Kế toán nghiệp vụ huy động vốn chương 3

Giúp sinh viên nắm được những kiến thức cơ bản về công tác kế toán tiền gửi thanh toán, tiềt gửi tiết kiệm của các cá nhân, đơn vị, tiền đi vay của các tổ chức tín dụng khác và tiền vay ngân hàng nhà nước, cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin về nghiệp vụ huy động vốn trong các ngân hàng từ chi tiết đến tổng hợp. Chương này chủ yếu đề cập đến các nội dung cụ thể như sau:

Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Mục tiêu Giúp sinh viên nắm kiến thức công tác kế toán tiền gửi toán, tiềt gửi tiết kiệm cá nhân, đơn vị, tiền vay tổ chức tín dụng khác tiền vay ngân hàng nhà nước, cung cấp cho nhà quản lý thông tin nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng từ chi tiết đến tổng hợp Chương chủ yếu đề cập đến nội dung cụ thể sau: Khái quát nghiệp vụ huy động vốn Nguồn vốn huy động Nguyên tắc kế toán trình bày báo cáo tài Phương pháp hạch toán huy động vốn tiền gửi Phương pháp hạch toán huy động vốn phát hành giấy tờ có giá Phương pháp hạch toán huy động vốn vốn Phương pháp hạch toán huy động vốn VND đảm bảo theo giá trị vàng Phương pháp hạch toán vốn vay từ TCTD khác NHNN KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 1.1 Khái niệm Nguồn vốn huy động nguồn vốn chủ yếu hoạt động kinh doanh NHTM Trong chủ yếu nguồn tiền gửi nhàn rỗi cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức từ phát hành giấy tờ có chứng tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu…Các NHTM nhận vốn từ người gửi tiền, chủ thể cho vay để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh nên nguồn vốn xem khoản nợ ngân hàng Do vậy, nghiệp vụ huy động vốn gọi nghiệp vụ tài sản nợ 1.2 Vai trò hoạt động huy động vốn 1 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Hoạt động huy động vốn đóng vai trò quan trong hoạt động kinh doanh ngân hàng mà quan trọng với khách hàng nhà nước  Đối với ngân hàng Nguồn vốn huy động nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn ngân hàng, giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng nguồn chủ yếu sử dụng để đáp ứng nhu cầu tín dụng cho kinh tế Do vậy, hoạt động huy động vốn góp phần mang lại nguồn vốn cho ngân hàng thực nghiệp vụ kinh doanh khác Có thể nói, hoạt động huy động vốn sở để NHTM thực chức trung gian tín dụng trung gian toán  Đối với khách hàng Hoạt động huy động vốn cung cấp cho họ kênh tiết kiệm đầu tư nhằm làm cho tiền họ sinh lợi, tạo hội cho họ gia tăng tiêu dùng tương lai Mặt khác, hoạt động huy động vốn cung cấp cho khách hàng nơi an toàn để họ cất trữ tích luỹ vốn tạm thời nhàn rỗi  Đối với nhà nước Giúp nhà nước quản lý lượng tiền lưu thông thu nhập chủ thể xã hội, đồng thời đưa định hướng đầu tư cho ngành kinh tế, cho vùng Nguồn vốn huy động 2.1 Tiền gửi khách hàng 2.1.1 Tiền gửi toán Tiền gửi tiền gửi toán (còn gọi tiền gửi không kỳ hạn) loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Đặc điểm loại tiền gửi người gửi tiền gửi rút tiền lúc phạm vi số dư tài khoản Với loại tiền gửi ngân hàng phải thường xuyên thu chi trả theo yêu cầu khách hàng nên tốn chi phí kiểm đếm, bảo quản Ngoải ra, người gửi tiền hưởng tiện ích toán nên tiền gửi toán thường không ngân hàng trả lãi trả lãi với mức lãi suất thấp Trừ vài trường hợp ngoại lệ, hầu hết ngân hàng tính thu phí dịch vụ tài khoản tiền gửi toán để bù đắp cho khoản chi phí lớn mà ngân hàng phải bỏ để theo dõi xử lý giao dịch chuyển tiền Mức phí thường tính theo tỷ lệ % số tiền lần giao dịch, chủ yếu dịch vụ toán không dùng tiền mặt qua 2 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - ngân hàng Số dư tiền gửi toán thể tài khoản khách hàng, ngân hàng không cấp sổ cho khách hàng tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng có thẻ lưu theo dõi khách hàng mở sổ theo dõi riêng Căn vào sổ phụ ngân hàng gửi đến, khách hàng tiến hành đối chiếu, so sánh số liệu, có sai sót hai bên phải phối hợp tìm nguyên nhân điều chỉnh kịp thời 2.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn: Loại tiền doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào NHTM với mục đích để hưởng lãi Đặc điểm: người gửi tiền lĩnh tiền sau thời hạn định từ vài tháng đến vài năm Tuy nhiên áp lực cạnh tranh ngày gay gắt nên hầu hết ngân hàng cho phép người gửi tiền rút trước hạn, trường hợp người gửi tiền không hưởng lãi, hưởng theo lãi suất thấp tuỳ theo quy định ngân hàng Đối với loại tiền gửi này, ngân hàng không thực cấp sổ tiền gửi tiết kiệm mà khách hàng phải tự tổ chức theo dõi số dư tài khoản tiền gửi toán Lãi suất loại tiền gửi phụ thuộc vào kỳ hạn gửi quy mô số tiền gửi thường cao lãi suất tiền gửi toán Tiền lãi không nhập vào vốn gốc 2.1.3 Tiền gửi tiết kiệm Là khoản tiền cá nhân gửi vào ngân hàng nhằm mục đích an toàn sinh lời Tiền gửi tiết kiệm bao gồm :  Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền rút theo yêu cầu mà không cần báo trước vào ngày làm việc tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Đối với khách hàng chọn lựa hình thức tiền gửi mục tiêu an toàn tiện lợi quan trọng mục tiêu sinh lợi Đối với ngân hàng, loại tiền khách hàng muốn rút lúc nên ngân hàng phải bảo đảm tồn quỹ để chi trả khó lên kế hoạch sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng Do vậy, ngân hàng thường trả lãi thấp cho loại tiền gửi Khi gửi tiết kiệm không kỳ hạn khách hàng ngân hàng cấp sổ tiết kiệm Sổ phản ánh tất giao dịch gửi tiền, rút tiền, số dư có, tiền lãi hưởng khách hàng cung cấp báo cáo tài khoản sau lần giao dịch 3 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Đối với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn lãi nhập vào vốn gốc thường tính theo nhóm ngày gửi tiền Còn tiền gửi toán lãi nhập vào vốn gốc tính tròn tháng theo theo dương lịch  Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền rút tiền sau kỳ hạn gửi tiền định theo thoả thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Mục tiêu quan trọng khách hàng chọn lựa hình thức tiền gửi lợi tức có theo định kỳ, lãi suất đóng vai trò quan trọng để thu hút đối tượng khách hàng Lãi suất trả cho loại tiền gửi tiết kiệm định kỳ cao lãi suất trả cho loại tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Mức lãi suất thay đổi theo kỳ hạn gửi (3,6,9 hay 12 tháng), tuỳ theo loại đồng tiền gửi tiết kiệm (VND, USD, EUR hay vàng), tuỳ theo uy tín rủi ro ngân hàng nhận tiền gửi  Các loại tiền gửi tiết kiệm khác Ngoài loại tiền gửi tiền gửi tiết kiệm hầu hết NHTM có thiết kế loại tiền gửi tiết kiệm tiện ích, tiết kiệm có thưởng, tiết kiệm an khang… với nét đặc trưng riêng nhằm làm cho sản phẩm đổi theo nhu cầu khách hàng tạo khác biệt để chống lại bắt chước đối thủ cạnh tranh 2.2 Phát hành giấy tờ có giá 2.2.1 Khái niệm Các giấy tờ có giá công cụ nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trường cam kết toán gốc lãi cho người mua giấy tờ có giá thời hạn định 2.2.2 Phân loại giấy tờ có giá  Căn vào thời hạn, giấy tờ có giá gồm: Giấy tờ có giá ngắn hạn: giấy tờ có giá có thời hạn từ 12 tháng trở xuống, bao gồm kỳ phiếu, chứng tiền gửi ngắn hạn, tín phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác Giấy tờ có giá dài hạn: giấy tờ có giáo có thời hạn từ 12 tháng trở lên, bao gồm trái phiếu ngân hàng, chứng tiền gửi dài hạn giấy tờ có giá dài hạn khác  Căn vào phương thức trả lãi, giấy tờ có giá gồm: 4 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Giấy tờ có giá trả lãi trước: giấy tờ có giá ngân hàng trả lãi phát hành, đáo hạn toán số tiền mệnh giá Giấy tờ có giá trả lãi lần đáo hạn giấy tờ có giá ngân hàng phát hành toán lãi đáo hạn với mệnh giá Giấy tờ có giá trả lãi theo định kỳ giấy tờ có giá ngân hàng phát hành vào phiếu trả lãi theo định kỳ: tháng lần giấy tờ có giá ngắn hạn tháng lần, năm lần giấy tờ có giá dài hạn 2.2.3 Các trường hợp phát hành giấy tờ có giá NHTM phát hành giấy tờ có giá theo ba phương thức: phát hành giấy tờ có giá ngang giá (giá phát hành mệnh giá), phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu (giá phát hành nhỏ mệnh giá) phát hành giấy tờ có giá phụ trội (giá phát hành lớn mệnh giá) 2.3 Vay vốn Ngoài hình thức huy động vốn kể trên, NHTM huy động vốn cách vay TCTD khác hay vay NHNN NHTM vay TCTD khác thông qua thị trường liên ngân hàng NHTM vay NHNN theo loại sau: Vay theo hồ sơ tín dụng, vay chiết khấu, tái chiết khấu GTCG, vay cầm cố GTCG, vay toán bù trừ Nguyên tắc kế toán trình bày báo cáo tài 3.1 Nguyên tắc kế toán  Khi hạch toán tài khoản tiền gửi phải đảm bảo tính cân đối tài khoản bên Nợ bên Có Để đảm bảo nguyên tắc giao dịch phải cập nhật cân đối từ nhân viên giao dịch  Nhân viên mở tài khoản cho khách hàng không kiêm nhiệm việc ghi chép vào sổ tài khoản, chi trả tiền, nhận tiền… để tránh mở tài khoản thực  Lãi tiền gửi trả theo thực tế phát sinh Trong trường hợp có trích trước tiền lãi phải trả vào chi phí tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, cần phải quan tâm đến thời hạn trích trước (của năm tài chính) theo dõi thời hạn rút tiền khách hàng để tính toán tiền lãi thực trả cho xác Chi phí trả lãi hạch toán tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp Trường hợp trả lãi đáo hạn kỳ trả lãi bao gồm nhiều kỳ hạch toán định kỳ ngân hàng phải tính lãi phải trả kỳ ghi nhận vào chi phí 5 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  Đối với việc