KTK35CD do thanh tan ban thao x

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1. Khái niệm và đặc điểm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận của tài sản lưu động,được biểu thị dưới hình thái tiền tệ, bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính và tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền có tính lưu hoạt (thanh khoản) cao nhất trong các loại tài sản của doanh nghiệp, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. 1.2. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Phản ánh kịp thời các khoản thu chi vốn bằng tiền, thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ kế toán vốn bằng tiền; Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hằng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh khoản không dùng tiền mặt; Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời; Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán về kế toán vốn bằng tiền. Thông qua việc ghi chép kế toán vốn bằng tiền kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch vốn bằng tiền. 1.3. Các quy định chung về công tác kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền cần tôn trọng một số nguyên tắc sau: + Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. + Ở những đơn vị có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. + Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng hoặc thanh toán công nợ bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh. + Nhóm tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phải phản ánh số chênh lệch này trên các tài khoản doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) hoặc phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản – giai đoạn trước hoạt động). Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm. + Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). + Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho. 1.4. Kế toán tiền tại quỹ Tiền tại quỹ của DN bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc,

1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động,được biểu thị hình thái tiền tệ, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc công ty tài tiền chuyển Vốn tiền có tính lưu hoạt (thanh khoản) cao loại tài sản doanh nghiệp, dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Phản ánh kịp thời khoản thu chi vốn tiền, thực việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ kế toán vốn tiền; Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ khoản không dùng tiền mặt; Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời; Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán kế toán vốn tiền Thông qua việc ghi chép kế toán vốn tiền kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch vốn tiền 1.3 Các quy định chung công tác kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền cần tôn trọng số nguyên tắc sau: + Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác + Ở đơn vị có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán + Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toán công nợ ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh + Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái phải phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng – giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm + Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản bảng cân đối kế toán) + Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá toán) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.4 Kế toán tiền quỹ Tiền quỹ DN bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí kim khí quý nằm két doanh nghiệp 1.4.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Chỉ phản ánh vào TK111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt, có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch toán theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản bảng cân đối kế toán) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng toán chi trả hạch toán ngoại tệ Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược ký quỹ dấu niêm phong 1.4.2 Hạch toán tổng hợp tiền mặt quỹ 1.4.2.1 Chứng từ hạch toán Chứng từ dùng để hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu (Mẫu 01 -TT) - Phiếu chi (Mẫu 02 -TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (Mẩu 04-TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu 05 -TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu 06 -TT) - Bảng kê VBĐQ (Mẫu 08 -TT) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a - TT dùng cho tiền VN) (Mẫu số 08b TT dùng cho ngoại tệ VBĐQ) - Bảng kê chi tiền (Mẫu 09 –TT) Trong đó: - Phiếu thu: sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: sử dụng làm để hạch toán số tiền thu đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền Phiếu thu (hoặc Phiếu chi): Do kế toán lập từ đến liên (đặt giấy than viết lần in theo mẫu qui định), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký tên vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trưởng đơn vị) liên lưu nơi lập phiếu, liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền Sau nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” “đã chi” ký tên vào phiếu thu, giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ - Giấy đề nghị tạm ứng: để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục nhập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng khoản chi người nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục toán - Biên kiểm kê (dùng cho tiền Việt Nam) chứng xác nhận số tiền mặt Việt nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa thiếu so với sổ quỹ làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường làm để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế - Biên lai thu tiền: giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ - Bảng kê chi tiền: để toán kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo, tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo 1.4.2.2 Tài khoản hạch toán Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ TK 111 bao gồm tài khoản cấp 2: + TK 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + TK 1112 – Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam + TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Kết cấu nội dung phản ánh TK tiền mặt sau: TK 111 + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, VBĐQ nhập quỹ tệ, VBĐQ xuất quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối mặt ngoại tệ) Số dư Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân với tiền mặt ngoại tệ) phiếu, ngoại tệ, VBĐQ tồn quỹ (cuối kỳ hay đầu kỳ) Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt quỹ Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ) 111(1111) 112(1121) Rút tiền gửi ngân hàng 112(1121) Gửi tiền mặt vào ngân hàng Về nhập quỹ tiền mặt 131,136,138 141,144,244 Thu hồi khoản nợ 141, 144,244 Phải thu chi tạm ứng, ký cược,ký quỹ tiền mặt Thu hồi khoản ký cược, Ký quỹ tiền Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt mặt 121,128,211 mặt 152,153,156,157 611,211,213,217 Thu hồi khoản đầu tư 515 222,223,228 635 Lãi 121,128,211, 222,223,228 Mua vật tư hàng hóa,công cụ TSCĐ tiền mặt 133 lỗ 311,315,331 333,334,336,338 331,341 Vay ngắn hạn, dài hạn toán nợ tiền mặt 411,441 627,641,642,635,811 Nhận vốn góp,vốn cấp Bằng tiền mặt 511,512,515,711 DT,thu nhập khác TM chi phí phát sinh tiền mặt 133 1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền DN nghiệp phần lớn gửi ngân hàng, kho bạc công ty tài để thực việc toán không dùng tiền mặt Lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán vào TK 515 “Doanh thu HĐTC” 1.5.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng Căn để hạch toán TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, …) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị,số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác minh nguyên nhân điều chỉnh số liệu ghi sổ Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua phải trả Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản chênh lệch hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá) Các nghiệp vụ phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132) 1.5.2 Chứng từ hạch toán TGNH Chứng từ hạch toán tăng giảm tiền gửi ngân hàng giấy báo Có, báo Nợ, kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, séc bảo chi …) Trong đó: - Giấy báo Nợ: thông báo Ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi - Giấy báo Có: thông báo Ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi - Bản kê Ngân hàng: thông báo chi tiết tiền gửi hàng ngày Ngân hàng doanh nghiệp 1.5.3 Tài khoản kế toán Để theo dõi số có tình hình biến động tăng giảm TGNH, kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” có tài khoản cấp 2: + TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam + TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam + TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi Ngân hàng Kết cấu nội dung phản ánh TK TGNH sau: TK 112 + Các khoản tiền DN gửi vào ngân hàng + Các khoản tiền DN rút từ ngân hàng + Số chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân + Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh nhân giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ + Dư Nợ: Số tiền DN gửi Ngân hàng, Kho bạc, công ty tài Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền gửi ngân hàng (VND) 112 (1121) 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng 111 Rút tiền gửi ngân hàng nhập 131,136,138 Thu hồi khoản nợ phải thu Quỹ tiền mặt 141,144,244 Chi tạm ưng, ký cược, ký quỹ Bằng tiền gửi ngân hàng 141,144,244 Thu hồi khoản ký cược Ký quỹ tiền gửi ngân hàng 121,128,221 222,223,228 Thu hồi khoản đầu tư 635 515 Lãi 121,128,221 222,223,228 Đầu tư ngắn hạng,dài hạn tiền gửi ngân hàng 152,153,156,157 611,211,213,217 Mua vật tư hàng hóa,công cụ, TSCĐ tiền gửi ngân hàng 133 Lỗ 311,315,331,333, 311,341 Vay ngắn hạn,dài hạn 334,336,338 Thanh toán nợ tiền Gửi ngân hàng 411,441 Nhận vốn góp,vốn cấp Tiền gửi ngân hàng 511,512,515,71 Doanh thu, thu nhập khác Bằng tiền gưi ngân hàng Chi phí phát sinh tiền gửi ngân hàng 133 627,641,642, 635,811 10 1.6 Công tác hạch toán ngoại tệ chênh lệch tỉ giá 1.6.1 Các qui định hạch toán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ, phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (VNĐ), việc qui đổi từ ngoại tệ sang đồng Việt Nam vào tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Đồng thời phải ghi chép ngoại tệ TK007 “Ngoại tệ loại” Nguyên tắc: + Đối với tài khoản phản ánh vật tư, hàng hoá, TSCĐ, doanh thu, thu nhập chi phí , có phát sinh NVKT liên quan đến ngoại tệ luôn ghi sổ theo tỉ giá hối đoái ngày giao dịch (là tỉ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước công bố vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế) + Đối với tài khoản phản ánh vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển), khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác), khoản nợ phải trả (phải trả người bán, phải trả nội bộ, vay ngân hàng, nợ dài hạn…) phát sinh: - Ghi tăng (bên Nợ) tài khoản vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả theo tỉ giá hối đoái ngày giao dịch thời điểm phát sinh NVKT - Ghi giảm (bên Có) tài khoản vốn tiền theo tỉ giá thực tế xuất ngoại tệ (bình quân, đích danh, FIFO, LIFO); ghi giảm nợ phải thu, nợ phải trả theo tỉ giá ghi sổ (Tỉ giá giao dịch lúc ghi nhận nợ phải thu phải trả) - Các khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ hoạt động kinh doanh (kể hoạt động ĐT XDCB) doanh nghiệp hoạt động ghi nhận vào TK635 “Chi phí tài chính” TK515 “doanh thu hoạt động tài chính” Mua Ngoại tệ toán công nợ đồng Việt Nam hạch toán theo tỉ giá mua thực tế tỷ giá toán thực tế Số chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ (Tổng PS Có – Tổng PS Nợ TK 413) phản ánh vào TK515 kết dương vào TK635 kết âm 40 Biểu số 2.10 : Sổ TK 111 Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Tuổi Trẻ Địa chỉ: Số 10 Hồ Tùng Mậu,TP Đà Lạt, Lâm Đồng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày, hiệu Số hiệu Diễn giải Số tiền TK tháng Nợ Có đối ứng Số dư đầu kì 1.350.000.000 Số phát sinh tháng PT312 01/12 Rút TGNH nhập QTM 112 100.000.000 PC520 02/12 PT313 03/12 T/Ư Mr.Long làm giấy phép Thu tiền đặt cọc cty 141 131 PC521 10/12 PC522 13/12 T/T tiền mua tủ lạnh T/T tiền phí bảo hiểm hàng theo HĐ 0393 6422 1544 1331 4.082.000 5.000.000 500.000 PC523 22/12 T/T tiền nước VP tháng 6422 135.200 PC524 31/12 T/T tiền lương VP Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 3344 10.585.000 25.302.200 5.000.000 100.000.000 200.000.000 1.524.697.800 (Trích sổ TK 111 năm 2012) Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ gốc dung để hạch toán TGNH gồm: + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Ủy nhiệm thu + Ủy nhiệm chi + Sổ phụ, Sao kê tài khoản (Ký, họ tên, đóng dấu) 41 + Sổ Nhật ký chung + Sổ TK112 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 1121 “Tiền gửi ngân hàng VNĐ” Công dụng: dùng để phản ánh số liệu tiền có tình hình biến động tất loại tiền công ty gởi ngân hàng, kho bạc, công ty tài 2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng công ty - Bảng kê chi tiết TK Nợ (có) 112 - Sổ TGNH - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TGNH 2.2.2.4 Trình tự lưu chuyển chứng từ Giấy báo nợ Giấy báo có Sổ quỹ TGNH Nhật ký chung Sổ TK 112 Bảng cân đối SPS BCTC Ghi chú: 42 : Ghi hàng ngày : Kiểm tra, đối chiếu : Ghi định kỳ (cuối kỳ) 2.2.