ĐỀ CƯƠNG ÔN THI MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

1. Bản chất của kế toán a. Bản chất của kế toán Kế toán là nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp và trình bày kết quả theo cách riêng dưới hình thái tiền đối vs các sự kiện và nghiệp vụ có tính chất tài chính (theo liên đoàn kế toán quốc tế IFAC) • Đặc điểm chung Kế toán nghiên cứu TS và nguồn hình thành TS sự vận động của TS trong các tổ chức. Kế toán đc coi là hệ thống thông tin của các tổ chức Hệ thống này đc vận hành qua 1 qt thu thập, đo lường, cung cấp thông tin bằng các phương pháp riêng của kế toán Kế toán sd 3 thước đo: giá trị, hiện vật, lao động. Thước đo giá trị là bắt buộc để tổng hợp toàn bộ các hoạt động kinh tế của tổ chức. Chức năng của kế toán là thông tin và kiểm tra gắn vs TS và nguồn hình thành TS của các hoạt động khác của đơn vị. • Phân loại kế toán Theo mục đích cung cấp thông tin + Kế toán tài chính + Kế toán quản trị Theo mức độ cụ thể chi tiết thông tin kế toán + Kế toán chi tiết + Kế toán tổng hợp Theo cách thức ghi chéo và xử lý thông tin + Kế toán đơn + Kế toán kép Theo cơ sở đặc điểm và mục đích hoạt động của đơn vị + Kế toán doanh nghiệp + Kế toán hành chính sự nghiệp b. Đối tượng của kế toán  TS và phân loại TS trong DN TS là tất cả các nguồn lực kinh tế mà đơn vị kế toán đang nắm giữ sd cho hoạt động của đ.vị và pải thỏa mãn các điều kiện sau: + Đơn vị có quyền kiểm soát or quyền sở hữu và sd trong tg dài + Có giá phí xác định + Chắc chắn thu đc lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sd nguồn lực này. • Phân loại TS TS ngắn hạn: là những TS thuộc quyền sở hữu của đ.vị có tg thu hồi đầu tư và sd trong vòng 1 năm + Tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn + Các khoản phải thu ngắn hạn + Hàng tồn kho + TS ngắn hạn khác TS dài hạn: là những TS trong đ.vị có tg sd, luân chuyển và thu hồi trên 12 tháng hoặc trong nhiều chu kì kinh doanh và có giá trị lớn. +TSCĐ gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình 1 TS là TSCĐ khi thỏa mãn các ĐK: Chắc chắn thu đc lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sd TS đó Nguyên giá phải đc xác định 1 cách đáng tin cậy Có tg sd từ 1 năm trở lên Có đủ tiêu chuẩn theo quy định về mặt giá trị > 30 trđ + Các khoản đầu tư tài chính dài hạn +Các khoản phải thu dài hạn +Bất động sản đầu tư + Các TS dài hạn khác  Nguồn vốn và phân loại nguồn vốn Theo nguồn hình thành vốn doanh nghiệp đc chia làm 2 loại NV chủ sở hữu: là số vốn của các chủ sở hữu , các nhà đầu tư đóng góp mà DN k phải cam kết thanh toán. Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: + Vốn góp do các chủ sở hữu, các nhà đầu tư đóng để thành lập or mở rộng kinh doanh và được sd vào mục đích KD. + LN chưa phân phối: đây là kết quả của toàn bộ hoạt động kinh doanh + NV chủ sở hữu khác: là số vốn chủ sở hữu có nguồn gốc từ lợi nhuận để lại, các loại vốn khác

MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN • • Bản chất kế toán a Bản chất kế toán - Kế toán nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp trình bày kết theo cách riêng hình thái tiền đối vs kiện nghiệp vụ có tính chất tài (theo liên đoàn kế toán quốc tế IFAC) Đặc điểm chung - Kế toán nghiên cứu TS nguồn hình thành TS vận động TS tổ chức - Kế toán đc coi hệ thống thông tin tổ chức - Hệ thống đc vận hành qua qt thu thập, đo lường, cung cấp thông tin phương pháp riêng kế toán - Kế toán sd thước đo: giá trị, vật, lao động - Thước đo giá trị bắt buộc để tổng hợp toàn hoạt động kinh tế tổ chức - Chức kế toán thông tin kiểm tra gắn vs TS nguồn hình thành TS hoạt động khác đơn vị Phân loại kế toán - Theo mục đích cung cấp thông tin + Kế toán tài + Kế toán quản trị - Theo mức độ cụ thể chi tiết thông tin kế toán + Kế toán chi tiết + Kế toán tổng hợp - Theo cách thức ghi chéo xử lý thông tin + Kế toán đơn + Kế toán kép - Theo sở đặc điểm mục đích hoạt động đơn vị + Kế toán doanh nghiệp + Kế toán hành nghiệp b Đối tượng kế toán  TS phân loại TS DN - TS tất nguồn lực kinh tế mà đơn vị kế toán nắm giữ sd cho hoạt động đ.vị pải thỏa mãn điều kiện sau: + Đơn vị có quyền kiểm soát or quyền sở hữu sd t/g dài + Có giá phí xác định + Chắc chắn thu đc lợi ích kinh tế tương lai từ việc sd nguồn lực • Phân loại TS - TS ngắn hạn: TS thuộc quyền sở hữu đ.vị có t/g thu hồi đầu tư sd vòng năm + Tiền + Đầu tư tài ngắn hạn + Các khoản phải thu ngắn hạn + Hàng tồn kho + TS ngắn hạn khác - TS dài hạn: TS đ.vị có t/g sd, luân chuyển thu hồi 12 tháng nhiều chu kì kinh doanh có giá trị lớn +TSCĐ gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình TS TSCĐ thỏa mãn ĐK: Chắc chắn thu đc lợi ích kinh tế tương lai từ việc sd TS Nguyên giá phải đc xác định cách đáng tin cậy Có t/g sd từ năm trở lên Có đủ tiêu chuẩn theo quy định mặt giá trị > 30 trđ + Các khoản đầu tư tài dài hạn +Các khoản phải thu dài hạn +Bất động sản đầu tư + Các TS dài hạn khác  Nguồn vốn phân loại nguồn vốn Theo nguồn hình thành vốn doanh nghiệp đc chia làm loại - NV chủ sở hữu: số vốn chủ sở hữu , nhà đầu tư đóng góp mà DN k phải cam kết toán Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: + Vốn góp chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng để thành lập or mở rộng kinh doanh sd vào mục đích KD + LN chưa phân phối: kết toàn hoạt động kinh doanh + NV chủ sở hữu khác: số vốn chủ sở hữu có nguồn gốc từ lợi nhuận để lại, loại vốn khác - Nợ phải trả: Là số tiền vốn mà DN vay, chiếm dụng đ.vị, tổ chức, cá nhân DN có trách nhiệm phải trả bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho ng bán, cho nhà nc, cho công nhân khoản phải trả khác  Mối quan hệ TS nguồn vốn, phương trình kế toán c Các nguyên tắc kế toán đc chấp nhận chung - Nguyên tắc thực thể kinh doanh đ.vị kế toán tiến hành hoạt động KD cần phải ghi chép tổng hợp báo cáo Nguyên tawvs hoạt động liên tục giả thiết DN hoạt động vô thời hạn or phải k bị giải thể tương lai gần nên lập BCTC kế toán phản ánh giá trị TS theo gốc k phản ánh giá thị trường - Nguyên tắc thước đo tiền tệ đ.vị đồng việc tính toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phản ánh biểu thị = tiền - Nguyên tắc kỳ kế toán khoảng t/g định mà BCTC đc lập - Nguyên tắc khách quan tài liệu kế toán cung cấp phải mang thính khách quan kiểm tra đc - Nguyên tắc chi phí: theo nguyên tắc việc tính toán TS công nợ, vốn, doanh thu, chi phí phải dựa giá trị thực tế mà k quan tâm tới giá trị thị trường, - Nguyên tắc doanh thu thực hiện: doanh thu số tiền thu đc đc ghi nhận theo quyền sở hữu hàng hóa bán đc chuyển giao dịch vị đc thực chuyển giao - Nguyên tắc phù hợp: tất chi phí phát sinh để tạo doanh thu kỳ phải