phát hành GTCG, ngân hàng phải theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG Đồng thời, ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết loại giấy tờ có giá phát hành để quản lý việc phát hành đối chiếu toán  Hạch toán phát hành GTCG phù hợp với chuẩn mực kế toán 16 “Chi phí vay” Ngân hàng phát hành phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại GTCG tình hình phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội xác định chi phí vay tính vào chi phí kinh doanh hay vốn hóa theo thời kỳ: • Chiết khấu GTCG phân bổ dần để tính vào chi phí vay thời kỳ suốt thời hạn GTCG • Phụ trội GTCG phân bổ dần để giảm trừ chi phí vay thời kỳ suốt thời hạn GTCG 3.2 Trình bày báo cáo tài Trên báo cáo tài ngân hàng, khoản mục tiền gửi khách hàng, phát hành GTCG trình bày theo nhiều cách khác phổ biến trình bày số dư tiền gửi phân theo loại tiền gửi kỳ hạn gửi tiền Đối với khoản mục phát hành GTCG trình bày theo kỳ hạn GTCG, loại GTCG phát hành: mệnh giá, chiết khấu hay phụ trội Khoản mục tiền gửi khách hàng bảng cân đối kế toán tổng hợp từ số dư Có tài khoản 42 Khoản mục GTCG tổng hợp từ số dư Có tài khoản 411, 412, 413, 414 Theo chuẩn mục kế toán số 22 “Trình bày, bổ sung BCTC ngân hàng tổ chức tài tương tự”, việc trình bày khoản tiền gửi, GTCG phải đảm bảo yêu cầu: • Cần phân biệt tiền gửi ngân hàng, TCTD khác với tiền gửi khách hàng, cần phân biệt tiền gửi khách hàng với GTCG mà ngân hàng phát hành • Ngân hàng không bù trừ khoản mục tài sản nợ phải trả với khoản mục tài sản nợ phải trả khác Bảng cân đối kế toán • Ngân hàng phải phân tích khoản mục tài sản nợ phải trả theo nhóm kỳ hạn phù hợp dựa thời gian lại tính từ ngày khóa sổ lập Báo cáo tài đến ngày đáo hạn theo điều khoản hợp đồng • Khi lập Báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán phần nợ phải trả 6 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - tiêu phát hành GTCG phản ánh có sở (xác định giá trị GTCG theo mệnh giá trừ chiết khấu GTCG hay cộng phụ trội GTCG) Phương pháp hạch toán huy động vốn tiền gửi 4.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi khách hàng 4.1.1 Tài khoản sử dụng  TK 421- Tiền gửi khách hàng nước VND Tài khoản dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam khách hàng nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng ngân hàng Tài khoản 421 có tài khoản cấp III sau: TK 4211- Tiền gửi không kỳ hạn TK 4212- Tiền gửi có kỳ hạn TK 4214 – Tiền gửi vốn chuyên dùng TK 4211 + Số tiền khách hàng rút + Số tiền khách hàng gửi vào Dư có: Số tiền khách hàng gửi NH Hạch toán chi tiết: • Các tài khoản 4211, 4214 tài khoản mở tài khoản chi tiết theo khách hàng gửi tiền • TK 4212 mở tài khoản chi tiết theo tiền gửi khách hàng TK 4214 – Tiền gửi vốn chuyên dùng: tài khoản dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam chuyên dùng vào mục đích định khách hàng gửi TCTD Số tiền gửi vào tài khoản theo yêu cầu quản lý nhà nước doanh nghiệp để thuận tiện việc theo dõi, hạch toán (chẳng hạn vốn đầu tư XDCB, tiền gửi ban quản lý công trình XDCB…) Số tiền không thuộc loại để toán thường xuyên cho sản xuất kinh doanh  TK 422- Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Tài khoản dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ khách hàng nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng ngân hàng Tài khoản 422 có tài khoản cấp III sau: TK 4221- Tiền gửi không kỳ hạn TK 4222- Tiền gửi có kỳ hạn 7 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - TK 4224- Tiền gửi vốn chuyên dùng Nội dung hạch toán TK 422 giống nội dung hạch toán TK 421  TK 423- Tiền gửi tiết kiệm VND TK dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam khách hàng gửi vào ngân hàng theo thể thức tiền gửi tiết kiệm TK 423 có TK cấp III sau: TK 4231- Tiền gửi không kỳ hạn TK 4232- Tiền gửi có kỳ hạn TK 4238 - Tiền gửi tiết kiệm khác Nội dung hạch toán TK 423 giống nội dung hạch toán TK 421 Hạch toán chi tiết: • Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng gửi tiền • Riêng TK 4232 mở tài khoản chi tiết theo tiền gửi khách hàng  TK 424- Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng TK dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ khách hàng gửi vào ngân hàng theo thể thức tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng TK 424 có TK cấp III sau: TK 4241- Tiền gửi không kỳ hạn TK 4242- Tiền gửi có kỳ hạn Nội dung hạch toán TK 424 giống nội dung hạch toán TK 423  TK 425- Tiền gửi khách hàng nước VND TK dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức người nước Việt Nam – đơn vị không thường trú (ví dụ đại sứ quán, lãnh quán, tổ chức quốc tế, đại diện quân nước (nếu