ĐỀ CƯƠNG ôn THI môn LUẬT tài CHÍNH

49 634 3
ĐỀ CƯƠNG ôn THI môn LUẬT tài CHÍNH

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

ĐỀ CƯƠNG ÔN THI MÔN LUẬT TÀI CHÍNH Chương 1: Những vấn đề lý luận ngân sách nhà nước pháp luật ngân sách nhà nước ngân sách nhà nước 1.1 Định nghĩa – ngân sách nhà nước đời với hình thành NN lịch sử, tùy thuộc vào thời kỳ NN , ngân sách nhà nước mang đặc điểm khác Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2002 quy định “ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi NN quan NN có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ NN ” Trên phương diện pháp lý, ngân sách nhà nước hiểu đạo luật NS thường niên, có hiệu lực thời gian năm khác với đạo luật khác NS , Luật ngân sách nhà nước 2002 1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước – ngân sách nhà nước kế hoạch tài khổng lồ quốc gia cần Quốc hội thông qua trước thi hành ngân sách nhà nước thực chất dự toán thu, chi tiền tệ quốc gia, phải Quốc hội – quan đại diện cho ý chí quyền lợi toàn thể nhân dân quốc gia định trước Chính phủ đưa thi hành thực tế – ngân sách nhà nước không đơn kế hoạc tài túy mà đạo luật Việc ban hành ngân sách nhà nước phải trải qua nhiều giai đoạn từ soạn thảo, xem xét đến biểu thông qua ban bố hình thức đạo luật để thi hành thực tế – ngân sách nhà nước Chính phủ tổ chức thực giám sát Quốc hội Với tư cách quan chấp hành Quốc hội, Chính phủ giao quyền hạn tổ chức thực ngân sách nhà nước thưc tế Nhằm kiểm soát nguy lạm quyền quan hành pháp trình thực thi ngân sách nhà nước , việc thiết lập nguyên tắc giám sát Quốc hội hoạt động thi hành NS Chính phủ trở thành nguyên tắc hiến định – ngân sách nhà nước thiết lập thực lợi ích chung cho toàn thể quốc gia mà phân biệt thành phần kinh tế hay đẳng cấp xã hội – ngân sách nhà nước phản ánh mối quan hệ quyền lập pháp quyền hành pháp trình xây dựng thực NS 1.3 Các nguyên tắc ngân sách nhà nước Nguyên tắc NS niên – Cơ sở pháp lý : Điều 1, Điều 14 Luật ngân sách nhà nước 2002 – Nội dung: + Quốc hội biểu NS năm lần theo hạn kỳ luật định + Giá trị hiệu lực thi hành dự toán NS Quốc hội phê chuẩn năm Chính phủ phép thi hành năm NS + Năm NS : ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch -Ý nghĩa: +Đảm bảo tính khả thi dự toán +Kịp thời điều chỉnh dự toán +Đảm bảo cho việc giám sát,kiểm soát khoản thu – chi NS Nguyên tắc NS đơn – Cơ sở pháp lý: Điều 46, Điều 47, Điều 48, Điều 49 Luật ngân sách nhà nước 2002 – Nội dung nguyên tắc: + NS đơn hiểu khoản thu – chi tiền tệ qgia phép thể văn kiện dự toán ngân sách nhà nước QH định thông qua + Ở VN, nguyên tắc NS đơn chưa ghi nhận rõ ràng đảm bảo thực – Ý nghĩa: +Dễ dàng cho việc theo dõi quản lý khoản thu chi +Đảm bảo quản lí ngân sách cách thống Nguyên tắc NS toàn diện – Cơ sở pháp lý: Điều 1, Điều Luật ngân sách nhà nước 2002 – Nội dung nguyên tắc: + Mọi khoản thu chi NS phải ghi thể hiên rõ ràng dự toán ngân sách nhà nước thường niên Quốc hội định; không thực khoản thu khoản chi dự toán ngân sách nhà nước + Các khoản thu khoản chi không phép bù trừ cho mà phải thể rõ ràng khoản khoản thu khoản chi Mục lục ngân sách nhà nước phê duyệt; không phép dùng riêng khoản thu cho khoản chi cụ thể mà khoản thu dùng cho khoản chi + Khi áp dụng nguyên tắc phải đảm bảo thực nguyên tắc “Các khoản vay để bù đắp bội chi NS không sử dụng để chi tiêu dùng mà sử dụng cho chi đầu tư phát triển” -Ý nghĩa: +Đảm bảo hoạt động kiểm tra giám sát dễ dàng việc giám sát ngân sách