Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Lê Quốc Thái MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG VŨ TÙNG HÀ NỘI - 2011 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu thực cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học TS Đặng Vũ Tùng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận luận văn chưa công bố công trình khác LÊ QUỐC THÁI DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG BIỂU HÌNH Hình 1: Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Nam Định Trang 43 BẢNG BIỂU Bảng Thu nhập tính thuế thuế suất Trang 22 Bảng Lao động thu nhập địa bàn tỉnh Nam Định Trang 39 Bảng Thu ngân sách địa bàn tỉnh Nam Định Trang 44 Bảng Cán làm công tác quản lý thu thuế TNCN Trang 48 Bảng Kết cấp MST cá nhân Trang 53 Bảng Nộp thuế TNCN qua năm Trang 60 Bảng Nợ thuế TNCN năm Trang 65 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN W”X TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Tên đầy đủ Trang Môi trường kinh doanh mối quan hệ cấp độ Mô hình lực lượng cạnh tranh Ma trận danh mục vốn đầu tư doanh nghiệp theo (BCG) 17 Ma trận Mc.Kinsey 19 Ma trận SWOT 22 Những sản phẩm chủ yếu Công ty 34 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 319 35 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 40 Biểu đồ doanh thu Công ty qua năm từ 2007 – 2010 41 Tỷ trọng doanh thu lĩnh vực chủ yếu Công ty năm 2010 42 Biểu đồ tốc độ tăng trưởng GDP Việt Nam 48 Biểu đồ giá trị tốc độ tăng trưởng ngành xây dựng VN 50 Tổng hợp doanh thu lĩnh vực xây lắp số doanh nghiệp 57 Tổng hợp doanh thu giá trị SXCN VLXD số DN 58 Tổng hợp mức doanh thu lớn lĩnh vực kinh doanh 58 năm 2010 số doanh nghiệp Danh sách Nhà cung cấp thiết bị, VLXD Công ty 61 So sánh lĩnh vực kinh doanh Công ty với đối thủ 63 cạnh tranh Bảng số lượng, chất lượng cấu lao động Công ty 64 Bảng cân đối kế toán Công ty (tính đến 31/12/2010) 66 Một số tiêu tài Công ty 319 67 Danh sách Công ty Cổ phần, liên doanh, liên kết 71 Bảng thị phần tương đối SBU Công ty 319 77 Ma trận BCG áp dụng cho lĩnh vực kinh doanh Công ty 77 Bảng mức độ hấp dẫn lĩnh vực KD Công ty 80 Ma trận Mc.Kinsey áp dụng cho lĩnh vực kinh doanh 81 Ma trận SWOT sản phẩm xây lắp 84 Một số tiêu kinh tế Công ty đến năm 2015 89 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN LỜI NÓI ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài, phận quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN), góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu thực cao, điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào công tác quản lý thu thuế Nhà nước Hơn 20 năm Việt Nam thực cải cách sách thuế quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp to lớn vào nghiệp phát triển kinh tế xã hội đất nước Hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát đủ nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Công tác quản lý thu thuế bước được chuyên môn hoá, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu, nộp thuế đảm bảo tính công khai, minh bạch, dân chủ Cùng với Luật thuế Quốc hội ban hành tương đối đồng có phạm vi điều chỉnh toàn diện đến hoạt động kinh tế - xã hội, phù hợp với sách kinh tế, trị thời kỳ định Một sắc thuế có ảnh hưởng mạnh mẽ đến đông đảo người dân Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Trên giới 100 nước có nước phát triển, phát triển phát triển áp dụng sắc thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ đóng góp khoảng 12-16% số nước Asean (Thái Lan, Philippines, Malaysia ), nước phát triển khoảng 13 - 14%, nước phát triển (Mỹ, Anh, Nhật, Pháp, Đức ) khoảng 30 - 40% tổng ngân sách quốc gia Ngày 21/11/2007, kỳ họp thứ khóa XII Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009) nhằm thay sách thuế hành thu thuế thu nhập cá nhân Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN thuế thu nhập người có thu nhập cao; thuế thu nhập doanh nghiệp (phần cá nhân nộp thuế), thuế chuyển quyền sử dụng đất Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành đưa sắc thuế lên tầm bao quát quán việc đánh thuế vào loại thu nhập cá nhân điều kiện nước ta nay, tạo