BÁO CÁO THỰC TẬP

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ SÀI GÒN KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH  BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ THÀNH PHÁT GVHD: NGUYỄN THỊ LỆ THU SVTT: LÊ BÁ NGỌC Lớp: C14_KD01 MSSV: CD_71400795 LỜI CẢM ƠN Sau ba năm học trường Đại Học Cơng Nghệ Sài Gịn, em thầy giáo trường tận tình giảng dạy truyền đạt cung cấp cho em kiến thức chun mơn nghề nghiệp, ngồi thầy tận tình dạy dỗ chúng em trở thành người có ích xã hội Và lời cảm ơn đặt biệt gửi đến cô Nguyễn Thị Lệ Thu giáo viên hướng dẫn tận tình dẫn cho em thời gian em làm báo cáo thực tập, hành trang q báu giúp em vững bước đường nghiệp em sau Trong khoảng thời gian tháng thực tập công ty THNN XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ THÀNH PHÁT, em nhận giúp để tận tình anh chị cơng ty Các anh chị tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu, học hỏi tiếp cận với công việc thực tế Mặc dù bận với công việc người ân cần vui vẻ để giúp em hồn thành tốt đề tài thực tập Đây bước ngoặc giúp em học hỏi kinh nghiệm thực tế doanh nghiệp Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu tồn thầy giáo trường cung cấp cho em đầy đủ kiến thức chuyên môn kinh nghiệm sống ngày suốt ba năm qua Và anh chị công ty người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài thực tập Tuy nhiên, thời gian có giới hạn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn sinh viên nhiều hạn chế nên nội dung đề tài không tránh khỏi thiếu sót Vì thế, em mong nhận góp ý q thầy để đề tài em hồn chỉnh Cuối em xin kính chúc sức khỏe đến quý thầy cô Trường đại học cơng nghệ sài gịn, anh chị cơng ty chúc công ty ngày phát triển vững mạnh xứng đáng với doanh hiệu mà công ty đạt Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC PHẦN I: GIỚI THIỆU CÔNG TY Lịch sử hình thành phát triển Lĩnh vực hoạt động Cơ cấu tổ chức .7 Chức năng, nhiệm vụ Sơ đồ tổ chức kế toán 10 PHẦN II: THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ THÀNH PHÁT .13 I II III IV V KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ .13 1.1 Khái niệm 13 1.2 Nguyên tắc kế toán 13 1.3 Chứng từ kế toán 13 1.4 Tài khoản sử dụng 14 1.5 Quy trình luận chuyển chứng từ .14 1.6 Ví dụ minh họa 14 1.7 Sổ sách kế toán 15 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .16 II.1 Khái niệm 16 II.2 Chứng từ kế toán 16 II.3 Tài khoản sử dụng 17 II.4 Quy trình luận chuyển chứng từ .17 II.5 Ví dụ minh họa 17 II.6 Sổ sách kế toán 18 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 19 III.1 Khái niệm 19 III.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán 19 III.3 Chứng từ kế toán .20 III.4 Tài khoản sử dụng 20 III.5 Quy trình luận chuyển chứng từ .20 III.6 Ví dụ minh họa 21 III.7 Sổ sách kế toán 21 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 23 IV.1 Khái niệm 23 IV.2 Chứng từ kế toán .23 IV.3 Tài khoản sử dụng 23 IV.4 Quy trình luận chuyển chứng từ .23 IV.5 Ví dụ minh họa 23 IV.6 Sổ sách kế toán 24 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .26 V.1 Khái niệm 26 V.2 Chứng từ kế toán .26 Tài khoản sử dụng 26 Quy trình luận chuyển chi phí quản lý DN .26 Ví dụ minh họa 26 Sổ sách kế toán 27 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 29 VI.1 Khái niệm 29 VI.2 Chứng từ kế toán .29 VI.3 Tài khoản sử dụng 30 VI.4 Quy trình luận chuyển chi phí tài 30 VI.5 Ví dụ minh họa 30 VI.6 Sổ sách kế toán 30 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 32 VII.1 Khái niệm 32 VII.2 Chứng từ kế toán .32 VII.3 Tài khoản sử dụng 32 VII.4 Quy trình luận chuyển thuế TNDN 33 VII.5 Ví dụ minh họa 33 VII.6 Sổ sách kế toán 34 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 35 VIII.1 Khái niệm 35 VIII.2 Chứng từ kế toán 35 VIII.3 Tài khoản sử dụng 35 VIII.4 Quy trình luận chuyển thuế TNDN 36 VIII.5 Ví dụ minh họa 36 VIII.6 Sổ sách kế toán 38 V.3 V.4 V.5 V.6 VI VII VIII PHẦN III: KẾT LUẬN VÁ TÓM TẮT, Ý KIẾN 42 I II KẾT LUẬN .42 TÓM TẮT, Ý KIẾN 43 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nay, doanh nghiệp, công ty bước vào lĩnh vực kinh doanh mục tiêu hướng tới lợi nhuận Khi công ty muốn tồn phát triển muốn đứng vững thị trường việc kinh doanh phải có lợi nhuận Để đạt mục đích đầu hay nói cách khác kết tiêu thụ sản phẩm điều kiện quan trọng mà doanh nghiệp, công ty cần phải quan tâm đến Muốn mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp cơng ty phải đánh giá mạnh, điểm yếu, sức cạnh tranh, yếu tố cung cầu xã hội để từ khắc phục điểm yếu đồng thời phát huy ưu điểm để công ty đạt lợi nhuận cao tiến tới khẳng định vị trí thị trường Nhưng thị trường cạnh tranh điều thiết yếu tránh khỏi doanh nghiệp, cơng ty phải chuẩn bị kế hoạch cho phát triển lâu dài, kế hoạch việc sử dụng nguồn vốn chi phí cho hợp lý Để hoạt động cơng ty tiến hành thuận lợi cơng việc kế toán quan trọng, cuối quý việc xác định kết kinh doanh phải kịp thời, xác giúp nhà quản lí nắm vững tình hình cơng ty, nắm bắt hội kinh doanh giúp doanh nghiệp ngày phát triển, nhận thấy tầm quan trọng nghành kế tốn nói chung cơng ty kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, nên em chọn đề tài: “Kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” tai công ty TNHH xuất nhập PHÚ THÀNH PHÁT để làm báo cáo thực tập với mong muốn tìm hiểu thực tiễn hoạt động đơn vị PHẦN I: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ THÀNH PHÁT SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ THÀNH PHÁT Tên tiếng anh: PHU THANH PHAT IMPORT – EXPORT COMPANY LIMTTED Tên viết tắt: Phú Thành Phát Imex co., Ltd Địa trụ sở chính: 338 Bình Đơng, P.15, Q.8, Tp HCM VPGD: 21 A Gị Dầu, P Tân Quý, Q Tân Phú, Tp HCM Điện thoại: 08.66.838.154 - 08.666.03482 Fax: 08.38.120.711 Website: http:// www.vaidiakythuat.com LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty Cơng ty TNHH Phú Thành Phát thành lập góp vốn cổ đơng, hoạt động theo giấy phép số 0309728972 cấp Sở kế hoạch & Đầu tư Tp.Hồ Chí Minh, Ngày 14 Tháng 01 Năm 2010 1.2 Phát triển công ty - Ngày đầu thành lập, công ty gặp nhiều khó khăn nhân lẫn sở vật chất Chưa nhận nhiều đơn đặt hàng, chưa nhiều người biết đến, để trì hoạt động công ty phải trả lương cho nhân viên, trả khoản phí việc tạo dựng sở vật chất - xây dựng thương hiệu Vào thời gian năm hoạt động Phú Thành Phát Imex co, có bước vững khẳng định vị thương trường, thương hiệu nhiều người biết đến doanh thu ngày cao có uy tín - Việt Nam Với kiên việt nam thức trở thành viên thức tổ chức thương mại Thế Giới ( WTO ), công ty Phú Thành phát Imex co, có nhiều hội để khẳng định đồng nghĩa với việc công ty đương đầu với thách thức Nhưng với đường lối kinh doanh hợp lý, máy lãnh đạo nhạy bén, đội ngũ nhân viên tận tụy với công việc chắc tương lai tới công ty phát triển vững mạnh khẳng định vị khơng thương trường Việt Nam mà thương trường Quốc Tế LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG: Ngành, nghề kinh doanh: Bán buôn vật tư xây dựng cầu đường: Vải địa kỹ thuật, Rọ Đá bọc nhựa PVC, Bấc Thấm, Màng chống thấm HDPE, Giấy Dầu,… Xây dựng nhà loại, Xây dựng cơng trình đường bộ, Xây dựng cơng trình cơng ích Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Phá dỡ, chuẩn bị mặt Lắp đặt hệ thống điện, lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hịa khơng khí (khơng tái chế phế thải, xị mạ điện, gia cơng khí) Hồn thiện cơng trình xây dựng Đại lý, mơi giới, đấu giá (trừ mô giới bất động sản).Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu; buôn bán gạo; bán buôn thực phẩm (không hoạt động trụ sở) Bán buôn đồ uống (không kinh doanh dịch vụ ăn uống trụ sở); vải; hàng gốm, sứ, thủy tinh; đồ điện gia dụng, đèn đèn điện; giường, tủ, bàn, ghế đồ dung nội thất tương tự; máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm; thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng; máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; xăng dầu sản phẩm liên quan (không kinh doanh gas Thành phố Hồ Chí Minh); kim loại quặng kim loại; vật liệu xây dựng, thiết bị lặp đặt khác xây dựng.Bán bn phân bón (khơng kinh doanh thuốc trừ sâu hóa chất sử dụng nơng nghiệp).Bán bn hóa chất (trừ loại sử dụng nơng nghiệp).Vận tải hàng hóa đường Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương Vân tải hàng hóa đường thủy nội địa Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng… GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC CƠ CẤU TỔ CHỨC: P SALES VÀ MARKETING P.KỸ THUẬT P P HÀNH CHÍNHCHÍNH NHÂN SỰ KẾ TỐN TÀI Hình 1: Sơ đồ tổ chức nhân Giám Đốc : Là người đại diện cho công ty trước pháp luật chịu trách nhiệm hoạt động công ty.Phối hợp với phận, đảm bảo chất lượng hàng hoá, tiến độ mua bán thời gian giao hàng, đồng thời có tồn quyền định hoạt động cơng ty Phó Giám Đốc: Thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động Công ty Giám đốc công tác Tham gia tư vấn Giám đốc vấn đề liên quan đến tồn phát triển cơng ty - Phịng Sales Marketing:(1 Trưởng Phòng Kinh Doanh, Nhân viên Kinh doanh): Thực công tác Marketing quản trị Marketing Duy trì mối quan hệ với Khách hàng cũ, tìm kiếm Khách hàng Thực cơng tác chăm sóc Khách hàng cách tốt từ có Khách hàng trung thành nguồn Khách hàng tiềm Đàm phán, ký kêt hợp đồng với Khách hàng Tìm hiểu thị trường đối thủ cạnh tranh, chiến lược đối thủ Phòng kỹ thuật: Hỗ trợ Phòng Sale Marketing giải đáp thắc mắc Khách hàng, tư vấn cho Khách hàng vấn đề kỹ thuật chuyên sâu sản phẩm Tìm hiểu, nghiên cứu phát triển sản phẩm nhằm mục đích ngày phục vụ Khách hàng ngày tốt Phòng Kế toán: Tổng hợp Đơn đặt hàng, Hợp đồng Từ Phòng Sale Marketing, lên kế hoạch đặt hàng nhà máy, xếp, lên kế hoạch thời gian giao nhận hàng hóa cho Bộ phận tài xế giao nhận để đáp ứng xác, kịp thời theo yêu cầu Khách hàng Kiểm soát việc chi tiêu nội bộ, làm bảng báo cáo tuần cho Kế toán tổng hợp Cơng việc hoạch tốn tổng hợp tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác, kịp thời, có hệ thống Lập kế hoạch tài chính, kế hoạch sử dụng vốn hiệu quả, tổ chức việc quản lý, cân đối đề nghị bổ sung vốn kịp thời để đảm bảo bảo hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục - - Phịng hành – nhân Quản lý điều động cán bộ, công nhân viên theo phân công cấp Thực chế độ bảo hiểm xã hội, tiền lương cho cán công nhân viên Quản lý sở vật chất Soạn thảo văn bản, định quản lý theo dõi việc tổ chức, việc thực định ban hành Biên tập văn bản, quản lý văn bản, lập hồ sơ lưu trữ hồ sơ CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ VÀ QUYÊN HẠN Chức năng: Công ty TNHH XNK Phú Thành Phát nhà Sản Xuất, Nhập Khẩu Phân Phối thức sản phẩm như: - Vải địa kỹ thuật không dệt: Vải địa kỹ thuật ART, Vải địa kỹ thuật TS - Vải địa kỹ thuật dệt: Vải địa kỹ thuật dệt PP, Vải địa kỹ thuật GET,… - Lưới địa kỹ thuật - Giấy Dầu: Giấy Dầu Việt Nam, Giấy Dầu Trung Quốc - Rọ đá Bọc Nhựa PVC - Nhựa đường - Gối cầu cao su cốt thép, Khe co giãn dạng - Bấc thấm - Màng chống thấm HDPE, … Trong suốt q trình hoạt động cơng ty tạo tin tưởng tuyệt đối chất lượng sản phẩm đối phong cách phục vụ với Chủ Đầu Tư, Các Đơn Vị Thiết Kế Các Nhà Thầu Thi Cơng, nhiều cơng trình trọng điểm Chủ đầu tư tin tưởng giới thiệu đơn vị thi công sử dụng sản phẩm công ty Với đặc điểm phân phối, kinh doanh công ty - Đại lý Phân phối thức sản phẩm vật tư cầu đường nước Do trình cung cấp sản phẩm cho Khánh hàng đa số tốn thời gian, kịp cung cấp, đáp ứng cho Khách hàng nhằm nâng cao hiệu việc tạo doanh thu lợi nhuận cho Doanh nghiệp Nhiệm vụ quyền hạn: Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh theo qui định pháp luật Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo qui định Pháp luật Nhà nước Thực chế độ tài kế tốn theo qui định Pháp luật Làm tròn nhiệm vụ ngân sách Nhà nước việc kê khai nộp thuế Tận dụng tốt cơng suất máy móc thiết bị, giảm tối thiểu thời gian ngừng máy nhằm đạt hiệu sản xuất tốt Tìm kiếm đơn đặt hàng, lập kế hoạch sản xuất cụ thể, đảm bảo chất lượng giao hàng thời hạn Giải công ăn việc làm cho người lao động theo qui định Pháp luật Nhà nước Đối với công ty: phải kinh doanh có lãi để đẩy mạnh sản xuất, mở rộng thị trường SƠ ĐỒ TÀI CHÍNH CỦA KẾ TOÁN: 10 Số CT PC 01 PC 01 GB N 06 GB N 06 PC 09 PC 09 PCT 14 Ngày CT 05/03/2016 Diễn Giải Thanh toán tiền điện thoại văn phịng Nợ Có Số Tiền 642 111 50.000.000 133 111 5.000.000 642 111 60.540.000 thuế GTGT ( PC 08) 133 111 Thanh toán cáp truyền dẫn sử dụng cho văn 20/03/2016 phòng 642 111 6.054.000 05/03/2016 15/03/2016 thuế GTGT ( PC 04 ) Mua văn phòng phẩm sử dụng cho văn phòng 15/03/2016 20/03/2016 … 31/12/2016 Thuế GTGT ( PC 12 ) … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Ghi 7.463.636 133 111 … … 746.363 … 911 642 1.535.198.45 SỔ CÁI Quý IV năm 2016 Tk 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: Đồng 28 VI.Chứng từ Số hiệ u PC 01 GB N 06 Tk Đối Ứng Diễn Giải Số Phát Sinh Ế Ngày 05/03/201 15/03/201 PC 09 … 20/03/201 … PKT 14 31/12/201 Nợ Thanh toán tiền điện thoại văn phòng 642 Mua văn phòng phẩm sử dụng cho văn phịng 642 Thanh tốn cáp truyền dẫn sử dụng cho văn phòng 642 … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh 911 Tổng số PS TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH VI.1 Khái niệm: Có 50.000.000 60.540.000 … 7.463.636 … 1.535.198.45 1.535.198.45 1.535.198.451 Chi phí tài khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài như: lỗ chuyển nhượng chứng khoán, lỗ gốp vốn kinh doanh, chi phí cho vay vay… VI.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu tinh lãi - Phiếu chi… VI.3 • K Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ Nội dung kết cấu TK 635 Nợ: Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đàu tư tài phát sinh kỳ 29 • Có: Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn_Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh VI.4 Quy trình ln chuyển chi phí tài chính: Từ chứng từ tốn giám đốc.Kế tốn trưởng xét duyệt chuyển chứng từ cho phòng kế toán, vào chứng từ toán xét duyệt kế toán viết ủy nhiệm chi_gởi lên kế toán trưởng, chủ tài khoản ký_kế toán nhận lại ủy nhiệm chi chuyển ngân hàng_Ngân hàng làm thủ tục, ký ủy nhiệm chi.Ngân hàng vào ủy nhiệm chi thực toán cho khách hàng gửi giấy báo nợ cho công ty ( ngân hàng lưu bản, gởi đơn vị hưởng tiền) _ vào giấy báo nợ, kế toán xử lý, định khoản ghi vào nhật ký chung sổ để theo dõi VI.5 Ví dụ minh họa: Ví dụ 1: Căn vào số 03 ngày 31/03/2014 công ty nhận thông báo lãi vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Việt Nam, kế toán ghi: Nợ Tk 635: 84.589.559 Có Tk 112 84.589.559 Ví dụ 2: Cuối năm tổng chi phí 84.589.599, kết chuyển chi phí tài vào Tk 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ Tk 911: 84.589.599 Có Tk 635: 84.589.599 VI.6 Sổ sách chứng từ: NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: Đồng Sổ CT Ngày CT Diễn Giải Nợ Có Số Tiền Lãi vay ngắn hạn PBL ngân hàng TMCP 03 31/03/2016 Việt Nam 625 112 84.589.599 Kết chuyển chi phí PKT tài để xác định 04 31/12/2016 kết kinh doanh 911 635 84.589.599 30 Ghi Chú SỔ CÁI Qúy IV năm 2016 TK 635: Chi phí tài ĐVT: Đồng VII Chứng từ Số hiệu TK Đối Ứng Diễn Giải Ngày Số Phát Sinh Nợ Có Lãi vay ngắn hạn PBL ngân hàng TMCP Việt 03 31/03/2016 nam 635 84.589.599 Kết chuyển chi phí tài PKT để xác định kết 04 31/12/2016 kinh doanh 911 84.589.599 Tổng số PS 84.589.599 84.589.599 VIII IX X XI XII XIII VII 7.1 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau trừ 31 khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh… Cách tính thuế TNDN: Thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN 7.2 7.3 • Chứng từ kế toán: Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế quan Báo cáo toán thuế TNDN hàng năm Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các chứng từ kế tốn có liên Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tk 821 “thuế thu nhập doanh nghiệp” Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ Nội dung kết cấu TK 821 Nợ: chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm _Thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tặng chi phí thuế TNDN hành năm tại_chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả_Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại_kết chuyển thuế TNDN hành vào TK 911 để xác định kết kinh doanh • Có: Số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập tạm nộp giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hành ghi nhận năm_Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm tại_ ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại_Kết chuyển chi phí thuế TNDN 7.4 hành vào Tk 911 để xác định kết kinh doanh Quy trình luân chuyển thuế TNDN: Hàng năm, vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm để xác định số thuế phải nộp.Sau đó, kế tốn lập tờ khai nộp thuế TNDN tạm tính Khi nộp tiền vào ngân hàng nhà nước, kế toán lập phiếu chi… 32 7.5 - Ví dụ minh họa: Hàng năm tờ ghi toán thuế kế toán tiến hành phản ánh sổ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm thời phải nộp Xác định TNDN trước thuế: (Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí ) Tổng doanh thu: = Doanh thu bán hàng + Doanh thu hoạt động tài = 40.694.241.853 + 5.037.511 = 40.694.241.364 Tổng chi phí: = Giá vốn + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý DN + Chi phí tài = 36.777.898.423 + 2.094.366.314 +1.535.198.451 + 84.589.559 = 40.492.052.747 - Lợi nhuận trước thuế: = 40.699.279.364 – 40.492.052.747 = 207.226.617 • Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Phú Thành Phát tháng 03/2014: - (Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế x 20%) = 207.226.617 x 20% = 41.445.323 - Lợi nhuận sau thuế: = 207.226.617 – 41.445.323 = 165.781.294 Sau tính tốn xong kế tốn hoạch tốn, kế tốn ghi: Ví dụ 1: Nợ Tk 822: 51.806.654 • Có Tk 3334: 51.806.654 Ví dụ 2: Cuối năm tổng chi phí 51.806.654, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào Tk 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ Tk 911: 51.806.654 33 Có Tk 821: 51.806.654 Sổ sách chứng từ: 7.6 NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: Đồng Số CT Ngày CT 20/03/201 31/12/201 Diễn Giải Nợ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 Có 333 821 Ghi Ch ú Số Tiền 51.806.65 51.806.65 SỔ CÁI Qúy IV năm 2016 Tk 821: Thuế thu nhập doanh nghiệp ĐVT:Đồng Chứng Từ Số hiệu Tk Đối Ứng Diễn Giải Ngày 20/03/2016 31/12/2016 Nợ Thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp `Tổng số PS VIII Số Phát Sinh 821 911 51.806.654 51.806.654 51.806.654 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 8.1 Khái niệm: 34 Có 51.806.654 Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi hay lỗ… 8.2 8.3 • Chứng từ kế tốn: Phiếu kết chuyển Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tk 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ Nội dung kết cấu TK 911 Nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ_chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp_chi phí tài khoản chi hoạt động khác_kết chuyển lãi • Có: Doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ_doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác_ kết chuyển thực lỗ kỳ 8.4 Quy trình luân chuyển xác định kết kinh doanh Cuối kì kế tốn kết chuyển khoản chi phí, doanh thu vào sổ TK 911 Để lập báo cáo xác định kết kinh doanh.Kế toán lập phiếu kết chuyển ghi nhận vào nhật ký chung, sổ TK 911 đồng thời lập báo cáo xác định kết kinh doanh cuối kì… 8.5 Ví dụ minh họa: Ví dụ 1: Cuối năm kế tốn kết chuyển doanh thu bán hàng “Tk 511” vào “Tk 911” để xác định kết kinh doanh tháng 03/2016 công ty Nợ Tk 511: 40.694.241.853 Có Tk 911: 40.694.241.853 Ví dụ 2: Cuối năm kế toán tập hợp kết chuyển doanh thu hoạt động tài “Tk 515” vào “Tk 911” để xác định kết kinh doanh tháng 03/2016 cơng ty Nợ Tk 515: 5.037.511 Có Tk 911: 5.037.511 35 Ví dụ 3: Cuối năm kết chuyển giá vốn hàng bán “ Tk 632” vào “Tk 911” để xác định kết kinh doanh tháng 03/2016 cơng ty Nợ Tk 632: 36.777.898.423 Có Tk 911: 36.777.898.422 Ví dụ 4: Cuối năm kết chuyển chiphis quản lý bán hàng “TK 641” vào “Tk 911” để xác định kết kinh doanh tháng 03/2016 cơng ty Nợ Tk 911: 2.094.366.314 Có Tk 641: 2.094.366.314 Ví dụ 5: Cuối năm kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp “Tk 642” vào “Tk 911” để ác định kết kinh doanh tronhg tháng 03/2016 công ty Nợ Tk 911: 1.535.198.451 Có Tk 642: 1.535.198.451 Ví du 6: Cuối năm kết chuyển chi phí tài “Tk 635” vào “Tk 911” để xác định kết kinh doanh tháng 03/2016 công ty Nợ Tk 911: 84.589.599 Có Tk 635: 84.589.599 Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế: - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: =3.916.343.430 + ( 5.037.511 – 84.589.599 ) – ( 2.094.366.314 + 535.198.451 ) = 6.588.905.223 - Lợi nhuận hoạt động khác: =0–0 =0 - - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: = 207.226.617 + = 207.226.617 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: = 51.806.654 x 25% = 12.951.663 - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: 36 = 207.226.617 – 51.806.654– = 15.419.963 (Lãi) Ví dụ 7: Cuối năm kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp “ Tk 821” vào “ Tk 911” để xác định kết kinh doanh tháng 03/2016 công ty Nợ Tk 911: 51.806.654 Có Tk 821: 51.806.654 Ví dụ 8: Cuối năm kết chuyển lãi: Nợ Tk 911: 155.419.963 Có Tk 421: 155.419.963 8.6 Sổ sách chứng từ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: ĐỒNG 37 SỐ CT KC 511 - 911 KC 511 - 911 KC 632 - 911 KC 641 - 911 KC 642 - 911 KC 635 - 911 KC 821 - 911 KC 421 - 911 NGAY CT 31/03/2016 31/03/2016 31/03/2016 DIỄN GIẢI NỢ CÓ SỐ TIỀN Kết chuyển doanh thu 511 911 40.694.241.853 Kết chuyển doanh thu 515 911 5.037.511 Kết chuyển giá vốn 911 632 36.777.898.423 Kết chuyển chi phí 31/03/2016 bán hàng 911 641 Kết chuyển chi phí quản lý doanh 31/03/2016 nghiệp 911 642 Kết chuyển chi phí 31/03/2016 tài 911 635 Kết chuyến chi phí thuế thu nhập 31/03/2016 doanh nghiệp 911 821 31/03/2016 Kết chuyển lãi 911 421 GHI CHÚ 2.094.366.314 1.535.198.451 84.589.599 51.806.654 155.419.963 SỔ CÁI QUÝ IV 2016 TK 911: Xác định kết kinh doanh ĐVT: Đông Chứng Từ Số Hiệ u TK Số hiệu Ngày Diễn Giải CK 511 31/03/201 Kết chuyển kinh - 911 doanh 511 CK 515 31/03/201 Kết chuyển kinh - 911 doanh 515 38 Số Phát Sinh Nợ Có 40.694.214.853 5.037.511 CK 632 31/03/201 - 911 CK 641 31/03/201 - 911 CK 642 31/03/201 - 911 CK 635 31/03/201 - 911 CK 821 31/03/201 - 911 CK 421 31/03/201 - 911 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 36.777.898.4 23 2.094.366.31 911 1.535.198.45 911 84.589.599 911 51.806.654 911 Kết chuyển lãi 911 155.419.963 Tổng số phát 40.699.279.4 sinh 40.699.279.40 SDCK Tháng 03/2014 27.040 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2016 Người nộp thuế: Cty TNHH Xuất Nhập Khẩu Phú Thành Phát Mã số thuế: 9 Địa trụ sở: 338 Bình Trị Đôngm Phường 15 Quận/Huyện: Quận Tỉnh/Thành Phố: TP.HCM Điện thoại: Fax: Đơn vị tinh: Đồng Việt Nam St (01) 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Chỉ Tiêu (02) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 -02 ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gốp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 - 11 ) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay Chií phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 39 Mã (03) 10 11 20 21 22 23 24 25 30 Thuyết Minh (04) VI.25 Số năm (05) 40.694.241.853 VI.27 40.694.241.853 36.777.898.423 VI.26 VI.28 3.916.343.430 5.037.511 84.589.559 79.003.094 2.094.366.314 1.535.198.451 207.226.617 11 12 13 14 15 16 17 18 ( 30 = 20 + ( 21 - 22 ) - ( 24 + 25 )) Thu nhập Khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32 ) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Lợi Nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50- 51 -52 ) Lãi cố phiếu Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 31 32 40 50 51 52 60 70 207.226.617 VI.30 VI.31 44.806.172 163.018.445 Lập ngày 31/12/2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ TÓM TẮT, Ý KIẾN I NHẬN XÉT: So sánh thực tế lý thuyết Hạch toán tiêu thụ phận cấu thành cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực quản lý kinh tế tài kiểm soát hoạt động kinh tế Hạch toán xác, đầy đủ, nhanh chóng giúp nhà quản lý đưa sách phù hợp giúp cơng ty kinh doanh có hiệu Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Phú Thành Phát, kết hợp với kiến thức học trường, em nhận thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết qủa kinh doanh công ty vào nề nếp Đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành Bộ Tài Chính, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Đồng thời đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý, giúp cho ban giám đốc thực nghĩa vụ Nhà nứơc Để phát huy tối đa điểm mạnh hạn chế điểm yếu cơng ty cơng ty cần có đổi mới, khắc phục mặt cịn thiếu sót để cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí nói riêng thêm phần hồn thiện Điều góp phần khơng nhỏ vào việc nầg cao vị công ty thị trường cạnh tranh ngày gay gắt nâng cao hiệu kinh doanh 40 Em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Là sinh viên muốn giỏi bạn bè,nhưng biết cách để trau dồi cho thân dược tốt hơn.Qua đợt thực tập lần em thấy tiến nhiều, khơng cịn phụ thuộc vào bạn bè từ tập nhóm nữa.Mà tự vận động đầu óc để hồn thành tốt làm mình,tự tin với mơi trường bên ngồi,đặc biệt có kinh nghiệm giúp ích cho em công việc sau II TÓM TẮT, Ý KIẾN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Phú Thành Phát, tiếp cận tìm hiểu thực tế máy tổ chức quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty với thông tin tài liệu thu thập giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế, hồn thiện kiến thức học giảng đường Qua trình thực tập tìm hiểu, em xin trình bày số nhận xét qua em xin đề xuất số số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty sau: Bộ máy kế tốn cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn tập trung Hình thức kế tốn giúp đơn giản hố công việc phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty, giúp cơng ty xử lý nhanh chóng nghiệp vụ phát sinh báo cáo toán báo cáo khác thực theo quy định nhà nước Mơ hình tổ chức náy kế tốn cơng ty phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt động cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ so với quy mô hoạt động khối lượng công việc cơng ty Có phân cơng trách nhiệm rõ ràng chức năng, nhiệm vụ nhân viên, từ làm cho hoạt động máy kế tốn nhịp nhàng, bảo đảm hoàn thành sổ sách, 41 báo cáo kế toán vào cuối tháng kỳ kế tốn thời gian, nhanh chóng cập nhật thơng tin tài cho giám đốc phịng ban Trong q trình thực hiện, kế tốn viên nhận đạo ban giám đốc kế toán trưởng cơng ty nên đảm bảo tính kịp thời xác q trình hạch tốn Các phần hành kế toán thực máy vi tính với phần mềm kế tốn hành cập nhật kịp thời thuận lợi cho công tác kế tốn cơng ty Hình thức kế tốn Nhật ký chung mà công ty áp dụng phù hợp với đặc điểm quy mô Công ty, đảm bảo việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống cách rõ ràng Công ty cần xem xét khoản phải thu khách hàng, khoản cịn nợ q lâu phải có kế hoạch thu hồi lại Lên danh sách theo dõi, xác định số nợ phải thu, tích cực kiểm tra đơn đốc nợ đến hạn, tránh tình trạng để nợ lâu dẫn đến nợ khó địi ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Bên cạnh cơng ty cần linh hoạt kinh doanh, khác hàng thường xuyên nên có số ưu đãi định việc tốn, cần thiết cơng ty cho nợ khoảng thời gian định việc toán 42 ... hướng dẫn tận tình dẫn cho em thời gian em làm báo cáo thực tập, hành trang q báu giúp em vững bước đường nghiệp em sau Trong khoảng thời gian tháng thực tập công ty THNN XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ THÀNH... nên em chọn đề tài: “Kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” tai công ty TNHH xuất nhập PHÚ THÀNH PHÁT để làm báo cáo thực tập với mong muốn tìm hiểu thực tiễn hoạt động đơn vị... thức kế tốn tập trung Hình thức kế tốn giúp đơn giản hố cơng việc phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, giúp công ty xử lý nhanh chóng nghiệp vụ phát sinh báo cáo toán báo cáo khác thực theo