phù hợp vs doanh thu đc ghi nhận kỳ ngược lại phù hợp đc xét khía cạnh t/g quy mô - Nguyên tắc quán: qt kế toán tất sách kế toán, khái niệm, chuẩn mực phương pháp tính toán phải đc thực sở quán từ kỳ sang kỳ sau - Nguyên tắc công khai: tất tư liệu liên quan đến tình hình tài kết KD phải đc thông báo dầy đủ cho ng sd - Nguyên tắc thận trọng: thông tin kế toán đc cung cấp cho ng sd cần phải đảm bảo thận trọng, thích đáng để ng sd k hiểu sai or k đánh giá lạc quan tình hình tài đ.vị kế toán Do kế toán ghi tăng (giảm) nguồn vốn chủ sở hữu có chứng cớ chắn - Nguyên tăc trọng yếu:thông tin kế toán mang tính trọng yếu thông tin có ả/h đáng kể tới chất nghiệp vụ or ả/h đến đánh giá đối tượng sd, tình hình tài công ty or ả/h đến đối tượng sd việc định, trọng đến vấn đề mang tính trọng yếu, định chất, nội dung vật k quan tâm đến yếu tố, tác dụng BCTC Phương pháp chứng từ a Khái niệm - Chứng từ kế toán phương pháp thông tin kiểm tra trạng thái biến động đối tượng hạch toán kế toán cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho lãnh đạo DN làm phân loại, ghi sổ tổng hợp kế toán Phân loại chứng từ kế toán - Theo công dụng + Chứng từ mệnh lệnh + Chứng từ chấp hành + Chứng từ thủ tục kế toán + Chứng từ liên hợp - Theo địa điểm + Chứng từ bên + chứng từ bên - Theo trình độ khái quát + Chứng từ ban đầu đc lập thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Chứng từ tổng hợp: tóm tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh loại - Theo số lần ghi nghiệp vụ kinh tế + Chứng từ lần: chứng từ việc ghi chép tiến hành lần + Chứng từ nhiều lần b Quy trình luân chuyển chứng từ - Bước 1: lập chứng từ + Tùy theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ thích hợp + tùy theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ đc lập thành (liên) or nhiều bản.nếu chứng từ lập thành nhiều đặt giấy than viết lần, riêng chữ ký ng có liên quan phải ký không ký qua giấy than + Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nc quy định có đầy đủ chữ ký ng có liên quan đc coi hợp lệ hợp pháp - Kiểm tra chứng từ Khi nhận đc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ như: yếu tố chứng từ, chữ ký ng có liên quan, tính xác số liệu chứng từ - Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán + cung cấp nhanh thông tin cần thiết cho lãnh đạo nghiệp vụ + phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ, theo tính chất khoản chi phí, theo điểm phát sinh phù hợp vs yêu cầu ghi sổ sách kế toán + lập định khoản kế toán vào sổ kế toán - • Kế hoạch luân chuyển chứng từ Để xây dựng kế hoạch luân chuyển chứng từ hợp lý cần xuất phát từ sở định: - Đặc điểm đơn vị hạch toán quy mô, tổ chức sản xuất quản lý - Tình hình tổ chức hệ thống thông tin - Vị trí đặc điểm luân chuyển loại chứng từ Nội dung bắt buộc kế hoạch luân chuyển chứng từ phản ánh đc khâu vận động chứng từ như: lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ Trong nhiều trường hợp phải xác định rõ địa khâu Trong điều kiện cho phép cần xác định nộ dung công việc khâu thời gian cần thiết cho khâu qt vận động Thông thường có cách lập kế hoạch luân chuyển chứng từ: lập riệng cho loại chứng từ or lập chung cho tất loại chứng từ d Một số quy định chứng từ kế toán - Để quản lý sử dụng hợp lý TS, tăng cường hạch toán kinh doanh cần đưa công tác chứng