mặt mới, thực công xã hội quyền lợi nghĩa vụ đối tượng có thu nhập cá nhân mức độ loại thu nhập chịu thuế Điều góp phần tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế Hơn nữa, số người dân có thu nhập cao ngày tăng lên, số người nước đầu tư kinh doanh vào Việt Nam ngày nhiều, cần phải đánh thuế thu nhập cá nhân để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Là cán công chức ngành thuế Nam Định đồng thời học viên cao học Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, mong muốn đem kiến thức mà thầy cô truyền đạt áp dụng vào thực tế đơn vị nhằm mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế, thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Nam Định, chọn đề tài: ‘‘Một số giải pháp tăng cường quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nam Định’’ làm luận văn thạc sĩ kinh tế Luận văn thực với mục đích nghiên cứu, đề giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cho Cục Thuế tỉnh Nam Định qua nâng cao hiệu thu NSNN, đảm bảo công pháp lý Để đạt đến mục đích nêu trên, luận văn tiến hành hoạt động cụ thể, bao gồm nghiên cứu sở pháp lý thuế TNCN, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh, phân tích nguyên nhân, từ đưa giải pháp phù hợp để nâng cao kết hoạt động ngành thuế tỉnh Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Nam Định, gồm người nộp thuế (đối tượng) TNCN, tổ chức khác có liên quan, máy thực quản lý thu thuế chế sách thuế TNCN, sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN cho Cục Thuế tỉnh Nam Định Phạm vi nghiên cứu luận văn Cục Thuế tỉnh Nam Định, đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế- Bộ Tài phận trực thuộc Dữ liệu thu thập qua số liệu thống kê thứ cấp có sẵn đơn vị từ giai đoạn 2008- 2011 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu luận văn phương pháp chuyên gia, phương pháp khảo sát, thống kê, so sánh Nội dung luận văn gồm phần phần Mở đầu Kết luận, là: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Nam Định Chương 3: Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cho Cục thuế tỉnh Nam Định Tôi xin chân thành cảm ơn thày cô giáo khoa Kinh tế & Quản lý thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt TS Đặng Vũ Tùng giúp đỡ hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Do vấn đề nghiên cứu mẻ phức tạp, thời gian nghiên cứu chưa nhiều kiến thức hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thày cô giáo bạn đọc Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN CHƯƠNG CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Ra đời, tồn với Nhà nước từ đến thuế trải qua trình phát triển lâu dài, quan niệm thuế thay đổi không ngừng hoàn thiện 1.1.1.1 Khái niệm: Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước” 1.1.1.2 Đặc điểm thuế: - Thuế khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế pháp lý cao, gắn liền với quyền lực trị nhà Nhà nước, quy định văn pháp luật Nhà nước với chế tài kèm đảm bảo việc thực nghĩa vụ nộp thuế công dân - Thuế khoản đóng góp mang tính không hoàn trả trực tiếp tổ chức cá nhân nộp thuế, hình thức phân phối lại thu nhập Nhà nước sử dụng phân phối gián tiếp thông qua việc giữ vững an ninh quốc phòng, bảo vệ chủ quyền tổ quốc, nuôi sống máy Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân hoạt động lao động sản xuất kinh doanh sách phúc lợi Nhà nước Đặc điểm giúp ta phân biệt thuế với phí lệ phí- hai nguồn thu khác ngân sách Nhà nước Trong phí lệ phí khoản đóng góp cá nhân tổ chức sử dụng dịch vụ Nhà nước cung cấp, ngược lại thuế khoản đóng góp bắt buộc công dân họ nằm đối tượng điều chỉnh Luật thuế mà nhà nước trách nhiệm phải hoàn lại trực tiếp cho người nộp hình thức Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước: Trong nguồn thu ngân sách Nhà nước thuế chiếm tỉ trọng lớn Thuế sở quan trọng việc đảm bảo tồn máy Nhà nước giúp máy Nhà nước thực sách đặt Thông thường thuế chiếm tới xấp xỉ 80 - 90% nguồn thu ngân sách Chính phủ Tuỳ theo qui mô, mức độ phát triển sách thuế quốc gia mà định giá trị thuế thu Thuế chứa đựng nhiều sắc thuế khác với đối tượng bị điều chỉnh khác Tất bị điều chỉnh luật thuế, phải nộp thuế mà thân phải nộp thuế cho Nhà nước Nó bao gồm loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, Chính diện bao quát rộng thuế nên có khả tập trung nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước - Thuế phải trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung - Thuế phải góp phần thực công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư 1.1.1.4 Các yếu tố cấu thành sách thuế Mỗi sắc thuế có mục đích, yêu cầu đặc điểm riêng cấu thành yếu tố sau: - Tên gọi: Nói lên đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế nội dung chủ yếu sắc thuế Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Đối tượng chịu thuế: Là tổ chức, cá nhân Nhà nước công nhận mặt pháp lý có hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều tiết thuế - Đối tượng nộp thuế: đối tượng chịu thuế (đối với loại thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt) đối tượng chịu thuế (đối với loại thuế lại) - Phương pháp tính thuế: công thức tính thuế, quy định thời điểm tính thuế, tính thuế áp dụng cho trường hợp cụ thể Thuế suất: quy định tỷ lệ định quy định dạng biểu thuế lũy tiến phần Thuế suất coi linh hồn sắc thuế - Kỳ tính thuế: Là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp NSNN theo quy định - Chế độ kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế (nếu có) - Chính sách miễn thuế, giảm thuế - Các hướng dẫn công tác tổ chức thực 1.1.2 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành Việt Nam 1.1.2.1 Quản lý thuế - Khái niệm: Quản lý thuế trình tổ chức, triển khai thực hệ thống sách thuế quan thuế đối tượng liên quan Quản lý thuế áp dụng với việc quản lý loại thuế, phí, lệ phí; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền sử dụng đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Giảm sức ép trình thực thi sách pháp luật thuế, phát huy hiệu quản lý lực chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán ngành thuế tỉnh Nam Định nói riêng phạm vi nước nói chung 3.2.2 Giải pháp 2: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kết hợp với tổ chức việc thực sách thuế 3.2.2.1 Căn khoa học - Một yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế nhóm yếu tố thuộc hành vi tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Muốn nghiêm chỉnh chấp hành sách pháp luật thuế, trước hết người nộp thuế phải hiểu rõ sách thuế, quyền lợi nghĩa vụ họ tuân thủ không tuân thủ pháp luật thuế Chính sách thuế ngày nhiều, thường xuyên thay đổi cho phù hợp với vấn đề xã hội, kinh tế phù hợp với thông lệ quốc tế, việc cập nhật thông tin không dễ dàng người nộp thuế Nhận thức điều này, đồng thời nhằm hỗ trợ người nộp thuế việc tìm hiểu sách thuế, ngành thuế cấp cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, phổ biến thông tin hỗ trợ sách thuế cho người nộp thuế - Công tác quản lý thuế thực theo chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp nên công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải ưu tiên hàng đầu việc xây dựng phương thức quản lý thuế đại hiệu - Thực tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế nhiều hình thức với chi phí thấp, hiệu phổ biến thông tin cao, mở rộng tới nhiều đối tượng (đối tượng nộp thuế, đối tượng nộp thuế đối tượng chưa Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN nộp thuế) mục tiêu lựa chọn ngành thuế cấp trình hoàn thiện phương thức quản lý thuế hiệu - Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổng cục thuế ban hành 3.2.2.2 Nội dung giải pháp - Công tác tuyên truyền hỗ trợ: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế triển khai ngành thuế tỉnh Nam Định từ năm 2005, nhiên, nhận thức lãnh đạo ngành thuế Nam Định vai trò, tác dụng công tác chưa cao, chưa thực quan tâm, trọng đến việc phổ biến sách thuế, hiệu tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế địa bàn thấp Để phát huy vai trò sức mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế phương thức quản lý thuế đại, hiệu quả, ngành thuế Nam Định cần thực công việc sau: + Kiện toàn máy tổ chức, lựa chọn người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, có