THUẾ GTGT, Khái niệm, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đặc điểm, cơ sở tính thuế, phương pháp tính thuế, thuế suất, các trường hợp miễn giảm thuế, tính công bằng của thuế GTGT, giải pháp hoàn thiện
QUẢN LÝ THUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Người thực hiện: NHÓM I NỘI DUNG Đối tượng chịu thuế Cơ sở tính thuế Phương pháp tính thuế Thuế suất Miễn giảm thuế Tính công thuế GTGT Hạn chế Định hướng khắc phục THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng việt nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Người nộp thuế GTGT: Là tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi sở kinh doanh) tổ chức cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đặc điểm: − Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn − Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao − Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu − Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập CƠ SỞ TÍNH THUẾ − Cơ sở tính thuế GTGT phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ qua khâu luân chuyển − Lý do: để tránh đánh trùng thuế − Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất GIÁ TÍNH THUẾ − Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hoá đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hoá nhập − Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng − Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT ∗ Đối với bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền ∗ Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền ∗ Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hóa đơn tính tiền ∗ Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng Căn số tiền thu được, sở kinh doanh thực khai thuế GTGT đầu phát sinh kỳ ∗ Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm đóng tàu, thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền ∗ Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ∗ Phương pháp khấu trừ thuế ∗ Phương pháp trực tiếp PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ Đối tượng áp dụng: Cơ sở kinh doanh thực dầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thứ nhất: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Thứ hai: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào TSCĐ Thứ ba: Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay chưa Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ sót hóa đơn chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ bỏ sót PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào: ∗ Có hóa đơn GTGT ∗ Có chứng từ toán qua ngân hàng trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá có thuế GTGT ∗ Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất trường hợp coi xuất khẩu: phải đảm bảo điều kiện cân phải có chứng từ khác hợp đồng bán hàng hóa, gia công, cung ứng dịch vụ; tờ khai hải quan,… PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Đối tượng áp dụng: Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định; Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo luật đầu từ tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; hoạt động kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP • Xác định thuế GTGT phải nộp: SỐ THUẾ GTGT PHẢI NỘP GTGT CỦA HH, DV CHỊU THUẾ BÁN RA THUẾ SUẤT THUẾ GTGT CỦA HH, DV ĐÓ GTGT CỦA HH DV GIÁ THANH TOÁN CỦA HH DV BÁN RA GIÁ THANH TOÁN CỦA HH DV MUA VÀO TƯƠNG ỨNG PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Phương pháp xác định GTGT làm tính thuế GTGT phải nộp sở kinh doanh − Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ việc mua bán hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán GTGT xác định vào giá mua, giá bán ghi chứng từ − Đối với CSKD hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân với tỷ lệ % GTGT tính doanh thu (Thương mại: 10%, Dịch vụ, xây dựng: 50%, Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL: 30%) − Đối với hoạt động kinh doanh không thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo tỷ lệ % GTGT tài quy định THUẾ SUẤT − Phương pháp khấu trừ thuế: Có ba mức thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10% − Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng: Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: ∗ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; ∗ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; ∗ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; ∗ Hoạt động kinh doanh khác: 2% THUẾ SUẤT 0% Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng xuất (trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%) THUẾ SUẤT 5% Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cần ưu đãi nước phục vụ cho sản xuất sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; giáo cụ, đồ dùng để giảng dạy học tập; dịch vụ khoa học công nghệ; THUẾ SUẤT 10% Áp dụng hàng hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp áp dụng thuế suất 0%, 5%; MIỄN GIẢM THUẾ ∗ Tại phải miễn giảm thuế GTGT? ∗ Hình thức thể hiện: − Thuế suất 0%, 5% − Gia hạn nộp thuế GTGT TÍNH CÔNG BẰNG CỦA THUẾ GTGT ∗ Thuế GTGT đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ trình lưu thông Trường hợp GTGT nộp thuế GTGT có GTGT âm hoàn thuế GTGT ∗ Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng lãnh thổ HẠN CHẾ CỦA THUẾ GTGT ∗ Thuế GTGT mang tính lũy thoái so với thu nhập => thiếu công ∗ Có nhiều mức thuế suất => bất công loại hàng hóa dịch vụ thuộc mức thuế suất khác ∗ Số lượng đối tượng không chịu thuế lớn ∗ Có phương pháp tính thuế => gây không thống giá tính thuế ĐỊNH HƯỚNG KHẮC PHỤC ∗ Duy trì phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ ∗ Áp dụng mức thuế suất ∗ Hoàn thuế Giá trị gia tăng ∗ Kết hợp quản lý MST doanh nghiệp MST cá nhân chủ doanh nghiệp ∗ Xây dựng phần mềm quản lý hóa đơn ∗ Thanh toán qua ngân hàng ∗ Khuyến khích sử dụng hóa đơn bán lẻ TRÂN TRỌNG CẢM ƠN CÔ GIÁO CÙNG TOÀN THỂ CÁC BẠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE !!! ... thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thứ nhất: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT. .. GTGT nộp thuế GTGT có GTGT âm hoàn thuế GTGT ∗ Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng lãnh thổ HẠN CHẾ CỦA THUẾ GTGT ∗ Thuế GTGT mang tính... thuế GTGT? ∗ Hình thức thể hiện: − Thuế suất 0%, 5% − Gia hạn nộp thuế GTGT TÍNH CÔNG BẰNG CỦA THUẾ GTGT ∗ Thuế GTGT đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ trình lưu thông Trường hợp GTGT