thực trạng công tác kế toán tại công ty CP cơ khí mỏ việt bắc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP HỆ: VỪA HỌC VỪA LÀM Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC VVMI Giáo viên hướng dẫn : ThS. Nguyễn Thị Tuân Sinh viên : Nguyễn Thị Nguyệt Yến Lớp : TN11 KTTH Thái Nguyên, năm 2015 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Phần 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC – VVMI 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 3 1.1.1. Tên và địa chỉ của công ty 3 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển công ty 3 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 4 1.2.1 Chức năng của công ty 4 1.2.2. Nhiệm vụ của công ty 4 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 4 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 4 1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất 5 1.4. Tình hình bộ máy quản lý tại Công ty cổ cơ khí mỏ Việt Bắc – VVMI 6 1.5.Tình hình lao động của Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 8 1.6. Kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình phát triển của Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 9 Phần 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC VVMI 11 2.1. Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc 11 2.1.1. Sơ đồ bộ máy kế toán 11 2.1.2. Chức năng 11 2.1.3. Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại công ty 12 2.1.4 .Hệ thống chứng từ kế toán 12 2.1.5 Hệ thống sổ kế toán 13 2.1.6 Hệ thống báo cáo tài chính 13 2.1.7 Các phần hành kế toán chính 14 2.2. Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 14 2.2.1.Đặc điểm vật tư và công tác quản lý 14 2.2.2. Kế toán chi tiết NVL,CCDC 15 2.2.3 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 16 2.2.4 Quy trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 24 2.2.4.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 24 2.2.4.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 26 2.3 Kế toán TSCĐ 44 2.3.1 Đặc điểm TSCĐ 44 2.3.2 Khấu hao tài sản cố định 53 2.3.3 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 57 2.4 Kế toán các khoản phải thu, phải trả 59 2.4.1. Kế toán các khoản phải thu 59 2.4.2 Kế toán các khoản phải trả 70 2.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 84 2.5.1. Một số quy định về tiền lương tại Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc 84 2.5.2. Chứng từ sử dụng 85 2.5.3 Quy trình hạch toán 86 2.6 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc –VVMI 93 2.6.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty 93 2.6.2 Đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm của Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 93 2.6.3. Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất 94 2.6.3.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 94 2.6.3.3. Chi phí sản xuất chung 104 2.6.3.4. Tập hợp chi phí sản xuất 110 2.7. Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công Ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 114 2.7.1. Kế toán thành phẩm 114 2.7.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 117 2.7.3. Xác định kết quả kinh doanh 123 2.7.3.1. Chi phí bán hàng 123 2.7.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp 126 2.7.3.3. Xác định kết quả kinh doanh 129 2.8. Kế toán vốn bằng tiền 131 2.8.1 Kế toán tiền mặt 131 2.8.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 136 2.8.3. Kế toán tiền đang chuyển 139 2.8.4. Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh 139 2.8.5 Công tác kiểm tra kế toán ở Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 140 2.9. Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán Quản trị của Công ty Cơ khí mỏ Việt Bắc 140 2.9.1. Hệ thống các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị của Công ty 140 2.9.2. Căn cứ, phương pháp lập các loại báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính của của Công ty 141 2.9.2.1. Căn cứ, phương pháp lập các loại báo cáo tài chính 141 2.9.2.2 Phân tích tình hình tài chính 142 Phần 3 NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 147 3.1. Một số nhận xét về thực trạng công tác kế toán ở công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc 147 3.1.1. Ưu điểm 147 3.1.2. Nhược điểm 149 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 150 KẾT LUẬN 153 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Biểu số 01: Tình hình chất lượng lao động của Công ty năm 2013 9 Biểu số 02 : Kết quả kinh doanh của Công ty 10 Biểu số 03: Hóa đơn GTGT đầu vào 18 Biểu số 04: Biên bản kiểm nghiệm 19 Biểu số 05: Phiếu nhập kho 20 Biểu số 06: Giấy đề nghị cấp vật tư 22 Biểu số 07: Phiếu xuất kho 23 Biểu số 08: Bảng chi tiết nhập vật tư, công cụ dụng cụ 29 Biểu số 09: Bảng chi tiết xuất vật tư, công cụ dụng cụ 30 Biểu số 10 : Chi tiết nhập, xuất, tồn kho vật tư 31 Biểu số 11: Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư 32 Biểu số 12: Bảng kê đối ứng tài khoản vật tư nhập kho 33 Biểu số 13:Bảng phân bổ vật liệu cho đối tương sử dụng 34 Biểu số 14: Sổ cái TK 1521 36 Biểu số 15: Sổ cái TK 1522 37 Biểu số 16: Sổ cái TK 1523 38 Biểu số 17: Sổ cái TK 1524 39 Biểu số 18: Sổ cái TK 1525 40 Biểu số 19: Sổ cái TK 1526 41 Biểu số 20: Sổ cái TK 1528 42 Biểu số 21: Sổ cái TK 153 43 Biểu số 22: Thống kê máy móc thiết bị thời điểm 31122013 44 Biểu số 23: Hóa đơn giá trị gia tăng 48 Biểu số 24: Biên bản tiếp nhận, bàn giao và đưa vào sử dụng 49 Biểu số 25: Sổ chi tiết TSCĐ 51 Biểu số 26: Sổ cái TK 211 52 Biểu số 27: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 55 Biểu số 28: Sổ cái TK 214 56 Biểu số 29: Sổ cái TK 214 58 Biểu số 30: Hóa đơn GTGT đầu ra 60 Biểu số 31: Sổ cái TK 131 62 Biểu số 32: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào 64 Biểu số 33: Sổ cái TK 133 65 Biểu số 34 : Sổ cái TK 1368 67 Biểu số 35: Sổ cái TK 138 69 Biểu số 36: Biên bản bù trừ công nợ 74 Biếu số 37 :Biên bản đối chiếu công nợ 75 Biểu số 38 :Hóa đơn GTGT đầu vào 76 Biểu số 39 : Bảng kê chi tiết TK 331 75 Biểu số 40 : Sổ cái TK 331 77 Biểu số 41: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra 80 Biểu số 42 : Sổ cái TK 333 81 Biểu số 43: Sổ cái TK 336 83 Biểu số 44: Bảng hệ số tiền lương phụ cấp 85 Biểu số 45: Bảng chấm công tháng 9 năm 2013 89 Biểu số 46: Bảng thanh toán tiền lương tháng 9 năm 2013 của phòng kinh doanh 90 Biểu số 47: Sổ cái TK 334 91 Biểu số 48: Sổ cái TK 338 92 Biểu 49: Sổ chi tiết tài khoản 621 96 Biểu số 50: Chứng từ ghi sổ 97 Biểu số 51: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 98 Biểu số 52: Sổ cái tài khoản 621 99 Biểu số 53: Sổ chi tiết tài khoản 622 101 Biểu số 54: Chứng từ ghi sổ 102 Biểu số 55: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 102 Biểu số 56: Sổ cái tài khoản 622 103 Biểu số 57: Sổ theo dõi chi tiết Tài khoản 627 106 Biểu số 58: Chứng từ ghi sổ 107 Biểu số 59: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 108 Biểu số 60: Sổ cái tài khoản 627 109 Biểu số 61: Chứng từ ghi sổ 111 Biểu số 62 Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 112 Biểu số 63: Sổ cái tài khoản 154 113 Biểu số 64: Phiếu nhập thành phẩm 115 Biểu số 65: Sổ cái Tài khoản 155 116 Biểu số 66: Hóa đơn GTGT 118 Biểu số 67: Chứng từ ghi sổ 119 Biểu số 68: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 120 Biểu số 69: Sổ cái tài khoản 511 121 Biểu số 70: Sổ cái tài khoản 632 122 Biểu số 71: Chứng từ ghi sổ 123 Biểu số 72: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 124 Biểu số 73: Sổ cái tài khoản 641 125 Biểu số 74: Chứng từ ghi sổ 126 Biểu số 75: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 127 Biểu số 76: Sổ cái tài khoản 642 128 Biểu số 77: Sổ cái tài khoản 911 130 Biểu số 78: Phiếu thu 133 Biểu số 79: Phiếu chi 134 Biểu số 80: Sổ Cái tài khoản 111 135 Biểu số 81: Sổ cái tài khoản 112 138 Biểu số 82:Bảng cân đối kế toán 143 Biểu số 83: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 146 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 01: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất 5 Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 6 Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán 11 Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 05: Sơ đồ thủ tục nhập kho 17 Sơ đồ 06: Sơ đồ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 21 Sơ đồ 07: Sơ đồ kế toán chi tiết 25 Sơ đồ 08: Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp nguyên liêu, vật liệu, 27 Sơ đồ 09: Hạch toán một số nghiệp vụ tăng , giảm TSCĐ của công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 47 Sơ đồ 10 : Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về khấu hao TSCĐ 54 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về sửa chữa lớn TSCĐ 57 Sơ đồ 12: Phương pháp hạch toán TK 131 61 Sơ đồ 13: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 63 Sơ đồ 14: Phương pháp hạch toán các khoản thu nội bộ 66 Sơ đồ 15: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác 68 Sơ đồ 16 : Sơ đồ hạch toán TK 331 77 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán TK 333 79 Sơ đồ 18 : Sơ đồ hạch toán TK 336 82 Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán một số các nghiệp vụ chủ yếu về tiền lương. 87 Sơ đồ 20: Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương 88 Sơ đồ 21: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 95 Sơ đồ 22 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 100 Sơ đồ 23: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất ở Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 104 Sơ đồ 24: Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm 110 Sơ đồ 25: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 129 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang được xây dựng theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, theo định hướng XHCN. Để tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường này, các nhà tổ chức của doanh nghiệp phải luôn năng động, sáng tạo trong kinh doanh, chủ động nắm bắt và tìm kiếm thông tin kịp thời, chính xác, nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu của khách hàng. Từ đó đưa ra các quyết định sản xuất kinh doanh nhằm thoả mãn các yêu cầu. Một trong những nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp là tiến hành sản xuất, không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinh doanh, cung cấp ngày càng nhiều hàng hoá, dịch vụ cho xã hội. Trong quá trình sản xuất, để đạt được kết quả cao nhất, doanh nghiệp phải khai thác và tận dụng năng lực sản xuất, ứng dụng thiết bị khoa học kỹ thuật, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm. Sự kiện Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO vừa là thời cơ, vừa là thách thức cho nền kinh tế Việt nam nói chung và các thành viên kinh tế nói riêng. Khi hội nhập các doanh nghiệp hoạt động không có hiệu quả sẽ tự bị đào thải theo đúng quy luật kinh tế thị trường. Chính vì vậy các doanh nghiệp phải không ngừng phát huy nội lực, lợi thế so sánh, hạn chế và khắc phục những khó khăn để doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường. Để cạnh tranh được có hiệu quả trong cơ chế thị trường này thì mỗi doanh nghiệp phải đề ra mục tiêu cụ thể như: Sản xuất cái gì? với số lượng bao nhiêu? Sản xuất như thế nào? Sản xuất cho ai?... Kế toán với việc thu thập, ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời, bảo đảm cho việc hạch toán của công ty và cung cấp tài liệu cần thiết để giúp cho nhà quản lý đưa ra các chiến lược kinh doanh và quyết định đúng đắn. Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI em luôn được sự giúp đỡ, chỉ bảo của cô giáo Th.S Nguyễn Thị Tuân và các cô chú, anh chị trong công ty, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Báo cáo của em gồm ba phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc Phần III: Nhận xét và kết luận Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu:thực trạng công tác kế toán tại công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc Phạm vi nghiên cứu : + Không gian: tại Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt BắcVVMI + Thời gian : từ ngày 23092015 đến ngày 20122015 Do thời gian thực tập có hạn và kiến thức hiểu biết còn nhiều hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của cô giáo hướng dẫn và các thầy cô giáo trong khoa để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Nguyệt Yến Phần 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC – VVMI 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1. Tên và địa chỉ của công ty Tên công ty: Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc Thái Nguyên – VVMI. Là công ty con của Tổng công ty Công nghiệp mỏ Việt Bắc Vinacomin, thuộc tập đoàn công nghiệp Than Khoáng sản Việt Nam (TKV). Tên viết tắt : Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI Địa chỉ: Xã Cù Vân Huyện Đại Từ – Tỉnh Thái Nguyên. Số hiệu TK: 10201000528876 Mở tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên. Điện thoại: 02802 121925 Fax: 02803 725 113 Mã số thuế: 4600432062 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển công ty Cùng với sự phát triển của đất nước việc tiên quyết phát triển nền kinh tế chính là sự phồn thịnh của các ngành kinh tế chức năng. Vì vậy, Việt Nam không ngừng phát triển các ngành kinh tế để bắt nhịp với thế giới. nắm bắt và thấu hiểu được tầm quan trọng này, Công ty cổ phần Cơ khí mỏ Việt Bắc Thái nguyên Tổng công ty công nghiệp mỏ Việt Bắc (VINACOMIN) ra đời nhằm phục vụ việc phát triển đất nước bên cạnh các nhà máy và các đơn vị thành viên. Quá trình phát triển của công ty từ khi thành lập đến nay có thể khái quát thành 2 giai đoạn sau: Giai đoạn từ năm 2007 2011 Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc được thành lập ngày 26062007 tại chi nhánh khách sạn Thái Nguyên VVMI. Nhà máy cơ khí mỏ Việt Bắc đã được công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI tổ chức khởi công xây dựng ngày 9112008, tại xã Cù Vân, huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên, công suất 2000 tấn clinkengày (tương đương 818.400 tấn xi măng năm), chất lượng xi măng đạt tiêu chuẩn PCB30 và PCB40. Tổng giá trị đầu tư ban đầu là 1.322 tỷ đồng. Đây là dự án đặc biệt quan trọng của Công ty công nghiệp mỏ Việt BắcVINACOMIN trong thực hiện chiến lược kinh doanh đa ngành có chọn lọc trên nền sản xuất than, góp phần đưa sản lượng xi măng của toàn Công ty (Xi măng La Hiên,Xi măng Tân Quan,Cơ khí mỏ Việt Bắc) đạt mức 3 triệu tấnnăm vào năm 2010. Giai đoạn từ năm 2011 đến nay Công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc hoàn thành xậy dựng, chính thức đi vào vận hành từ tháng 92011. Năm 2012 Công ty sản xuất và tiêu thụ được 670.000 tấn sản phẩm xi măng, clinker, bằng 100% kế hoạch năm và đạt doanh thu trên 524 tỷ đồng, nộp ngân sách gần 18 tỷ đồng; tạo việc làm ổn định cho gần 400 lao động với mức thu nhập bình quân trên 4,5 triệu đồngngườitháng. Năm 2013 Công ty sản xuất và tiêu thụ 700 .000 tấn sản phẩm xi măng, clinker, bằng 80% kế hoạch năm và đạt doanh thu trên 564 tỷ đồng, nộp ngân sách nhà nước gần 19 tỷ đồng, tạo việc làm ổn định cho hơn 400 công nhân lao động với mức thu nhập bình quân trên 4.9 triệu đồng ngườitháng. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 1.2.1 Chức năng của công ty Đầu tư xây dựng, sản xuất, kinh doanh xi măng và các loại vật liệu xây dựng. Mua bán, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, phụ tùng, máy móc phục vụ ngành công nghiệp, xây dựng, khai khoáng. Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng, giao thông; Phá dỡ chuẩn bị mặt bằng, lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi,điều hoà không khí và lắp đặt hệ thống xây dựng, hoàn thiện công trình xây dựng. Vận tải hàng hoá đường bộ, bốc xếp hàng hoá đường bộ và cảng sông. Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác. 1.2.2. Nhiệm vụ của công ty Tổ chức sản xuất, cung ứng xi măng và các loại vật liệu xây dựng theo đúng đăng ký trong giấy phép kinh doanh. Thực hiện nghĩa vụ và chế độ với nhà nước, thực hiện nghiêm túc pháp luật Bảo vệ tài sản, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn xã hôi, tham gia xây dựng nền quốc phòng toàn dân. Thiết lập quan hệ với các đối tác kinh doanh, liên doanh, liên kết trên cơ sở cùng có lợi, tăng cường hiệu quả sản xuất kinh doanh. Tạo việc làm, đảm bảo tu nhập, chăm lo đời sống tinh thần cho người lao động. Tạo điều kiện cho người lao động học tập, nâng cao trình độ văn hóa, trình độ chuyên môn. 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Dây chuyển sản xuất xi măng của Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc áp dụng công nghệ sản xuất xi măng lò quay phương pháp khô với các thiết bị công nghệ, hệ thống kiểm tra, đo lường, điều chỉnh và điều khiển tự động ở mức tiên tiến, hiện đại phù hợp với đặc điểm, chất lượng và khả năng cung cấp nguyên liệu, nhiên liệu thực tế của nhà máy. Bảo vệ môi trường, việc khử bụi ở các công đoạn nghiền liệu, nghiền than, nghiền xi măng sẽ được giải quyết bằng các biện pháp và thiết bị khử bụi khác nhau. Tại các vị trí chuyển đổi nguyên liệu cuối băng tải, gầu nâng, silô….đều có thiết bị lọc bụi tay áo kiểu mới hiệu suất cao phù hợp với khí hậu nóng ẩm của Việt Nam. Khí thải từ máy nghiền liệu, lò nung, ghi làm nguội…. đều được khử bụi bằng thiết bị lọc bụi tĩnh điện có hiệu suất cao đảm bảo nồng độ bụi có trong khí thải nhỏ hơn 50mgNm3 . Khí thải từ hệ thống nghiền xi măng, máy nghiền than được khử bụi bằng lọc bụi túi đảm bảo nồng độ bụi trong khí thải nhỏ hơn 50mgNm3. Các thiết bị đập, nghiền, phân ly tạo nhiều bụi được khử bụi bằng lọc bụi túi đảm bảo nồng độ bụi trong khí thải nhở hơn 50mgNm3. Các thiết bị vận chuyển, đường ống bơm vật liệu, bột than, thiết bị xuất xi măng rời…. đều được làm kín để tránh tỏa bụi ra môi trường xung quanh 1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất Sơ đồ 01: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất 1.4. Tình hình bộ máy quản lý tại Công ty cổ cơ khí mỏ Việt Bắc – VVMI Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI Chức năng, nhiệm vụ chính của các phòng ban chức năng Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của Công ty như: + Quyết định bầu, bãi nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát. + Thông qua Báo cáo tài chính năm, Báo cáo của Ban kiểm soát về Công ty, Báo cáo của Hội đồng quản trị, Báo cáo về những định hướng và kế hoạch phát triển Công ty, định mức cổ tức được thanh toán hàng năm,… Ban kiểm soát: Gồm có các thành viên do Đại hội cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc thực hiện các phương hướng chính sách của các bộ phận mà Hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị đề ra báo cáo cho Hội đồng quản trị. Giám đốc: Là người điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm quản lý chung. Là người có quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm trước pháp luật trước các thành viên góp vốn và sử dụng vốn, tài sản của công ty. Đối với công ty hiện nay thì chủ tịch hội đồng quản trị là kiêm giám đốc, bí thư Đảng ủy.  Phòng tổ chức hành chính Là Phòng tham mưu giúp Giám đốc và HĐQT quản lý về công tác Tổ chức nhân sự, công tác lao động tiền lương, các chế độ chính sách đối với người lao động; Công tác đào tạo và Công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật; Công tác quản lý nghiệp vụ văn phòng; Công tác y tế cơ quan; Công tác bảo vệ an toàn an ninh trật tự trong toàn đơn vị. .  Phòng hành chính Là phòng chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty chiến lược thị trường, tiêu thụ sản phẩm, chiến lược bán hàng, xây dựng thương hiệu sản phẩm của Công ty.  Phòng kế hoạch vật tư Phòng Kế hoạch Vật tự Công ty là phòng tham mưu của Giám đốc và HĐQT; chịu trách nhiệm chính về công tác kế hoạch, giá thành của Công ty; Công tác vật tư cho sản xuất.  Phòng kế toán thông kê tài chính Phòng Kế toán Thống kê Tài chính là phòng nghiệp vụ tham mưu giúp HĐQT, Giám đốc quản lý, tổ chức công tác hạch toán kế toán, công tác thống kê tài chính theo đúng luật Nhà nước quy định và quy chế quản lý tài chính của Tập đoàn, của Công ty. Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc phân công.  Phòng đầu tư xây dựng Phòng Đầu tư xây dựng Công ty là phòng tham mưu của HĐQT và Giám đốc; chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về Công tác xây dựng các dự án; quy hoạch đầu tư phát triển; dự án cải tạo nâng cấp; dự án đầu tư duy trì sản xuất; dự án phát triển sản phẩm mới, dự án mua sắm đầu tư thiết bị.  Phòng cơ điện, an toàn + Phòng cơ điện: tham mưu cho Giám đốc, các Phó giám Công ty công tác quản lý cơ điện, đồng thời lập kế hoạch huy động thiết bị, sửa chữa, mua sắm thiết bị máy móc, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật thuộc lĩnh vực cơ điện, xây dựng và tổ chức thực hiện các nội quy, quy trình hoạt động cho các thiết bị, công trình cơ điện, lập biện pháp lắp đặt, kiểm tra giám sát tình trạng kỹ thuật của hệ thống thiết bị và cung cấp điện. + Phòng an toàn: tham mưu cho Giám đốc, các Phó giám đốc Công ty thực hiện các chủ trương, biện pháp về tổ chức, kiểm tra, giám sát việc thực hiện công tác AT BHLĐ của Công ty theo quy định pháp luât. Đồng thời tổ chức xây dựng và thực hiện kế hoạch ATBHLĐ, kế hoạch thủ tiêu sự cố, xây dựng các quy trình, quy phạm trong công tác an toàn đảm bảo đúng pháp luật của Nhà nước và cơ quan quản lý cấp trên. Hướng dẫn việc thực hiện quy trình, quy phạm an toàn, huấn luyện an toàn, thẩm định các thiết kế kỹ thuật.  