nhà nước +Tạo sở cho viêc lập dự toán năm sau Nguyên tắc NS thăng – Cơ sở pháp lý: Điều Luật ngân sách nhà nước 2002 – Nội dung: + Sự thăng ngân sách nhà nước cân tổng thu có tính chất hoa lợi với tổng chi có tính chất phí tổn + PL VN ghi nhận nguyên tắc NS thăng K1 Điều Luật ngân sách nhà nước 2002, theo đó: Tổng số thu thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích lũy ngày cao vào chi đầu tư phát triển Trường hợp có bội chi số bội chi phải < chi đầu tư PT, tiến tới cân thu chi – Ý nghĩa: Duy trì tính hiệu ngân sách nhà nước để đảm bảo thực CN nhiệm vu NN Pháp luật ngân sách nhà nước 2.1 Khái niệm – Luật ngân sách nhà nước ngành luật độc lập hệ thống pháp luật VN , có ĐTĐC PPĐC độc lập với ngành luật khác – Luật ngân sách nhà nước tổng thể QPPL NN ban hành, điều chỉnh QHXH phát sinh trình tạo lập, QL SD quỹ ngân sách nhà nước 2.2 Phạm vi điều chỉnh Luật ngân sách nhà nước ban hành để đ/c QHXH phát sinh trình hđộng ngân sách nhà nước, bao gồm nhóm quan hệ sau: – Các QHXH phát sinh trình lập, pchuẩn, chấp hành toán ngân sách nhà nước CQ có chức thi hành công vụ với đơn vị dự toán ngân sách nhà nước – Các QHXH phát sinh trình phân cấp quản lý ngân sách nhà nước quan NN có thẩm quyền quản lý điều hành NS với – Các QHXH phát sinh trình tạo lập ngân sách nhà nước quan có chức hành thu (cơ quan thuế, quan hải quan, quan tài chính,…) với tổ chức, cá nhân có quyền, nghĩa vụ đóng góp khoản tiền định cho ngân sách nhà nước – Các QHXH phát sinh trình sử dụng quỹ ngân sách nhà nước quan NN có chức chấp hành dự toán chi (cơ quan TC, kho bạc NN …) với đơn vị dự toán ngân sách nhà nước 2.3 Quan hệ pháp luật NS Khái niệm – Định nghĩa: Là QHXH phát sinh trình tạo lập, quản lý sử dụng quỹ ngân sách nhà nước, quy phạm pháp luật ngân sách nhà nước điều chỉnh – Đặc điểm + Chủ thể: thành phần chủ thể tham gia quan hệ pháp luật NS có bên quan NN có thẩm quyền, chí hầu hết quan hệ pháp luật NS có hai bên tham gia quan công quyền + Khách thể: mục đích việc thực quan hệ pháp luật ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu thực chức NN lợi ích công cộng + Nội dung: quyền nghĩa vụ chủ thể tham gia quan hệ pháp luật ngân sách nhà nước hướng tới việc thỏa mãn lợi ích chung, lợi ích công cộng toàn xã hội + Tính chất: quan hệ pháp luật NS mang tính chất hành mệnh lệnh chủ yếu Phân loại – Căn theo tiêu chí nội dung Qhệ + QHPL trình NS – Căn theo tiêu chí chủ thể + QHPL phân cấp quản lý NS + QHPL quan NN có thẩm quyền với + QHPL thu nộp NS + QHPL quan NN với cá nhân, tổ chức + QHPL chi tiêu NS – Căn theo tiêu chí tính chất QHPL + QHPL mang tính chất hành + QHPL mang tính chất bình đẳng thỏa thuận Chương 2: Pháp luật tổ chức ngân sách nhà nước Khái niệm nguyên tắc tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước 1.1 Khái niệm tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước Hệ thống : thể thống tạo yếu tố loại, chức có mối liên hệ chặt chẽ với Hệ thống ngân sách nhà nước : hệ thống khâu NS độc lập có mối quan hệ qua lại trình thực nhiệm vụ thu chi NN Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước việc bố trí xếp khâu NS cách hợp lý, khoa học nhằm thực có hiệu nhiệm vụ thu chi cấp NS toàn hệ thống ngân sách nhà nước *Mô hình tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước Hiện nay, thực tế tồn hai mô hình tổ chức hệ thống NS chủ yếu: – Mô hình thứ dựa quan điểm coi ngân sách nhà nước thống NN có ngân sách nhà nước NS phủ trung ương quản lý sử dụng