từ kế toán vào nề nếp trì kỷ cương việc thực khâu chứng từ sở để tổ chức khoa học công tác chứng từ kế toán theo yêu cầu phải xây dựng văn có tính pháp lý chứng từ Ngoài quy định chung pháp lệnh kế toán – thống kê điều lệ tổ chức kế toán Nhà nc cần xây dựng chế độ chứng từ nội dung chứng từ - Chế độ chứng từ thường BTC, tổng cục thống kê phối hợp vs bộ, ngành chủ quản quy định Nội dunh chế độ cần quy định điều khoản chung chứng từ thống ngành, thành phần kinh tế or chung cho nc như: + Biểu mẫu loại chứng từ tiêu chuẩn trình tự chung cho luân chuyển chứng từ + cách tính tiêu chứng từ + thời hạn lập lưu trữ + ng lập, ng kiểm tra, ng sử dụng, lưu trữ + trách nhiệm vật chất, hành quyền lợi tương ứng việc thực điều khoản - Nội dung chứng từ thường đơn vị hạch toán xây dựng vs hướng dẫn ngành, cấp có liên quan bao gồm: + biểu mẫu chứng từ chuyên dùng đơn vị + cách tính tiêu chứng từ chuyên dùng + ng chịu trách nhiệm, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ c 3 + trách nhiệm hành chính, chế độ thưởng phạt đối vs ng, phận thực nôi dung + Xây dựng thêm chương trình huấn luyện đặc thù cần thiết Phương pháp tính giá a Vai trò phương pháp tính giá - Nhờ sd pp tính giá, kế toán theo dõi phản ánh đc cách tổng hợp kiểm tra đc đối tượng hạch toán thước đo tiền tệ, phương pháp giá giúp kế toán tính toán đc hao phí kết qt hoạt động sản xuất kinh doanh ký tổng hợp - PP tính giá giúp kế toán xác định đc giá trị thực tế TS hình thành đ.vị, giúp phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ, sổ sách tổng hợp lên báo cáo kế toán b Nguyên tắc tính giá Nguyên tắc 1: Xác định đối tượng tính giá phù hợp Đối tượng tính giá phù hợp vs đối tượng thu mua sản xuất tiêu thu Đối tượng loại vật tư, hàng hóa, TS thu mua, loại sản phẩm dịch vụ thực Nguyên tắc 2: Phân loại chi phí hợp lý Chi phí phận quan trọng cấu thành nên giá loại TS, vật tư, hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm chi phí sd để tính giá có nhiều loại nên cần phân loại chi phí cách hợp lý, khoa học để tạo điều kiện cho việc tính giá Có nhiều cách để phân loại chi phí: - Theo lĩnh vực chi phí SXKD DN: + Chi phí thu mua bao gồm chi phí phát sinh liên quan đến việc thu mua vật tư, hàng hóa, TS như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí kho-hàng-bến bãi + chi phí sx chi phí phát sinh liên quan đến việc sx, chế tạo sp, thực lao vụ, dịch vụ phạm vi phân xưởng, phận sx: chi phí NVLTT, CPNCTT,CPSXC + chi phí bán hàng chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ sp, hàng hóa, dịch vụ +chi phí QLDN bao gồm toàn khoản chi chí mà DN bỏ có liên quan đến việc tổ chức, điều hành, quản lý hoạt động SX-KD Nguyên tắc 3: lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thích ứng Trong số trường hợp ngững điều kiện định có số khoản chi phí có liên quan trực tiếp đến nhiều đối tượng tính giá k thể tách riêng đc Vì thế, cần lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý cho gần sát vs mục tiêu hao thực tế Tiêu thức phân bổ chi phí cho đối tượng tính giá phụ thuộc vào quan hệ chi phí vs đối tượng tính giá Thông thường tiêu thức đc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi theo hệ số, theo định mức, theo máy làm việc, theo tiền lương công nhân sx, theo chi phí NVL chính, theo số lượng, trọng lượng vật tư c Nội dung pp tính