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 03/12, toán tiền mua hàng công ty Đồ gỗ mỹ nghệ số tiền 43.600.000đ Căn vào HĐGTGT số 75730, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ Sổ kế toán chi tiết Eximbank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Ví dụ 2: Ngày 03/12, Cty TNHH Bảo Tâm toán tiền hàng số tiền 49.152.000đ Căn vào Giấy báo Có Sổ kế toán chi tiết Eximbank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11.) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Ví dụ 3: Ngày 07/12, công ty Thiên Phúc Đức toán tiền hàng nợ tháng trước số tiền 18.000.000đ Căn vào Lệnh chuyển có số 26, Giấy báo Có Sổ kế toán chi tiết Eximbank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11.) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Ví dụ 4: Ngày 10/12, NH Viettin Bank trả lãi tiền gửi số tiền 120.000đ Căn vào Giấy báo Có Sao kê tài khoản Viettin bank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11.) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC 43 Ví dụ 5: Ngày 12/12, Trần Hữu Đại nộp tiền vào TK Eximbank số tiền 30.000.000đ Căn vào Giấy nộp tiền, Giấy báo Có Sổ kế toán chi tiết Eximbank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11.) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Ví dụ 6: Ngày 13/12, Trần Hữu Đại rút séc số tiền 18.000.000đ Căn vào Giấy báo Nợ Sổ kế toán chi tiết Eximbank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11.) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Ví dụ 7: Ngày 20/12, chuyển tiền làm hàng 50 bàn ghế cho cty Đồ gỗ mỹ nghệ số tiền 200.000.000đ Căn vào Giấy chuyển tiền nhanh NH Techcombank, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ TGNH (Biểu số 2.11.) đồng thời vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.12) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 112 (Biểu số 2.13) Cuối năm, tổng hợp số liệu lập bảng cân đối số phát sinh BCTC 44 Biểu số 2.11: Sổ quỹ TGNH Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Tuổi Trẻ Mẫu số S08-DN Địa chỉ: Số 10 Hồ Tùng Mậu,TP Đà Lạt, Lâm Đồng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TGNH (trích) Tháng 12 năm 2012 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Diễn giải TKĐƯ Thu (gửi vào) Số tiền Chi (rút ra) Ghi Còn lại GBN84 GBC92 Số dư đầu kỳ 03/12 T/T tiền mua hàng công ty Đồ gỗ mỹ nghệ 03/12 C/ty Bảo Tâm toán tiền hàng 331 131 49.152.000 395.850.300 352.250.300 401.402.300 LCC 26 07/12 C/ty Thiên Phúc Đức T/T tiền hàng tháng trước 131 18.000.000 419.402.300 GNC93 GBC94 10/12 Ngân hàng Viettin bank trã lãi 515 120.000 419.522.300 GBC95 12/12 Trần Hữu Đại nộp tiền vào TK Eximbank 111 30.000.000 449.522.300 GBN85 13/12 Trần Hữu Đại rút séc 111 18.000.000 431.522.300 GCTN 20/12 Chuyển tiền làm hàng 50 bàn ghế 331 200.000.000 231.522.300 Cộng số phát sinh 43.600.000 97.272.000 Số dư cuối kỳ 261.600.000 231.522.300 Thủ quỹ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chú 45 Biểu số 2.12 : Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Tuổi Trẻ Địa chỉ: Số 10 Hồ Tùng Mậu,TP Đà Lạt, Lâm Đồng Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày, Diễn giải TK ghi sổ … hiệu tháng ĐƯ … … 03/12 GBN84 … 03/12 T/T tiền mua hàng công ty Đồ gỗ … 331 03/12 GBC92 mỹ nghệ 03/12 C/ty Bảo Tâm toán tiền hàng 07/12 LCC26 07/12 C/ty Thiên Phúc Đức T/T tiền hàng 112 112 131 112 10/12 GBC93 GBC94 tháng trước 10/12 Ngân hàng Viettin bank trã lãi 12/12 13/12 GBC95 GBN85 12/12 Trần Hữu Đại nộp tiền vào TK Eximbank 13/12 Trần Hữu Đại rút séc 131 112 515 112 111 111 Số phát sinh Nợ … 43.600.000 GCTN 20/12 Chuyển tiền làm hàng 50 bàn ghế Cộng số phát sinh 331 112 … 43.600.000 49.152.000 49.152.000 18.000.000 18.000.000 120.000 120.000 30.000.000 30.000.000 18.000.000 112 20/12 Có 18.000.000 200.000.000 358.872.000 200.000.000 358.872.000 (Trích Sổ Nhật ký chung năm 2012) Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 46 Biểu số 2.13 : Sổ TK 112 Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Tuổi Trẻ Địa chỉ: Số 10 Hồ Tùng Mậu,TP Đà Lạt, Lâm Đồng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: TGNH Số hiệu: 112 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày, hiệu Số hiệu Diễn giải tháng TK Số tiền Nợ Có đối ứng Số dư đầu kì 395.850.300 Số phát sinh tháng GBN84 03/12 