Mô hình không thừa nhận tồn độc lập NS địa phương – Mô hình thứ hai, dựa quan điểm cấp quyền phải có NS riêng, độc lập hệ thống ngân sách nhà nước thống Hay nói cách khác, ngân sách nhà nước tổ chức theo hệ thống quyền Theo mô hình này, NSTW quyền TW quản lý định SD tồn NSĐP quyền ĐP cấp QL SD – Mô hình tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước VN + Hệ thống ngân sách nhà nước thiết kế theo mô hình thứ hai thiết kế theo hệ thống quyền (hệ thống đơn vị hành chính) Theo đó, ngân sách nhà nước bao gồm NS trung ương NS địa phương + NSĐP bao gồm NS đơn vị hành cấp có HĐND UBND: – NS cấp tỉnh thành phố trực thuộc trung ương (NS cấp tỉnh – NS cấp huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (NS cấp huyện) – NS cấp xã, phường, thị trấn (NS cấp xã) + Trong hệ thống ngân sách nhà nước , NS trung ương giữ vai trò chủ đạo, chi phối toàn hệ thống NS trung ương bao gồm NS đơn vị dự toán NS cấp trung ương, Bộ, quan trung ương đơn vị dự toán NS trung ương + NSĐP NS cấp quyền địa phương bên phù hợp với địa giới hành cấp Ngoài NS cấp xã chưa có đơn vị dự toán trực thuộc, cấp NS khác bao gồm đơn vị dự toán cấp NS hợp thành 1.2 Các nguyên tắc tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước Nguyên tắc thống tổ chức ngân sách nhà nước Nội dung: phận cấu thành hệ thống NS phải hoạt động quán, dựa chuẩn mực, định mức định, phải tuân thủ sách, chế độ thu chi NS Yêu cầu đảm bảo thực nguyên tắc: Hoàn thiện quy định pháp luật chủ trương, sách, định mức thu chi NS ; trình tự thủ tục trình ngân sách nhà nước ; quan hệ cấp NS với hoạt động NS Nguyên tắc độc lập tự chủ câp ngân sách nhà nước Cơ sở : xuất phát từ yêu cầu thực chức quản lý NN cấp quyền không giống nhau; tạo điều kiện cho cấp quyền chủ động theo khuôn khổ pháp luật việc thực chức Nội dung: + Phân giao nguồn thu nhiệm vụ chi cho cấp NS : QH định nhiệm vu thu chi cho NSTW NS tỉnh; HĐND tỉnh định nhiệm vụ thu chi cho NS huyện NS xã thuộc địa bàn tỉnh theo quy định pháp luật + Tính độc lập tự chủ NSĐP phải sở tuân thủ nguyên tắc pháp lý định, tiêu chuẩn chế độ, sách, định mức thu chi ngân sách nhà nước Nguyên tắc tập trung quyền lực sở phân định thẩm quyền cấp hoạt động ngân sách nhà nước Nội dung: + Tập trung quyền lực: đảm bảo quyền định tối cao Quốc hội quyền thống điều hành Chính phủ tổ chức quản lý ngân sách nhà nước Đảm bảo vai trò chủ đạo NS TW việc thực nhiệm vụ chiến lược quan trọng quốc gia + Phân định thẩm quyền: xác định rõ quyền hạn trách nhiệm cấp quyền NN việc thực hoạt động thu chi NS Đảm bảo tính chủ động quyền địa phương trính chấp hành ngân sách nhà nước Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 2.1 Khái niệm phân cấp quản lý NS Định nghĩa – Thuật ngữ phân cấp quản lý sử dụng chủ yếu lĩnh vực quản lý hành NN , thực chất chuyển giao quyền hạn trách nhiệm từ cấp quyền cao tới cấp thấp máy hành NN – Phân cấp quản lý NS : chuyển giao trách nhiệm quyền hạn từ cấp TW xuống cấp quyền bên việc định QL ngân sách nhà nước, bảo đảm cho cấp quyền có tự chủ định TC để thực CN, nhiệm vụ Như vậy, phân cấp QL NS có ý nghĩa giải mối quan hệ cấp quyền NN trách nhiệm quyền hạn việc định QL hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước cấp mình, nhằm thực có hiệu chức năng, nhiệm vụ PL quy định Sự cần thiết phân cấp quản lý ngân sách nhà nước – Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước tạo nguồn lực tài mang tính độc lập tương đối cho cấp quyền chủ động thực CN, NV mình; đồng