Hoàn thiện công tác nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Mạnh Hùng

Doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế phải luôn luôn sáng tạo để đứng vững trên thị trường. Muốn vậy, các nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng các công cụ quản lí tài chính sao cho phù hợp cho từng công đoạn sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất. Xuất phát từ nhu cầu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng, đắc lực trong việc quản lí, điều hành các hoạt động, tính toán và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản,vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chính cũng như chủ động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mục đích của doanh nghiệp nào cũng là tối đa hoá lợi nhuận một cách hợp pháp nghĩa là hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải có hiệu quả, Hơn thế nữa phải là hiệu quả càng cao, lãi càng nhiều thi càng tốt. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì vật liệu chiếm tỉ lệ lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp. Do đó, việc sử dụng hợp lí, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trên cơ sở định mức và dự toán chi phí là biện pháp hữu hiệu nhất để hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm được lao động cho xã hội. Nhận thức được tính thiết thực của vấn đề này, trong thời gian thực tập tại công TNHH Mạnh Hựng em đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ,, làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Chuyên đề gồm ba phần chính: Ch¬ương1: Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. Ch¬ương 2: Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Mạnh Hựng Ch¬ương 3: Hoàn thiện công tác nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Mạnh Hựng Trong quá trình hoàn thành đề tài tốt nghiệp khó tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong các thầy cô giáo, các cán bộ lãnh đạo, cán bộ nghiệp vụ ở công ty thông cảm và góp ý chỉ bảo để đề tài này được hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn !

Lời mở đầu Doanh nghiệp đơn vị kinh tế phải luôn sáng tạo để đứng vững thị trờng Muốn vậy, nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng công cụ quản lí tài cho phù hợp cho công đoạn sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao Xuất phát từ nhu cầu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng, đắc lực việc quản lí, điều hành hoạt động, tính toán kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản,vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo tài nh chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận cách hợp pháp nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu quả, Hơn phải hiệu cao, lãi nhiều thi tốt Đối với doanh nghiệp sản xuất vật liệu chiếm tỉ lệ lớn toàn chi phí doanh nghiệp Do đó, việc sử dụng hợp lí, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sở định mức dự toán chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm đợc lao động cho xã hội Nhận thức đợc tính thiết thực vấn đề này, thời gian thực tập công TNHH Mnh Hựng em định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ,, làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề gồm ba phần chính: Chơng1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Mnh Hựng Chơng 3: Hoàn thiện công tác nguyên vật liệu Công ty TNHH Mnh Hựng Trong trình hoàn thành đề tài tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cô giáo, cán lãnh đạo, cán nghiệp vụ công ty thông cảm góp ý bảo để đề tài đợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! CHNG1: Lí LUN CHUNG Vấ CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CC DOANH NGHIP SN XUT 1.1.Những vấn đề nguyên vật liệu 1.1.1.Khái niêm đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp tài sản ngắn hạn, yếu tố cần thiết cho trình kinh doanh Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở tạo