có) đóng Việt Nam chuyên gia nước công tác Việt Nam với thời hạn năm…) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn ngân hàng TK 425 có TK cấp III sau: TK 4251- Tiền gửi không kỳ hạn 8 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - TK 4252- Tiền gửi có kỳ hạn Nội dung hạch toán TK 425 giống nội dung hạch toán TK 421  TK 426- Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ TK dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức người nước Việt Nam, gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn ngân hàng TK 426 có TK cấp III sau: TK 4261- Tiền gửi không kỳ hạn TK 4262- Tiền gửi có kỳ hạn Nội dung hạch toán TK 426 giống nội dung hạch toán TK 421  TK 491- Lãi phải trả cho tiền gửi TK dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính số tiền gửi khách hàng gửi ngân hàng TK 491 có TK cấp III sau: TK 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi VNĐ TK 4912- Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm VND TK 4914- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ TK491 Số lãi tiền gửi NH toán cho KH Số tiền lãi phải trả dồn tích Dư có: số tiền lãi phải trả dồn tích NH chưa toán Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết theo khoản tiền gửi  TK 801 - trả lãi tiền gửi Gồm khoản trả lãi tiền gửi đồng Việt Nam, ngoại tệ cho tổ chức kinh tế, cá nhân, TCTD khác nước nước TK 801 Các khoản chi trả lãi cho tiền gửi khách hàng Số tiền thu giảm chi hoạt động chi trả lãi tiền gửi 9 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm toán phản ánh khoản chi hoạt động trả lãi tiền gửi 4.1.2 Chứng từ kế toán Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động tiền gửi phong phú, bên cạnh chứng từ giấy sử dụng chứng từ điện tử Các chứng từ thường sử dụng bao gồm: • Giấy nộp tiền mặt • Giấy lĩnh tiền mặt • Phiếu thu, phiếu chi • Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản • Sổ tiết kiệm… 4.1.3 Phương pháp hạch toán a Đối với tiền gửi toán  Khi khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Nợ TK 1011, 1031… Có TK 4211, 4221…  Khi khách hàng nhận tiền từ khách hàng khác chuyển đến Nợ TK thích hợp (5012,1113, …) Có TK 4211,4221…  Khi khách hàng chuyển tiền để toán cho khách hàng khác Nợ TK 4211,4221… Có TK thích hợp (5011,1113, …) Có TK 711 (Thu phí dịch vụ toán có) Có TK 4531 (Thuế giá trị gia tăng)  Khi khách hàng rút tiền mặt quỹ máy ATM Nợ TK 4211,4221… 10 10 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - - Phân bổ phụ trội GTCG phát sinh kỳ Phụ trội GTCG phát sinh kỳ Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ cuối kỳ  TK 492- Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá Tài khoản dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính GTCG TCTD phát hành TK có TK cấp III sau: TK 4921- Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam TK 4922- Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ Nội dung kết cấu TK 492 tương tự TK491 4.2.2 Chứng từ kế toán Các chứng từ gốc sử dụng hạch toán liên giấy nộp tiền, uỷ nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi 4.2.3 Phương pháp hạch toán  Phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá  Khi ngân hàng phát hành GTCG, hạch toán số tiền thu được: Nợ TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá Có TK 431, 434 Mệnh giá  Chi phí trả lãi GTCG: ngân hàng trả lãi GTCG theo định kỳ, trả lãi sau đáo hạn hay trả lãi trước • Nếu trả lãi GTCG theo định kỳ: Nợ TK 803 Số tiền trả lãi GTCG kỳ Có TK thích hợp (1011, 1031…) Số tiền trả lãi GTCG kỳ • Nếu trả lãi sau (khi GTCG đáo hạn), định kỳ ngân hàng tính lãi phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 Số tiền trả lãi phải trả kỳ Có TK 492 Số tiền trả lãi phải trả kỳ Cuối kỳ, ngân hàng toán tiền lãi gốc cho khách hàng: 15 15 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Nợ TK 431,434 Mệnh giá Nợ TK 492 Tổng số tiền lãi Có TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá + tổng tiền lãi • Nếu trả trước lãi GTCG phát hành, chi phí lãi vay hạch toán vào chi phí chờ phân bổ sau hàng kỳ phân bổ dần vào chi phí: - Tại thời điểm phát hành GTCG: Nợ TK thích hợp: Số tiền thực thu (Mệnh giá – lãi GTCG) Nợ TK 388 Tổng số tiền lãi GTCG Có TK 431, 434 Mệnh giá GTCG - Định kỳ phân bổ lãi GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK 803 Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ Có TK 388 Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ  Chi phí phát hành GTCG • Nếu chi phí phát hành có giá trị nhỏ, tính vào chi phí kỳ: Nợ TK 809 (Chi phí khác) Có TK thích hợp (1011, 1031…) • Nếu chi phí phát hành có giá trị lớn, phải phân bổ dần: Nợ TK 388 Có TK thích hợp Định kỳ, phân