Phòng kỹ thuật công nghệ Xây dựng tiêu chuẩn chất lượng các loại vật tư, nguyên nhiên vật liệu đầu vào cho sản xuất, sản phẩm bán sản phẩm của Công ty; Xây dựng quy trình sản xuất xi măng và các quy trình kiểm tra chất lượng; Quy định về an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp đối với máy móc thiết bị và người lao động; Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trong sản xuất để đảm bảo chất lượng sản phẩm đúng quy định, quy trình đề ra. Chỉ đạo các phân xưởng sản xuất về kỹ thuật công nghệ sản xuất xi măng. Nghiên cứu ứng dụng tiến bộ kỹ thuật công nghệ vào sản xuất, thực hiện các đề tài sáng kiến cải tiến kỹ thuật công nghệ trong Công ty. Tổ chức xây dựng, kiểm soát hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO9000 trong mọi hoạt động sản xuất, phục vụ sản xuất của Công ty cổ phần xi măng Quan Triều VVMI.  Phân xưởng sản xuất CLINKER Quản lý toàn bộ tài sản, vật tư, lao động của đơn vị mình, tổ chức vận hành các thiết bị từ máy đập đá vôi, đá sét, hệ thống vận chuyển đến kho đồng nhất sơ bộ, hệ thống cấp phụ gia điều chỉnh nguyên liệu,lò nung , đồng thời phối hợp với phòng Điều hành trung tâm tổ chức vận hành hệ thống thiết bị nghiền liệu, đồng nhất bột liệu và lò nung trong phạm vi xưởng quản lý. Đảm bảo các thiết bị hoạt động liên tục, đồng bộ, an toàn, nhằm sản xuất Clanhke có chất lượng tốt, hiệu quả cao nhất.  Phân xưởng thành phẩm Giúp Giám đốc vận hành và quản lý thiết bị từ khâu vận chuyển Clanhke, thạch cao, phụ gia đến máy nghiền, vận chuyển xi măng bột vào silô, đảm bảo các thiết bị hoạt động liên tục, đồng bộ, an toàn nhằm nâng cao năng suất chất lượng. Ngoài chức năng nhiệm vụ đóng bao sản phẩm, quản lý tài sản, vận hành các thiết bị trong dây chuyền được giao còn phối hợp với phòng Kinh doanh để tổ chức xuất hàng khach hàng, đảm bảo chất lượng, số lượng đúng chủng loại và an toàn lao động, đáp ứng kịp thời cho khách hàng.  Phân xưởng sửa chữa cơ điện Lập kế hoạch báo cáo với ban Giám đốc về tình trạng hoạt động của toàn bộ dây chuyền trong nhà máy, nhất là tình trạng thiết bị của các công đoạn lò nung, cấp liệu, nghiền liệu, đóng bao.... để kịp thời chỉnh sửa thay thế. Thực hiện việc sửa chữa, lắp đặt, gia công, chế tạo, phục hồi thiết bị, nắm vững các thiết bị của dây chuyền sản xuất trong lĩnh vực cơ khí, đảm bảo các thiết bị hoạt động liên tục, an toàn, ổn định. Phối hợp với các đơn vị theo dõi hoạt động của các thiết bị, tìm ra nguyên nhân sự cố, đề xuất ý kiến với phòng cơ điện, kỹ thuật, lãnh đạo Công ty biện pháp khắc phục xử lý kịp thời. Quản lý hệ thống cấp nước phục vụ cho sản xuất kinh doanh và nhu cầu sinh hoạt của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Nắm vững nguồn nước, khả năng cung cấp để tổ chức vận hành và xử lý nước, điều phối nước hợp lý.. 1.5.Tình hình lao động của Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI Năm 2014, Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc với số lượng lao động là 215 người, với mức lương bình quân người tháng là 4.500.000 triệu đồng Cơ cấu lao động trong công ty tính đến 31122014 được thể hiện trong bảng sau: 2013 2014 So sánh (20132012) Số lượng lao động Số lượng (Người) (%) Số lượng (Người) (%) Số lượng (Người) (%) 1.801 100 1.896 100 95 5.27 Đại học 179 9,94 190 10,02 11 6,15 Cao đẳng 195 10,82 206 10,86 11 5,64 Trung cấp 160 8,88 170 8,97 10 6,25 Công nhân 1.267 70,36 1.330 70,15 63 4,97 Biểu số 01: Tình hình chất lượng lao động của Công ty năm 2014 Đơn vị tính: Người ( Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) 1.6. Kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình phát triển của Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI Nhìn chung là một công ty mới bước vào thị trường do vậy những năm qua công ty đã gặp rất nhiều khó khăn nhưng bằng nỗ lực của bản thân công ty và sự hỗ trợ nhiệt tình của các đơn vị bạn, được sự quan tâm của lãnh đạo cấp trên. Cùng với hệ thống máy móc thiết bị hiện đại, dây chuyền sản xuất đồng bộ, khép kín hiện đại. Công ty cổ phần cơ khí mỏ Việt Bắc đã tập trung giải quyết những vấn đề quan trọng nhất: Về thị trường, tiền vốn, tổ chức lại lao động và sản xuất... nhằm từng bước vượt qua khó khăn, ổn định và phát triển sản xuất, phấn đấu hoàn thành kế hoạch tổng công ty giao, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước, bảo toàn vốn và phát triển vốn trong sản xuất kinh doanh, chăm lo tốt đời sống cho người lao động. Với những cố gắng trên công ty vẫn đang giữ vững sự phát triển ổn định, năng suất lao động và giá trị sản lượng Công ty sẽ ngày càng tăng. Chính những yếu tố đó đã tạo cho Công ty vững bước trước sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường vật liệu xây dựng. Có thể lấy dẫn chứng bằng kết quả hoạt động của 2 năm gần đây : Biểu số 02 : Kết quả kinh doanh của Công ty Số TT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 20122011 Chênh lệch 20132012 Giá trị % tăng (giảm) Giá trị % tăng (giảm) 1 Vốn điều lệ (tỷ đồng) 650 650 0 100 0 100 2 Vốn kinh doanh (tỷ đồng) 1.571,80 2.232,94 238,86 17,92 661,14 42,063 Vốn tự có 647,16 999,98 107,3 19,876 352,82 54,518 Vốn vay 924,64 1.232,96 131,56 16,588 308,32 33,345 3 Tổng doanh thu (tỷ đồng) 5.488,26 6.657,67 67,38 1,213 1169,411 21,308 4 Lợi nhuận trước thuế (tỷ đồng) 119,305 190,667 40,975 25,56 71,362 59,815 5 Lợi nhuận sau thuế (tỷ đồng) 89,479 143 59,321 39,87 53,521 59,814 (Nguồn: phòng KTTKTC) Phần 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC VVMI 2.1. Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc 2.1.1. Sơ đồ bộ máy kế toán Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán 2.1.2. Chức năng + Kế toán trưởng: Là người tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của công ty, là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc điều hành đồng thời xác định đúng khối lượng công tác kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là: thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh. Điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị thay mặt Nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính. Kế toán trưởng có quyền phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn, ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có quyền yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó. + Kế toán tổng hợp: Thu thập, tổng hợp các thông tin kế toán định kỳ, lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị, đây là một nhiệm vụ quan trọng trong cơ cấu tổ chức hệ thống hạch toán kế toán của công ty. Lập các báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị chi phí sản xuất và tính giá thành. + Kế toán tiền mặt: Theo dõi và kiểm tra lại các chừng từ thu chi của toàn công ty và cuối tháng lên báo cáo quỹ, vào sổ chi tiết công nợ. + Kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản tiền phải nộp lập và quản lý các sổ chi tiết liên quan. + Thủ quỹ: Quản lý két quỹ của Công ty theo dõi thu, chi tiền mặt hàng ngày cuối ngày đối chiếu với sổ của kế toán tiền mặt cho khớp với số dư và chuyển toàn bộ chứng từ đã nhận trong ngày cho kế toán tiền mặt + Kế toán nguyên vật tư và thuế: Theo dõi trực tiếp việc nhập nguyên vật liệu từ ngoài vào và theo dõi việc xuất nguyên vật liệu đưa vào sản xuất, lập thẻ kho, lập các chứng từ kế toán có liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi các khoản thuế được khấu trừ và phải nộp trong kỳ của công ty. + Kế toán tài sản cố định: Theo dõi việc nhập xuất và tính khấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại tài sản cố định phù hợp với tình hình sử dụng và tỷ lệ khấu hao quy định. + Kế toán tiền lương và tiêu thụ: Tổng hợp tiền lương của toàn công ty. Lập bảng thanh toán tiền lương hàng tháng. Các bảng liên quan tới tiền thưởng. Ghi chép phản ánh doanh thu nội bộ, doanh thu bán ngoài. Ghi chép và phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ nội bộ và tiêu thụ ngoài. Ghi chép phản ánh và theo dõi các khoản thuế ở khâu tiêu thụ như thuế GTGT. 2.1.3. Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại công ty Hình thức kế toán áp dụng ở công ty: Nhật ký chứng từ. Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng. Phương pháp áp dụng tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng theo quy định của Nhà nước. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá theo giá trị vốn thực tế + Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: giá bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên Niên độ kế toán áp dụng: Từ ngày 01 01 đến ngày 3112 Kỳ kế toán: Quý Đơn vị tiền tệ: VNĐ theo nguyên tắc giá gốc. Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng các chính sách của Bộ Tài chính và theo hướng dẫn của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Bravo đã giúp bộ phận kế toán của công ty giảm bớt khối lượng công việc và nhân sự. 2.1.4. Hệ thống chứng từ kế toán Hình thức NKCT Công ty áp dụng bao gồm các loại sổ kế toán như sau: + Trong Công ty sử dụng 9 NKCT sau: Nhật ký chứng từ số 1: Ghi Có TK 111tiền mặt Nhật ký chứng từ số 2: Ghi Có TK 112 TGNH Nhật ký chứng từ số 3: Ghi Có TK 113 tiền đang chuyển Nhật ký chứng từ số 4: Ghi Có TK 311 vay ngắn hạn, TK 341 vay dài hạn, Nhật ký chứng từ số 5: Ghi Có TK 331 phải trả người bán Nhật ký chứng từ số 6: Gồm có 3 phần Phần I : Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Phần II : Chi phí sản xuất kinh doanh tính theo yếu tố Phần III : Luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí sản xuất KD Nhật ký chứng từ số 7: Ghi có các TK: 133 Nhật ký chứng từ số 8: TK 333, 336, 338 + Bảng kê: Bảng kê số 1: Ghi nợ TK111tiền mặt Bảng kê số 2: Ghi nợ TK112TGNH Bảng kê số 3: Tính giá thực tế NVL Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí TK 621, 622, 627 Bảng kê số 5: TK141 tạm ứng Bảng kê số 11: TK131 phải thu của khách hàng + Bảng phân bổ: Công ty sử dụng 3 bảng phân bổ Bảng phân bổ số 1: dùng cho TK 334 bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng phân bổ số 2: dùng cho TK 152, 153 bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ Bảng phân bổ số 3: dùng cho TK 214 bảng phân bổ khấu hao TSCĐ  Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, chi, kiểm kê quỹ, séc, phiếu rút, phiếu gửi, uỷ nhiệm chi.  Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận tài sản cố định, thanh lý, biên bản nghiệm thu  Chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập, xuất, biên bản kiểm kê.  Chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng lương.  