thời động lực khuyến khích cấp quyền dân cư địa phương tích cực khai thác tiềm để phát triển địa phương – Phân cấp quản lý NS tạo cho cấp quyền địa phương chủ động việc tạo lập sử dụng nguồn lực TC cho hoạt động QLNN phân cấp – P/cấp QL ngân sách nhà nước giảm bớt gánh nặng TC cho CQTW, theo NSTW tập trung nguồn lực TC để giải nhu cầu chi tiêu mang tính huyết mạch QG Trong trình PT KTTT, hoạt động KT – XH ngày đa dạng phức tạp, CQĐP QL hoạt động cách tập trung theo khuôn mẫu, giải vấn đề phát sinh địa phương Chính vậy, xu hướng chung nước ngày phân cấp nhiều cho CQĐP QLHC NN, đặc biệt lĩnh vực tài – NS 2.2 Nội dung chế độ phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước thường xem xét ba nội dung sau: – Pcấpvề T/quyền ban hành sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu – chi ngân sách nhà nước – Phân cấp vật chất – phân chia cấp NS khoản thu NV chi, quy tắc chuyển giao NS từ cấp xuống cấp ngược lại – Thuế NK không trực tiếp tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà có tác động tới số lượng cấu nguồn thu từ sắc thuế khác – Là ccụ đtiết hđ SX-KD NN KT Thuế NK tác động trực tiếp đến giá HH TMQT, thuế NK đ/chỉnh khả c/tranh HH chịu thuế TT – Thuế nhập công cụ hỗ trợ bảo hộ sản xuất nước II Nội dung 2.1 Đối tượng – Đối tượng chị thuế XK-NK( Điều luật Thuế XK-NK) – Đối tượng không chị thuế XK-NK( Điều luật Thuế XK-NK) 2.2 Người nộp thuế( Điều 4) a Điều kiện trở thành người nộp thuế -Là người đứng tên làm thủ tục Hải quan -Có hàng hóa đối tượng chịu thuế * Người nộp thuế bao gồm: + Tất tổ chức, cá nhân có hàng hoá phép xuất khẩu, nhập thuộc diện chịu thuế đối tượng nộp thuế suất khẩu, thuế nhập Trường hợp xuất khẩu,nhập ủy thác tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm nộp thuế suất khẩu,thuế nhập VD: Chủ hàng,TC nhận ủy thác, cá nhân có HH XC nhập cảnh, gửi nhận HH qua biên giới +Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế: Đại lý làm thủ tục HQ;DN bưu chính, chuyển phát; TCTD Tc khác hoạt động theo quy định PL 2.3 Căn tính thuế suất ,nhập Căn tính thuế hàng háo áp dụng thuế suất tỉ lệ (%) -Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK,NK ghi tờ khai hải quan -Giá tính thuế -Thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) *Phương pháp tính Số Lượng HH Thuế XNK phải nộp = x Giá tính thuế x TS thuế XNK (%) *Giá hàng XNK tính tiền VN để tính thuế: +XK: Đơn giá FOB ngoại tệ (x) tỷ giá thực tế mua vào NH ngoại thương +NK: Đơn giá CIF ngoại tệ (x) tỷ giá thực tế mua vào NH ngoại thương Căn tính thuế hàng háo áp dụng thuế suất tuyệt đối -Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ khai hải quan -Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị HH *Phương pháp tính Thuế XNK phải nộp = Số Lượng HH x Mức thuế tuyệt đối c Các pp tính thuế * Số Lượng hàng hóa –Số lượng hàng hóa XNK xác định theo tờ khai hải quan hàng XNK -Số lượng HH thực tế XNK * Giá tính thuế Điều Luật thuế XNK Điều Nghị định 87/2010 NĐ-CP – GTT HH XNKđược xác định theo quy định PL trị giá hải quan + Đối với hàng XK: giá tính thuế giá bán cho khách hàng cửa xuất không bao gồm chi phí vận tải phí bảo hiểm (Giá FOB) Vận chuyển XK dưa hấu Tại vườn 10k 8k Bảo hiểm 2k GTT giá vườn 10k – Đối với hàng NK:giá tính thuế giá thực tế phải trả cửa nhập bao gồm chi phí vận tải phí bảo hiểm theo hợp đồng (giá CIF) NK dưa hấu Tại vườn Vận chuyển Bảo hiểm 10k 8k 2k GTT giá cửa 20k *Trị giá hải quan – XK: Là giá bán cửa (FOB,DAE) không bao gồm phí bảo hiểm (I) phí vận chuyển (F) – NK: Là giá trị thực tế phải trả tính đến cửa nhập bao gồm phí bảo hiểm (I) phí vận chuyển (F) xác định theo PP xác định trị giá tính thuế theo QĐ PL – Phương pháp xác định trị giá tính thuế: tôn trọng trị giá giao dịch, PP trị giá giao dịch( HH giao dịch giống hệt, tương tự, khấu trừ,tính toán, suy luận) Thuế suất – NN không quy định thuế suất + Phụ thuộc mối quan hệ quốc tế + Các cam kết ,hiệp định, thỏa thuân + Quan điểm NN thời điểm loại hàng – Theo Biểu thuế suất mặt hàng, thời điểm – Cơ quan ban hành biểu thuế suất tài – Thuế suất Thuế NK gồm mức: thông thường,ưu đãi đặc biệt Các biện pháp tự vệ với hàng nhập -Tăng mức thuế nhập hàng hóa nhập mức vào VN -Áp dụng thuế chống bán phá giá – Áp dụng thuế chống trợ cấp -Áp dụng thuế chống phân biệt đối xử Miễn giảm thuế hoàn thuế( điều 16,17,18,19) Chương 7: luật thuế tiêu thụ đặc biệt I Khái niệm , đặc điểm Khái niệm Là loại thuế đánh vào số loại HH-DV đặc biệt cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng Đặc điểm – Có diện (phạm vi ) đánh thuế hẹp Chỉ áp dụng số doanh mục HH-DV đặc biệt cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn SX-TD(Đối tượng tác động thuế TTĐB HH-DV không thật cần thiết cho nhu cầu người, có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe người cấm tác động xấu đến MT).Và áp dụng phạm vi lãnh thổ quốc gia, quốc gia đối tựng chịu thuế khác èThể vai trò điều tiết NN – Thuế suất thường cao loại thuế gián thu khác Thuế TTĐB thường có mức TS cao tác động lớn đến giá HH-DV nhằm điều tiết SX hướng dẫn TD hợp lý, thông qua nhằm điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng HH-DV này.Do đối tượng T TTĐB áp dụng với số HH-DV nên nước thường áp dụng mức thuế suất T TTĐB cao để hướng dẫn SX-TD qua điều tiết phần thu nhập người TD HHDV có thu nhập cao, đảm bảo công XH – Thuế TTĐB thu lần khâu SX-NK HH Cung ứng dịch vụ Chỉ đánh thuế khâu SX –NK (khi có hành vi SX,NK HH kinh doanh DV) Và đánh thuế khâu vì: + HH-Dv đặc biệt nước ta không đặc biệt nước khác + Chỉ thu lần ,đã thu khâu SX-NK HH-Dv chuyển qua khâu lưu thông chịu T TTĐB Vì điều tiết trực tiếp vào hành vi tiêu dùng – Thuế TTĐB có tính chất gián thu.(thuế tiêu dùng) Thuế TTĐB đánh vào thu nhập người tiêu dùng HH-DVchịu thuế TTĐB cách gián tiếp thông qua giá HH-DV mà người TD người SX-KD HH-DV chịu thuế TTĐB người nộp thuế cho NN thay cho người TD.Như vậy, người SX,NK HH, kinh doanh DV nộp thuế TTĐB khoản thuế chuyển vào giá bán sản phẩm chuyển sang cho người TD gánh chịu Vai trò tiêu thụ đặc biệt: – Thuế TTĐB góp phần hướng dẫn tiêu dùng – Thuế TTĐB góp phần điều tiết thu nhập, góp phần thực công xã hội – Việc đăng ký, kê khai nộp thuế sở để NN quản lý, điều tiết nững HH-DV nhạy cảm, tác động lớn đến KT-XH – Tạo nguồn thu cho NS NN II Nội Dung 1.Đối tượng chịu thuế Là loại HH-DV không thật cần thiết, có hại cho người ảnh hưởng đến tiêu dùng (Theo quy định điều luật thuế TTĐB, điều NĐ 26) Những trường hợp không chịu thuế TTĐB: điều luật thuế TTĐB, điều NĐ 26) Đối tượng không chịu thuế – HH không thuộc điều Người nộp thuế(Điều 4) -Người nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân SX,NK HH kdoanh DV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB -Trường hợp tổ chức, cá nhân có hđ kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB sở SX để XK không XK mà tiêu thụ nước tổ chức, CN hoạt động kinh doanh XK người nộp thuế TTĐB Căn tính thuế (Điều 5) Giá tính thuế HH-DV chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB.Công thức: Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất Thuế TTĐB Lưu ý: Giá tính thuế TTĐB giá chưa có thuế TTĐB (Đ6 Luật thuế TTĐB, Đ4 NĐ26) – Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt: + Đối với hàng hóa sản xuất nước: Giá bán(chưa có thuế) GTGT-Thuế BVMT(nếu có) Giá tính thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = = 1+ Thuế suất thuế TTĐB Giá bán (chưa có thuế GTGT) + Thuế suất thuế TTĐB Trong đó: Giá toán = Giá tính thuế (giá chưa có thuế TTĐB) + Tiền Thuế TTĐB (GTT x TS thuế TTĐB) Vậy Giá Thanh toán = Giá tính thuế (1 + thuế suất) Lưu ý: GTT giá chưa có thuế TTĐB có loại thuế khác Ví dụ: Trong trường hợp NK HH thuộc diện chịu thuế TTĐB GTT TTĐB= GNK+TNK + Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB hàng NK thuộc diện chịu thuế TTĐB xác định sau: GTT (TTĐB) = Giá tính thuế NK + thuế NK(nếu có) + Giá tính thuế dịch vụ chịu thuế TTĐB:là giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT, xác định sau: Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = + Thuế suất thuế TTĐB – Thuế suất: (Xem biểu thuế suất thuế TTĐB Luật thuế TTĐB NĐ26) +Thuế suất theo tỉ lệ +có phân biệt nhóm hàng loại hàng +Ko có pbiệt nguồn gốc HH thể sách NN điều tiết tiêu dùng Chế độ miễn, giảm thuế: Việc giảm thuế TTĐB thực theo quy định Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 Khấu trừ, toán hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt (Chương III Luật TTĐB, Chương III Nghị định 26 chương III Thông tư 64) Bài tập Câu 1a Một chai rươụ có giá bán chưa thuế 300.000 đồng rượu 20 độ ADCT: Thuế TTĐB= GTT x TS= 300 x 30% =90 nghìn èGiá thành = 300000+90= 390 nghìn 1b.Một chai rươụ có giá nhập 300.000 đồng rượu 20 độ.Thuế suất 10% Thuế NK= GNK xTS è GTT TTĐB = GNK+Thuế NK = 300.000+(300.000 x10%)=330.000è Thuế TTĐB =330.000 x 30% = 99.000 đ Câu 2.Ô tô BMV giá nhập (CIF) 1,2 tỷ.Biết thuế suất NK xe 70% Ta có : Thuế NK = Số lượng(GTT NK x TS NK) = 1(1,2 tỷ x70%)=840 triệu ADCT: GTT(TTĐB) = GTT NK + Thuế NK  Giá NK = 1,2 tỷ + 840 triêu = 2,04 tỷ Câu 3.DN X sản xuất xăng,tính giá tính thuế TTĐB lít xăng -Biết giá thành ( đầy đủ loại thuế) lít xăng : 20 đồng – Thuế GTGT : 2đ -Thuế BVMT : 3đ GTT (TTĐB)= giá bán chưa có thuế GTGT-Thuế BVMT /1+ Thuế suất = (20-2)-3/1+10%=15/1,1= 13,64 Câu Năm 2010 giá bán lít bia hộp chưa có thuế GTGT 20.000đ, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia (từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012) 45% giá tính thuế TTĐB GTT ( TTĐB) = Giá chưa thuế/1+ TS TTĐB = 20.000/1+ 0,45= 29.000 Chương 8: pháp luật thuế gía trị gia tăng I Tổng Quan Thuế GTGT Khái niệm (Điều 2) Là loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm HH-DV phát sinh trình SX, lưu thông , đến tiêu dùng Ðây loại thuế doanh thu đánh vào gđoạn SX, LT SP từ nguyên liệu thô sơ SP hoàn thành, cuối làTD Chính mà gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp gđoạn trước Thuế GTGT cộng vào giá bán HH-DV, người TD chịu mua HH, sử dụng DV Đặc điểm  Thuế GTGT có đối tượng chịu thuế rộng : bao gồm tất loại HH-Dv từ trình SX đến LT TD trừ 26 nhóm HH DV  Là thuế gián thu người nộp thuế người chịu thuế đối tượng khác  Là loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm khâu SX-LT-TD 3.Vai trò  Nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước( phạm vi đối tượng rộngà số thuế thu đc lớn)  Điều tiết kinh tế- XH( loại thuế gián thu chủ yếu đánh vào HV tiêu thụ SP) Tao chế kiểm soát hoạt động doanh nghiệp.