bổ chi phí phát hành GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK 809 Số tiền chi phí phát hành phân bổ kỳ Có TK 388 Số tiền chi phí phát hành phân bổ kỳ  Thanh toán GTCG đáo hạn: Nợ TK 431,434 Mệnh giá Có TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá  Phát hành giấy tờ có giá chiết khấu  Hạch toán số tiền thu ngân hàng phát hành GTCG: Nợ TK thích hợp (1011,1031 ) Số tiền thu phát hành GTCG 16 16 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Nợ TK 432, 435 Số tiền chiết khấu Có TK 431,434 Mệnh giá  Khi trả lãi: • Nếu trả lãi GTCG theo định kỳ: Nợ TK 803 Tổng chi phí lãi Có TK thích hợp (1011, 1031…) Số tiền trả lãi GTCG kỳ Có TK 432, 435 • Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ Nếu trả lãi sau (khi GTCG đáo hạn), định kỳ ngân hàng tính lãi phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 Tổng chi phí lãi Có TK 492 Số tiền trả lãi phải trả kỳ Có TK 432, 435 Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ Cuối kỳ, ngân hàng toán tiền lãi gốc cho khách hàng: Nợ TK 431,434 Mệnh giá Nợ TK 492 Tổng số tiền lãi Có TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá + tổng tiền lãi • Nếu trả trước lãi GTCG phát hành, chi phí lãi vay hạch toán vào chi phí chờ phân bổ sau hàng kỳ phân bổ dần vào chi phí: - Tại thời điểm phát hành GTCG: Nợ TK thích hợp: Số tiền thực thu (Mệnh giá - Số tiền CK - lãi GTCG) Nợ TK 388 Tổng số tiền lãi GTCG Nợ TK 432, 435 Số tiền chiết khấu Có TK 431, 434 Mệnh giá GTCG - Định kỳ phân bổ lãi GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK 803 Tổng chi phí lãi Có TK 388 Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ Có TK 432, 435 Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ  Chi phí phát hành GTCG: hạch toán tương tự trường hợp phát hành GTCG 17 17 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - theo mệnh giá  Thanh toán GTCG đáo hạn: Nợ TK 431,434 Mệnh giá Có TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá  Phát hành giấy tờ có giá phụ trội  Hạch toán số tiền thu ngân hàng phát hành GTCG: Nợ TK thích hợp (1011,1031 ) Số tiền thu phát hành GTCG Có TK 433, 436 Số tiền phụ trội GTCG Có TK 431,434 Mệnh giá  Khi trả lãi: • Nếu trả lãi GTCG theo định kỳ: Nợ TK 803 Số tiền trả lãi GTCG kỳ Có TK thích hợp (1011, 1031…) Số tiền trả lãi GTCG kỳ Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ • Nợ TK 433, 436 Số phân bổ phụ trội kỳ Có TK 803 Số phân bổ phụ trội kỳ Nếu trả lãi sau (khi GTCG đáo hạn), định kỳ ngân hàng tính lãi phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 Số tiền trả lãi phải trả kỳ Có TK 492 Số tiền trả lãi phải trả kỳ Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ Nợ TK 433, 436 Số phân bổ phụ trội kỳ Có TK 803 Số phân bổ phụ trội kỳ Cuối kỳ, ngân hàng toán tiền lãi gốc cho khách hàng: Nợ TK 431,434 Mệnh giá Nợ TK 492 Tổng số tiền lãi Có TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá + tổng tiền lãi 18 18 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn • Nếu trả trước lãi GTCG phát hành, chi phí lãi vay hạch toán vào chi phí chờ phân bổ sau hàng kỳ phân bổ dần vào chi phí: - Tại thời điểm phát hành GTCG: Nợ TK thích hợp: Số tiền thực thu (MG + Số tiền phụ trội - lãi GTCG) Nợ TK 388 Tổng số tiền lãi GTCG Có TK 433, 436 Phụ trội GTCG Có TK 431, 434 Mệnh giá GTCG - Định kỳ phân bổ lãi GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK 803 Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ Có TK 388 Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ Nợ TK 433, 436 Số phân bổ phụ trội kỳ Có TK 803 Số phân bổ phụ trội kỳ  Chi phí phát hành GTCG: hạch toán tương tự trường hợp phát hành GTCG theo mệnh giá  Thanh toán GTCG đáo hạn: Nợ TK 431,434 Mệnh giá Có TK thích hợp (1011,1031…) Mệnh giá Phương pháp hạch toán huy động vốn vàng 5.1 Nguyên tắc kế toán  Ngân hàng phải phân biệt vàng tiền tệ vàng phi tiền tệ • Vàng tiền tệ vàng theo quy định điều Pháp lệnh ngoại hối ngày 13/12/2005 vàng tiêu chuẩn quốc tế (là vàng khối, vàng thỏi, vàng miếng, vàng có dấu kiểm định chất lượng, có mác hiệu nhà sản xuất vàng quốc tế nhà sản xuất vàng nước quốc tế công nhận) Vàng tiền tệ coi loại ngoại tệ tài sản dự trữ toán quốc tế • Vàng phi tiền tệ vàng mua với mục đích gia công, chế tác làm đồ trang sức Vàng phi tiền tệ coi loại hàng hóa thông thường 19 19 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  Hạch toán phân tích, hạch toán tổng hợp tài khoản vàng tiền tệ tương tự kế toán tài khoản ngoại tệ  Trong kế toán chi tiết vàng, ngân hàng hạch toán giá trị khối lượng vật nhập, xuất, tồn kho Khi lên Bảng Cân đối Kế toán, giá trị vàng quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định 5.2 Tài khoản sử dụng  TK 1051 - vàng đơn vị TK dùng để hạch toán giá trị vàng ngân hàng Bên Nợ: Giá trị vàng nhập kho Số điều chỉnh tăng giá vàng tồn kho Bên Có: Giá trị vàng xuất kho Số điều chỉnh giảm giá vàng tồn kho Dư Nợ: phản ánh giá trị vàng tồn kho  TK 632 - chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý TK dùng để phản ánh khoản chênh lệch giá vàng bạc, đá quý điều chỉnh giá vàng bạc, đá quý tồn kho hạch toán tiền đồng Việt Nam Bên Nợ Số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho Bên Có Số tiền chênh lệch giảm giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho Dư Nợ dư Có: phản ánh số chênh lệch giảm, tăng giá trị vàng bạc, đá quý phát sinh năm chưa xử lý  TK 722 - thu kinh doanh vàng TK phản ánh lãi kinh doanh vàng (chênh lệch giá mua vào giá bán ra) lãi đánh giá lại vàng  TK 822 – chi kinh doanh vàng bạc, đá quý Nội dung TK giống TK 801 5.3 Phương pháp hạch toán 5.3.1 Khi huy động vốn Khi nhận vàng khách hàng, ngân hàng phải kiểm định khối lượng, chất lượng vàng cách chuẩn xác Căn khối lượng, chất lượng giá vàng thị trường thời điểm huy động tính đồng Việt Nam để hạch toán: 20 20 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Nợ TK 1051 Có TK 4241, 4242 5.3.2 Khi toán cho người gửi:  Nếu khách hàng toán vàng: • Trường hợp giá vàng cao thời điểm huy động: Nợ TK 4241, 4242 Theo giá thời điểm huy động • Nợ TK 822 (632) Số chênh lệch Có TK 1051 Theo giá thời điểm hoàn trả Trường hợp giá vàng thấp thời điểm huy động: Nợ TK 4241, 4242 Theo giá thời điểm huy động Có TK 722 (632) Số chênh lệch Có TK 1051 Theo giá thời điểm hoàn trả  Nếu khách hàng toán đồng Việt Nam hạch toán huy động vốn VNĐ đảm bảo theo giá trị vàng 5.3.3 Đối với tiền lãi: hạch toán tương tự huy động vốn VNĐ Phương pháp hạch toán huy động vốn VND đảm bảo theo giá trị vàng 6.1 Khi huy động vốn Căn vào tiền khách hàng nộp VND có cam kết bảo đảm giá trị theo giá vàng giá vàng tiêu chuẩn thị trường thời điểm huy động, ngân hàng tính vàng tiêu chuẩn tương ứng (khối lượng chất lượng) để ghi vào sổ tiền gửi khách hàng hạch toán: Nợ TK thích hợp (1011, 4211…) Có TK 4231, 4232 6.1 Khi toán cho người gửi • Trường hợp số tiền trả tính theo giá vàng thời điểm hoàn trả cao số tiền VND huy động: Nợ TK 4231, 4232 số VND gửi vào Nợ TK 822 Số chênh lệch 21 21 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Có TK 1011, 4211… Số VND theo giá vàng quy đổi thời điểm hoàn trả • Trường hợp số tiền trả tính theo giá vàng thời điểm hoàn trả thấp số tiền VNĐ huy động: Nợ TK 4231, 4232 số VND gửi vào Có TK 722 Số chênh lệch Có TK 1011, 4211… Số VND theo giá vàng quy đổi thời điểm hoàn trả Phương pháp hạch toán vốn vay từ TCTD khác NHNN Khi có nhu cầu bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng vay tổ chức tín dụng khác vay ngân hàng nhà nước 7.1 Chứng từ Các chứng từ gốc sử dụng hạch toán hợp đồng tín dụng vay nhận vốn, giấy báo Nợ, giấy báo Có… 7.2 Tài khoản sử dụng  TK 403- Vay NHNN VND TK 4031- Vay theo hồ sơ tín dụng TK 4032- Vay chiết khấu, tái chiết khấu GTCG TK 4033- Vay cầm cố giấy tờ có giá TK 4034- Vay toán bù trừ TK 4035- Vay hỗ trợ đặc biệt TK 4036- Vay khác TK 4037- Nợ hạn  TK 404- Vay NHNN ngoại tệ TK 4041- Nợ vay hạn TK 4049- Nợ hạn  TK 415- Vay TCTD nước VNĐ TK 4151- Nợ vay hạn TK 4159- Nợ hạn 22 22 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  TK 416- Vay TCTD nước ngoại tệ TK 4161- Nợ vay hạn TK 4162- Nợ hạn  TK 417- Vay NH nước VNĐ TK 4171- Nợ vay hạn TK 4172- Nợ hạn  TK 418- Vay NH nước ngoại tệ TK 4181- Nợ vay hạn TK 4182- Nợ hạn  TK 419- Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu GTCG khác  TK 493- Lãi phải trả cho tiền vay TK 4931- Lãi phải trả cho tiền vay VNĐ TK 4932- Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ Nội dung kết cấu TK 403, 404, 415, 416, 417, 418 419 Bên Nợ: Số tiền ngân hàng toán cho TCTD khác NHNN Bên Có: Số tiền ngân hàng vay TCTD khác NHNN Số dư Có: Số tiền ngân hàng nợ TCTD NHNN Nội dung kết cấu TK 493 tương tự TK 491 7.3 Phương pháp hạch toán 7.3.1 Kế toán nghiệp vụ vay TCTD nước  Ngân hàng vay TCTD nước Nợ TK 1011,1031,5211, 5012 Có TK 4151,4161  Ngân hàng toán cho TCTD nước Nợ TK 4151,4161 Có TK 1011,1031,5211, 5012  Ngân hàng chuyển nợ hạn 23 23 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Nợ TK 4159,4169 Có TK 4151,4161 7.3.2 Kế toán lãi phải trả cho TCTD nước  Ngân hàng tính lãi phải trả hàng tháng Nợ TK 802 Có TK 4931,4932  Ngân hàng trả lãi cho TCTD khác Nợ TK 4931,4932 Có TK 1011,1031,5211 7.3.3 Kế toán nghiệp vụ vay NHNN  Ngân hàng vay vốn NHNN Nợ TK 1113, 1123 Có TK 4031,4032,4034  Ngân hàng toán nợ cho NHNN Nợ TK 4031,4032,4034 