nước - Tờ khai hải quan hàng hóa nhập toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất - Văn xác nhận với phía nước việc số tiền toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua phía nước - Trường hợp sau toán bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực toán qua Ngân hàng Chứng từ toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn khoản c.5) Trường hợp xuất hàng hoá sang nước có chung biên giới theo quy định Thủ tướng Chính phủ việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với nước có chung biên giới thực theo hướng dẫn Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước c.6) Một số trường hợp hàng hoá, dịch vụ xuất có hình thức toán khác theo quy định pháp luật có liên quan d) Các trường hợp xuất chứng từ toán qua ngân hàng khấu trừ, hoàn thuế: d.1) Đối với trường hợp bên nước khả toán, sở xuất hàng hoá phải có văn giải trình rõ lý sử dụng số giấy tờ sau để thay cho chứng từ toán qua ngân hàng: - Tờ khai hải quan hàng hoá nhập từ Việt Nam đăng ký với quan hải quan nước nhập hàng hoá (01 sao); - Đơn khởi kiện đến án quan có thẩm quyền nước nơi người mua cư trú kèm giấy thông báo kèm giấy tờ có tính chất xác nhận quan việc thụ lý đơn khởi kiện (01 sao); - Phán thắng kiện án nước cho sở kinh doanh (01 sao); - Giấy tờ tổ chức có thẩm quyền nước xác nhận (hoặc thông báo) bên mua nước phá sản khả toán (01 sao) d.2) Đối với trường hợp hàng hoá xuất không đảm bảo chất lượng phải tiêu huỷ, sở xuất hàng hoá phải có văn giải trình rõ lý sử dụng biên tiêu huỷ (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu huỷ) hàng hoá nước quan thực tiêu huỷ (01 sao), kèm chứng từ toán qua ngân hàng chi phí tiêu huỷ thuộc trách nhiệm chi trả sở xuất hàng hoá kèm giấy tờ chứng minh chi phí tiêu huỷ thuộc trách nhiệm người mua bên thứ ba (01 sao) - Trường hợp người nhập hàng hoá phải đứng làm thủ tục tiêu hủy nước biên tiêu huỷ (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu huỷ) ghi tên người nhập hàng hóa d.3) Đối với trường hợp hàng hoá xuất bị tổn thất, sở xuất hàng hoá phải có văn giải trình rõ lý sử dụng số giấy tờ sau để thay cho chứng từ toán qua ngân hàng: - Giấy xác nhận việc tổn thất biên giới Việt Nam quan có thẩm quyền liên quan (01 sao); - Biên xác định tổn thất hàng hoá trình vận chuyển biên giới Việt Nam nêu rõ nguyên nhân tổn thất (01 sao) Nếu sở xuất hàng hoá nhận tiền bồi thường hàng hoá xuất bị tổn thất biên giới Việt Nam phải gửi kèm chứng từ toán qua ngân hàng số tiền nhận (01 sao) Bản loại giấy tờ hướng dẫn điểm d.1, d.2 d.3 khoản có xác nhận y sở xuất hàng hoá Trường hợp ngôn ngữ sử dụng chứng từ, giấy tờ xác nhận bên thứ ba thay cho chứng từ toán qua ngân hàng tiếng Anh tiếng Anh phải có 01 dịch công chứng gửi kèm Trường hợp bên liên quan phát hành, sử dụng lưu trữ chứng từ dạng điện tử phải có in giấy Cơ sở xuất hàng hoá tự chịu hoàn toàn trách nhiệm tính xác loại giấy tờ thay cho chứng từ toán qua ngân hàng cho trường hợp nêu Kể từ ngày 1/1/2014 theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài chính: Quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào cụ thể sau: Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất Các trường hợp tổn thất không bồi thường khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, trường hợp tổn thất không bảo hiểm bồi thường, hàng hoá phẩm chất, hạn sử dụng phải tiêu huỷ Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh trường hợp tổn thất không bồi thường để khấu trừ thuế Trường hợp hàng hoá có hao hụt tự nhiên tính chất lý hoá trình vận chuyển, bơm rót xăng, dầu… kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số lượng hàng hoá thực tế hao hụt tự nhiên không vượt định mức hao hụt theo quy định Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động khu vực sản xuất, kinh doanh nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc khu công nghiệp khấu trừ toàn Trường hợp nhà cho công nhân làm việc khu công nghiệp sở kinh doanh thuê thực theo quy định pháp luật tiêu chuẩn thiết kế giá cho thuê nhà công nhân khu công nghiệp thuế GTGT khoản tiền thuê nhà trường hợp khấu trừ theo quy định Trường hợp sở kinh doanh xây dựng mua nhà khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc khu công nghiệp, nhà xây dựng nhà mua thực theo quy định pháp luật tiêu chuẩn thiết kế nhà công nhân khu công nghiệp thuế GTGT nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân khấu trừ toàn Trường hợp sở kinh doanh có chuyên gia nước sang Việt Nam công tác, giữ chức vụ quản lý Việt Nam, hưởng lương Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với sở kinh doanh Việt Nam sở kinh doanh không khấu trừ thuế GTGT khoản tiền thuê nhà cho chuyên