HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỎ CÀY BẮC TỈNH BẾN TRE

Hội nhập kinh tế khu vực và thế giới diễn ra với tốc độ ngày càng cao..Đây là huyện mới được tách ra từ huyện Mỏ Cày tỉnh Bến Tre từ năm 2009, trên địa bàn vùng sâu, nền kinh tế địa phương còn nhiều khó khăn. Tuy sắc thuế GTGT trong thời gian qua luôn được sửa đổi và bổ sung, nhưng việc áp dụng luật thuế đối với các thành phần kinh tế vẫn còn nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn, cần được giải quyết. Bên cạnh đó, công tác quản lý thu thuế chưa được hoàn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy ra phổ biến, tỷ lệ nợ thuế vẫn còn cao, gây thất thu NSNN. Vì vậy tôi chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc tỉnh Bến Tre” để nghiên cứu làm luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế của mình.

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Huế, Ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Minh Duy LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học có luận văn này, nổ lực cố gắng thân, xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Phó Giáo sư Tiến sĩ Mai Văn Xuân người trực tiếp hướng dẫn, dày công bảo giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc, đồng chí giám đốc kế toán doanh nghiệp, cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Cám ơn hỗ trợ, chia sẻ, động viên, nhiệt tình giúp đỡ đồng nghiệp, bạn bè người thân suốt trình học tập nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong quý Thầy cô giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Phạm Minh Duy TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: PHẠM MINH DUY Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Niên khóa: 2013 – 2015 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS MAI VĂN XUÂN Tên đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỎ CÀY BẮC TỈNH BẾN TRE” Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao Đây huyện tách từ huyện Mỏ Cày tỉnh Bến Tre từ năm 2009, địa bàn vùng sâu, kinh tế địa phương nhiều khó khăn Tuy sắc thuế GTGT thời gian qua sửa đổi bổ sung, việc áp dụng luật thuế thành phần kinh tế nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn, cần giải Bên cạnh đó, công tác quản lý thu thuế chưa hoàn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy phổ biến, tỷ lệ nợ thuế cao, gây thất thu NSNN Vì chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc tỉnh Bến Tre” để nghiên cứu làm luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp phân tích kinh tế, phân tích thống kê; phương pháp so sánh, phân tích nhân tố, thống kê mô tả Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn Huyện Từ số liệu, tài liệu thu thập qua nghiên cứu với việc điều tra, khảo sát ý kiến đánh giá DN qua bảng hỏi, luận văn xử lý thông tin, phân tích đánh giá cách khoa học, khách quan, kiểm định thành công nhóm nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT địa bàn Từ đó, luận văn đề xuất giải pháp hữu hiệu, thời gian tới DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU CBCC: Cán công chức Cty CP: Công ty cổ phần Cty TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn DN: Doanh nghiệp DNN&V: Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN: Doanh nghiệp tư nhân GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã KTr: Kiểm tra KBNN: Kho bạc nhà nước KK-KTT&TH: Kê khai-kế toán thuế tin học MTS: Mã số thuế NNT: Người nộp thuế NN&PTNT: Nông nghiệp phát triển nông thôn NSNN: Ngân sách nhà nước NQD: Ngoài quốc doanh QLT: Quản lý thuế QL: Quản lý QLN&CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TT&HTNNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp UBND: Ủy ban nhân dân VLXD: Vật liệu xây dựng VT: Vận tải DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Mỏ Cày Bắc MỤC LỤC 49 Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt ký hiệu iv Danh mục bảng, biểu v Danh mục sơ đồ viii Mục lục viii Phần mở đầu PHẦN I: MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Sự đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Nhằm trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phòng,… Nhà nước Do vậy, Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước Hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại đầu tư thành phần kinh tế ngày tăng quy mô vốn số lượng Hoạt động kinh tế diễn phức tạp, đa dạng, nhà đầu tư tìm cách tối đa hóa lợi nhuận nhiều cách, vấn đề trốn thuế trọng Mặc khác, hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao điều đặt cho phải đổi chế sách, cách thức quản lý nhà nước thuế phải cho phù hợp với vận hành kinh tế thị trường điều kiện hội nhập Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách phát sinh địa bàn huyện Đây huyện tách từ huyện Mỏ Cày tỉnh Bến Tre từ năm 2009, thành lập địa bàn vùng sâu, người dân phần lớn sống dựa vào hoạt động nông nghiệp, kinh tế địa phương nhiều khó khăn Nguồn thu thuế chủ yếu dựa vào hoạt động sản xuất kinh doanh số ngành công nghiệp nhẹ, thương mại, dịch vụ cá thể chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa Trong số thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao số thu lĩnh vực quốc doanh Tuy sắc thuế GTGT thời gian qua sửa đổi bổ sung, việc áp dụng Luật thuế thành phần kinh tế nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn, cần giải Bên cạnh đó, Huyện thành lập nên công tác quản lý thu thuế chưa hoàn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy phổ biến, tỷ lệ nợ thuế cao, gây thất thu ngân sách Nhà nước Vậy làm để Luật GTGT thật phát huy vai trò, tác dụng sâu vào sống Vấn đề quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh Đó yêu cầu cấp bách thiết thực ngành thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc nói riêng Xuất phát từ vấn đề nêu để góp phần tìm giải pháp hữu hiệu quản lý thu thuế nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế phát sinh vào Ngân sách nhà nước, chống thất thu ngân sách có hiệu Đồng thời, đảm bảo tính công hợp lý việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước thành phần kinh tế; khuyến khích nhà đầu tư bỏ vốn làm ăn lâu dài, phát triển sản xuất-kinh doanh đóng góp ngày nhiều cho phát triển kinh tế huyện Mỏ Cày Bắc Vì chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc tỉnh Bến Tre” để nghiên cứu làm luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Mỏ Cày Bắc, tỉnh Bến Tre 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc - Xác định đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT - Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Mỏ Cày Bắc tỉnh Bến Tre 3.2 Phạm vi không gian Địa bàn huyện Mỏ Cày Bắc tỉnh Bến Tre 3.3 Phạm vi thời gian Phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc giai đoạn 2011-2013 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp cần thiết cho đề tài thu thập từ nguồn: đội kiểm tra thuế, đội kê khai kế toán thuế-tin học, đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế,… thuộc Chi cục Thuế huyện Mỏ Cày Bắc, tài liệu kinh tế - xã hội, Internet,…Ngoài luận văn sử dụng số liệu từ báo cáo khoa học, luận văn công trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực mà đề tài quan tâm Số liệu sơ cấp: thu thập cách khảo sát vấn doanh nghiệp mà Chi cục thuế quản lý Phương pháp điều tra cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẵn, nhằm đánh giá quy định việc kê khai đăng ký thuế, kế toán thuế, mức độ hài lòng người nộp thuế (doanh nghiệp) công tác hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế doanh nghiệp Số liệu sơ cấp số liệu thứ cấp thu thập xử lý phần mềm thông dụng Micrsoft Excel, SPSS 4.2 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu Tổng hợp số liệu: Từ số liệu thu thập được, kết hợp phiếu khảo sát điều tra, tiến hành sở phương pháp phân tổ thống kê theo tiêu thức khác nhau, tùy theo nội dung tiêu nghiên cứu, xây dựng hệ thống biểu bảng để phân tích, đánh giá tình hình quản lý thu thuế Phương pháp xữ lý, phân tích số liệu: sở số liệu thu thập, tổng hợp, tiến hành xữ lý phân tích số liệu theo phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế phương pháp phân tích chuyên ngành khác; Đồng thời sử dụng phương pháp phân tích phương sai (ANOVA); sử dụng phần mềm SPSS để thống kê giá trị trung bình, tần số, tần suất tiêu khác KẾT CẤU LUẬN VĂN PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 10 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 862 20 Item-Total Statistics C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 C17 C18 C19 C20 Scale Variance Scale Mean if if Item Item Deleted Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 67.66 67.58 67.84 67.73 67.47 68.08 68.17 68.08 68.14 67.96 67.66 67.70 67.63 67.69 67.68 67.63 67.58 67.75 67.58 67.73 496 479 575 588 572 328 468 541 509 445 408 385 396 424 355 435 422 333 446 453 854 854 850 850 851 860 855 852 853 856 857 858 858 857 860 856 857 859 856 855 69.471 69.203 65.950 68.080 68.906 72.356 69.804 67.892 68.997 69.939 69.437 69.943 69.749 68.921 70.185 69.663 70.043 72.122 70.700 69.999 Scale Statistics Mean Variance Std Deviation N of Items 71.33 76.527 8.748 20 Phụ lục 3: Phân tích nhân tố Factor 112 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df Sig .794 1.545E3 171 000 Total Variance Explained Com Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared p Initial Eigenvalues Loadings Loadings o n % of % of % of e Varian Cumulative Varian Cumulative Varian Cumulative nt Total ce % Total ce % Total ce % 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 5.629 3.940 2.278 1.943 736 647 586 562 453 368 303 297 267 244 189 172 153 133 100 29.625 20.738 11.989 10.226 3.872 3.407 3.084 2.960 2.382 1.938 1.592 1.564 1.405 1.285 994 905 807 699 528 29.625 50.363 62.353 72.579 76.450 79.858 82.942 85.901 88.284 90.221 91.814 93.377 94.782 96.066 97.060 97.965 98.773 99.472 100.000 5.629 3.940 2.278 1.943 29.625 20.738 11.989 10.226 Extraction Method: Principal Component Analysis 113 29.625 50.363 62.353 72.579 3.959 3.503 3.243 3.085 20.837 18.438 17.068 16.236 20.837 39.275 56.343 72.579 Rotated Component Matrixa Component C13 C15 C14 C11 C12 C2 C3 C4 C1 C5 C10 C8 C7 C9 C6 C19 C17 C20 C16 900 890 865 855 839 851 806 798 767 750 831 828 824 782 649 867 849 842 808 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Phụ lục 4: Kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha nhóm nhân tố Nhân tố F1: Độ tin cậy Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 924 Nhân tố F2: Năng lực phục vụ 114 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 878 Nhân tố F3: Khả đáp ứng Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 867 Nhân tố F4: Sự đồng cảm Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 887 • Thống kê mô tả nhân tố Statistics F1 N Valid F2 F3 F4 120 120 120 120 0 0 Missing F1 Frequenc y Percent Valid Khong dong y Valid Percent Cumulative Percent 3.3 3.3 3.3 Chua dong y 1.7 1.7 5.0 Binh thuong 42 35.0 35.0 40.0 Dong y 54 45.0 45.0 85.0 Hoan toan dong y 18 15.0 15.0 100.0 120 100.0 100.0 Total 115 F2 Frequenc y Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Chua dong y 4.2 4.2 4.2 Binh thuong 40 33.3 33.3 37.5 Dong y 59 49.2 49.2 86.7 Hoan toan dong y 16 13.3 13.3 100.0 120 100.0 100.0 Total F3 Frequenc y Percent Valid Khong dong y Valid Percent Cumulative Percent 1.7 1.7 1.7 Chua dong y 12 10.0 10.0 11.7 Binh thuong 75 62.5 62.5 74.2 Dong y 26 21.7 21.7 95.8 4.2 4.2 100.0 120 100.0 100.0 Hoan toan dong y Total F4 Frequenc y Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Chua dong y 2.5 2.5 2.5 Binh thuong 36 30.0 30.0 32.5 Dong y 63 52.5 52.5 85.0 Hoan toan dong y 18 15.0 15.0 100.0 120 100.0 100.0 Total Phụ lục 5: Kiểm định nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản thu thuế GTGT nhóm doanh nghiệp khác theo biến phân loại 116 * Kiểm định nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản thu thuế GTGT loại hình doanh nghiệp khác Descriptives N Mean 95% Confidence Interval for Mean Std Std Dev Err iatio or Lower n Boun d Minimum Maximum Upper Bound CTTNHH 44 3.57 830 125 3.32 3.82 CTYCP 14 3.66 630 168 3.29 4.02 DNTN 58 3.72 838 110 3.50 3.94 HTX_khac 3.90 683 342 2.81 4.99 Total 120 3.66 CTTNHH 44 3.76 CTYCP 14 3.61 F2 DNTN 58 3.62 HTX_khac 3.85 Total 120 3.68 CTTNHH 44 3.28 CTYCP 14 3.36 F3 DNTN 58 3.20 HTX_khac 3.20 Total 120 3.25 CTTNHH 44 3.75 804 683 511 733 790 690 598 409 732 283 640 723 073 103 137 096 395 063 090 109 096 141 058 109 3.52 3.55 3.32 3.42 2.59 3.55 3.10 3.12 3.01 2.75 3.13 3.53 3.81 3.97 3.91 3.81 5.11 3.80 3.46 3.59 3.39 3.65 3.36 3.97 3 2 3 5 5 5 5 5 F1 F4 CTYCP 14 3.59 738 197 3.16 4.02 DNTN 58 3.72 652 086 3.55 3.89 HTX_khac 3.38 629 315 2.37 4.38 120 3.70 684 062 3.58 3.83 Total 117 ANOVA F1 F2 F3 F4 Sum of Squares df Mean Square F Sig Between Groups 791 264 402 752 Within Groups 76.152 116 656 Total Between Groups Within Groups Total Between Groups Within Groups Total Between Groups 76.944 119 678 226 469 705 55.976 56.655 116 119 483 360 120 288 834 48.360 48.720 116 119 417 725 242 509 677 Within Groups 55.023 116 474 Total 55.748 119 * Kiểm định nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản thu thuế GTGT ngành nghề kinh doanh khác 118 Descriptives N Mean sanxuat 18 3.64 853 201 3.22 thuongma i 50 3.85 766 108 dichvu 10 3.54 749 anuong 3.20 XD_VT_ khac 36 Total 120 sanxuat 18 thuongma 50 i dichvu 10 F2 anuong XD_VT_ 36 khac Total 120 sanxuat 18 thuongma 50 i dichvu 10 F3 anuong XD_VT_ 36 khac Total 120 sanxuat 18 F1 F4 Std Erro r 95% Confidence Interval for Mean Std Devia tion Minimum Maximum 4.07 3.63 4.07 237 3.00 4.08 438 179 2.74 3.66 3.52 861 143 3.23 3.81 3.66 3.39 804 559 073 132 3.52 3.11 3.81 3.67 3.76 750 106 3.55 3.98 3.72 3.43 675 814 213 332 3.24 2.58 4.20 4.29 5 3.73 633 105 3.51 3.94 3.68 3.39 690 525 063 124 3.55 3.13 3.80 3.65 2 5 3.26 726 103 3.06 3.47 3.00 3.17 680 266 215 109 2.51 2.89 3.49 3.45 4 3.24 603 100 3.04 3.44 3.25 3.67 640 748 058 176 3.13 3.29 3.36 4.04 5 Lower Bound Upper Bound thuongma i 50 3.78 677 096 3.59 3.97 dichvu 10 3.65 792 251 3.08 4.22 anuong 3.75 742 303 2.97 4.53 XD_VT_ khac 36 3.62 651 108 3.40 3.85 Total 120 3.70 684 062 3.58 3.83 119 ANOVA Sum of Squares F1 F2 F3 F4 df Mean Square Between Groups 3.868 967 Within Groups 73.075 115 635 Total Between Groups Within Groups Total Between Groups Within Groups Total Between Groups 76.944 119 2.340 585 54.315 56.655 115 119 472 1.028 257 47.692 48.720 115 119 415 580 145 Within Groups 55.168 115 480 Total 55.748 119 F Sig 1.522 200 1.239 298 620 649 302 876 * Kiểm định nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản thu thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đăng ký kinh doanh khác 120 Descriptives N Std Mean Deviati on Std Error 52 3.75 767 1-5ty 48 3.56 >5ty 20 Total 5ty Total 5ty Total 5ty 20 3.88 695 155 3.55 4.20 Total 120 3.70 684 062 3.58 3.83