giá - Nội dung tính giá TS mua vào:Để tiến hành hoạt động SX-KD, DN cần phải có yếu tố bản: lao động tư liệu lao động, đối tượng lao động yếu tố nayd dc hình thành chủ yếu DN mua sắm đó, tiền mua sức lao động chi trả sau có kết xác định - Nội dung tính giá sp, dịch vụ sản xuất: bên cạnh TS đc hình thành mua sắm, nhận cấp phát, nhận liên doanh số phận lớn TS DNSX đc hình thành thông qua qt sản xuất.qua trình sx qt kết hợp yếu tố lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động sp Do qt sx đc tiến hành liên tục nên thời điểm qt sản xuất, bên cạnh phận sx Dịch vụ hoàn thành tồn lượng sp Dịch vụ dở dang Vì thế,về thực chất, tính giá sp hàng hóa sx xác định chi phí tiêu hao để sx nên sp Dịch vụ đánh giá sản phẩm dở dang trước tính giá sp dịch vụ hoàn thành - Nội dung tính giá sp, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ giá vật tư xuất kho Để xác định đc kết tiêu thụ sp, hh, d,vụ bên cạnh yếu tố doanh thu thuần, chi phí quản lý, chi phí bán hang kế toán cần phải xác định đc trị giá vốn hàng tiêu thụ Trị giá vốn hàng tiêu thụ đc tính theo giá thực tế nhập kho giá xuất bán đc tính theo giá +đối vs DNSX: trị giá vốn hàng xuất bán đc tính theo giá thành sx thực tế + đối vs DN thương mại – d.vụ: trị giá xuất kho = giá mua hàng xuất bán + phân bổ chi phí thu mua cho hàng xuất bán + đối vs DN kinh doanh dịch vụ:trị giá vốn hàng tiêu thụ giá thành thực tế dịch vụ thực vs khách hàng Phương pháp đối ứng tài khoản a K/n, vai trò - - b - - Khái niệm: pp phản ánh biến động TS nguồn vốn qt hoạt động đc thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp đc cấu thành yếu tố: tài khoản kế toán quan hệ đối ứng TK Vai trò + hệ thống hóa thông tin TS hoatk động kinh tế tài đơn vị cách thường xuyên liên tục để cung cấp thông tin kịp thời phục phụ quản lý kinh tế tài + hệ thống hóa thông tin cụ thể, chi tiết tình hình TS vận động TS để phục vụ cho đối tượng quản trị kinh doanh, yêu cầu phân cấp quản lý đơn vị, yêu cầu quản lý TS đơn vị + phương tiện để hệ thống hóa số lieeuk theo tiêu kinh tế tài để lập báo cáo kế toán Tài khoản kế toán Kết cấu tài khoản kế toán Tài khoản cách thức phân loại, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh riêng biệt theo đối tượng ghi hạch toán kế toán nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý loại chủ thể quản lý khác Dưới dạng đơn ianr nhất, TK gồm yếu tố: + tên bao gồm tên TS, nguồn hình thành TS định + bên trái gọi bên Nợ + bên phải gọi bên Có Dạng TK đc gọi tài khoản “ chữ T” giống chữ T Nguyên tắc thiết kế TK kế toán Trên sở kết cấu chung tài khoản đặc điểm đối tượng hạch toán kế toán, thiết kế kết cấu nội dung phản ánh loại TK làm sở cho việc xây dựng quy trình hạch toán cách khoa học.việc thiết kế TK phải dựa số sở sau đây: Một là, phải xuất phát từ nội dung đặc điểm đối tượng hạch toán kế toán Hai là, phải đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý, tiện lợi cho vuệc hạch toán hàng ngày toán định kỳ, cho số lượng TK cung cấp nhiều thông tin thiết thực bổ ích cho quản lý kinh doanh Về nội dung đối tượng hạch toán kế toán bao gồm phận sau: + TS kinh doanh + nguồn hình thành TS kinh doanh - + qt kinh doanh Về đặc điểm cần ý mặt: + tính đa dạng + tính mặt +tính vận động + tính cân Cụ thể là: + phải có loại TK khác để phản ánh đc tính đa dạng TS, nguồn