gia nước Trường hợp chuyên gia nước nhân viên doanh nghiệp nước ngoài, chịu điều động doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp nước trả lương hưởng chế độ doanh nghiệp nước thời gian sang Việt Nam công tác, doanh nghiệp nước sở kinh doanh Việt Nam có hợp đồng văn nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ cho chuyên gia nước thời gian công tác Việt Nam thuế GTGT khoản tiền thuê nhà cho chuyên gia nước làm việc Việt Nam sở kinh doanh Việt Nam chi trả khấu trừ Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán không hạch toán riêng Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định mua vào khấu trừ tháng, cuối năm sở kinh doanh thực tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị bảo hành, sửa chữa trường hợp sau không khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản cố định chi phí trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ Khấu trừ thuế GTGT số trường hợp cụ thể sau: a) Đối với sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua khâu để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào khâu khấu trừ toàn Ví dụ: Doanh nghiệp X đầu tư xây dựng vùng nguyên liệu nhà máy để sản xuất, chế biến phi lê cá tra, cá ba sa, tôm đông lạnh xuất Doanh nghiệp tổ chức sản xuất khép kín từ khâu nuôi trồng, kể trường hợp thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp đầu tư toàn giống, ao, hồ, hàng rào, hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền nguyên, vật liệu đầu vào khác thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y, đến khâu chế biến tôm, cá để xuất Doanh nghiệp X khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào tài sản cố định hàng hóa, dịch vụ mua vào không hình thành tài sản cố định tất khâu sản xuất, chế biến b) Đối với sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực đầu tư theo nhiều giai đoạn, bao gồm sở sản xuất, kinh doanh thành lập, có phương án sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT giai đoạn đầu tư xây dựng có cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định khấu trừ toàn Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào không sử dụng cho đầu tư tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán Đối với sở kinh doanh có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến có văn cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT kê khai, khấu trừ thuế GTGT từ giai đoạn đầu tư xây dựng Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB, doanh nghiệp kê khai, khấu trừ, hoàn thuế sau xác định không đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT khấu trừ, hoàn thuế Trường hợp doanh nghiệp không thực điều chỉnh, qua tra, kiểm tra quan thuế phát quan thuế thực truy thu, truy hoàn xử phạt theo quy định Doanh nghiệp phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung báo cáo, cam kết giải trình với quan thuế liên quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế Trường hợp sở có bán hàng hóa sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán c) Đối với sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư, bao gồm sở sản xuất, kinh doanh thành lập, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào tài sản cố định giai đoạn đầu tư xây dựng tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán theo phương án sản xuất, kinh doanh sở kinh doanh Số thuế tạm khấu trừ điều chỉnh theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ba năm kể từ năm có doanh thu Ví dụ : Doanh nghiệp Z thành lập từ dự án đầu tư vào lĩnh vực vận tải Phương án sản xuất kinh doanh theo dự án đầu tư doanh nghiệp có doanh thu từ vận chuyển hành khách công cộng xe buýt không xe buýt, từ bán quảng cáo dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện vận tải; doanh thu từ vận tải hành khách công cộng xe buýt chiếm tỷ trọng 30% tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán Giai đoạn đầu tư xây dựng mua sắm phương tiện, xây dựng trạm chờ, nhà xưởng kéo dài 02 năm từ tháng 6/2014 đến tháng 5/2016 Trong thời gian 02 năm này, số thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định giai đoạn đầu tư xây dựng hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc thành lập doanh nghiệp (chi phí thành lập doanh nghiệp) tạm khấu trừ theo tỷ lệ 70% hoàn thuế theo quy định (Riêng thuế GTGT tài sản cố định xe ô tô đăng ký sử dụng làm xe buýt công cộng không khấu trừ) Doanh nghiệp vào hoạt động có doanh thu từ tháng 6/2016 Đến hết tháng 5/2019, tỷ trọng doanh thu từ vận tải hành khách công cộng xe buýt thời gian 03 năm từ tháng năm 2016 chiếm 35% tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán doanh nghiệp kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng tài sản cố định khấu trừ, hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ 5% (= 70% - 65%) tính nộp số điều chỉnh giảm khấu trừ, hoàn thuế vào số thuế GTGT kỳ khai thuế tháng 5/2019 Doanh nghiệp không bị xử phạt chậm nộp không bị tính lãi chậm nộp số thuế giá trị gia tăng tài sản cố định khấu trừ phải điều chỉnh giảm Thuế GTGT đầu vào hàng hoá mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT nộp theo Quyết định ấn định thuế quan hải quan khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp quan hải quan xử phạt gian lận, trốn thuế Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư không khấu trừ, trừ trường hợp sau: a) Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mà sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn khoản 19 Điều Thông tư khấu trừ toàn bộ; b) Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho - Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên chứng từ toán không dùng tiền mặt 10 Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo người nộp thuế GTGT không khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị Trường hợp đơn vị có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động Ví dụ: Văn phòng Tổng công ty A không trực tiếp sản xuất, kinh doanh, sử dụng kinh phí sở trực thuộc đóng góp để hoạt động Văn phòng Tổng công ty có cho thuê nhà (văn phòng) phần không sử dụng hết Văn phòng Tổng công ty phải hạch toán, kê khai nộp thuế riêng cho hoạt động cho thuê văn phòng Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho hoạt động Văn phòng Tổng công ty không khấu trừ hay hoàn thuế 11 Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư (trừ khoản 2, khoản Điều 5) khấu trừ toàn 12 Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào hình thức uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hoá đơn mang tên tổ chức, cá nhân uỷ quyền bao gồm trường hợp sau đây: a) Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; chi phí sửa chữa tài sản vật tư, phụ tùng thay có hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hiểm; trường hợp phần bồi thường bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm toán cho người tham gia bảo hiểm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng b) Trước thành lập doanh nghiệp, sáng lập viên có văn ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực chi hộ số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân ủy quyền phải thực toán cho tổ chức, cá nhân ủy quyền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên 13 Trường hợp cá nhân, tổ chức không kinh doanh có góp vốn tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần chứng từ tài sản góp vốn biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản Trường hợp tài sản góp vốn tài sản mua, chưa sử dụng, có hoá đơn hợp pháp hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận trị giá vốn góp xác định theo trị giá ghi hoá đơn bao gồm thuế GTGT; Bên nhận vốn góp kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi hoá đơn mua tài sản bên góp vốn 14 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếptrên giá trị gia tăng chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tính số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn theo hướng dẫn Điều 18 Thông tư theo quy định văn quy phạm pháp luật có hiệu lực trước ngày Thông tư có hiệu lực thi hành Ví dụ : Công ty TNHH A áp dụng phương pháp khấu trừ thuế năm 2014, năm 2015 không đủ điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ ngày 1/1/2016 Công ty TNHH A có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi quan thuế từ kỳ tính thuế tháng 11/2014 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2015 (kết thúc thời điểm xác định doanh thu để xác định phương pháp tính thuế năm 2016 năm 2017), số thuế đề nghị hoàn 350 triệu đồng tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 11/2015, Công ty TNHH A có số thuế đầu vào chưa khấu trừ 50 triệu đồng Công ty TNHH A quan thuế xem xét giải hoàn thuế theo quy định hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi quan thuế (số thuế đề nghị hoàn 350 triệu đồng); số thuế đầu vào chưa khấu trừ tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 11/2015 50 triệu đồng tiếp tục kết chuyển sang kỳ tính thuế tháng 12/2015 Trường hợp Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12/2015, Công ty số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 15 Cơ sở kinh doanh không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp: - Hoá đơn GTGT sử dụng không quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hoá đơn GTGT ghi giá toán giá có thuế GTGT); - Hoá đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán; - Hoá đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người mua (trừ trường hợp hướng dẫn khoản 12 Điều này); - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); Đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0% năm 2014 theo TT 219 Kể từ ngày 1/1/2014 theo Điều Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài chính: Quy định đối tượng chịu thuế suất 0% thuế giá trị gia tăng cụ thể sau: Đối tượng chịu thuế suất 0%: - Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất - Hàng hoá, dịch vụ xuất hàng hoá, dịch vụ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định pháp luật a) Hàng hóa xuất bao gồm: - Hàng hóa xuất nước ngoài, kể uỷ thác xuất khẩu; - Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; - Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá Việt Nam; - Phụ tùng, vật tư thay để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước tiêu dùng Việt Nam; - Các trường hợp coi xuất theo quy định pháp luật: + Hàng hoá gia công chuyển quy định pháp luật thương mại hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hoá với nước + Hàng hoá xuất chỗ theo quy định pháp luật + Hàng hóa xuất để bán hội chợ, triển lãm nước b) Dịch vụ xuất bao gồm: - Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan - Cá nhân nước ngòai người nước không cư trú Việt Nam, người Việt Nam định cư nước Việt Nam thời gian diễn việc cung ứng dịch vụ Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh trường hợp khác theo quy định Thủ tướng Chính phủ - Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn Việt Nam, vừa diễn Việt Nam hợp đồng dịch vụ ký kết hai người nộp thuế Việt Nam có sở thường trú Việt Nam thuế suất 0% áp dụng phần giá trị dịch vụ thực Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập áp dụng thuế suất 0% toàn giá trị hợp đồng Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực Việt Nam giá tính thuế xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh Việt Nam tổng chi phí - Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ người nộp thuế Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực Việt Nam Ví dụ: Công ty B ký hợp đồng với Công ty C việc cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế cho dự án đầu tư Cam-pu-chia Công ty C (Công ty B công ty C doanh nghiệp Việt Nam) Hợp đồng có phát sinh dịch vụ thực Việt Nam dịch vụ thực Cam-pu-chia giá trị phần dịch vụ thực Cam-pu-chia áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; phần doanh thu dịch vụ thực Việt Nam, Công ty B phải kê khai, tính thuế GTGT theo quy định Ví dụ: Công ty D cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, lập báo cáo khả thi dự án đầu tư Lào cho Công ty X Giá trị hợp đồng Công ty D nhận tỷ đồng bao gồm thuế GTGT cho phần dịch vụ thực Việt Nam Hợp đồng doanh nghiệp không xác định doanh thu thực Việt Nam doanh thu thực Lào Công ty D tính toán chi phí thực Lào (chi phí khảo sát, thăm dò) 1,5 tỷ đồng chi phí thực Việt Nam (tổng hợp, lập báo cáo) 2,5 tỷ đồng Doanh thu phần dịch vụ thực Việt Nam bao gồm thuế GTGT xác định sau: 2,5 tỷ tỷ X = 3,125 tỷ đồng 2,5 tỷ + 1,5 tỷ - Trường hợp Công ty D có tài liệu chứng minh Công ty cử cán sang Lào thực khảo sát, thăm dò có giấy tờ chứng minh Công ty mua số hàng hóa phục vụ việc khảo sát, thăm dò Lào doanh thu phần dịch vụ thực Lào áp dụng thuế suất 0% xác định 1,875 tỷ đồng (5 - 3,125 = 1,875 tỷ đồng) c) Vận tải quốc tế bao gồm: - Vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước từ nước đến Việt Nam, điểm đến nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay phương tiện Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm chặng vận tải nội địa vận tải quốc tế bao gồm chặng nội địa Ví dụ: Công ty vận tải X Việt Nam có tàu vận tải quốc tế, Công ty nhận vận chuyển hàng hóa từ Sin-ga-po đến Hàn Quốc Doanh thu thu từ vận chuyển hàng hóa từ Sin-ga-po đến Hàn Quốc doanh thu từ hoạt động vận tải quốc tế d) Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước thông qua đại lý, bao gồm: - Các dịch vụ ngành hàng không áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ cung cấp suất ăn hàng không; dịch vụ cất hạ cánh tàu bay; dịch vụ sân đậu tàu bay; dịch vụ an ninh bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hàng lý hàng hoá; dịch vụ băng chuyền hành lý nhà ga; dịch vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất; dịch vụ bảo vệ tàu bay; dịch vụ kéo đẩy tàu bay; dịch vụ dẫn tàu bay; dịch vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay; dịch vụ điều hành bay đi, đến; dịch vụ vận chuyển tổ lái, tiếp viên hành khách khu vực sân đậu tàu bay; chất xếp, kiểm đếm hàng hoá; dịch vụ phục vụ hành khách chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passengerservicecharges) - Các dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm đ) Các hàng hóa, dịch vụ khác: - Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; - Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều này; - Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hoá xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu; - Có chứng từ toán tiền hàng hoá xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định khoản Điều 16 Thông tư Riêng trường hợp hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá Việt Nam, sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hoá nước ngoài; hợp đồng bán hàng hoá ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa giao, nhận Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ…; chứng từ toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng sở kinh doanh toán cho bên bán hàng hóa nước ngoài; chứng từ toán qua ngân hàng bên mua hàng hóa toán cho sở kinh doanh Ví dụ: Công ty A Công ty B (là doanh nghiệp Việt Nam) ký hợp đồng mua bán dầu nhờn Công ty A mua dầu nhờn công ty Sin-ga-po, sau bán cho Công ty B cảng biển Sin-ga-po Trường hợp Công ty A có: Hợp đồng mua dầu nhờn ký với công ty Sin-ga-po, hợp đồng bán hàng Công ty A Công ty B; chứng từ chứng minh hàng hóa giao cho Công ty B cảng biển Sin-ga-po, chứng từ toán tiền qua ngân hàng Công ty A chuyển cho công ty bán dầu nhờn Sin-ga-po, chứng từ toán tiền qua ngân hàng Công ty B toán cho Công ty A doanh thu Công ty A nhận từ bán dầu nhờn cho Công ty B áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% b) Đối với dịch vụ xuất khẩu: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan; - Có chứng từ toán tiền dịch vụ xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; - Riêng dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để áp dụng thuế suất 0%, điều kiện hợp đồng chứng từ toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, sửa chữa xong phải làm thủ tục xuất c) Đối với vận tải quốc tế: - Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hoá người vận chuyển người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước từ nước đến Việt Nam điểm điểm đến nước theo hình thức phù hợp với quy định pháp luật Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển vé Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực theo quy định pháp luật vận tải - Có chứng từ toán qua ngân hàng hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng Đối với trường hợp vận chuyển hành khách cá nhân, có chứng từ toán trực tiếp d) Đối với dịch vụ ngành hàng không, hàng hải: d.1) Dịch vụ ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hoá hàng không quốc tế đáp ứng điều kiện sau: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài; - Có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng Trường hợp dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước phát sinh không thường xuyên, không theo lịch trình hợp đồng, phải có chứng từ toán trực tiếp tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước Các điều kiện hợp đồng chứng từ toán nêu không áp dụng dịch vụ phục vụ hành khách chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passengerservicecharges) d.2) Dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng đáp ứng điều kiện sau: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, người đại lý tàu biển yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước người đại lý tàu biển; - Có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng tổ chức nước có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng người đại lý tàu biển cho sở cung ứng dịch vụ hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng ... tính thuế GTGT 25 triệu đồng Giá tính thuế hàng hóa gia công: - Đối với gia công hàng hóa giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực,... phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt... dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất Các trường hợp tổn thất không bồi thường khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên

Ngày đăng: 14/09/2017, 15:29

Hình ảnh liên quan

- Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT. - BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC

i.

với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT Xem tại trang 18 của tài liệu.
Sau đây Côxin lấy 1 ví dụ để các bạn hình dung rõ hơn về cách tính thuế TNCN: - BÀI tập THUẾ TNCN và THUẾ GTGT ôn CÔNG CHỨC

au.

đây Côxin lấy 1 ví dụ để các bạn hình dung rõ hơn về cách tính thuế TNCN: Xem tại trang 21 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • bai tap phan 2.pdf (p.1-8)

  • Special.pdf (p.9-42)

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan