Bài tập tài chính kế toán số (170)

Kế toán tài MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên : Trương Mạnh Hùng Lớp : GaMBA.M0411 Ngày : 10/01/2012 Bài tập 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng): a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng, kết sau: Năm Nội dung Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 3.985 3.425 3.456 Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 1.949 5.934 3.358 894 585 1.097 2.435 5.860 2.854 1.235 610 1.161 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông 3.234 4.837 4.699 5.372 Thu nhập ròng Cổ tức TS lưu động/nợ ngắn hạn 66 32 1,26 108 34 1,19 138 36 1,20 145 36 1,06 a Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn năm qua: Từ bảng số liệu trên, ta tính tỷ trọng giá trị sau: Tài sản Tỷ trọng Năm Năm So Sánh Năm Năm Năm 7/6 Năm 8/7 Năm 9/8 Tài sản lưu động 59% 67% 58% 53% 8% -9% -5% Tài sản cố định 41% 33% 42% 47% -8% 9% 5% Kế toán tài Tổng tài sản 100% 100% 100% 100% Nợ ngắn hạn 47% 57% 49% 50% 10% -8% 1% Nợ dài hạn 19% 15% 21% 23% -4% 6% 2% Vốn góp 11% 10% 10% 9% -1% 0% -1% Lợi nhuận giữ lại 24% 18% 20% 18% -6% 2% -2% 100% 100% 100% 100% Tổng cộng nguồn vốn Kết luận : Qua bảng so sánh kết cấu tài sản nguồn vốn công ty hai năm 7, thấy cấu tài sản công ty thay đổi theo hướng tăng tỷ trọng tài sản lưu động, giảm tỷ trọng tài sản cố định Tỷ trọng tài sản lưu động năm đến năm 8%, song đến năm có tụt giảm mạnh xuống -9% đến năm -5% Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty từ năm đến năm biến động lớn, tương đối an toàn có xu hướng tốt Bài tập 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune ( đơn vị: triệu đồng) a Ta tính toán số liệu thiếu năm qua, kết sau: Nội dung Năm Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Năm Năm Năm 26.916 32.009 36.055 39.818 5.949 5.186 5.026 (1.071) 856 1.140 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 32.009 36.055 39.818 37.484 Tỷ lệ tăng trưởng LNGL +19% +13% +10% -6% Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia b Lợi nhuận giữ lại giảm cổ tức chi trả, Và lợi nhuận giữ lại cuối kỳ = Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ lãi ròng – Cổ tức chia, ta có: Thu nhập ròng = (Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ + cổ tức chia) – Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ Lợi nhuận giữ lại gia tăng làm thu nhập ròng giảm dần Bài tập 3: Công ty Thiên Thời Từ thông tin cho công ty ta có bảng số liệu sau: (Đơn vị tính : nghìn đồng) Tài sản Dư cuối T1 Dư cuối T2 Dư cuối T3 Dư cuối T4 Tồn CK + Kế toán tài 1.500 250 2.000 (1.875) (2.250) 2.000 2.000 2.500 (1.500) (2.000) 1.875 1.500 2.250 (1.500) (1.875) 500 1.125 625 - Tiền mặt – Thu 875 1.000 1.125 1.000 625 - Tiền mặt - Chi (750) (1.500) - Phải thu KH- Chưa thu 1.000 1.000 1.000 1.500 1.500 - Phải thu K.Hàng- Đã thu (1.000) (1.000) - Hàng tồn kho–Nhập+Tồn 750 750 750 1.500 1.125 - Hàng tồn kho – Xuất (750) (1.125) - Thu nhập ròng 250 250 375 625 a Phân tích giải thích chuyện xảy cho Công ty Thiên Thời: 2.500 1.875 1.750 Số tiền thu chi tháng từ ngày tháng đến ngày tháng 5: - Dư cuối tháng 1: TM thu – TM chi = (875 + 1.000) – 750 = 1.125 (nghìn đồng) - Dư cuối tháng 2: TM thu – TM chi = ( 1.125 + 1.000) – 1.500 = 625 ( nghìn đồng ) - Dư cuối tháng 3: TM thu – TM chi = ( 625 + 1.500) – 1.875 = 250 (nghìn đồng) - Dư cuối tháng 4: TM thu – TM chi = ( 250 + 2.000) – 2.250 = ( nghìn đồng) Như ta thấy rằng, số dư cuối tháng giảm dần đến cuối tháng đầu tháng b Làm mà công ty có thu nhập ròng tăng dần lại có lượng tiền mặt giảm dần? Trả lời: Thu nhập ròng = (Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ + cổ tức chia) – Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ; lợi tức cuối kỳ chi trả, nên lợi nhuận gĩư lại giảm thu nhập ròng tăng dần c Bài tập mang đến cho ý nghĩa nhu cầu cần có loại báo cáo tài chính: Bài tập 4: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị tính: triệu đồng) Yêu cầu: a Điền bố sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công ty PHUSA: TÀI SẢN Tiền 2004 2003 Chênh lệch 9.5 12.0 -2.5 Khoản phải thu 233.2 203.3 29.9 Hàng tồn kho 133.9 118.8 15.1 Cộng tài sản lưu động 376.6 334.1 42.5 450 400.0 50 (246.2) (233) (13.2) Tài sản cố định, ròng 203.8 167 36.8 Tổng tài sản 580.4 501.1 7.93 Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả 18.8 Kế toán tài 14.7 4.1 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 33 Chi phí phải trả 77.7 62 15.7 162.7 109.9 52.8 Nợ dài hạn 74.4 70.2 4.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 1.9 256.7 197.8 58.9 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 20.4 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 20.4 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Vốn góp Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (triệu đồng) Khoản mục 2004 2003 Doanh thu 546.9 485.8 Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 5.5 4.6 20.4 13.4 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại b Nhận xét: Về thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004: - Thay đổi nguyên giá TSCĐ: 450 – 400 = 50 (triệu đồng) - Thay đổi khấu hao tích lũy: 246.2 – 233 = 13.2 (triệu đồng) Kế toán tài - Mức khấu hao kỳ năm 2004 theo báo cáo thu nhập là: 22.7 (triệu đồng) Khấu hao tích lũy tài sản lý: 22.7 – 13.2 = 9.5 (triệu đồng) Mua TSCĐ: 50 + 9.5 = 59.5 (triệu đồng) Giả định, nguyên giá TSCĐ lý hết : 10 ( triệu đồng) Ta có nhận xét: Nguyên giá TSCĐ tăng 50 triệu Nhưng kỳ giảm khấu hao: 9.5 (triệu đồng), nguyên giá TSCĐ phải giảm Do số liệu thông tin không cho, nên ta giả định rằng: Tài sản giảm, có nguyên giá khấu hao tích lũy là: 9.5 (triệu đồng) Như tài sản mua kỳ là: 50 + 9.5 = 59.5 (triệu đồng), từ thấy tài sản lý cũ hay hỏng hóc nên lý không thu đồng c Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2004 + Doanh thu: 546.9(triệu đồng) + Tăng khoản phải thu : 29.9 (triệu đồng) => Số tiền thực thu khách hàng: 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng) d, Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty năm 2004 - Giá vốn hàng bán kỳ: 286.3 (triệu đồng) - Tăng hàng tồn kho: 15.1 (triệu đồng) Trị giá mua hàng kỳ: 286.3 + 15.1 = 301.4 (triệu đồng) - Số tăng khoản phải trả là: 4.1(triệu đồng) Số tiền thực chi cho người bán: 301.4 - 4.1 = 297.3 (triệu đồng) e, Dòng lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp - Thu tiền bán hàng : 517 (triệu đồng) - Thu ròng (lợi nhuận) từ hoạt động khác: 2.3 (triệu đồng) - Chi tiền mua hàng: 297.3 (triệu đồng) - Chi trả chi phí kinh doanh: 188.5 – 15.7 = 172.8 ( triệu đồng) - Chi trả lãi vay: 7.7 (triệu đồng) - Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1 (triệu đồng) Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: 517 + 2.3 – 297.3 – 172.8 -7.7 – 18.1 = 23.4 (triệu đồng) Vậy ngân lưu từ hoạt động kinh doanh công ty năm 2004 : 23.4 (triệu đồng) f Báo cáo ngân lưu theo phương pháp trực tiếp: Hoạt động kinh doanh - Thu tiêu bán hàng: 517 (triệu đồng) - Thu ròng từ kinh doanh khác: 2.3 (triệu đồng) Kế toán tài - Chi tiền mua hàng: 297.3 (triệu đồng) - Chi trả chi phí kinh doanh: 188.5 – 15.7 = 172.8 (triệu đồng) - Chi trả lãi vay: 7.7(triệu đồng) - Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1(triệu đồng) Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: 23.4(triệu đồng) Hoạt động đầu tư: - Thanh lý TSCĐ : - Mua TSCĐ: -59.5 (triệu đồng) “ Theo câu b” Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: -59.5 (triệu đồng) Hoạt động tài chính: - Vay nợ ngắn hạn: 3.3 (triệu đồng) -Chi trả cổ tức: 5.5 (triệu đồng) - Vay nợ dài hạn: 4.2 (triệu đồng) - Thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9 (triệu đồng) Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5 (triệu đồng) Hoạt động tài chính: Vay nợ ngắn hạn: 3.3 (triệu đồng) Chi trả cổ tức : -5.5 (triệu đồng) Vay nợ dài hạn: 4.2 (triệu đồng) Thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9 (triệu đồng) Ngân lưu ròng từ hoạt động tài = 33 – 5.5 + 4.2 + 1.9 = 33.6 (triệu đồng) Tổng ngân lưu ròng: 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5 (triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ: 9.5 (triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7 (triệu đồng) Thay đổi tồn quỹ : -2.5 (triệu đồng) g Lập báo cáo ngân lưu theo phương pháp gián tiếp: Hoạt động kinh doanh: Lợi nhuận ròng: 25.9 (triệu đồng) Khấu hao: 22.7 (triệu đồng) Tăng khoản phải trả: 4.1 (Triệu đồng) Tăng chi phí phải trả: 15.7 (triệu đồng) Tăng khoản phải thu: -29.9 (triệu đồng) Tăng hàng tồn kho: - 15.1 (triệu đồng) Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh = 25.9 + 22.7 + 4.1 + 15.7 – 29.9 – 15.1 = 23.4 (Triệu đồng) Hoạt động đầu tư -Thanh lý TSCĐ : Kế toán tài - Mua TSCĐ : - 59.5(triệu đồng) Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5(triệu đồng) Hoạt động tài Vay nợ ngắn hạn: 33 (triệu đồng) Chi trả cổ tức : -5.5 (triệu đồng) Vay nợ dài hạn: 4.2 (triệu đồng) Thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9 (triệu đồng) Vậy, Tổng ngân lưu ròng hoạt động tài = 33 – 5.5 + 4.2 + 1.9 = 33.6 (Triệu đồng) Tổng ngân lưu ròng kỳ : 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5 (Triệu đồng) Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5 (triệu đồng) Tồn quỹ cuối kỳ: -7 (triệu đồng) Thay đổi tồn quỹ : -2.5 (triệu đồng) h Báo cáo Nguồn tiền cách sử dụng tiền: + Nguồn tạo tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt: 2.5 (triệu đồng) Tăng khoản phải trả : 4.1 (triệu đồng) Tăng vay ngắn hạn: 33 (triệu đồng) Tăng chi phí phải trả: 15.7 (triệu đồng) Tăng nợ dài hạn : 4.2 (triệu đồng) Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9 (triệu đồng) Tăng lợi nhuận giữ lại: 20.4 (triệu đồng) Tổng cộng: 81.8 (triệu đồng) + Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: - Tăng khoản phải thu: 29.9 (triệu đồng) - Tăng hàng tồn kho: 15.1 (triệu đồng) - Tăng TSCĐ ròng : 36.8 (triệu đồng) Tổng cộng : 81.8 (Triệu đồng) Kế toán tài ... tăng dần c Bài tập mang đến cho ý nghĩa nhu cầu cần có loại báo cáo tài chính: Bài tập 4: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị tính: triệu đồng) Yêu cầu: a Điền bố sung số liệu... giảm dần Bài tập 3: Công ty Thiên Thời Từ thông tin cho công ty ta có bảng số liệu sau: (Đơn vị tính : nghìn đồng) Tài sản Dư cuối T1 Dư cuối T2 Dư cuối T3 Dư cuối T4 Tồn CK + Kế toán tài 1.500... vốn Kết luận : Qua bảng so sánh kết cấu tài sản nguồn vốn công ty hai năm 7, thấy cấu tài sản công ty thay đổi theo hướng tăng tỷ trọng tài sản lưu động, giảm tỷ trọng tài sản cố định Tỷ trọng tài