Chứng từ về bán hàng: Hoá đơn giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế. 2.1.5 Hệ thống sổ kế toán Hệ thống kế toán áp dụng theo Khoản 3, Điều 9 Thông tư 2002014 TTBTC (ban hành ngày 22122014) về việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp gồm: + Sổ kế toán chi tiết + Sổ nhật ký chứng từ + Sổ Cái 2.1.6 Hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo được lập theo tháng bao gồm các loại sau: Bản thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hệ thống báo cáo tài chính được nộp cho: + Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam. + Cục thuế Thái Nguyên + Cục Thống kê Thái Nguyên + Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên 2.1.7 Các phần hành kế toán chính  Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ  Kế toán TSCĐ;  Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương;  Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm;  Kế toán toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm;  Kế toán vốn bằng tiền  Kế toán thanh toán  Kế toán nguồn vốn và xác định kết quả kinh doanh 2.2. Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 2.2.1.Đặc điểm vật tư và công tác quản lý Đặc điểm vật tư Công ty Cp cơ khí mỏ Việt Bắc là doanh nghiệp sản xuất nên nguyên vật liệu chủ yếu mang tính chất phục vụ cho quá trình sản xuất, bao gồm: + Các loại nguyên liệu chính: đá vôi, đất sét + Ngoài ra còn dùng nguyên liệu để điều chỉnh: quặng, bô xít.. Bên cạnh đó còn 1 số loại nhiên liệu như : thạch cao, xỉ, than… Công cụ dụng cụ của công ty được phân loại như sau: + Dụng cụ bảo hộ lao động: Quần áo bảo hộ, kính bảo hộ lao động, khẩu trang phòng độc, găng tay,… + Dụng cụ sản xuất: máy nghiền, máy đập, két chứa, xilo chứa, máy kẹp…. Công tác quản lý vật tư Tại mỗi kho, công ty đều bố trí một thủ kho chịu trách nhiệm theo dõi, bảo quản vật tư, ghi chép hàng ngày về số lượng vật tư nhập, xuất. Mỗi loại vật tư đều được theo dõi trên một thẻ kho riêng. Về định mức tiêu hao vật tư: Công ty đã xây dựng định mức tiêu hao từng loại vật tư đối với từng phân xưởng. Bảo quản vật tư: Vật tư mua về có thể được đưa ngay vào sản xuất hoặc được nhập kho rồi mới đưa vào sử dụng. Do đó đối với vật tư nhập kho thì phải được bảo quản cẩn thận theo đúng quy định của đơn vị đối với từng loại và phải tuân thủ những quy định khi lưu kho nhằm đảm bảo tính sẵn sàng sử dụng của mỗi vật tư. 2.2.2. Kế toán chi tiết NVL,CCDC  Hệ thống chứng từ sử dụng Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty sử dụng những chứng từ sau: + Phiếu nhập kho Mẫu số 01VT + Phiếu xuất kho Mẫu số 02VT + Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Mẫu số 01GTKT3001 + Bảng kê mua hàng + Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hóa + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ + Biên bản kiểm kê vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hóa + Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ  Sổ kế toán chi tiết + Thẻ kho Mẫu số S12DN + Sổ chi tiết TK 152, 153  Phương pháp hạch toán chi tiết Để hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa tại đơn vị, công ty sử dụng phương pháp đối chiếu luân chuyển. Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Đối chiếu, luân chuyển. : Ghi cuối tháng. Trình tự ghi chép tại kho: Thủ kho dùng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tư hàng hóa, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho; cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Định kỳ 3 – 5 ngày, thủ kho gửi các chứng từ nhập – xuất đã phân loại theo từng thứ vật tư hàng hóa cho phòng kế toán. Trình tự ghi chép ở phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất của từng thứ vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Kế toán khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho của thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh từng chứng từ, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi sổ chi tiết vật từ có liên quan, mỗi chứng từ được ghi một dòng. Cuối tháng kế toán cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tồn kho của kho, lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, và với số liệu của bộ phận kế toán tổng hợp NVL, CCDC. 2.2.3 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ a. Thủ tục nhập kho Hàng tháng các phòng ban gửi kế hoạch mua sắm nguyên liệu, vật liệu đến phòng kế hoạch vật tư để phòng tổng hợp báo cáo Giám đốc Công ty duyệt mua phục vụ kịp thời cho sản xuất. Đối với nhu cầu vật tư đột xuất, phát sinh ngoài kế hoạch, các bộ phận liên quan lập phiếu đặt hàng và các giải trình cần thiết báo cáo Giám đốc duyệt, gửi về phòng kế hoạch vật tư tổng hợp và thực hiện nghĩa vụ mua sắm đáp ứng yêu cầu. Căn cứ vào kế hoạch, phiếu đặt hàng được Giám đốc duyệt, phòng Kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện nhiệm vụ mua sắm nguyên liệu, vật liệu theo chức năng. Đối với lô hàng có giá trị dưới 10 triệu đồng: phòng KHVT liên hệ tìm nguồn hàng, lấy báo giá báo cáo Giám đốc Công ty duyệt trên cơ sở phải có đủ 03 báo giá trở lên của các khách hàng. Bên cạnh đó phòng KHVT phải chủ động nghiên cứu, khảo sát và nắm bắt thông tin giá cả thị trường để tham mưu cho giám đốc duyệt. Đối với lô hàng có giá trị trên 10 triệu đồng: phải được thông qua Hội đồng duyệt giá do Giám đốc Công ty quyết định thành lập. Hội đồng căn cứ vào các hồ sơ do phòng KHVT cung cấp có trách nhiệm lập biên bản so sánh, đánh giá các nhà cung cấp phù hợp với quy định của Công ty. Hồ sơ phải nêu đầy đủ các thông tin: thông số kĩ thuật, nguồn gốc, giá cả… Khi Hội đồng lựa chọn được đối tác, phòng KHVT có trách nhiệm lập tờ trình xin uỷ quyền kí hợp đồng mua vật tư, trình Tổng giám đốc duyệt trước khi thực hiện. Sau khi hợp đồng được Công ty uỷ quyền, phòng KHVT căn cứ vào giấy uỷ quyền trình Giám đốc kí hợp đồng mua vật tư theo đúng nội dung được uỷ quyền của Công ty. Sau khi mua vật tư về, Công ty thành lập Hội đồng nghiệm thu. Căn cứ vào tài liệu người giao hàng xuất trình, Hội đồng nghiệm thu tiến hành kiểm tra, nghiệm thu đối với số hàng có chứng từ hợp pháp. Sau khi vật tư được nghiệm thu, thủ kho cho nhập kho thủ kho số thực nhập và mở thẻ kho để quản lý. Cán bộ kĩ thuật kiểm nghiệm chất lượng nguyên liệu, vật liệu lập biên bản kiểm nghiệm để làm căn cứ cho phòng kế hoạch vật tư viết phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên: Liên 1: lưu ở phòng kế hoạch vật tư. Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ chi tiết. Liên 3: dùng để thanh toán. Sơ đồ 05: Sơ đồ thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu nhập kho được hạch toán theo giá thực tế, chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ () khỏi chi phí mua. Ví dụ: Một nghiệp vụ nhập kho của công ty trong tháng 9 2015 Biểu số 03: Hóa đơn GTGT đầu vào HÓA ĐƠN GIA TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Mẫu số: 01GTKT – 3LL – 01 Ký hiệu: AA2012T Số: 0217247 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH XD và TM Tùng Linh Địa chỉ: Tổ 12m Phan Đình Phùng – TP. Thái Nguyên Số tài khoản: 6201650435821018 tại NH đầu tư và phát triển – CN Thái Nguyên Điện thoại:0280.3855.956 Fax: 02803.3855.090 Email: tunglinhgmail.com Mã số thuế : 4601023055 Họ tên người mua hàng: Phạm Hồng Sơn Đơn vị: Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc Địa chỉ: Xã Cù Vân, huyện Đại Từ, TP. Thái Nguyên Số tài khoản : 6509304000981894 tại NH công thương CN Thái Nguyên Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế : 4600409377 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT ( đồng) Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1 x 2 Giá sắt đựng tài liệu KT:2000x475x2000 PCB30 cái 2,000 3.163.636,00 6.327.272 Cộng tiền hàng : 6.327.272 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 632.728 Tổng cộng tiền thanh toán : 6.960.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu chín trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn. Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấy, ghi rõ họ, tên) ( Nguồn: Phòng KTTK tài chính) Biểu số 04: Biên bản kiểm nghiệm Đơn vị: Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI Bộ phận: Phòng kế hoạch vật tư Mẫu số 03VT Ban hành theo QĐ 152006 QĐBTC Ngày 20032006 của bộ trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Số: ............. Căn cứ : QĐ 234 ngày 19 tháng 7 năm 2012 của công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI Ban kiểm nghiệm gồm: Ông( bà) : Phùng Ngọc Cầm Chức vụ: Phó GĐ kỹ thuật Trưởng ban Ông( bà) : Phùng Thị Hà Chức vụ: Phòng KTKH Ủy viên Ông( bà) : Ngọc Văn Tiên Chức vụ: Phòng KTCĐ Ủy viên Ông( bà) : Nguyễn Thị Lan Chức vụ: Phòng kế toán Ủy viên Ông( bà) : Lưu Thị Bích Đào Chức vụ: Thủ kho Ủy viên Đã tiến hành các nội dung kiểmnghiệm sau: STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, SP , HH Mã Số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách, phẩm chất Số lượng không đúng với quy cách, PC 1 Giá sắt đựng tài liệu KT:2000x475x2000 KKTX cái 2,000 2,000 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm :…………………………………………….. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng KTTK tài chính) Biểu số 05: Phiếu nhập kho CÔNG TY CP CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮCVVMI XÃ CÙ VÂN,H.ĐẠI TỪ, T.THÁI NGUYÊN Mẫu số: 01VT (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Nợ :1521 Số: 009 Có: 331 Họ và tên người nhận hàng : Hoàng Ánh Mai Đơn vị Chi nhánh Thương Mại Trung tâm ( CNTMTT) Diễn giải : nhập kho CCDC tại công ty Cp cơ khí mỏ Việt Bắc Theo các HĐ : số 0217247 ngày 25092015 Nhập tại kho STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Giá sắt đựng tài liệu KT:2000x475x2000 cái 2,000 3.163.636,00 6.327.272 Cộng Thuế NK Thuế GTGT Tổng tiền 6.327.272 632.728 6.960.000 Cộng thành tiền( bằng chữ): Sáu triệu chín trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn. Lập phiếu Thủ kho Phòng KHVT Kế toán trưởng Thủ trưởng đv (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng KTTK tài chính) b. Thủ tục xuất kho Các bộ phận có nhu cầu viết đơn xin lĩnh vật tư rồi chuyển đến phòng kế hoạch vật tư để phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào đó để viết phiếu xuất kho. Khi các đơn vị có phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các phiếu rồi mới tiến hành cấp phát. Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên: Liên 1: lưu ở phòng tài chính kế toán. Liên 2: lưu ở phòng kế hoạch vật tư. Liên 3: lưu ở đơn vị lĩnh vật tư. Trường hợp xuất vật tư, phụ tùng cho sửa chữa phải thực hiện nguyên tắc thu cũ cấp mới. Sơ đồ 06: Sơ đồ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu (Nguồn: Phòng Thống kêKế toánTài chính) Ví dụ : nghiệp vụ xuất kho trong tháng 92015 của công ty như sau. Biểu số 06: Giấy đề nghị cấp vật tư Đơn vị: Công ty CP cơ khí mỏ Việt Bắc – VVMI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số: ___________ Thái Nguyên, ngày 05 tháng 10 năm 2015 GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Họ và tên: Vũ Đại Việt Đơn vị: Ck Lý do sử dụng: Phục vụ sản xuất................................................................... TT Tên Vật Tư Đơn vị Tính Số Lượng Ghi Chú 1 Mũi khoan phi 22 Cái 1,00 2 Lưỡi cưa vòng Cái 2,00 3 Ta rô M16 x 1,5 Cái 5,00 Đơn vị sử dụng Thủ kho P. KHVT Giám đốc (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng KTTK tài chính) Biểu số 07: Phiếu xuất kho CÔNG TY CP CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC VVMI Mẫu số : 02 VT Ban hành theo QĐ số 152006 QĐBTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng của Bộ tài chính Số 009007 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 11 năm 2015 Đơn vị sử dụng: Phân xưởng CK Xuất tại kho: Kho vật tư dây truyền Nội dung: Bơm nước PXCLK Nợ 62731: 439.000 Mục đích sử dụng: Phục vụ sản xuất Có 15231: 439.000 S T T Tên, nhãn , quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 2 3 Con thu thép DN5040(341) Kép thép DN 50 (OCN) Tê thép DN8050 (OCN) Cái Cái Cái 1,00 2,00 5,00 1,00 2,00 5,00 42.000,00 21.000,00 71.000,00 42.000 42.000 355.000 Cộng 439.000 Tổng số tiền( Viết bằng chữ): bốn trăm ba mươi chín ngàn đồng chẵn. Ngày.....tháng....năm..... Phòng KHVT Đơn vị sử dụng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng KTTK tài chính) 2.2.4 Quy trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.4.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ  Chứng từ sử dụng Hệ thống chứng từ kế toán về nguyên vật liệu trong công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được thực hiện theo Thông tư 2002014 TTBTC ban hành ngày 22122104 của Bộ tài chính bao gồm: Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTKT 3LL ). Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu số 02 GTGT 3LL ). Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 VT ). Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 VT ). Thẻ kho (Mẫu số S12 – DN ). Giấy đề nghị cấp vật tư. Giấy đề nghị cấp vật tư. Sổ chi tiết vật liệu (Mẫu số S10 – DN ). Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm (Mẫu số 05 VT ). Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm (Mẫu số 03 VT ). Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 VT ). Bảng kiểm kê mua hàng (Mẫu số 06 VT ). Bảng phân bổ nguyên vật liệu, vật liệu (Mẫu số 07 VT ). Sổ sách sử dụng Chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; Sổ cái tài khoản ; Bảng tổng hợp nhập xuất tồn; Thẻ kho;  Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song nhằm giúp cho việc ghi chép dễ dàng, dễ đối chiếu, kiểm tra nhằm hạch toán chính xác đầy đủ báo cáo kịp thời tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu tại công ty. Ta có, sơ đồ hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ song song: Sơ đồ 07: Sơ đồ kế toán chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối ứng Tại kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép việc nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo số lượng. Mỗi thẻ kho dùng cho một thứ vật liệu cùng nhãn hiệu quy cách ở cùng một kho. Phòng kế toán lập thẻ kho và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ cho nhập, xuất kho vật liệu rồi ghi số lượng thực tế của vật liệu nhập xuất vào chứng từ sau đó sắp xếp chứng từ theo từng loại riêng biệt đồng thời căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi số lượng vật liệu nhập xuất vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi 1 dòng, mỗi ngày thủ kho ghi số tồn kho và ghi vào thẻ kho. Sau khi ghi vào thẻ kho xong, thủ kho sắp xếp lại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng từ rồi chuyển những chứng từ đó cho nhân viên kế toán vật liệu. Khi giao nhận phải ký vào phiếu giao nhận chứng từ để làm cơ sở xác định trách nhiệm. Tại phòng kế toán : Kế toán vật liệu sử dụng thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu để ghi chép cả số lượng lẫn giá trị của vật liệu nhập, xuất, tồn. Thẻ hay sổ kế toán chi tiết vật liệu cũng được mở cho từng thư vật liệu, tương ứng với thẻ kho mở ở từng kho. Theo định kỳ nhân viên kế toán vật liệu xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Khi chứng từ nhập xuất được chuyển về phòng kế toán, kế toán phải kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, ghi số tiền vào chứng từ rồi phân loại chứng từ và sau đó ghi số lượng lẫn giá trị của vật liệu nhập xuất vào thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu đồng thời tính ra số tồn và ghi vào thẻ hay sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng sau khi đã ghi chép hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng liên quan đến nhập xuất vật liệu vào sổ chi tiết vật liệu kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết vật liệu để tính ra tổng số nhập xuất và số tồn kho của từng thứ vật liệu cả về số lượng lẫn giá trị. Số lượng vật liệu nhập xuất, tồn kho trong sổ kế toán chi tiết được dùng để đối chiếu với số lượng vật liệu nhập xuất, tồn kho trên thẻ kho và đối chiếu với số thực tế khi kiểm kê. Trong trường hợp có chênh lệch thì phải kiểm tra xác minh và tiến hành điều chỉnh kịp thời theo chế độ quy định. Mặt khác, kế toán chi tiết vật liệu còn phải căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu để tổng hợp giá trị của vật liệu nhập xuất, tồn trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu dùng làm cơ sở để đối chiếu với giá trị của vật liệu nhập xuất tồn mà kế toán trong kỳ đã phản ánh tổng hợp trên các sổ sách liên quan. 2.2.4.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.  Tài khoản sử dụng Tài khoản 152: nguyên liệu , vật liệu Tài khoản cấp II: 1521 Kho nguyên vật liệu TK cấp 3: 15211 Kho nguyên vật liệu 15212 Kho bi đạn, kim khí, vật liệu phụ 15213 Kho dầu mỡ phụ 15214 Kho hóa chất 15215 Kho văn phòng phẩm 1522

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN  - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP HỆ: VỪA HỌC VỪA LÀM Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC - VVMI Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Tuân Sinh viên : Nguyễn Thị Nguyệt Yến Lớp : TN11 - KTTH Thái Nguyên, năm 2015 MỤC LỤC Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ .7 Trang .7 LỜI MỞ ĐẦU Phần KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC – VVMI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tên địa công ty 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty .3 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc VVMI 1.2.1 Chức công ty 1.2.2 Nhiệm vụ công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ Công ty CP khí mỏ Việt Bắc VVMI 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất .4 1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất 1.4 Tình hình máy quản lý Công ty cổ khí mỏ Việt Bắc – VVMI 1.5.Tình hình lao động Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc - VVMI 1.6 Kết sản xuất kinh doanh tình hình phát triển Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc -VVMI Phần THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC- VVMI 11 2.1 Cơ cấu máy kế toán công ty CP khí mỏ Việt Bắc 11 2.1.1 Sơ đồ máy kế toán 11 2.1.2 Chức 11 2.1.3 Chế độ sách kế toán áp dụng công ty 12 2.1.4 Hệ thống chứng từ kế toán 12 2.1.5 Hệ thống sổ kế toán .13 2.1.6 Hệ thống báo cáo tài 13 2.1.7 Các phần hành kế toán .14 2.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu & công cụ dụng cụ .14 2.2.1.Đặc điểm vật tư công tác quản lý 14 2.2.2 Kế toán chi tiết NVL,CCDC 15 2.2.3 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .16 2.2.4 Quy trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .24 2.2.4.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .24 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .26 2.3 Kế toán TSCĐ 44 2.3.1 Đặc điểm TSCĐ 44 2.3.2 Khấu hao tài sản cố định .53 2.3.3 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 57 2.4 Kế toán khoản phải thu, phải trả 59 2.4.1 Kế toán khoản phải thu 59 2.4.2 Kế toán khoản phải trả 70 2.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 84 2.5.1 Một số quy định tiền lương Công ty CP khí mỏ Việt Bắc 84 2.5.2 Chứng từ sử dụng .85 2.5.3 Quy trình hạch toán .86 2.6 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc – VVMI 93 2.6.1 Đặc điểm phân loại chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 93 2.6.2 Đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc- VVMI 93 2.6.3 Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất .94 2.6.3.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .94 2.6.3.3 Chi phí sản xuất chung 104 2.6.3.4 Tập hợp chi phí sản xuất .110 2.7 Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công Ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc -VVMI 114 2.7.1 Kế toán thành phẩm 114 2.7.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm .117 2.7.3 Xác định kết kinh doanh 123 2.7.3.1 Chi phí bán hàng 123 2.7.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 126 2.7.3.3 Xác định kết kinh doanh 129 2.8 Kế toán vốn tiền .131 2.8.1 Kế toán tiền mặt 131 2.8.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 136 2.8.3 Kế toán tiền chuyển 139 2.8.4 Tổ chức kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh 139 2.8.5 Công tác kiểm tra kế toán Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc -VVMI 140 2.9 Báo cáo tài Báo cáo kế toán Quản trị Công ty Cơ khí mỏ Việt Bắc 140 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị Công ty 140 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập loại báo cáo tài phân tích tình hình tài của Công ty .141 2.9.2.1 Căn cứ, phương pháp lập loại báo cáo tài .141 2.9.2.2 Phân tích tình hình tài 142 Phần NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN .146 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế toán công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc 147 3.1.1 Ưu điểm 147 3.1.2 Nhược điểm 149 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty CP khí mỏ Việt Bắc VVMI 150 KẾT LUẬN 153 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Biểu số 01: Tình hình chất lượng lao động Công ty năm 2014 .9 Biểu số 02 : Kết kinh doanh Công ty 10 Biểu số 03: Hóa đơn GTGT đầu vào 18 Biểu số 04: Biên kiểm nghiệm 19 Biểu số 05: Phiếu nhập kho 20 Biểu số 06: Giấy đề nghị cấp vật tư 22 Biểu số 07: Phiếu xuất kho 23 Biểu số 08: Bảng chi tiết nhập vật tư, công cụ dụng cụ 29 Biểu số 09: Bảng chi tiết xuất vật tư, công cụ dụng cụ 30 Biểu số 10 : Chi tiết nhập, xuất, tồn kho vật tư 31 Người lập biểu Kế toán trưởng 31 (ký, họ tên) (ký, họ tên) 32 (Nguồn: Phòng KTTK tài chính) 32 Biểu số 11: Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư 33 Biểu số 12: Bảng kê đối ứng tài khoản vật tư nhập kho 34 Biểu số 13:Bảng phân bổ vật liệu cho đối tương sử dụng .35 Biểu số 14: Sổ TK 1521 36 Biểu số 15: Sổ TK 1522 37 Biểu số 16: Sổ TK 1523 38 Biểu số 17: Sổ TK 1524 39 Biểu số 18: Sổ TK 1525 40 Biểu số 19: Sổ TK 1526 41 Biểu số 20: Sổ TK 1528 42 Biểu số 21: Sổ TK 153 43 Biểu số 22: Thống kê máy móc thiết bị thời điểm 30/09/2015 44 Biểu số 23: Hóa đơn giá trị gia tăng 48 Biểu số 24: Biên tiếp nhận, bàn giao đưa vào sử dụng .49 Biểu số 25: Sổ chi tiết TSCĐ 51 Biểu số 26: Sổ TK 211 52 Biểu số 27: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 55 Biểu số 28: Sổ TK 214 56 Biểu số 29: Sổ TK 214 58 Biểu số 30: Hóa đơn GTGT đầu 60 Biểu số 31: Sổ TK 131 62 Biểu số 32: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào .64 Biểu số 33: Sổ TK 133 65 Biểu số 34 : Sổ TK 1368 67 Biểu số 35: Sổ TK 138 69 Biểu số 36: Biên bù trừ công nợ 74 Biếu số 37 :Biên đối chiếu công nợ 75 Biểu số 38 :Hóa đơn GTGT đầu vào 75 Biểu số 39 : Bảng kê chi tiết TK 331 75 Biểu số 40 : Sổ TK 331 77 Biểu số 41: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán 80 Biểu số 42 : Sổ TK 333 81 Biểu số 43: Sổ TK 336 83 Biểu số 44: Bảng hệ số tiền lương phụ cấp 85 Biểu số 45: Bảng chấm công tháng năm 2015 89 BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG NĂM 2015 89 Biểu số 46: Bảng toán tiền lương tháng năm 2015 phòng kinh doanh 90 Biểu số 47: Sổ TK 334 91 Biểu số 48: Sổ TK 338 92 Biểu 49: Sổ chi tiết tài khoản 621 96 Biểu số 50: Chứng từ ghi sổ .97 Biểu số 51: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 98 Biểu số 52: Sổ tài khoản 621 99 Biểu số 53: Sổ chi tiết tài khoản 622 .101 Biểu số 54: Chứng từ ghi sổ .102 Biểu số 55: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 102 Biểu số 56: Sổ tài khoản 622 103 Biểu số 57: Sổ theo dõi chi tiết Tài khoản 627 106 Biểu số 58: Chứng từ ghi sổ .107 Biểu số 59: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 108 Biểu số 60: Sổ tài khoản 627 109 Biểu số 61: Chứng từ ghi sổ .111 Biểu số 62 Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 112 Biểu số 63: Sổ tài khoản 154 113 Biểu số 64: Phiếu nhập thành phẩm .115 Biểu số 65: Sổ Tài khoản 155 .116 Biểu số 66: Hóa đơn GTGT .118 Biểu số 68: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 120 Biểu số 69: Sổ tài khoản 511 121 Biểu số 70: Sổ tài khoản 632 122 Biểu số 71: Chứng từ ghi sổ .123 Biểu số 72: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 123 Biểu số 73: Sổ tài khoản 641 124 Biểu số 74: Chứng từ ghi sổ .126 Biểu số 75: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 126 Biểu số 76: Sổ tài khoản 642 128 Biểu số 77: Sổ tài khoản 911 130 Biểu số 78: Phiếu thu 133 Biểu số 79: Phiếu chi 134 Biểu số 80: Sổ Cái tài khoản 111 .135 Biểu số 81: Sổ tài khoản 112 138 Biểu số 82:Bảng cân đối kế toán 143 Biểu số 83: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 146 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 01: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức công ty CP khí mỏ Việt Bắc - VVMI Sơ đồ 03: Sơ đồ máy kế toán 11 Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 05: Sơ đồ thủ tục nhập kho .17 Sơ đồ 06: Sơ đồ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 21 Sơ đồ 07: Sơ đồ kế toán chi tiết 25 Sơ đồ 08: Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp nguyên liêu, vật liệu, .27 Sơ đồ 09: Hạch toán số nghiệp vụ tăng , giảm TSCĐ công ty CP khí mỏ Việt Bắc- VVMI 47 Sơ đồ 10 : Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu khấu hao TSCĐ 54 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu sửa chữa lớn TSCĐ 57 Sơ đồ 12: Phương pháp hạch toán TK 131 61 Sơ đồ 13: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 63 Sơ đồ 14: Phương pháp hạch toán khoản thu nội 66 Sơ đồ 15: Phương pháp hạch toán khoản phải thu khác .68 Sơ đồ 16 : Sơ đồ hạch toán TK 331 77 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán TK 333 79 Sơ đồ 18 : Sơ đồ hạch toán TK 336 82 Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền lương .87 Sơ đồ 20: Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương 88 Sơ đồ 21: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc - VVMI 95 Sơ đồ 22 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Công ty CP khí mỏ Việt BắcVVMI 100 Sơ đồ 23: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất Công ty CP khí mỏ Việt Bắc- VVMI 104 Sơ đồ 24: Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm 110 Sơ đồ 25: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 .129 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam xây dựng theo chế thị trường có quản lý nhà nước, theo định hướng XHCN Để tồn phát triển chế thị trường này, nhà tổ chức doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh, chủ động nắm bắt tìm kiếm thông tin kịp thời, xác, nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu khách hàng Từ đưa định sản xuất kinh doanh nhằm thoả mãn yêu cầu Một nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp tiến hành sản xuất, không ngừng nâng cao hiệu mở rộng sản xuất kinh doanh, cung cấp ngày nhiều hàng hoá, dịch vụ cho xã hội Trong trình sản xuất, để đạt kết cao nhất, doanh nghiệp phải khai thác tận dụng lực sản xuất, ứng dụng thiết bị khoa học kỹ thuật, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm Sự kiện Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO vừa thời cơ, vừa thách thức cho kinh tế Việt nam nói chung thành viên kinh tế nói riêng Khi hội nhập doanh nghiệp hoạt động hiệu tự bị đào thải theo quy luật kinh tế thị trường Chính doanh nghiệp phải không ngừng phát huy nội lực, lợi so sánh, hạn chế khắc phục khó khăn để doanh nghiệp đứng vững thị trường Để cạnh tranh có hiệu chế thị trường doanh nghiệp phải đề mục tiêu cụ thể như: Sản xuất gì? với số lượng bao nhiêu? Sản xuất nào? Sản xuất cho ai? Kế toán với việc thu thập, ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách đầy đủ, xác kịp thời, bảo đảm cho việc hạch toán công ty cung cấp tài liệu cần thiết để giúp cho nhà quản lý đưa chiến lược kinh doanh định đắn Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc VVMI em giúp đỡ, bảo cô giáo Th.S Nguyễn Thị Tuân cô chú, anh chị công ty, em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo em gồm ba phần: Phần I: Khái quát chung Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc Phần II: Thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc Phần III: Nhận xét kết luận Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu:thực trạng công tác kế toán công ty CP khí mỏ Việt Bắc - Phạm vi nghiên cứu : + Không gian: Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI + Thời gian : từ ngày 23/09/2015 đến ngày 20/12/2015 Do thời gian thực tập có hạn kiến thức hiểu biết nhiều hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý cô giáo hướng dẫn thầy cô giáo khoa để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên thực Nguyễn Thị Nguyệt Yến Phần KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC – VVMI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tên địa công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc Thái Nguyên – VVMI Là công ty Tổng công ty Công nghiệp mỏ Việt Bắc - Vinacomin, thuộc tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam (TKV) - Tên viết tắt : Công ty CP khí mỏ Việt Bắc - VVMI - Địa chỉ: Xã Cù Vân - Huyện Đại Từ – Tỉnh Thái Nguyên - Số hiệu TK: 10201000528876 Mở ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên - Điện thoại: 02802 121925 - Fax: 02803 725 113 - Mã số thuế: 4600432062 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty Cùng với phát triển đất nước việc tiên phát triển kinh tế phồn thịnh ngành kinh tế chức Vì vậy, Việt Nam không ngừng phát triển ngành kinh tế để bắt nhịp với giới nắm bắt thấu hiểu tầm quan trọng này, Công ty cổ phần Cơ khí mỏ Việt Bắc Thái nguyên - Tổng công ty công nghiệp mỏ Việt Bắc (VINACOMIN) đời nhằm phục vụ việc phát triển đất nước bên cạnh nhà máy đơn vị thành viên Quá trình phát triển công ty từ thành lập đến khái quát thành giai đoạn sau: *Giai đoạn từ năm 2007- 2011 Công ty CP khí mỏ Việt Bắc thành lập ngày 26/06/2007 chi nhánh khách sạn Thái Nguyên - VVMI Nhà máy khí mỏ Việt Bắc công ty CP khí mỏ Việt BắcVVMI tổ chức khởi công xây dựng ngày 9/11/2008, xã Cù Vân, huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên, công suất 2000 clinke/ngày (tương đương 818.400 xi măng/ năm), chất lượng xi măng đạt tiêu chuẩn PCB30 PCB40 Tổng giá trị đầu tư ban đầu 1.322 tỷ đồng Đây dự án đặc biệt quan trọng Công ty công nghiệp mỏ Việt Bắc-VINACOMIN thực chiến lược kinh doanh đa ngành có chọn lọc sản xuất than, góp phần đưa sản lượng xi măng toàn Công ty (Xi măng La Hiên,Xi măng Tân Quan,Cơ khí mỏ Việt Bắc) đạt mức triệu tấn/năm vào năm 2010 2.8.3 Kế toán tiền chuyển  Chứng từ sử dụng  Phiếu chi  Phiếu nộp tiền  Giấy chuyển tiền  Biên lai thu tiền  Hạch toán kế toán Để hạch toán khoản tiền nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, khoản trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ công ty sử dụng tài khoản 113- Tiền chuyển Ví dụ 4: Ngày 10/12/2015 công ty trả tiền mua nguyên vật liệu mua ngày 13/09 cho công ty TNHH Hanoi steel center (HSC) số tiền 53.532.589,9 đ chưa nhận giấy báo Nợ Nợ tk 113: 53.532.589,9 Có tk 112: 53.532.589,9 Đến ngày 11/12/2015 công ty nhận giấy báo Nợ ngân hàng số tiền chuyển trả cho công ty HSC Nợ tk 331: 53.532.589,9 Có tk 113: 53.532.589,9 2.8.4 Tổ chức kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh Vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết kinh doanh doanh nghiệp cam kết toán Công ty CP khí mỏ Việt Bắc thành lập dạng loại hình Công ty cổ phần nên vốn chủ sở hữu Xí nghiệp hình thành chủ yếu cổ đông đóng góp Nguồn vốn Xí nghiệp bao gồm:  Vốn đóng góp nhà đầu tư, chủ sở hữu  Các khoản thặng dư vốn cổ phần phát hành cổ phiếu cao thấp mệnh giá  Các khoản nhận biếu tặng, tài trợ  Vốn bổ sung từ kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Giá trị cổ phiếu quỹ làm giảm nguồn vốn chủ sở hữu  Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu, lợi nhuận chưa phân phối TK sử dụng: TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguyên tắc phân phối lợi nhuận: 139 Lợi nhuận trước thuế Công ty trước tiên dùng để: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bù lỗ năm trước (nếu có) Trừ khoản tiền phạt, khoản chi phí bất hợp lý Trả lãi, chia lãi cho bên liên doanh Trích lập quỹ Xí nghiệp theo tỷ lệ quy định Trả lợi tức cho cổ đông 2.8.5 Công tác kiểm tra kế toán Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc -VVMI * Công tác kiểm tra kế toán Tất chứng từ kể toán Công ty lập chứng từ bên chuyển đến tập trung phòng kế toán- tài vụ Kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ để xác minh tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ chứng từ dùng để làm liệu vào phần mềm kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chi nhánh:  Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán  Kế toán tiến hành kiểm tra ký chứng từ kế toán trình giám đốc ký duyệt  Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản nhập iệu vào phần mềm kế toán theo biểu mẫu lập trình sẵn  Lưu trữ bảo quản chứng từ kế toán Hàng ngày, sau lập chứng từ kế toán nhận chứng từ kế toán từ kế toán kiểm tra chứng từ theo trình tự sau:  Kiểm tra tính rõ rang, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán  kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu với chứng từ, tài liệu khác có liên quan  kiểm tra tính xác thông tin chứng từ kế toán Cuối tháng tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu sổ kế toán chứng từ có sai lệch cần có biện pháp xử lý 2.9 Báo cáo tài Báo cáo kế toán Quản trị Công ty Cơ khí mỏ Việt Bắc 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị Công ty Căn vào phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống tổng hợp tình hình kết kinh doanh Công ty, hệ thống báo cáo gồm: Các báo cáo theo quy định Bộ tài chính:  Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01 – DN  Báo cáo kết kinh doanh - Mẫu số B02 – DN  Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 – DN  Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09 – DN 140 Ngoài để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, Công ty lập báo cáo tài khác theo tháng như:  Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước  Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ  Báo cáo tình hình tiền lương thu nhập  Các báo cáo tổng hợp kiểm kê phục vụ cho quản lý nội như: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vốn tiền, công nợ phải thu, phải trả… Các báo cáo tài kế toán tổng hợp lập, kế toán trưởng ký duyệt chuyển lên Giám đốc tài Giám đốc xem xét vào cuối tháng để phản ánh tình hình tài tháng niên độ kế toán - Các báo cáo kế toán quản trị : - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Dạng tóm tắt) - Báo cáo chi phí sản xuất giá thành - Báo cáo nợ phải trả - Báo cáo nhập - xuất - tồn 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập loại báo cáo tài phân tích tình hình tài của Công ty 2.9.2.1 Căn cứ, phương pháp lập loại báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Căn lập số liệu kế toán sau khoá sổ kế toán, cụ thể vào: Sổ kế toán tổng hợp, Sổ, thẻ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối kế toán năm trước Phương pháp lập báo cáo : Tuân theo chuẩn mực kế toán hành Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Căn lập báo cáo Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước, Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết dùng cho tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập : Tuân theo chuẩn mực kế toán hành Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Căn lập : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết TK 111, TK 112… Phương pháp lập : Tuân theo chuẩn mực kế toán hành Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Căn lập : Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sổ kế toán tổng hợp 141 Sổ thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết liên quan Bản thuyết minh báo cáo tài năm trước  Phương pháp lập : Tuân theo chuẩn mực kế toán hành 2.9.2.2 Phân tích tình hình tài Để phân tích khái quát tình hình tài Xí nghiệp cần phải dựa vào Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phân tích qua hệ số tài sau : - Các hệ số khả toán - Các hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản - Các số hoạt động - Các tiêu sinh lợi 142 Biểu số 82:Bảng cân đối kế toán CÔNG TY CP CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC X.Cù Vân , H.Đại Từ, T.Thái Nguyên Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo TT 200/2014 TT-BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tháng 11 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Mã TÀI SẢN số TM Số cuối kỳ Số đầu năm V.01 127.839.665.388 25.406.587.926 25.406.587.926 38.061.982.751 5.501.494.154 5.501.494.154 2.381.941.208 1.649.935.146 1.517.435.259 352.591.453 956.570.860 V.03 732.006.062 208.272.946 V.04 96.574.549.365 96.574.549.365 30.571.359.834 30.571.359.834 3.476.586.889 162.939.127 462.693.504 73.842.815 39.997.186.968 40.028.505.757 A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá CK đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ KH hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 138 139 140 141 149 150 151 152 154 158 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu nội dài hạn 213 V.06 V.02 V.05 200 143 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 II Tài sản cố định 220 38.176.664.264 38.508.541.533 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 37.577.412.408 38.508.541.533 - Nguyên giá 222 50.872.965.336 47.906.532.450 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (13.295.552.928) (9.397.990.917) Tài sản cố định thuê tài 224 V.09 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế 226 Tài sản cố định vô hình 227 V.10 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 599.251.856 III Bất động sản đầu tư 240 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào Công ty 251 Đầu tư vào Công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 253 Dự phòng giảm giá CK đầu tư dài hạn 254 V Tài sản dài hạn khác 260 1.820.522.704 1.519.964.244 1.Chi phí trả trước dài hạn 260 V.14 1.820.522.704 1.519.964.244 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 167.836.852.356 78.090.488.508 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 125.902.868.651 32.281.049.955 I Nợ ngắn hạn 310 125.902.868.651 32.281.049.955 Vay nợ ngắn hạn 311 V.15 53.333.865.349 6.754.903.341 Phải trả người bán 312 68.746.953.439 23.357.462.719 Người mua trả tièn trước 313 1.066.898.880 670.648.259 Thuế khoản phải nộp nhà nước 314 V.16 404.932.657 77.574.009 Phải trả người lao động 315 2.290.256.755 1.409.424.427 Chi phí phải trả 316 V.17 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ KH hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 V.18 59.961.571 11.037.200 10.Dự phòng phải thu ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 144 Thúe thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lẹch tỷ giá hôi đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11.Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Người lập biểu (Ký, họ tên) 335 V.21 336 337 400 410 V.22 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 V.23 433 440 41.933.983.705 41.944.615.847 37.000.000.000 45.809.438.553 43.941.495.653 37.000.000.000 943.049.979 833.167.884 833.167.884 3.168.397.984 6.108.291.769 (10.632.142) (10.632.142) 1.867.978.900 167.836.852.356 78.090.488.508 Cù Vân, ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 145 Biểu số 83: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc - VVMI Xã Cù Vân, huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên Mẫu số:B 02 -DN (Ban hành kèm TT 200/2014 TT-BTC) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Kỳ Chỉ tiêu số Minh Kỳ trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.25 78.875.583.867 Các khoản giảm trừ doanh thu VI.26 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 VI.27 78.875.583.867 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 75.423.065.909 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 3.452.517.958 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 Chi phí tài 22 VI.30 108.999.664 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 108.999.664 Chi phí bán hàng 24 694.006.275 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 852.227.764 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 1.797.284.255 11 Thu nhập khác 31 680.518.060 12 Chi phí khác 32 556.433.423 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 124.084.637 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 1.921.368.892 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 74.131.329 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 1.847.237.563 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 2.004 Cù Vân, ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kế toán trưởng Lãnh đạo duyệt Phần NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 146 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế toán công ty CP Cơ khí mỏ Việt Bắc 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tế Công ty cổ phần Cơ khí mỏ Việt Bắc, giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc phòng kế toán giúp chúng em hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán đơn vị nói riêng Về bản, việc hạch toán công ty phù hợp với chế độ kế toán hành, góp phần nâng cao suất lao động đảm bảo đời sống cán công nhân viên công ty Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Đội ngũ kế toán có phối hợp nhịp nhàng phận Việc áp dụng phần mềm kế toán Esoft Công tác quản lý giúp liệu đảm bảo an toàn, tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý thông tin xác, giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay cho kế toán  Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty tổ chức có quy củ, thích hợp Các phòng ban đảm nhiệm chức khác nhau, không trồng chéo Mối quan hệ gắn bó – phòng phối hợp nhịp nhàng, tính đoàn kết, kết hợp động cao Luôn tuân thủ đạo Ban lãnh đạo Công ty  Bộ máy kế toán - thống kê Với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, với tình hình phân công quản lý, khối lượng công việc,…bộ máy kế toán thống kê Công ty tổ chức theo hình thức tập trung Bộ máy kế toán tổ chức chặt chẽ từ trưởng phòng kế toán đến kế toán viên, thủ quỹ nhân viên thống kê Thêm vào đội ngũ nhân viên kế toán hầu hết người có lực, làm việc với tinh thần trách nhiệm, có trình độ cao  Hình thức tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng Việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ vào công tác kế toán Công ty mang lại nhiều thuận lợi, phù hợp với việc thực chuyên môn hóa theo phần hành cụ thể, phù hợp đặc điểm Công ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với yêu cầu Công việc, trình độ khả chuyên môn hóa nhân viên phòng Công tác lập sổ sách đối tượng đầy đủ: từ việc lập chứng từ hạch toán, ghi sổ kế toán chi tiết đến lập hệ thống báo cáo kế toán có phối hợp chặt chẽ nhân viên kế toán nhân viên thống kê phân xưởng đảm bảo Công tác kế toán tiến hành nhịp nhàng, hiệu Công ty áp dụng hệ thống kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Sổ sách kế toán tổ chức đầy đủ, hợp lý từ sổ kế toán tổng hợp đến sổ kế toán chi tiết theo quy định BTC yêu cầu quản lý Công ty đối tượng liên quan 147 Về hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản Công ty lập dựa hệ thống tài khoản định 15 chi tiết cách hợp lý, khoa học thuận tiện cho việc hạch toán theo dõi kiểm tra thông tin cần thiết Quy trình lập, luân chuyển, bảo quản chứng từ, sổ sách hợp lý, nhanh chóng kịp thời không gây trở ngại cho trình ghi chép kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời, sai sót, nhanh chóng điều chỉnh kịp thời  Công tác tổ chức hạch toán Việc hạch toán kế toán Công ty áp dụng thường xuyên theo phương pháp nhật kí chứng từ giúp kế toán theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư, hàng hóa, tiền vốn - Kế toán tiền lương: Công ty tiến hành phân bổ tiền lương hợp lý, xác chi phí tiền lương khoản trích theo lương đáp ứng quan tâm đến đời sống người lao động, động viên khuyến khích hăng say, nhiệt tình lao động đội ngũ cán công nhân viên Công ty - Kế toán hàng hóa: Do đặc điểm kinh doanh nhiều loại hàng hóa khác nhau, để thuận tiền cho việc tìm kiếm ghi chép sổ sách không bị trùng lặp, hàng hóa mã hoá - Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Bước sang kinh tế thị trường với biến đổi chế quản lý kinh tế Công ty cổ phần Cơ khí mỏ Việt Bắc thực hoà nhập với biến chuyển chung kinh tế nước, Công ty bước khắc phục khó khăn ban đầu chế quản lý đứng trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng Công ty coi trọng, thường xuyên củng cố hoàn thiện, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán: - Về máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty hoạt động tương đối hiệu việc tổ chức, gíám sát sản xuất, quản lý kinh tế tài sử dụng hợp lý nguồn lực Công ty Bộ máy tổ chức quản lý phân công, phân nhiệm rõ ràng phòng ban Mỗi phòng ban, nhân viên phân công nhiệm vụ cụ thể chịu trách nhiệm hoàn toàn giới hạn công việc giao Ngoài ra, phòng ban có phối hợp chặt chẽ nhằm tham mưu ý kiến lẫn để đưa định đắn giúp hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt hiệu cao - Ban lãnh đạo Công ty thường xuyên quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi nhằm giúp phòng ban hoàn thành tốt nhiệm vụ - Công ty thường xuyên tổ chức thực công tác đào tạo đào tạo lại cho tất cán bộ, công nhân viên chuyên môn, nghiệp vụ, trình độ quản lý, lý 148 luận trị,… Đặc biệt cán trẻ nhằm nâng cao trình độ, khả tiếp thu nhận thức để đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển Công ty - Về công tác kế toán: Cùng với phát triển Công ty, công tác tổ chức máy kế toán Công ty không ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán Công ty + Bộ máy kế toán: Phòng kế toán với đội ngũ nhân viên có lực, trình độ chuyên môn kinh nghiệm lâu năm, có tinh thần trách nhiệm công việc + Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Hình thức chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ thực theo mẫu biểu hệ thống chứng từ ban hành theo định 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Việc sử dụng, bảo quản lưu trữ chứng từ thực theo luật kế toán Mọi chứng từ kế toán trước sử dụng kiểm tra cẩn thận hình thức lẫn nội dung 3.1.2 Nhược điểm - Chứng từ: + Quy trình tiếp nhận hoá đơn từ nhà cung cấp xây dựng rõ ràng, phận thực trì trệ, số hoá đơn GTGT chuyển lên phòng kế toán Công ty muộn gây khó khăn cho việc kiểm soát thuế phòng kế toán Công ty - Sổ sách kế toán: + Công ty áp dụng hình thức sổ sách Nhật ký chứng từ Đây hình thức sổ khoa học chặt chẽ, nhiên hệ thống sổ lại phức tạp kết cấu, quy mô lớn số lượng chủng loại, không thuận tiện - Phần mềm: + Tốn kém: Một phần mềm sử dụng tốt thị trường có giá xấp xỉ 1.000$ để triển khai hệ thống phần mềm yêu cầu doanh nghiệp cần phải đầu tư thiết bị phần cứng tương thích mà nhà cung cấp phần mềm đưa + Yêu cầu nhân có lực, kiến thức tin học: Tuy phần mềm kế toán hướng tới tiện dụng cho khách hàng sử dụng, yêu cầu đội ngũ cán có đủ trình độ, kiến thức nghiệp vụ, tin học vận hành tốt hiệu - TK sử dụng + Nguyên vật liệu công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhiều nguyên liêu, vật liệu đường không phản ánh sổ sách kế toán công ty không sử dụng TK 151- Hàng mua đường Chỉ nhập kho kế toán ghi sổ Như không phản ánh số nguyên liêu, vật liệu thuộc sở hữu công ty - Phương pháp hạch toán 149 + Công ty áp dụng phương pháp hạch toán Kê khai thường xuyên Nhược điểm phương pháp làm tăng khối lượng ghi chép ngày, gây áp lực cho người làm công tác kế toán Trình độ cán kế toán + Do doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán máy nên việc đòi hỏi trình độ nghiệp vụ kế toán chuyên môn cần trình độ tin học định Trình độ cán kế toán có phân bậc rõ nét, số chưa thành thạo phần mềm kế toán 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty CP khí mỏ Việt Bắc - VVMI Qua phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế, em nhận thấy hạn chế Công ty Cổ phần khí mỏ Việt Bắc cần có số cải tiến để góp phần phục vụ tốt hơn, hiệu yêu cầu quản lý Bằng kiến thức học dựa yêu cầu trình bày trên, em xin đề xuất số ý kiến với hy vọng chừng mực góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty sau : Thứ nhất, Công ty áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng cho tất TSCĐ Công ty Phương pháp khấu hao có ưu điểm việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá thành sản phẩm hàng năm Tuy nhiên, bên cạnh phương pháp có nhược điểm nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời không tính hết hao mòn vô hình TSCĐ mà nhóm, loại tài sản cố định hữu hình Công ty có đặc điểm riêng, đặc biệt ngành công nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng chứa đựng hàm lượng khoa học công nghệ cao Do để cung cấp thông tin xác, hợp lý, đáp ứng nhu cầu quản lý Công ty cần thiết phải quan tâm đến yếu tố hao mòn vô hình lựa chọn phương pháp khấu hao phù hợp với đặc điểm sản xuất đặc điểm loại tài sản + Với nhóm TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc, Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng áp dụng + Với nhóm tài sản thiết bị công tác, phương tiện vận tải áp dụng phương pháp tính khấu hao theo sản lượng Nội dung phương pháp tính sau: - Căn vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế tài sản - Căn vào tình hình sản xuất thực tế, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm TSCĐ - Xác định mức trích khấu hao tháng TSCĐ Trường hợp công suất thiết kế nguyên giá TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao TSCĐ 150 Thứ hai, hàng kì công ty nên thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho phận công nhân trực tiếp sản xuất để tránh xảy tình trạng biến động giá thành Căn vào quỹ lương cấp bậc, số ngày nghỉ quy định để tính số lượng phải trả cho thời gian công nhân nghỉ phép Trên sở xác định mức trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân Mức trích trước tiền = tiền lương thực tế phải trả Tỷ lệ X lương nghỉ phép cho công nhân tháng trích trước Tỷ lệ trích trước Tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch năm x 100% = tiền lương nghỉ phép Tiền lương kế hoạch năm Thứ ba, để việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác, kịp thời nhanh chóng Công ty cần phải có biện pháp tập hợp chứng từ cách nhanh chóng Có công tác kiểm tra tiêu hao vật tư theo định mức thực xác, kịp thời điều chỉnh tránh thất thoát vật tư, đáp ứng nhu cầu thực kế hoạch Thứ tư, cuối tháng Công ty nên tổ chức toán vật tư, tính toán so sánh loại vật tư thực tế so với kế hoạch ba tiêu: số lượng, đơn giá, thành tiền Qua có số liệu để phân tích xem tình hình sử dụng vật tư nào, tăng giảm sao, nguyên nhân đâu, ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch giá thành, để từ đưa giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, khắc phục hạn chế, phục vụ kế toán quản trị Thứ năm, Công ty nhập nhập nguyên vật liệu từ nhiều nguồn khác nhiều nguyên liệu vật liệu đường không phản ánh sổ sách kế toán Công ty không sử dụng TK 151- Hàng mua đường Chỉ nhập kho kế toán ghi sổ Vì công ty nên bổ sung thêm TK 151- hàng mua đường để phản ánh số nguyên liệu, vật liệu thuộc sở hữu Công ty Thứ sáu, áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân thời điểm nên giảm nhẹ khối lượng tính toán kế toán giá vật liệu xuất kho tính đơn giản, cung cấp thông tin kịp thời tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu kỳ Kế toán chi tiêt áp dụng phương pháp hẻ song song nên việc ghi chép đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu Độ xác việc tính giá vật liệu xuất kho bình quân thời điểm phụ thuộc vào tình hình biến động giá nguyên liệu, vật liệu Trường hợp giá trị thường xuyên vật liệu có biến động lớn việc tính giá xuất kho theo phương pháp trở lên thiếu xác Áp dụng phương pháp thẻ song song làm cho việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lượng Ngoài việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế khả kiểm tra kịp thời kế toán Vì Công ty nên tiến hành kiểm tra thường xuyên, để kịp thời theo dõi , đánh giá Thứ bảy, để khắc phục tình trạng chứng từ gửi phòng kế toán chậm chễ, Công ty cần đôn đốc phận có liên quan đối tác kinh doanh tập hợp chứng 151 từ phòng kế toán kịp thời, quy định mốc thời gian cụ thể có chứng từ kế toán phát sinh phận phải gửi phòng kế toán vòng muộn – 10 ngày Nếu không gửi chứng từ thời gian xảy vấn đề liên quan đến việc hạch toán chậm trách nhiệm thuộc phận liên quan gửi chứng từ chậm, không thực tốt quy định Thứ tám, Công ty cần có kế hoạch phân bổ công việc, cần phải tách riêng kế toán TSCĐ, kế toán thuế kế toán nội thành phần hành riêng biệt kế toán viên đảm trách để khắc phục tình trạng châm chễ việc lập báo biểu cuối tháng lập tờ khai thuế GTGT Phòng kế toán cần có người chuyên theo dõi thuế GTGT không kiêm nghiệm nhiều phần hành để thực tốt công việc kế toán toàn công ty trách nhiệm công ty nhà nước 152 KẾT LUẬN Sau trình học tập trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên thời gian thực tế Công ty CP khí mỏ Việt Bắc, em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt kịp thời kiến thức học cho phù hợp với thực tế trình tìm hiểu thực tế quan trọng, thiếu Đây thời gian giúp sinh viên vận dụng thử nghiệm kiến thức học, hiểu sâu sắc kiến thức có, bổ sung thêm kiến thức mà qua thực tế có Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán Công ty CP khí mỏ Việt Bắc em thấy rằng: Công tác kế toán Công ty phát huy nhiều mạnh Tuy nhiên bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn tại, để khắc phục mặt tồn em đưa ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm vài phần hạch toán kế toán nói riêng công tác kế toán nói chung Công ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Công ty, hy vọng có tác dụng tốt công tác kế toán Công ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều bước đầu tìm hiểu thực tế nên vấn đề em đưa công tác báo cáo thực tế chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy cô giáo, cán kế toán Công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình, chu đáo anh chị phòng Kế toán – tài Công ty CP khí mỏ Việt Bắc đặc biệt hướng dẫn tận tụy, nhiệt tình Th.S Nguyễn Thị Tuân giúp em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 20 tháng 12 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Nguyệt Yến 153