T/T tiền mua hàng công ty Đồ 331 43.600.000 GBC92 LCC26 gỗ mỹ nghệ 03/12 C/ty Bảo Tâm toán tiền hàng 07/12 C/ty Thiên Phúc Đức T/T tiền 131 131 49.152.000 18.000.000 GBC93 GBC94 GBC95 hàng tháng trước 10/12 Ngân hàng Viettin bank trã lãi 12/12 Trần Hữu Đại nộp tiền vào TK 515 111 120.000 30.000.000 GBN85 GCTN 13/12 Trần Hữu Đại rút séc 20/12 Chuyển tiền làm hàng 50 bàn ghế Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 111 331 97.272.000 231.522.300 18.000.000 200.000.000 261.600.000 (Trích sổ TK 112 năm 2012) Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Hạch toán tiền chuyển 2.2.3.1 Tiền chuyển Là tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng kho bạc gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, làm thủ tục chuyển tiền tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị ngân hàng khác chưa nhận giấy báo có kê ngân hàng hay kho bạc 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng Tk 113 “Tiền chuyển” 47 2.2.3.3 Nội dung kết cấu Bên nợ TK 113 Số tiền gởi ngân hàng Các khoản tiền nộp vào ngân hàng, Bên có Kết chuyển vào tài khoản có liên quan kho bạc, chuyển vào bưu điện chưa nhận giấy báo ngân hàng đơn vị thụ hưởng Các khoản tiền chuyển cuối kỳ 2.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Tuổi Trẻ nghiệp vụ kế toán tiền chuyển 48 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.1 Nhận xét tình hình hạch toán vốn tiền Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Tuổi trẻ 3.1.1 Nhận xét chung Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, phòng tài kế toán thực toàn công tác kế toán công ty, kế toán viên làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu , thu thập số liệu giản đơn gửi phòng tài kế toán, kế toán trưởng trực tiếp phụ trách phòng kế toán công ty Tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Hình thức tổ chức phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty, kế toán trưởng người có quyền định cao chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, hỗ trợ cho kế toán trưởng có phó phòng kế toán, góp phần tiết kiệm thời gian việc định tài hoạt động kế toán nói chung kế toán toán với người mua người cung cấp công ty nói riêng mà đảm bảo dân chủ, khách quan * Ưu điểm: Bộ máy gọn nhẹ, thu thập thông tin tổng hợp cách nhanh chóng Quan hệ đạo toàn đơn vị thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hoá nghiệp vụ Tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Công ty lập, luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản: vận dụng cách khoa học, thể việc chi tiết tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp theo khoản mục…, thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi chi phí để tính giá thành cho hạng mục sản phẩm 49 Hệ thống sổ kế toán mở chế độ quy định bao gồm sổ kế toán chi tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng * Nhược điểm: Số lượng nhân viên kế toán hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác đòi hỏi cán kế toán phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về công tác tập hợp chứng từ: Kế toán đội thường gửi chứng từ gốc phòng TCKT vào cuối tháng nên công việc kế toán thường bị dồn vào cuối tháng Điều khiến nhân viên phòng TCKT không chủ động công việc mình, đồng thời chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót công việc Thông tin cung cấp cho kế toán quản trị bị chậm trễ gây ảnh hưởng đến việc định kinh doanh 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán vốn tiền công ty Ưu điểm: Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Bộ tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐ thẻ TSCĐ Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ Nhược điểm: Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại 3.2 Một số đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Tuổi trẻ 3.2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện máy kế toán Công ty Do khối lượng công việc công ty ngày nhiều, nay, nhân viên kế toán tổng hợp công ty công việc kế toán tổng hợp phụ trách công việc quan hệ, giao dịch với ngân hàng, làm nghiệp vụ ngân hàng, lại nhiều, thường xuyên Do đó, công việc nhiều lúc bị dồn đọng, tải Vì vậy, công 50 ty nên tuyển mới, đào tạo nhân viên kế toán để hỗ trợ, giúp đỡ cho nhân viên kế toán tổng hợp, giúp cho công việc kế toán nhanh chóng, hiệu Công ty nên tăng cường thêm nhân viên vào máy kế toán, phân bổ công việc phù hợp để giảm bớt áp lực công việc cho nhân viên kế toán Phân rõ nội dung cụ thể công việc người phòng kế toán để không làm kiêm nhiệm vụ người khác 3.2.2 Kiến nghị 2: Hoàn thiện hình thức toán Việc toán thông qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để việc toán khoản tiền lớn qua ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng nhà nước mà có ngân hàng tư nhân Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi - Thanh toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót trình toán - Mặt khác lượng tiền gửi ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền 3.2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, chi số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi kiểm kê phát chênh lệch kế toán phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa, thiếu, báo cáo Giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải Việc kiểm kê quỹ định kỳ cần thiết Nó giúp nhà quản lý nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền chênh lệch so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch Số tiền mặt quỹ không nên để nhiều mà nên gửi ngân hàng để đảm bảo an toàn hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 51 3.2.4 Kiến nghị 4: Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty Công ty nên mở tất Sổ tiền gửi ngân hàng tất ngân hàng mà công ty mở tài khoản Sau mẫu Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền sau: Biểu số 3.1 Đơn vị:……… Mẫu số: S03a1 – DNN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Ghi Nợ Diễn giải Số D trang TK Ghi Có TK Tài khoản khác Số Số hiệu tiền E trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 52 Biểu số 3.2 Đơn vị:……… Mẫu số: S03a1 – DNN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải D Số trang trước chuyển Ghi Nợ TK Ghi Có TK Tài khoản khác Số Số hiệu tiền E sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 53 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường sôi động cạnh tranh ngày nay, để tận dụng hội tạo lợi cạnh tranh, bên cạnh việc nâng cao chất lượng hình ảnh sản phẩm, công tác kế toán mà đặc biệt việc quản lý tốt v ốn tiền vấn đề quan trọng doanh nghiệp Kế toán công cụ hữu hiệu giúp cho không nhà quản lý nắm thực trạng tài nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tương lai công ty mà mối quan tâm nhà đầu tư tài chính, ngân hàng, Nhà nước… nhằm phục vụ cho mục đích Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, với giúp đỡ Phòng tài kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Tuổi Trẻ hướng dẫn thầy Đỗ Trọng Hoài, tìm hiểu tổ chức máy công tác kế toán công ty Qua đó, hiểu công tác kế toán Công ty Những tuần thực tập vừa qua khoảng thời gian ngắn quan trọng với sinh viên, giúp sinh viên tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức học trường vào thực tế Trong thời gian này, may mắn thực tập công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Tuổi Trẻ nhận tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện từ Ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán Mọi người giúp tìm hiểu trình hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cung cấp cho số liệu cần thiết phần hành để hoàn thành khóa luận Vì lần tiếp cận với thực tế công tác kế toán nên tránh khỏi thiếu sót viết báo cáo Tôi mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến tù phía anh chị phòng kế toán công ty thầy cô giáo Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Tuổi Trẻ tạo diều kiện cho em tới thực tập Cảm ơn thầy cô khoa Quản trị kinh doanh, đặc biệt Ths Đỗ Trọng Hoài tận tình giúp đỡ hoàn thành khóa luận tốt nghiệp 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS.Phan Đức Dũng ,2008 Kế toán tài Nhà xuất thống kê TS.Võ Văn Nhị,2005 Kế toán tài Nhà xuất tài Hệ thống tài khoản kế toán ( Ban hành theo định 15/2006-QĐ/BT ngày 20/03/2006 tài Nhà xuất tài Trang web : http://vi.scribd.com/doc/16207631/K-toan-vn-bng-tin Tài liệu công ty cổ phần đầu tư công nghệ Tuổi Trẻ ... chi (Mẫu 02 -TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (Mẩu 04-TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu 05 -TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu 06 -TT) - Bảng kê VBĐQ (Mẫu 08 -TT) - Bảng kiểm... doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư x y dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn đầu tư x y... quyền, Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể hoạt động đầu tư x y dựng doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) nghiệp vụ