Có TK 1113, 1123 7.3.4 Kế toán lãi phải trả cho NHNN  Ngân hàng tính lãi phải trả cho NHNN Nợ TK 802 Có TK 4931  Ngân hàng trả lãi cho NHNN Nợ TK 4931 Có TK 1113,1123 Tóm tắt: Kế toán huy động vốn ngân hàng bao gồm kế toán tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm, k ế t o n h u y đ ộ n g v ố n b ằ n g c c h p h t h n h G T C G , k ế t o n h u y động vốn vàng, kế toán huy động vốn VNĐ đảm bảo 24 24 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - g i t r ị t h e o v n g , vay TCTD khác ngân hàng nhà nước theo loại tiền tiền VNĐ, ngoại tệ vàng Ngoài theo dõi theo hai loại có kỳ hạn không kỳ hạn Đây nguồn vốn quan trọng phục vụ cho hoạt động kinh doanh ngân hàng nên phải theo dõi chi tiết cho khách hàng Đặc biệt sử dụng số lượng chứng từ điện tử lớn, kế toán cần ý công tác xứ lý cập nhật thông tin BÀI TẬP CHƯƠNG Bài Tại NH Đông Á ngày 15/08/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 25 25 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Nhận tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng bà Lê Thị Yến, số tiền 500 triệu đồng, lãi suất 0,65%/tháng, trả lãi cuối kỳ Công ty Thương mại A đề nghị mở tài khoản tiền gửi toán đồng thời nộp 10 triệu đồng tiền mặt vào tài khoản Ông Đặng Văn Thành đến rút lãi tiền gửi tiết kiệm hàng tháng, số tiền gửi 200 triệu đồng, thời hạn 12 tháng, lãi suất 0,7/tháng Bà Trần Thị Minh gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, số tiền 10.000 USD, lãi suất 3%/năm Ông Nguyễn Văn Tám đến rút gốc lãi tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, nhận lãi cuối kỳ, số tiền 100 triệu đồng, lãi suất 0,65%/tháng Ông Tám nộp thêm 46,1 triệu đồng tiền mặt với toàn số tiền gốc lãi rút trên, tất chuyển vào gửi tiết kiệm kỳ hạn 12 tháng Ngân hàng dự chi toàn số lãi Phát hành kỳ phiếu ngân hàng theo mệnh giá đợt thu 50 triệu đồng tiền mặt Kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá đợt đến thời hạn toán 100 triệu đồng, khách hàng nhận tiền mặt, lãi kỳ phiếu 15 triệu đồng, trả phát hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ vào tài khoản có liên quan Giải Nhận tiền gửi tiết kiệm: Nợ TK 1011 500.000.000 Có TK 4232 500.000.000 Mở TKTG toán: Nợ TK 1011 10.000.000 Có TK 4211 (công ty A) 10.000.000 Trả lãi tiền gửi cho khách hàng: Nợ TK 801 1.400.000 Có TK 1011 1.400.000 Nhận TGTK USD Nợ TK 1031 10.000 USD Có TK 4242 10.000 USD Tất toán sổ tiết kiệm cũ: Nợ TK 4232 (6 tháng) Nợ TK 4913 100.000.000 3.900.000 26 26 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Có TK 1011 103.900.000 Mở sổ tiết kiệm mới: Nợ TK 1011 150.000.000 Có TK 4232 (12 tháng) 150.000.0003 Phát hành kỳ phiếu Nợ TK 1011 Có TK 431 Trả gốc kỳ phiếu: Nợ TK 431 Có TK 1011 50.000.000 50.000.000 100.000.000 100.000.000 Bài Tại NH Công Thương chi nhánh ngày 15/03/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Phát hành kỳ phiếu theo phương thức chiết khấu, mệnh giá 100 triệu đồng, số tiền chiết khấu cho khách hàng 10% mệnh giá, kỳ hạn 12 tháng, thu từ tiền gửi toán khách hàng Công ty An Thịnh yêu cầu chuyển 500 triệu đồng từ tài khoản tiền gửi toán sang tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, thời hạn tháng, lãi suất 0,5%/tháng Bà Nguyễn Thị Thanh xuất trình sổ tiết kiệm không kỳ hạn với lãi suất 0,2%/tháng, đề nghị tất toán sổ dùng toàn số tiền gốc lãi gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng Cho biết kê sổ không kỳ hạn bà Thanh sau: mở sổ ngày 01/02/N, số tiền 20 triệu đồng, ngày 05/02/N gửi thêm 80 triệu đồng, ngày 23/02/N rút 40 triệu đồng, ngày 26/02/N gửi vào 10 triệu đồng Cuối tháng 02/N ngân hàng tính lãi nhập vào vốn gốc (tháng có 28 ngày) Ngày 05/03/N gửi vào 30 triệu đồng Ông Lê Bảo Minh nộp sổ tiết kiệm yêu cầu rút tiền trước hạn biết rằng: số tiền gửi ghi sổ 300 triệu đồng, ngày gửi tiền 15/10/N, ngày đáo hạn 15/04/N, lãi suất 0,65%/tháng, nhận lãi hàng tháng Ông Minh nhận lãi tháng Theo quy định ngân hàng rút trước hạn khách hàng hưởng lãi không kỳ hạn với lãi suất 0,2%/tháng Ông Nguyễn Tấn Tài gửi tiết kiệm số tiền 2.000 GBP, kỳ hạn 24 tháng Bà Đào Thị Như gửi tiết kiệm VNĐ đảm bảo giá trị theo vàng, số tiền 210 triệu đồng trích từ tài khoản tiền gửi toán bà, kỳ hạn gửi tháng, lãi suất 4%/năm, biết giá vàng thời điểm gửi 21 triệu 27 27 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - đồng/lượng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ trên, biết tài khoản liên quan có đủ số dư để hạch toán CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT CÓ LIÊN QUAN Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 “Chi phí vay” Pháp lệnh ngoại hối năm 2005 Nghị định 160/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006 Thủ tướng phủ quy định chi tiết thi hành pháp lệnh ngoại hối Quyết định 07/2008/QĐ-NHNN ngày 24/03/2008 NHNN ban hành “Quy chế phát hành GTCG nước TCTD” Quyết định 1284/2002/QĐ-NHNN ngày 21/12/2002 NHNN ban hành “ Quy chế mở sử dụng tài khoản tiền gửi NHNN TCTD” 28 28 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Thông tư 03/3009/TT-NHNN ngày 02/03/2009 NHNN Quy định việc cho vay có bảo đảm cầm cố GTCG NHNN Việt Nam ngân hàng 29 29 [...]