kinh nghiệm thực tiễn, có đạo đức, tác phong giao tiếp với người nộp thuế tốt,… làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Có đảm bảo sách thuế hướng dẫn, phổ biến cách nhanh chóng, xác, rõ ràng, dễ hiểu + Trang bị sở, vật chất, kỹ thuật đại, đầy đủ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, phù hợp với lĩnh vực, địa bàn cụ thể + Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng tuyên truyền qua viết báo, xây dựng chuyên mục, chương trình đài phát thanh, đài truyền hình trung ương địa phương Xây dựng panô, áp phích, băng rôn với nội dung ngắn gọn, dễ hiểu, dễ nhớ, trang trí đẹp, bắt mắt Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN Tổ chức biên tập in ấn phẩm, tờ rơi tuyên truyền sách thuế Đặc biệt cần trọng tuyên truyền mạng Internet tạo lập website riêng ngành thuế Nam Định, đăng tải viết Báo điện tử,… mạng Internet kênh tuyên truyền thông tin tốn lại có hiệu cao + Tiến hành tổ chức Hội nghị tập huấn nhằm phổ biến sách thuế cho người nộp thuế Thường xuyên tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm giải đáp vướng mắc người nộp thuế trình thực thi sách, pháp luật thuế + Phối hợp với Sở, Ban, Ngành xây dựng chương trình tuyên truyền sách, pháp luật thuế như: chương trình giáo dục pháp luật thuế học đường, xây dựng tủ sách pháp luật thuế thôn, xã, phường địa bàn để người dân tiếp cận gần với sách thuế,… + Thành lập tổ hỗ trợ người nộp thuế quan thuế thường trực để hướng dẫn giải đáp vướng mắc người nộp thuế Cán thuộc tổ hỗ trợ phải người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, hiểu biết rộng tất sắc thuế, có kinh nghiệm thực tiễn, có kỹ giao tiếp, ứng xử điềm đạm, hài hòa Ngoài ra, cán thuế phải luôn tự trau dồi kỹ năng, nghiệp vụ sẵn sàng hỗ trợ người nộp thuế họ yêu cầu, người phải trở thành tuyên truyền viên, hỗ trợ viên thuế - Phối hợp với quan chức năng, tổ chức: Tận dụng triệt để phát huy kinh nghiệm tốt mà trình quản lý hộ kinh doanh thời gian qua đúc kết; đồng thời nâng cao trách nhiệm quan thuế nói chung cán đội thuế phường xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh, hộ chuyển quyền sử dụng đất nói riêng; phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nước địa phương, đơn vị kinh tế có quan hệ với hộ kinh Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN doanh, đặc biệt phối hợp chặt chẽ với hội đồng tư vấn thuế phường, xã tổ chức gần dân sát dân nên hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc quản lý đối tượng 3.2.2.3 Kết mong đợi - Nâng cao nhận thức ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế người nộp thuế theo chế tự khai tự nộp thuế từ nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế quan thuế địa bàn - Nâng cao nhận thức đối tượng công dân, tổ chức liên quan việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước - Thiết lập mối quan hệ bền vững, tốt đẹp quan thuế quan chức có liên quan, người nộp thuế quan thuế với mục tiêu “người nộp thuế quan thuế bạn đồng hành” 3.2.3 Giải pháp 3: Củng cố đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Nam Định Đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Nam Định cần thay đổi lượng chất cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thu thuế 3.2.3.1 Căn khoa học - Vai trò đội ngũ cán hiệu hoạt động đơn vị kinh tế quốc dân - Thực trạng tình hình đội ngũ cán ngành thuế Nam Định - Yêu cầu cán ngành thuế Bộ tài 3.2.3.2 Nội dung giải pháp Vấn đề chất lượng nguồn nhân lực quản lý không vấn đề riêng ngành thuế Nam Định mà vấn đề ngành thuế nhiều địa phương khác nước Cán công chức đa số đào tạo Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN làm việc theo chế cũ, có kinh nghiệm thực tiễn tuổi đời cao, khó khăn việc quản lý công nghệ tin học Lớp cán tuyển dụng đào tạo lại thiếu kinh nghiệm quản lý Để nâng cao chất lượng, đảm bảo đủ số lượng cán đáp ứng yêu cầu công việc, ngành thuế Nam Định nói riêng ngành thuế nước nói chung cần xây dựng sách nhân phù hợp, cụ thể là: - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn hạn, khóa đào tạo chuyên sâu quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức làm việc quan thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc - Xây dựng chế tuyển dụng nhân công khai, minh bạch, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút người đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm điều đó, tất công chức tuyển dụng phải thong qua thi tuyển, trúng tuyển phải trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với vị trí công tác - Chọn lọc cán trẻ có lực, đào tạo đưa đào tạo bậc cao nhằm thiết lập nguồn cán đủ đức, đủ tài cho vị trí lãnh đạo then chốt ngành - Bổ nhiệm vị trí lãnh đạo phải dựa trình độ chuyên môn, lực quản lý, phẩm chất đạo đức người cán Cần loại bỏ tư tưởng bổ nhiệm theo kiểu “ sống lâu lên lão làng” vốn tư tưởng tồn lâu quan quản lý nhà nước - Phân công lao động, điều chuyển công tác phải dựa lực cán công chức có phù hợp với yêu cầu, tính chất công việc hay không Cần tránh chủ nghĩa quan liêu, trù dập, thiếu khách quan phân công lao động Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thông qua sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý, công bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần cán công chức Đánh giá lực cán công chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, công nhằm khuyến khích người lao động công việc Không nên áp dụng sách đãi ngộ theo chủ nghĩa “bình quân”, chia người làm việc với người không làm việc Việc phân phối tiền thưởng ngành thuế dựa tiêu chí tiền lương tác dụng tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc - Tăng cường buổi giao lưu, học tập, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế quan thuế: Hàng quý, hàng năm, Cục Thuế tổ chức giao lưu học hỏi đúc rút kinh nghiệm thực tế cho cán chi cục thuế, cục thuế tỉnh, thành phố từ cán công chức thuế rút học quản lý quý báu, làm hành trang để giải vướng mắc công tác quản lý thuế địa phương 3.2.3.3 Kết mong đợi giải pháp - Nâng cao chất lượng cán ngành thuế Nam Định, đảm bảo đủ số lượng cán công chức thuế đáp ứng yêu cầu công việc - Thu hút nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chuyên môn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan thuế - Tạo môi trường làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán công chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc giao Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 3.2.4 Giải pháp 4: Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, hỗ trợ cán thuế, hỗ trợ NNT công tác quản lý thuế TNCN 3.2.4.1 Căn khoa học - Công nghệ thông tin ngày thể vai trò sức mạnh công tác quản lý hoạt động kinh tế, xã hội, có quản lý thuế Hiện công nghệ thông tin xuất hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế quan thuế cấp Tuy nhiên thời gian triển khai ứng dụng ngắn, sách thuế thường xuyên thay đổi công tác quản lý thuế phức tạp nên hiệu ứng dụng công nghệ thông tin chưa thực cao, không phù hợp với sách gây khó khăn định cho người sử dụng Do việc xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, hiệu quả, thống trở thành đòi hỏi cấp thiết công tác quản lý thuế thời gian tới - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế giúp quan thuế: + Tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, chi phí, nâng cao hiệu quản lý thuế + Đảm bảo xác, thống số liệu phận nội quan thuế, ngành thuế + Thuận tiện, nhanh chóng tra cứu, lưu trữ xử lý thông tin người nộp thuế, tình trạng nộp thuế, nợ đọng thuế,… - Chương trình ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Bộ Tài chính, Tổng cục thuế 3.2.4.2 Nội dung giải pháp Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN Để tăng cường vai trò ứng dụng công nghệ thông tin nhằm bước đại hóa công tác quản lý thuế quan thuế, ngành thuế phải quan tâm, trọng triển khai vấn đề sau: - Hoàn thiện, nâng cấp phần mềm ứng dụng sử dụng quan thuế đảm bảo phù hợp với sách thuế hành, dễ sử dụng, bao quát hầu hết trường hợp phát sinh trình quản lý thuế thuận lợi việc khai thác liệu chung phận khác - Các phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phải thường xuyên nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế, phải thiết kế đơn giản, dễ cài đặt sử dụng, phù hợp với điều kiện nhiều loại hình doanh nghiệp Cơ quan thuế phải triển khai tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho người nộp thuế tiếp cận sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ phiên nâng cấp phần mềm hỗ trợ sử dụng Thành lập tổ hỗ trợ, đường dây nóng để giải đáp vướng mắc người nộp thuế trình sử dụng phần mềm ứng dụng - Hiện nay, phần mềm ứng dụng nội quan thuế kết nối mặt số liệu với kho liệu chung phần mềm Quản lý thuế (QLT) Tuy nhiên, kết nối thực phạm vi địa bàn quản lý quan thuế, chưa có kết nối liệu quan thuế cấp, quan thuế địa phương khác Việc đối chiếu, báo cáo số liệu quan thuế thực thủ công theo đường công văn dẫn đến chậm trễ xử lý công việc, xảy thất lạc công văn trình vận chuyển… Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế quan thuế, từ đến năm 2015, Tổng cục thuế nên xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, phần mền riêng biệt cho công tác quản lý thu thuế TNCN với hệ thống sở liệu tập trung thống toàn ngành Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 3.2.4.3 Kết mong đợi giải pháp - Công nghệ thông tin ứng dụng tất khâu, lĩnh vực quản lý thuế - Các phần mềm ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý, dễ sử dụng, thuận tiện việc kiểm tra, lưu trữ, xử lý thông tin - Tạo môi trường làm việc đại, khoa học, hiệu quả, phù hợp với phát triển kinh tế TÓM TẮT CHƯƠNG Những tồn quản lý thu thuế TNCN đề cập giải Chương với giải pháp chủ yếu: Một là: Hoàn thiện sách thuế, với tồn Luật Thuế TNCN cần phải thay đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời điểm áp dụng, tạo nên công pháp lý cho người nộp thuế Hai là: Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đến người nộp thuế, đến cán thuế đến quan có liên quan Ba là: Củng cố đội ngũ cán thuế đủ số lượng, chất lượng đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN năm tới Bốn là: Áp dụng công nghệ thông tin hỗ trợ người nộp thuế, cán thuế trình thực Luật Thuế TNCN Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (với tỷ lệ chiếm khoảng 95%) nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới đối tượng nộp thuế khác nhau, thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có phạm vi tác động lớn Mặc dù tỷ lệ đóng góp thuế thu nhập cá nhân Việt Nam khiêm tốn (chiếm khoảng 4,5% tổng thu Ngân sách Nhà nước) lại coi nguồn thu triển vọng tương lai Trên sở hệ thống tri thức khoa học kết hợp với thực tiễn chương trình đào tạo cử nhân quản lý kinh tế Đại Học Bách Khoa Hà Nội Bằng phương pháp phân tích sở tư kinh tế Tôi thấy vai trò việc quản lý thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân hiệu vô to lớn Nó yếu tố để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa củng cố tính vững cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, cần thiết phải xây dựng hệ thống sách thuế thu nhập cá nhân phù hợp phương thức quản lý thuế thu nhập cá nhân thực hiệu Luận văn: “ Một số giải pháp tăng cường quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nam Định” đề cập đến lĩnh vực rộng, đòi hỏi học viên phải có kiến thức tổng quát cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhiều tài liệu thông tin liên quan Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt đề tài mới, thân chưa có nhiều trải nghiệm thực tế nên luận văn không tránh khỏi có thiếu sót khiếm khuyết, kính mong góp ý thầy cô giáo, chuyên gia, đồng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cám ơn Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 2 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài Hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành – Tạp chí thuế nhà nước - Nhà xuất tài chính, tháng 7- 2007 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế - Tổng cục Thuế Học viện tài - Giáo trình nghiệp vụ thuế – Chủ biên TS: Nguyễn Liên, Nguyễn Văn Hiệu - Nhà xuất tài chính, năm 2005 Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 10 Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước - Bộ tài 11 Cục thuế Nam Định – 20 năm xây dựng phát triển 1990 – 2010 12 Niên giám Thống kê tỉnh Nam Định (Năm 2008-2010)- Cục Thống kê tỉnh Nam Định 13 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao 14 Tạp chí thuế Nhà nước 15 Vũ Thị Liên- “Tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế Hà Nội” Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh trường Đại học Bách khoa Hà Nội, 2007 16 Một số trang báo điện tử: www.gdt.gov.vn, www.google.com.vn, www.mof.gov.vn, Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành Việt Nam 1.2 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.2 Đối tượng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 16 1.2.3 Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.4 Đăng ký thuế 25 1.2.5 Kê khai thuế thu nhập cá nhân 26 1.2.6 Nộp thuế thu nhập cá nhân 28 1.2.7 Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 29 1.2.8 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 32 1.2.9 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 33 1.3 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 35 1.3.1 Những yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 35 1.3.2 Yếu tố luật pháp, trị 36 1.3.3 Yếu tố quan chi trả thu nhập 36 1.3.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến cách thức quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế 36 TÓM TẮT CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 38 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 38 TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 38 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 38 2.1.1 Tổng quan tỉnh Nam Định 38 2.1.2 Quá trình phát triển Cục Thuế tỉnh Nam Định 39 2.2 CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 45 Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 2.2.1 Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân 45 2.2.2 Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân 46 2.2.3 Đội ngũ cán quản lý thuế thu nhập cá nhân 48 2.2.4 Các tổ chức khác 50 2.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 50 2.3 THỰC TRẠNG THỰC HIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 52 2.3.1 Đăng ký thuế 52 2.3.2 Kê khai thuế thu nhập cá nhân 55 2.3.3 Tính nộp thuế thu nhập cá nhân 57 2.3.4 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 61 2.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 63 2.3.6 Tổ chức tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 65 TÓM TẮT CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 67 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 67 3.1 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN 67 3.1.1 Những thuận lợi 67 3.1.2 Những khó khăn 68 3.1.3 Những điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân 68 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 71 3.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 71 3.2.2 Giải pháp 2: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 77 3.2.3 Giải pháp 3: Củng cố đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Nam Định 80 3.2.4 Giải pháp 4: Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 83 TÓM TẮT CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 TÓM TẮT LUẬN VĂN 89 Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS: Bất động sản BMT: Bảo mật thuế CNTT: Công nghệ thông tin HTKK: Hỗ trợ kê khai MST: Mã số thuế NLĐ: Người lao động NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước NTK: Nhận tờ khai QHS: Quản lý hồ sơ QLT: Quản lý thuế QNT: Quản lý nợ thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNTT: Thu nhập tính thuế TTKT: Thanh tra kiểm tra Lê Quốc Thái Lớp CH QTKD 2009 – 2011 ... mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế, thu thu nhập cá nhân Cục thu tỉnh Nam Định, chọn đề tài: ‘ Một số giải pháp tăng cường quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nam Định ’... thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân phải thực khai thu thu nhập cá nhân Khai thu thu nhập cá nhân bao gồm loại: - Khai thu ... Cục thu tỉnh Nam Định Chương 3: Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cho Cục thu tỉnh Nam Định Tôi xin chân thành cảm ơn thày cô giáo khoa Kinh tế & Quản lý thu c