(Kích thích hạn  chế hoạt động KD HH-DV) II Nội Dung Đối tượng chịu thuế( điều 3) Đối tượng không chịu thuế (Điều 5) loại vật tư, HH dùng cho lĩnh vực như: Khuyến khích SX nông nghiệp phát triển nước ta nước NN.; Hỗ trợ tư liệu SX nước không SX được; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến sống người dân không mang tính kinh doanh; Liên quan đến nhân đạo *So sánh không chịu thuế, thuế suất 0% Miễn Thuế Giống: chủ thể nộp khoản tiền thuế Khác T/C Không chịu thuế Thuế suất 0% Miễn Thuế Cơ sở KD kô khấu trừ Ap dụng HH-DV xuất hoàn thuế GTGT đầu vào khẩu; hoạt động xây dựng, lắp HH-D sd cho SX-KD HH-DV đặt công trình DN chế Miễn thuế TH ph thuộc đối tượng kô chịu thuế xuất; hàng bán cho cửa hàng chịu thuế, nhiên l GTGT theo quy định mà phải bán hàng miễn thuế; vận tải khách quan s tính vào nguyên giá tài sản cố QT; HH-DV thuộc diện kô miễn giảm Điều định, giá trị nguyên vật liệu chịu thuế GTGT XK , trừ phần theo quy kiện chi phí KD số TH khác Nghĩa -Không phải đt chịu thuế -Vẫn thuộc đối tượng chịu thuế -Vấn thuộc đối tượng vụ -Không phải kê khai nên hàng tháng cở sở KD HH- chịu thuế,Phải kê khai pháp -Thường áp dụng trong: DV phải kê khai có NV nộp -Ưu đãi thời định PL gian thuế đầy đủ hạn vào ngân -Được khấu trừ thuế đầ viện trợ nhân đạo, HH mượn sách nhà nước vào đường chuyển khẩu, cảnh, Được khấu trừ hoàn thuế HH khu phi thuế quan -Thường áp dụng GTGT đầu vào HH-DV sử thợp HH hư hỏng -Cơ sở KD kô khấu trừ dụng cho việc SX-KD HH-DV giám sát HQ có chứng lý hoàn thuế GTGT đầu vào thuộc đối tượng chịu thuế nhận quan HQ Chủ thể(Điều 4) Người nộp thuế Cơ quan thu thuế – Cơ quan thu thuế ĐP – Cơ sở KD – Cơ quan thu thuế HQ – Nhà NK – Cơ quan ủy quyền thu thuế khác * So sánh quy định ng nộp thuế GTGT với ng nộp thuế TTĐB T/C ng nộp thuế TTĐB ng nộp thuế GTGT -Người nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân SX,NK HH kdoanh DV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng -TH tổ chức, cá nhân có hđ kinh doanh XK mua HH tổ chức, cá nhân sản xuất, thuộc diện chịu thuế TTĐB sở SX để XK kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu không XK mà tiêu thụ nước tổ chức, thuế tổ chức, cá nhân khác nhập Đối CN hoạt động kinh doanh XK người nộp thuế hàng hoá chịu thuế đối tượng TTĐB tượng nộp thuế giá trị gia tăng Căn tính thuế Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất Thuế GTGT 3.1 Giá tính thuế (Quy định cụ thể điều ) Là giá bán HH giá cung ứng dịch vụ có thuế TTĐB,Thuế BVMT chưa có thuế GTGT * Đối với HH-Dv mà hóa đơn ghi giá có thuế GTGT GTT(GTGT) = Giá toán / 1+ Thuế suất(%) Công thức tổng quát Giá CIF + Thuế NK Giá tính thuế TTĐB + Thuế TTĐB + Thuế BVMT Giá tính thuế Giá trị gia tăng Giá thành/Giá toán 3.2 Thời điểm xác định thuế GTGT + Đối với HH-DV xây lắp è thời điểm nghiệm thu bàn giao + Đối với hoạt động cung cấp điện,nước ngày ghi số… 3.3 Thuế suất( Gồm mức 0%, 5%, 10%) Phương pháp tính + Thuế GTGT T/C Phương pháp khấu trừ thuế Ppháp tính thuế trực tiếp CSPL Điều 10 Điều 15 Cơ sở SX-KD thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn,chứng từ theo qđ Pl,gồm CSKD (1) Và (2) Có doanh thu từ tỷ đồng trở lên Đăng ký tự nguyện áp dụng Đối CS kinh doanh tổ chức ,cá nhân nước sở thường tr VN có thu nhập phát sinh t VN chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ -Hoạt động kinh doanh vàng bạc đá tượng Hoặc phương pháp khấu trừ thuế Có đầy đủ điều kiện (1)(2) Nội -CS KD thuộc đối tượng tính thuế theo PP -GTGT= gía toán cuả HH-DV dung phải tính thu thuế GTGT cuả HH-DV bán bán – giá toán cuả HH-DV Khi lập hoá đơn bán HH, cung cấp DV sở quý mua vào tương ứng KDphải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT -Thuế suất thuế GTGT đc AD phù số tiền người mua phải toán TH hoá hượp nghành nghề KD HH-DV mà c đơn ghi giá toán, kô ghi giá chưa cung cấp thuế thuế GTGT thuế GTGT cuả HH-DV bán phải tính giá toán ghi hđơn, chứng từ -Thuế GTGT đầu vào tính khấu trừ quy định sau: – Thuế đầu vào cuả HH-DV dùng vào SX-KD HH-DV chịu thuế GTGT khấu trừ – Thuế đầu vào cuả HH-DV khấu trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định thuế phải nộp cuả tháng không phân biệt xuất dùng hay để kho -Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT phải nộp = GTGT cuả thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH-DV chịu thuế (x) với thuế suất(% + Thuế GTGT đầu = GTT cuả HH-DV chịu thuế GTGT cuả loại HH-DV thuế bán x thuế suất thuế GTGT cuả HH-DV Tỷ lệ % sau: + Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT – Pphối cung cấpHH 1% ghi hoá đơn GTGT mua HH-DV – Dịch vụ xây dựng kô bao thầu chứng từ nộp thuế GTGT HH NK dùng vào nguyên vật liệu: 5% SX-KD HH-DV chịu thuế GTGT –SX, vận tải, DV có gắn với HH, xây -Các mức thuế suất sau: – Không chịu thuế dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% – 0% – 5% – 10% – Hoạt động KD khác: 2% Ví dụ: Bán hàng hóa với giá 100 triệu, giá Ví dụ: Bán hàng hóa với giá bán Cách mua vào 95 triệu, thuế suất 10% => VAT phải 100 triệu => VAT phải nộp là: 100 tri tính nộp 10 triệu – 9.5 triệu = 0.5 triệu x 1% = triệu -TS AD chung cho HH – DVmua vào bán -căn tính phần GT tăng thêm GTT tức giá có GTGT đc xác định chứng từ hóa đơn -Đối với HH-Dv khâu mua vào ko +Nếu sở KD cá nhân , HGĐ ko đc AD đc phần gía trị phép trừ kh +CS kinh doanh vàng bạc đá quý tính phần GTGT có nghĩ việc đầu t + PP khấu trừ thuế áp dụng chung cho tổ TS cố định ko đc xác định phần giá trừ/Lưu chức KD trừ đối tượng áp dụng tinh thuế trị HH mua vào tương ứng phép ý trừ Loại theo PP tính trực tiếp GTGT Ví dụ: Doanh nghiệp A có nghiệp vụ liên quan đến hàng hoá “D” sau: + Trong tháng mua vào hàng hoá “D” tổng số tiền toán là: 110 (triệu) thuế GTGT 10(triệu) + Trong tháng bán hàng hoá “D” tổng số tiền bán hàng là: 220 (triệu) thuế GTGT 20 (triệu) Biết thuế suất hàng hoá “D” 10% Tổng chi phí kỳ doanh nghiệp 50 (triệu) – Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp TGTGT phải nộp = (220-110)*10%=11(triệu) Lợi nhuận TT = (220-110-11)-50 = 49 (trieu) – Phương pháp khấu trừ: TGTGT phải nộp = 20-10 =10 (triệu) Lợi nhuận TT = (200-100)-50 = 50 (triệu) ... NN (Chính phủ, UBND cấp), Chính phủ quan có trách nhiệm cao việc tổ chức, đạo công tác Để giúp Chính phủ thực công việc này, có Bộ, ngành TW, điển hình quan trọng Bộ Tài UBND cấp theo phân công,... CN nhiệm vu NN Pháp luật ngân sách nhà nước 2.1 Khái niệm – Luật ngân sách nhà nước ngành luật độc lập hệ thống pháp luật VN , có ĐTĐC PPĐC độc lập với ngành luật khác – Luật ngân sách nhà nước... hành pháp trình thực thi ngân sách nhà nước , việc thi t lập nguyên tắc giám sát Quốc hội hoạt động thi hành NS Chính phủ trở thành nguyên tắc hiến định – ngân sách nhà nước thi t lập thực lợi

Ngày đăng: 19/07/2017, 19:00

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • ĐỀ CƯƠNG ÔN THI MÔN LUẬT TÀI CHÍNH

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan