hướng dẫn QTT TNDN 2015

5 386 0
hướng dẫn QTT TNDN 2015

Đang tải... (xem toàn văn)

Thông tin tài liệu

I. MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN: 1. Về thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN  Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.  Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 782014TTBTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp cụ thể), Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 1192014TTBTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi). 2. Về bù trừ lỗ, chuyển lỗ Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.

CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI MỘT SỐ ĐIỂM LƯU Ý KHI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2015 I MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN: Về thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN  Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua  Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TTBTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp cụ thể), Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi) Về bù trừ lỗ, chuyển lỗ Doanh nghiệp kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm thu nhập khác), sau bù trừ lỗ tiếp tục chuyển sang năm thời hạn chuyển lỗ theo quy định Về khoản chi trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN 3.1 Nguyên tắc:  Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp  Có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật  Có chứng từ toán không dùng tiền mặt hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) 3.2 Một số trường hợp cụ thể: - Chi khấu hao TSCĐ theo quy định Bộ Tài Bổ sung TSCĐ doanh nghiệp phục vụ cho người lao động để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp bao gồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện tài sản cố định lắp đặt công trình phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp; sở vật chất, máy, thiết bị TSCĐ dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp - Chi trả tiền thuê tài sản cá nhân: Hồ sơ gồm hợp đồng thuê tài sản chứng từ trả tiền thuê tài sản + Trường hợp hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận DN nộp thuế thay cho cá nhân phải có thêm chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân + Trường hợp hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) DN nộp thuế thay cho cá nhân DN tính vào chi phí trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm phần thuế nộp thay cho cá nhân - Chi trang phục cho người lao động Nếu chi vật phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Nếu chi tiền tiền vật khống chế mức chi tiền không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm, chi vật phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định - Chi trả tiền điện, tiền nước Doanh nghiệp lập bảng kê (mẫu số 02/TNDN) Về thuế suất thuế TNDN - Thuế suất phổ thông 22%; - Doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm 2014 không 20 tỷ đồng (hoặc bình quân tháng năm 2014 không 1,67 tỷ đồng trường hợp hoạt động không đủ 12 tháng) áp dụng thuế suất 20% - Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% II KHAI QTT TNDN NĂM 2015: Đối tượng phải khai QTT TNDN theo năm: - Tổ chức, doanh nghiệp (NNT) thuộc diện nộp thuế TNDN có trách nhiệm khai QTT TNDN theo năm dương lịch năm tài (nếu năm tài khác năm dương lịch) Trường hợp NNT tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch năm tài phải nộp hồ sơ toán thuế năm - NNT nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật thuế TNDN không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN thực kê khai thuế TNDN theo lần phát sinh theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC, NNT khai toán năm Hồ sơ khai QTT TNDN theo năm: NNT tải phần mềm khai thuế (phiên HTKK 3.3.5 hơn) trang http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/hotrokekhai Hồ sơ QTT TNDN bao gồm: 2.1 Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC NNT nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khai toán thuế TNDN năm theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC 2.2 Báo cáo tài năm Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam; Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán; Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định pháp luật có liên quan phải nộp Báo cáo kiểm toán đính kèm 2.3 Một số phụ lục (nếu có): - Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Các Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: Mẫu số 03-3A/TNDN, 033B/TNDN, 03-3C/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Phụ lục số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế theo mẫu số 03-4/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Phụ lục thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC - Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học công nghệ theo mẫu số 036/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Phụ lục thông tin giao dịch liên kết theo mẫu 03-7/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Phụ lục tính nộp thuế TNDN doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC 2.4 Các tài liệu khác (nếu có) Nơi nộp hồ sơ QTT TNDN: - NNT thực nộp hồ sơ QTT TNDN cho CQT trực tiếp quản lý - NNT có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ QTT TNDN cho CQT trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc - NNT có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc NNT có trách nhiệm khai tập trung trụ sở phần phát sinh đơn vị trực thuộc, đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN - NNT có sở sản xuất (bao gồm sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở NNT có trách nhiệm khai tập trung trụ sở phần phát sinh nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc - Đối với tập đoàn kinh tế, tổng công ty có đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc hạch toán doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN với CQT trực tiếp quản lý đơn vị thành viên Thời hạn toán Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN năm 2015 chậm ngày 30/03/2016 doanh nghiệp có năm tài theo năm dương lịch, vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài doanh nghiệp có năm tài khác năm dương lịch III Xử phạt VPHC hành vi nộp hồ sơ QTT TNDN thời hạn quy định:  Từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo  Từ 01 ngày đến 10 ngày: Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng  Từ 10 ngày đến 20 ngày: Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng  Từ 20 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng  Từ 30 ngày đến 40 ngày: Phạt tiền từ 1.600.000 đồng đến 4.000.000 đồng  Từ 40 ngày đến 90 ngày 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng Lưu ý: - Tổ chức, doanh nghiệp cần sớm kê khai, nộp hồ sơ QTT TNDN sớm, tránh nộp hồ sơ vào ngày cuối thời hạn, dễ dẫn đến tình trạng mạng tải hay ùn tắc, chờ đợi, thời gian nộp hồ sơ NNT - Để đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT hạch toán chi phí xác định thu nhập tính thuế TNDN theo quy định, đề nghị NNT thực thông báo số tài khoản mở tổ chức tín dụng với CQT trực tiếp quản lý 10 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi

Ngày đăng: 01/08/2016, 09:53

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan