Đang tải... (xem toàn văn)
So sánh điểm khác biệt giữa quyết định 15 và thông tư 200 trong kế toán,So sánh điểm khác biệt giữa quyết định 15 và thông tư 200 trong kế toán,So sánh điểm khác biệt giữa quyết định 15 và thông tư 200 trong kế toán,
Vấn đề Hệ thống tài khoản kế toán QĐ15 Có tài khoản: 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 139 Dự phòng phải thu khó đòi 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 223 Đầu tư vào công ty liên kết 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 342 Nợ dài hạn 351 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 415 Quỹ dự phòng tài 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 512 Doanh thu bán hàng nội 531 Hàng bán bị trả lại 532 Giảm giá hàng bán 001-008 Tài khoản ngoại bảng TT200 1.Bỏ tài khoản: 129, 139, 142, 144, 159, 223, 311, 315, 342, 351, 415, 431, 512, 531, 532 toàn tài khoản bảng 2.Thêm tài khoản: Tài khoản 171 – Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tài khoản 356 – Quỹ phát triển khoa học công nghệ Tài khoản 357 – Quỹ bình ổn giá Tài khoản 417 – Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 3.Thay đổi tài khoản: Tài khoản 121 – Chứng khoán kinh doanh (trước gọi Đầu tư chứng khoán ngắn hạn) Tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (trước Đầu tư ngắn hạn khác) Tài khoản 222 – Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (trước Góp vốn liên doanh) Tài khoản 228 – Đầu tư khác (trước Đầu tư dài hạn khác) Tài khoản 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (trước Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn) Tài khoản 242 – Chi phí trả trước (trước Chi phí trả trước dài hạn) Tài khoản 244 – Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược (trước Ký quỹ, ký cược dài hạn) Tài khoản 341 – Vay nợ thuê tài (trước Vay dài hạn) Tài khoản 343 – Nhận ký quỹ, ký cược (trước Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn) Tài khoản 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu (trước Nguồn vốn kinh doanh) Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (trước Lợi nhuận chưa phân phối) Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (gộp tài khoản 521, 531, 532 trước đây) TT 200 hướng dẫn cụ thể nguyên tắc kế toán loại tài khoản Chuyển số dư tài khoản Số dư chi tiết vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh TK 1113 1123 chuyển đổi + Giá trị vàng (loại không coi vàng tiền tệ), bạc, kim khí quý, đá quý sử dụng hàng tồn kho chuyển sang phản ánh tài khoản có liên quan hàng tồn kho, như: TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 156 Hàng hóa theo nguyên tắc phù hợp với mục đích sử dụng phân loại doanh nghiệp; + Giá trị vàng (loại không coi vàng tiền tệ), bạc, kim khí quý, đá quý không sử dụng hàng tồn kho chuyển sang phản ánh TK 2288 - Đầu tư khác; Số dư khoản trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn, không nắm giữ mục đích kinh doanh (mua vào để bán với mục đích kiếm lời qua chênh lệch giá mua, bán) phản ánh TK 1212 đầu tư chứng khoán ngắn hạn Số dư khoản cho vay, tiền gửi có kỳ hạn dài hạn phản ánh TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Số dư TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Số dư TK 144 Cầm cố, ký quỹ, chuyển sang TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (chi tiết cho TK cấp 2); chuyển sang TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (chi tiết cho TK cấp 2); chuyển sang TK 242 – Chi phí trả trước; chuyển sang TK 244 – Cầm cố, chấp, ký Định khoản ký cược ngắn hạn Số dư khoản dự phòng phản ánh TK 129, 139, 159 Giá trị bất động sản doanh nghiệp đầu tư, xây dựng (không phải mua vào để bán hàng hóa) phản ánh hàng hóa bất động sản TK 1567 TK 1567 phản ánh bất động sản doanh nghiệp mua vào để bán loại hàng hóa khác Số dư khoản đầu tư vào công ty liên kết phản ánh TK 223 Số dư TK 311 - Nợ ngắn hạn, TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả, TK 342 - Nợ dài hạn quỹ, ký cược; chuyển sang TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (chi tiết cho TK cấp phù hợp với nội dung dự phòng); chuyển sang Tài khoản 1557 - Thành phẩm bất động sản; Khoản trích trước chi phí sửa chữa, trì cho TSCĐ hoạt động bình thường (đối với TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải sửa chữa định kỳ), chi phí hoàn nguyên môi trường, hoàn trả mặt khoản có tính chất tương tự phản ánh TK 335 – Chi phí phải trả Số dư TK 415 - Quỹ dự phòng tài Khoản thấu chi ngân hàng : Nợ …/ Có 112 Tài khoản 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn gồm: Chứng khoáng kinh doanh Chứng khoán nắm giữ chờ đáo hạn 12 tháng chuyển sang TK 352 – Dự phòng phải trả (chi tiết TK 3524); Chưa nêu rõ Nguyên tắc kế toán khoản phải thu: nêu rõ ràng nguyên tắc hạch toán tài khoản 131 138; 136 Phải thu khách hàng (TK 131) gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua-bán Phải thu nội (TK 136) gồm khoản phải chuyển sang TK 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; chuyển sang TK 341 - Vay nợ thuê tài chính; (không bao gồm vay hình thức phát hành trái phiếu.) chuyển sang TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển; Nợ…/ Có 341(Vay nợ tài chính) Tài khoản 121-Chứng khoán kinh doanh + Chứng khoán nắm giữ chờ đáo hạn 12 tháng chuyển sang TK 128 + Cổ tức cổ phiếu, nhà đầu tư theo dõi số lượng thuyết minh BCTC Chưa nêu rõ Chưa nêu rõ Chưa nêu rõ Chưa nêu rõ Chưa nêu rõ thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc Phải thu khác (TK 138) gồm khoản phải thu tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán Khi lập BCTC, CĂN CỨ KỲ HẠN CÒN LẠI khoản phải thu để phân loại LÀ DÀI HẠN HOẶC NGẮN HẠN Bên giao uỷ thác xuất sử dụng TK 131, bên nhận uỷ thác sử dụng TK 138, ngoại trừ phải thu phí uỷ thác TK 138 phản ánh khoản cho bên khác mượn TÀI SẢN PHI TIỀN TỆ (nếu cho mượn tiền phải kế toán cho vay TK 1283-Cho vay) TK 133 Nêu chi tiết kỹ thuật chia thuế GTGT hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) Bỏ bút toán kê khai thuế GTGT đầu vào đầu giao dịch sản phẩm hàng hoá tiêu dùng nội bộ, khuyến quảng cáo Kế toán khoản chi phí: Các khoản chi phí không coi chi phí tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế có đầy đủ hoá đơn chứng từ hạch toán theo Chế độ kế toán toán không ghi giảm chi phí kế toán mà điều chỉnh toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp Chi phí trả trước: Phải theo dõi chi tiết thời gian trả trước để phân loại bảng CĐKT Chi phí phát hành trái phiếu không ghi nhận chi phí trả trước Chi phí phải trả: Phân biệt TK 335-Chi phí phải trả 352-Dự phòng phải trả TK 352: không chắn mặt thời gian giá trị; hàng hoá, dịch vụ chưa nhận Kế toán khoản Doanh thu: Doanh thu chi phí tạo khoản doanh thu phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Trong số trường hợp, nguyên tắc phù hợp xung đột với nguyên tắc thận trọng kế toán, kế toán phải vào chất Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch cách trung thực, hợp lý Nhấn mạnh: Thời điểm, để ghi nhận doanh thu kế toán doanh thu tính thuế khác tuỳ vào tình cụ thuể Doanh thu tính thuế sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận sổ kế toán để lập BCTC phải tuân thủ nguyên tắc kế toán tuỳ theo trường hợp không thiết phải số ghi hoá đơn bán hàng Nếu sản phẩm, HH, DV tiêu thụ từ kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại phát sinh trước thời điểm phát hành BCTC phải coi kiện cần điều chỉnh, phát sinh sau ngày lập bảng CĐKT Doanh thu bán BĐS DN chủ đầu tư: nêu kỹ trường hợp ghi nhận doanh thu + Chìa khoá trao tay: ghi nhận Doanh thu trao chìa khoán nhà, không ghi nhận doanh thu Khách hàng ứng trước tiền + T.Hợp khách hàng có quyền chọn nhà thầu hoàn thiện nội thất: chủ đầu tư ghi nhận Doanh thu bàn giao phần thô Đối với tiền lãi phải thu từ khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: Doanh thu ghi nhận chắn thu khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu không bị phân loại hạn cần phải lập dự phòng Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 01 - DN Mẫu số B 02 - DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 - DN Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho Thông tin bắt buộc BCTC không “Thuế khoản nộp Nhà nước” Kỳ lập BCTC niên độ gồm BCTC quý (cả quý IV) BCTC bán niên (trước yêu cầu BCTC quý không cần quý IV) Thêm quy định Xây dựng nguyên tắc kế toán BCTC doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục (Điều 106) Sử đổi, bổ sung nhiều tiêu Bảng Cân đối kế toán, cụ thể: Mã số 120 = Mã số 121 + 122 +123 (trước 121 + 129) Mã số 130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 +136 +137 +139 (trước 136, 137) Mã số 150 = 151 + 152 +153 +154 + 155 (trước 153, 154 có 158) kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng Mã số 200 = 210 + 220 + 230 + 240 +250 +260 (trước 230) Phần Thuyết minh báo cáo tài có nhiều thay đổi, bổ sung tiêu như: - Phần đặc điểm hoạt động doanh nghiệp bổ sung thêm: chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông Báo cáo tài niên độ thường; cấu trúc doanh nghiệp gồm báo cáo tài niên - Phần sách kế toán áp dụng chia độ dạng đầy đủ báo cáo tài tiêu cụ thể cho trường hợp Doanh nghiệp đáp niên độ dạng tóm ứng giả định hoạt động liên tục Doanh lược nghiệp không - Phần thông tin bổ sung cho khoản mục - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01a – trình bày bảng Cân đối kế toán thêm niên độ DN; tiêu: nợ xấu; vay nợ thuê tài chính; tài sản dở - Báo cáo kết hoạt Mẫu số B 02a – dang dài hạn… động kinh doanh DN; niên độ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 03a – DN; Mẫu số B 09a – DN Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (không bao gồm quý IV) Đối với DNNN phải lập BCTC năm BCTC niên độ dạng đầy đủ Đơn vị tiền tệ kế toán Thời hạn nộp báo cáo tài nơi nhận (Doanh nghiệp nhà nước( Chỉ doanh nghiệp nước Tất DN dùng ngoại tệ làm đơn vị phép dùng ngoại tệ tiền tệ kế toán (nếu thoả điều kiện quy định) phải lập BCTC chuyển đổi theo đơn vị tiền tệ kế toán VNĐ, kiểm toán BCTC VNĐ sử dụng BCTC VNĐ Báo cáo pháp lý - Đơn vị kế toán phải nộp báo Không thay đổi cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý - Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương, quan thống kê, doanh nghiệp cấp trên, quan đăng ký kinh doanh Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp Chế độ sổ kế toán Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Lập chứng từ kế toán Ký chứng từ kế toán Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán Doanh nghiệp chủ động xây dưng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phải đáp ứng yêu cầu Luật Kế toán đảm bảo rõ ràng, minh bạch Các loại chứng từ kế toán Phục lục Thông tư mang tính hướng dẫn Trường hợp doanh nghiệp không tự xây dựng, thiết kế cho riêng áp dụng theo Phụ lục - Sổ Nhật ký; Sổ Cái; Sổ, Không thay đổi thẻ kế toán chi tiết - Sửa chữa sổ kế toán trường hợp ghi sổ kế toán máy vi tính (1)- Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm máy vi tính; (2)- Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dòng cuối sổ kế toán năm có sai sót; (3)- Các trường hợp sửa chữa ghi sổ kế toán máy vi tính thực theo “Phương pháp ghi số âm” “Phương pháp ghi bổ sung” Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ): Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế toán mà sửa lại phương pháp cải chính; - Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền Trong trường hợp sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm phát sai sót theo phương pháp phi hồi tố, hồi tố theo quy định chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót”; - Sai sót bút toán Hình thức kế toán tài khoản ghi số tiền nhiều lần số ghi sai lớn số ghi Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi chứng từ Sửa chữa theo phương pháp phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết Bỏ tất hình thức sổ kế toán, DN tự định hình thức sổ phù hợp với DN (Phụ lục hình thức sổ QĐ15 mang tính tham khảo) Doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ Trường hợp không tự xây dựng áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo phụ lục Thông tư Ngoài ra, Thông tư có quy định hướng dẫn chuyển đổi số dư sổ kế toán được thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay ... +139 (trước 136, 137) Mã số 150 = 151 + 152 +153 +154 + 155 (trước 153 , 154 có 158 ) kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng Mã số 200 = 210 + 220 + 230 + 240... phòng phản ánh TK 129, 139, 159 Giá trị bất động sản doanh nghiệp đầu tư, xây dựng (không phải mua vào để bán hàng hóa) phản ánh hàng hóa bất động sản TK 156 7 TK 156 7 phản ánh bất động sản doanh... phân phối) Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (gộp tài khoản 521, 531, 532 trước đây) TT 200 hướng dẫn cụ thể nguyên tắc kế toán loại tài khoản Chuyển số dư tài khoản Số dư chi tiết vàng,