nên vật chất sản phẩm.Trong doanh nghiệp khác,vật liệu tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh đợc tiền hành bình thờng nh dầu mỡ,văn phòng phẩm, nguên vật liệu thờng tham gia vào chu kỳ sản xuất, kinh doanh tham gia vào hoạt động đơn vị, vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, kinh doanh Do vật liệu có vai trò quan trọng nh nên công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải đợc thực cách toàn diện để tạo điều kiện quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tợng h hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Để phát huy đợc vai trò kế toán quản lý kinh tế quản lý doanh nghiệp, kế toán Nguyên vật liệu cần thực tốt Nhiệm vụ sau: -Thu thập đầy đủ thông tin chứng từ có liên quan đếnđối tợng nguyên vật liệu.Phản ánh xác kịp thời số có Nguyên vật liệu mặt số lợng-chất lợng giá trị -Hạch toán phơng pháp nguyên vật liệu theo chế độ tài nhà nớc ban hành nh lập chứng từ luân chuyển, mở loại sổ thẻ chi tiết -Kim tra thc hin thu mua d tr v s dng vt liu, phỏt hin kp thi cỏc vt liu ng, kộm phm cht cha cn dựng v cú bin phỏp thu hi nhanh chúng ,hn ch cỏc thit hi -Tham gia kim kờ v ỏnh giỏ nguyên vật liệu theo chế độ quy định nhà nớc 1.1.3.Phân loại nguyên vật liệu -Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản lý + Nguyên vật liệu chính(bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): tham gia vào trình sản xuất trình tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu phụ: tham gia vào sản xuất không cấu thành lên thực thể chình sản phẩm mà có tác dụng làm tăng chất lợng sản phẩm +Nhiên liệu: chất dùng để tạo lợng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất Dựa vào tác dụng nhiên liệu trình sản xuất chia thành nhóm sau: Nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất Nhiên liệu dùng sử dụng cho máy móc thiết bị +Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải ; +Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu t cho xây dựng bản; +Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ); +Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng v.v -Căn vào mục đích công dụng: + Nguyên vật liệu trực tiếp: dùng để sản xuất sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thu sản phẩm 1.1.4.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định Về nguyên tắc nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc(giá phí) hay gọi giá thực tế gồm: chi phí mua,chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh đẻ có đợc vật liệu.Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phảI tính theo giá trị thực đợc 1.1.4.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a) Giá thực tế nhập kho: Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu đợc xác định cụ thể nh sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn + Thuế nhập (nếu có) Chi phí + thu mua Các khoản - giảm trừ (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu xuất gia công chế biến + Chi phí có liên quan - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến : Giá thực tế nguyên vật Chi phí + liệu xuất chế biến có liên quan - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = = Giá bên tham gia xác định Chi phí tiếp nhận (nếu có) + - Đối với nguyên vật liệu nhà nớc cấp cấp cấp đợc tặng: - Đối với phế liệu thu hồi: thực tế Giá thị trờng tơng đơng Chi phí Gi Giá nguyên vật liệu = (hoặc giá NVL ghi biên tiếp nhận + nhập kho bàn giao) (nếu có) thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ớc tính b) Giá thực tế xuất kho: Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho, doanh nghiệp áp dụng phơng pháp sau: Phơng pháp bình quân gia quyền: Phơng pháp đợc chia thành ba loại: + Giá bình quân tồn đầu kỳ +Giá bình quân lần nhập +Giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng = Số lợng nguyên vật liệu xuất dùng X Đơn giá thựctế bình quân Trong đó: Đơn giá bình quân = tồn đầu kỳ Giá trị thực tế tồn đầu kỳ Số lợng tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân nhập tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế lần nhập lần = Số lợng vật liệu + tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu nhập Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu + tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế vật liệu nhập kỳ Số lợng vật liệu nhập kỳ Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FiFo): Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trớc xuất trớc, xuất hết số nhập trớc xuất đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc nh giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LiFo): Ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc, phơng pháp giả định vật t hàng hoá xuất kho vật t hàng hoá mua vào Do vật t hàng hoá tồn kho đầu kỳ vật t hàng hoá cũ Nh giá có xu hớng giảm vật liệu xuất tính theo giá thấp, giá thành sản phẩm hạ, tự giá vật liệu tồn kho cao, mức lãi kỳ cao, hàng tồn kho có giá trị thấp, lợi nhuận kỳ giảm Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, vào số lợng xuất kho đơn giá thực tế vật liệu nhập kho lần nhập xuất Có nghĩa vật liệu nhập kho theo đơn giá xuất kho theo đơn giá đó,không quan tâm đến nhập, xuất Phơng pháp thờng áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc trng 1.2.Thủ tục phơng pháp kế toán chi tiết: 1.2.1.chứng từ kế toán sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán ban hànhtheo QĐsố 15/2006QĐ- BTC ngày 20/3/2006 cuă Bộ trởng Bộ Tài Chính chứng từ kế toán vật liệu bao gồm chứng từ sau: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) - Biên kiểm kê sản phẩm, vật t, hàng hoá (Mẫu số 05 - VT) - Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 VT) - Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 03 - VT) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu(Mẫu số 07 VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 04 - VT) Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế toán trởng qui định để phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợpsố liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan 1.2.2.Sổ kế toán chi tiết có liên quan: Tuỳ vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng mà sử dụng sổ(thẻ) kế toán chi tiết khác nhau: Sổ (thẻ) kho(S12-DN) Sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật t(S10-DN) Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu(S11-DN) Sổ đối chiếu lân chuyển Sổ số d Sổ (thẻ) kho(S12-DN).Dùng theo dõi số lợng nhập xuất tồn kho tùng loại vật liệu Ngoài sổ mở thêm bảng kê nhằm phục vụ cho việc ghi sổ đợc đơn giản 1.2.3 Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: 1.2.3.1.Phơng pháp thẻ song song: Theo phơng pháp này, kho, hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập, xuất kho để ghi vào thẻ kho theo số lợng, cuối ngày tính số tồn kho đợc thẻ kho Định kỳ tính giữ phiếu nhập, xuất kho cho kế toán Thẻ kho đ ợc mở cho mặt hàng đợc đăng ký phòng kế toán Thẻ kho đợc sử dụng để theo dõi, ghi chép số có tình hình biến động vật liệu theo kho hàng số lợng phòng kế toán hàng ngày định kỳ, vào phiếu nhập xuất kho thủ kho gửi đến, kế toán kiểm tra ghi sổ chi tiết hàng hoá vật t theo mặt hàng số lợng, giá trị tiền Sơ đồ số 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song: (1) Chứng từ nhập Thẻ kho (1) Chứng từ xuất (3) (2) Sổ kế toán chi tiết (2) (4) Bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn Ghi hàng ngày Sổ kế toán tổng hợp Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.2.3.2.Phơng pháp sổ số d: Theo phơng pháp này, việc ghi chép thủ kho giống nh phơng pháp thẻ song song Cuối tháng thủ kho vào số lợng tồn kho mặt hàng thẻ kho để ghi vào sổ số d chuyển cho kế toán Sổ số d kế toán mở cho kho, dùng cho năm, cuối tháng giao cho thủ kho ghi lần phòng kế toán, hàng ngày vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán ghi vào bảng kê nhập- xuất- tồn kho theo tiêu giá trị Cuối tháng vào đơn giá để ghi vào cột số tiền sổ số d Đối chiếu số liệu cột số tiền sổ số d với số liệu cột tồn cuối kỳ bảng kê tổng hợp nhập-xuất- tồn để có sở đối chiếu với kế toán tổng hợp Sơ đồ số 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d (1) (1) Thẻ kho Chứng từ nhập (5) (2) Bảng kê nhập Bảng luỹ kế nhập Sổ số d Bảng luỹ7kế Sổ kế toán tổng nhập-xuất-tồn hợp Chứng từ xuất (2) Bảng kê xuất (3) (3) (6) (4) (4) Bảng luỹ kế xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.2.3.3.Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Theo phơng pháp này, việc ghi chép kho thủ kho đợc tiến hành giống nh phơng pháp thẻ song song Tại phòng kế toán, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho thứ nguyên vật liệu kho dùng cho năm, nhng tháng ghi lần vào cuối tháng Sơ đồ số 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) Thẻ kho (1) (4)Chứng từ nhập (2) Chứng từ xuất (2) (3) Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển (3) Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ kế toán tổng hợp tiến hành theo hai phơng pháp sau: Phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng pháp kiểm kê định kỳ 1.3.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: Kê khai thờng xuyên phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập-xuất-tồn kho loại vật liệu tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất 1.3.1.1.Tài khoản sử dụng: Để tiến hành kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên có áp dụng luật thuế giá trị gia tăng, kế toán sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu Nội dung: Tài khoản phản ánh số có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu kho doanh nghiệp theo trị giá vốn thực tế Kết cấu: Bên nợ: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài, tự chế biến, thuê gia công, nhận vốn góp liên doanh, đợc cấp trên cấp từ nguồn khác + Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên có: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất, thuê gia công, góp vốn liên doanh nhợng bán + Chiết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng giá trị hàng mua trả lại cho ngời bán + Trị giá nguyên vật liệu phát thiếu kiểm kê Số d nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho - Tài khoản 151 Hàng mua đờng Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng cha nhập kho Kết cấu tài khoản 151 nh sau: Bên nợ: + Giá trị vật t mua đờng Bên có: + Giá trị hàng đờng nhập kho chuyển giao cho đối tợng sử dụng hay khách hàng bị thiếu hụt h hỏng Số d nợ: Giá trị vật t mua đờng cha nhập kho Ngoài tài khoản chủ yếu trên, kế toán nguyên vật liệu sử dụng số tài khoản khác nh: TK 331,111,112,133,141,138, 1.3.1.2.Nhập nguyên vật liệu a Nhập nguyên vật liệu mua +Trờng hợp hàng hóa đơn Khi mua nguyên vật liệu chứng từ liên quan.hàng nhập kho đủ,kế toán ghi: Nợ TK 152(chi tiết): giá mua cha có thuế giá trị gia tăng Nợ TK 133(1331): thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111,112,331,311 : tổng giá toán Khi mua hàng nhập kho phát thiếu cha rõ nguyên nhân liệu chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 152(chi tiết): giá mua cha có thuế giá trị gia tăng Nợ TK 133(1331): thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ CóTK 3381: Có TK 111,112: Khi mua hàng nhập kho phát Thừa cha rõ nguyên nhân liệu chứng từ liên quan,kế toán ghi: Nợ TK 152: CóTK 3381: +Trờng hợp hàng trớc hoá đơn sau: Trong tháng hàng nhập kho, hoá đơn cha làm thủ tục nhập kho bình thờng nhng cha ghi sổ mà lu phiếu nhập kho váo hồ sơ hàng hoá đơn cha Cuối tháng hoá đơn cha kế toán dùng giá tạm tính: Nợ TK152: Có TK 331: -Sang tháng hoá đơn kế toán sử lý: Xoá sổ bút toán,dùng gía tạm tính: Nợ TK152: Có TK 331: Nợ TK331: Có TK 152: Kế toán ghi sổ theo hóa đơn; Nợ TK 152: Nợ TK133: Có TK111,112: +Trờng hợp hóa đơn trớc hàng sau Cuối tháng hàng cha chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK151: Nợ TK133: Có TK111.112: 10 Biểu số 3.2 : Công ty TNHH TNHH Mnh Hựng Nhật ký chứng từ số Tháng 04 năm 2011 S T T Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK 111, ghi Nợ tài khoản Ngày 152(1) 152(2) 5/6 8/6 5.500.000 10/6 13.095.000 15/6 6.700.000 Cộng 69.530.330 25.540.225 Đã ghi sổ ngày tháng năm2009 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên 152(3) 257.523 3.320.200 Cộng TK 152 153 257.523 5.500.000 13.095.000 10.020.200 3.000.000 10.020.200 105.090.755 13.369.907 Ngày tháng 10 năm 2009 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Biểu số 3.3 : Công ty TNHH TNHH Mnh Hựng Nhật ký chứng từ số Tháng 04 năm 2011 STT Ngày Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK 112, ghi Nợ tài khoản 46 331 133(1) Cộng Có TK 111 16.500.000 300.000 550.000 1.309.500 1.002.020 3.557.523 22.550.000 14.404.500 11.022.220 141 152 8/6 11/6 3.650.000 15/6 8.111.020 20/6 125.473.205 Cộng Đã ghi sổ ngày tháng 153 331 138 133 750.000 75.000 15.742.701 17.230.000 104.720.200 2.561.152 811.102 Ngày tháng 10 năm 2009 Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) Cộng Có TK 111 825.000 3.650.000 24.664.823 2.561.152 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Biểu số 3.4 : Nhật ký chứng từ số Tháng năm 2007 S Tên đơn T vị T ngời bán Công ty TNHH Hải Vân Công ty điện Trần Phú Số d đầu tháng Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK Nợ 152 HT Có TT 153 HT TT Ghi Nợ TK 331, ghi Có TK 133(1) Cộng Có TK 331 111 112 Cộng Nợ TK 331 Số d cuối tháng Nợ Có 10.000.000 29.875.000 9.200.000 10.807.500 48.882.500 16.500.000 - 16.500.000 42.382.500 13.000.500 29.658.780 - 2.965.878 32.424.788 - 6.880.020 6.880.020 38.545.268 47 Cộng 53.670.200 149.528.162 15.630.288 188.050.230 Đã ghi sổ ngày tháng năm 2009 tháng10 năm 2009 Kế toán tổng hợp Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên ) Kế toán trởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 48 36.820.000 104.720.200 141.540.200 100.180.230 Biểu số3.5 Công tyTNHH TNHH Mnh Hựng Nhật ký chứng từ số 10 ( Trích : Ghi Có TK 141 ) Tháng 04 năm 2011 S T T Số d đầu tháng Ghi Nợ TK 141, ghi Có TK Nợ 111 3.300.000 6.820.000 - Diễn giải Có Nguyễn Quang Hùng 2.000.000 Nguyễn Thu Huyền 5.299.000 Cộng : Đã ghi sổ ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên ) Cộng Nợ TK 141 3.300.000 6.820.000 Ghi Có TK 141, ghi Nợ TK 152 153 133(1) 4.000.000 9.781.500 60.000 - 46.000 978.150 - 105.234.899 8.770.005 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên ) 49 Đơn vị tính : đồng Cộng Có TK 141 4.106.000 10.759.650 Ngày tháng 10 năm 2009 Kế toán trởng (Ký, họ t Số d cuối tháng N C ợ ó - Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu : - ví dụ + Trờng hợp xuất vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Căn vào phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 621 : 13.420.000 Có TK 1521 : 13.420.000 (Chi tiết : Tôn silic 70 x 250 : 13.420.000) + Trờng hợp xuất vật liệu dùng cho sản xuất chung : Căn vào phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 627 : 3.780.012 Có TK 1522 : 3.780.012 (Chi tiết : Sắt vuông : 3.780.012) Tại xí nghiệp, kế toán tổng hợp xuất vật liệu đợc phản ánh bảng phân bổ số ( Phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ) Cuối tháng, kế toán lên sổ tài khoản 152 (Biểu số 3.7) Tiếp theo, vào số liệu tập hợp đợc từ sổ liên quan để mở sổ tài khoản 331 ( Biểu số3.8) Biểu số3.6 : Bộ thơng mại Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện ( Phân bổ NVL, CCDC ) Tháng 04 năm 2011 Ghi có S Ghi TK T Nợ TK T TK 621 TK 627 TK 142 TK 336 TK 642 TK 152 ( 1521 ) HT TT Bảng phân bổ số ( Trích ) TK 152 ( 1522 ) TK 152 ( 1523 ) HT HT TT 84.102.000 15.002.642 TT 1.820.350 23.780.568 Cộng TK 152 HT TT TK 153 HT TT 91.940.350 38.786.210 10.350.725 8.000.000 Cộng 330.200.220 97.880.510 24.050.000 452.130.730 51.289.270 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 51 ( Ký, họ tên Biểu số3.7 : Sổ tài khoản 152 Số d đầu năm Nợ Có 87.751.104 Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK đối ứng Tháng8 Nợ với TK 111 112 331 141 Cộng phát sinh: Nợ Có Số d cuối tháng: Nợ Có Tháng Tháng 10 105.090.755 125.473.205 149.528.162 105.234.899 43.072.650 485.327.021 452.130.730 76.268.941 Biểu số3.8: Sổ tài khoản 331 Số d đầu năm Nợ Có 109.351.60 Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK đối ứng Tháng Nợ với TK Tháng 52 Tháng 10 111 112 Cộng phát sinh: Số d cuối tháng: 36.820.000 104.720.200 Nợ Có Nợ Có 141.540.200 188.050.230 53.670.200 53 100.180.230 Chơng 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Mnh Hng 3.1 So sánh chế độ kế toán hành với thực tế công tác kế toán công ty: - Ưu điểm : + Về mặt tổ chức : Bộ máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Chính , công tác kế toán nguyên vật liệu đợc tiến hành nhịp nhàng, giúp cho việc ghi chép, phản ánh số liệu đợc xác + Về mặt quản lý : khâu thu mua : Xí nghiệp xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu Với đội ngũ cán cung tiêu tơng đối linh hoạt, không làm gián đoạn quy trình sản xuất khâu sử dụng : Xí nghiệp quản lý vật liệu đa vào sản xuất tơng đối chặt chẽ, đảm bảo vật liệu mua mục đích khâu dự trữ, bảo quản : Xí nghiệp đảm bảo việc quản lý dự trữ vật liệu kho phù hợp với đặc điểm vật liệu + Về mặt hạch toán : Việc áp dụng kế toán vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với tình hình thực tế Xí nghiệp có đội ngũ kế toán có lực, nhiệt tình công tác góp phần không nhỏ vào công tác tài xí nghiệp Về hệ thống chứng từ : việc sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép xí nghiệp đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế có sở quản lý, giúp cho công tác giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu đợc kịp thời, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan Hạn chế : + Về việc phân loại vật liệu : xí nghiệp lập sổ danh điểm để theo dõi phân loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, nhng cha có cột ký hiệu cho nhóm vật liệu để giúp việc quản lý đợc dễ dàng, thuận tiện hơn, tránh nhầm lẫn mà có cột thứ tự + Về công tác đánh giá vật liệu : Xí nghiệp sử dụng giá nhập trớc - xuất trớc để tính giá thực tế vật liệu xuất kho cha đợc hợp lý + Việc hạch toán vật liệu thuê gia công xí nghiệp kế toán phản ánh tài khoản 138 Phải thu khác cha với chế độ kế toán hành + Về việc ứng dụng tin học công tác kế toán : Các thông tin, liệu đợc mã hoá, lu trữ đảm bảo xác, tiết kiệm công sức, tiền 3.2.Kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Mnh Hựng: Là sinh viên thực tập em xin mạnh dạn nêu số ý kiến đề xuất sau: - ý kiến : Phân loại lập sổ danh điểm vật liệu : Nhìn chung, xí nghiệp thực tốt xí nghiệp có sổ danh điểm vật liệu, tuynhiêncòn có sai lệch việc phân loại với việc ghi sổ Sổ danh điểm đợc xây dựng theo mẫu sau : (Xem biểu số 3.9) - ý kiến : Về công tác đánh giá vật liệu : Trong công tác đánh giá vật liệu, kế toán vật liệu xí nghiệp cha thể giá trị thực tế vật liệu nhập kho Theo em, kế toán vật liệu xí nghiệp nên sử dụng phơng pháp giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho với công thức tính : Trị giá thực tế vật liệu xuất kho Trong : Đơn giá bình quân = = Số lợng vật liệu xuất X kho Đơn giá bình quân Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập kỳ ý kiến : Việc hạch toán vật liệu thuê gia công Khi xuất vật liệu thuê gia công, vào chứng từ xuất ( hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ) kế toán ghi: Nợ TK 138 Có TK 152 ( Chi tiết ) Khi nhập vật liệu thuê gia công, vào chứng từ nhập (phiếu nhập vậtt) kế toán ghi : 55 Nợ TK 152 ( Chi tiết ) - Khi xuất vật liệu thuê gia công, vào phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 154 Có TK 152 ( Chi tiết ) - Khi nhập vật liệu, vào chứng từ nhập kế toán ghi : Nợ TK 152 ( Chi tiết ) Có TK 15 56 Biểu số 3.9: Sổ danh điểm vật t Ký hiệu Danh điểm nhóm vật t Vật t 1521 Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị Đơn giá Ghi cách vật t tính Vật liệu 1521.01 Tôn silic 70 x 210 Kg 1521.02 Tôn silic 70 x 250 Kg 1521.03 Đồng đỏ Kg 1521.04 Dây đồng dẹt Kg 1521.05 Động pha Cái 1522 Vật liệu phụ 1522.01 Dây thuỷ tinh Kg 1522.02 Ghen quang dầu Mét 1522.03 Sắt vuông Kg 1523 Nhiên liệu 1523.01 Xăng Lít 1523.02 Dầu điêzen Hộp 1523.03 Dung môi pha sơn Lít 1524 Phụ tùng thay 1524.01 Vít Cái 1524.02 Bulông Bộ 1524.03 Longđen Cái Mục lục Lời nói đầu CHNG1: Lí LUN CHUNG Vấ CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CC DOANH NGHIP SN XUT 1.1.Những vấn đề nguyên vật liệu 1.1.1.KháI niêm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: 1.1.3.Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4.Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: 1.2.Thủ tục phơng pháp kế toán chi tiết: 1.2.1.chứng từ kế toán sử dụng: 1.2.2.Sổ kế toán chi tiết có liên quan: 1.2.3 Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: 1.2.3.1.Phơng pháp thẻ song song: 1.2.3.2.Phơng pháp sổ số d: 1.2.3.3.Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 1.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.3.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: 1.3.1.1.Tài khoản sử dụng: 1.3.1.2.Nhập nguyên vật liệu 1.3.1.3.Kế toán xuất kho nguyên vật liệu 1.3.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: 1.3.2.1.Tài khoản sử dụng 1.3.2.2.Phơng pháp hạch toán: 1.3.3.2 Kế toán nguyên vật liệu thừa thiếu kiểm kê: 1.3.3.3.Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Tại Công ty tnhh TNHH MNH HNG 2.1 đặc điểm chung công ty TNHH MNH HNG: 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty: 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động công ty: 2.1.3.Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán công ty: 2.2.Thực tế công tác kế toán vật liệu công ty TNHH MNH HNG: 2.2.1.Tổ chức công tác quản lý chung kế toán vật liệu công ty: 2.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu : 2.2.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu : Chơng 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tácKế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MNH HNG 3.1 So sánh chế độ kế toán hành với thực tế công tác kế toán công ty: 3.2.Kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH MNH HNG: Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MNH HNG ,nhờ giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn cô phòng kế toán ban lãnh đạo công ty,em nhận thức rõ mối quan hệ mật thiết lí luận thực tế hoạt động hạch toán kế toán doanh nghiệp,đồng thời em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu hoàn thành chuyên đề với đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MNH HNG Thông qua chuyên đề tốt nghiệp này,em muốn đề cập đến sở lý luận công tác quản lý hạch toán vật liệu nói chung nh thực tế công tác quản lý Xí nghiệp sản xuất khuôn nói riêng Bên cạnh mặt u điểm cần phát huy,công tác kế toán vật liệu xí nghiệp bộc lộ số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lí luận học tập nhà trờng qua tìm hiểu thực tế 61 công tác kế toán xí nghiệp,em mạnh dạn nêu số quan điểm với hy vọng để xí nghiệp tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu xí nghiệp.Từ đó,em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp ngày phát triển đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập, nghiên cứu nh khả kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót định.Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô phòng kế toán để chuyên đề thực có ý nghĩa phơng diện lý luận thực tiễn Một lần , em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình thầy giáo Hoàng Kim Thanh cán kế toán Công ty Dragonjet giúp đỡ,tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề H Ni ,ngày 30 tháng 04 năm 2011 62