... TK 4151,4161 7 .3. 2 Kế toán lãi phải trả cho các TCTD trong nước  Ngân hàng tính lãi phải trả hàng tháng Nợ TK 802 Có TK 4 931 ,4 932  Ngân hàng trả lãi cho các TCTD khác Nợ TK 4 931 ,4 932 Có TK 1011,1 031 ,5211 7 .3. 3 Kế toán nghiệp vụ vay NHNN  Ngân hàng vay vốn của NHNN Nợ TK 11 13, 11 23 Có TK 4 031 ,4 032 ,4 034  Ngân hàng thanh toán nợ cho NHNN Nợ TK 4 031 ,4 032 ,4 034 Có TK 11 13, 11 23 7 .3. 4 Kế toán lãi phải... cho NHNN Nợ TK 802 Có TK 4 931  Ngân hàng trả lãi cho NHNN Nợ TK 4 931 Có TK 11 13, 11 23 Tóm tắt: Kế toán huy động vốn trong ngân hàng bao gồm kế toán tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm, k ế t o á n h u y đ ộ n g v ố n b ằ n g c á c h p h á t h à n h G T C G , k ế t o á n h u y động vốn bằng vàng, kế toán huy động vốn bằng VNĐ được đảm bảo 24 24 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn ... kết cấu của TK 4 93 tương tự như của TK 491 7 .3 Phương pháp hạch toán 7 .3. 1 Kế toán nghiệp vụ vay các TCTD trong nước  Ngân hàng vay các TCTD trong nước Nợ TK 1011,1 031 ,5211, 5012 Có TK 4151,4161  Ngân hàng thanh toán cho các TCTD trong nước Nợ TK 4151,4161 Có TK 1011,1 031 ,5211, 5012  Ngân hàng chuyển nợ quá hạn 23 23 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn ... toán bằng đồng Việt Nam thì hạch toán như huy động vốn bằng VNĐ được đảm bảo theo giá trị vàng 5 .3. 3 Đối với tiền lãi: hạch toán tương tự như huy động vốn bằng VNĐ 6 Phương pháp hạch toán huy động vốn bằng VND được đảm bảo theo giá trị vàng 6.1 Khi huy động vốn Căn cứ vào tiền khách hàng nộp bằng VND có cam kết bảo đảm giá trị theo giá vàng và giá vàng tiêu chuẩn trên thị trường tại thời điểm huy động, ... lãi GTCG) Nợ TK 38 8 Tổng số tiền lãi GTCG Nợ TK 432 , 435 Số tiền chiết khấu Có TK 431 , 434 Mệnh giá GTCG - Định kỳ phân bổ lãi GTCG vào chi phí từng kỳ: Nợ TK 8 03 Tổng chi phí lãi Có TK 38 8 Số tiền lãi GTCG phân bổ trong kỳ Có TK 432 , 435 Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ  Chi phí phát hành GTCG: hạch toán tương tự như trường hợp phát hành GTCG 17 17 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn ... loại hàng hóa thông thường 19 19 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  Hạch toán phân tích, hạch toán tổng hợp đối với tài khoản vàng tiền tệ tương tự như kế toán tài khoản ngoại tệ  Trong kế toán chi tiết về vàng, ngân hàng hạch toán cả giá trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất, tồn kho Khi lên Bảng Cân đối Kế toán, giá trị vàng được quy đổi... bạc, đá quý Nội dung TK này giống như TK 801 5 .3 Phương pháp hạch toán 5 .3. 1 Khi huy động vốn Khi nhận vàng của khách hàng, ngân hàng phải kiểm định khối lượng, chất lượng vàng một cách chuẩn xác Căn cứ khối lượng, chất lượng và giá vàng trên thị trường tại thời điểm huy động tính ra đồng Việt Nam để hạch toán: 20 20 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn ... khấu GTCG trong kỳ TK 432 , 435 - Chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ Phân bổ chiết khấu GTCG trong kỳ Phản ánh chiết khấu GTCG chưa phân bổ cuối kỳ Nội dung và kết cấu của TK 433 và 436 Các TK này dùng để phản ánh phụ trội GTCG phát sinh khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành GTCG phụ trội và việc phân bổ phụ trội GTCG trong kỳ TK 433 , 436 14 14 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn ... nguồn vốn rất quan trọng phục vụ cho hoạt động kinh doanh trong ngân hàng nên phải theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Đặc biệt ở đây sử dụng một số lượng chứng từ điện tử rất lớn, vì vậy kế toán cần chú ý trong công tác xứ lý và cập nhật thông tin BÀI TẬP CHƯƠNG 3 Bài 1 Tại NH Đông Á trong ngày 15/08/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 25 25 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn ... (1011,1 031 ) Số tiền thu về phát hành GTCG 16 16 Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Nợ TK 432 , 435 Số tiền chiết khấu Có TK 431 , 434 Mệnh giá  Khi trả lãi: • Nếu trả lãi GTCG theo định kỳ: Nợ TK 8 03 Tổng chi phí lãi Có TK thích hợp (1011, 1 031 …) Số tiền trả lãi GTCG trong kỳ Có TK 432 , 435 • Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ Nếu trả lãi sau