hình thành TS + phải thể đc tính mặt: đối lập thống TS nguồn hình thành TS, thu chi + phải đảm bảo phản ánh đc tính liên hoàn TS qt kinh doanh chủ yếu Nguyên tăc thiết kế TK kế toán: + phải có nhiều loại TK để phản ánh TS, nguồn hình thành TS loại TK điều chỉnh cho TK đồng thời có nhiều phân hệ TK khác để phản ánh đối tượng có nhiều loại nhu cầu thông tin khác + kết cấu loại TK tài sản phải ngược kết cấu loại TK nguồn hình thành TS, kết cấu loại TK điều chỉnh phải ngược vs kết cấu TK + số tăng kỳ( gọi số phát sinh tăng) phải phản ánh cung bên vs số sư đầu kỳ từ số phát sinh giảm đc phản ánh bên lại TK Nguyên tắc ghi chép vào TK kế toán + đối vs tài khoản TS Bên nợ: số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Số dư cuối kỳ Bên có: số phái sinh giảm kỳ SDCK= SDĐK + số phát sinh tăng – số phát sinh giảm + đối vs tài khoản nguồn vốn Bên Nợ: số PS giảm kỳ Bên Có: Số dư đầu kỳ Số PS tăng kỳ Số dư cuối kỳ SDCK= SDĐK+ số ps tăng – số ps giảm + Đối vs tài khoản trung gian -Tài khoản doanh thu Bên nợ: số phát sinh giảm kỳ Bên có: số PS tăng kỳ -Tài khoản chi phí Bên nợ: số PS tăng kỳ Bên có: số PS giảm kỳ -Tài khoản kết kinh doanh Bên nợ: tập hợp chi phí phát sinh Bên có: tập hợp doanh thu hay thu nhập + Tài khoản lưỡng tính TK vừa có số dư bên Nợ vừa có số dư bên Có Hệ thống tài khoản kế toán a K/n, phân loại tài khoản kế toán • phân loại TK kế toán - phân loại TK theo nội dung kinh tế + loại TK phản ánh TS + loại TS phản ánh nguồn hình thành TS +loại TK phản ánh doanh thu thu nhập từ hoạt động kinh doanh + loại TK phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh - phân loại TK theo công dụng kết cấu + loại TK bản: phản ánh biến động,tình hình TS nguồn hình thành TS + loại TK điều chỉnh: sd để tính toán lại tiêu đc phản ánh TK nhằm cung cấp số liệu xác thực tình hình TS thời điểm tính toán + loại TK nghiệp vụ: tập hợp số liệu cần thiết từ sd phương pháp mang tính nghiệp vụ kỹ thuật để xử lý số liệu - phân loại TK theo quan hệ vs BCTC + TK thuộc bảng CĐKT +Các TK bảng CĐKT + TK thuộc báo cáo KQKD b kết cấu nhóm TK kế toán chủ yếu - nhóm TK phản ánh TS TK phản ánh TS SDĐK: phản ánh giá trị TS phản ánh NV làm giảm đầu kỳ - giá trị TS kỳ phản ánh NV làm tăng giá trị TS kỳ tổng cộng p/s tăng tổng cộng p/s giảm SDCK:phản ánh giá trị TS có cuối kỳ - nhóm TK phản ánh nguốn vốn TK phản ánh NV Phản ánh nghiệp vụ làm giảm Nguồn vốn hình thành TS kỳ SDĐK: phản ánh nguồn hình thành có đầu kỳ Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn Vốn hình thành TS kỳ Tổng cộng PS giảm tổng cộng PS tăng SDCK: nguồn hình thành TS cuối kỳ - nhóm TK hỗn hợp TK hỗn hợp( toán vs ng mua) SDĐK: khoản phải thu ng mua Đầu kỳ - khoản phải thu ng mua tăng lên kỳ SDĐK: tiền đặt trc ng mua lại ĐK - số tiền thu ng mua kỳ - tiền đặt trc ng mua tăng lên - kỳ trị giá vật tư, hàng hóa liên quan đến tiền đặt trc ng mua SDCK: khoản phải thu SDCK: khoản tiền đặt trc ng Ng mua CK mua CK Phương pháp Tổng hợp cân đối a - - Khái niệm ý nghĩa tác dụng phương pháp Tổng hợp cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng hạch toán kế toán Ý nghĩa tác dụng phương pháp Phương pháp cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp vốn, nguồn vốn, trình kinh doanh mà phương pháp chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá hàng hóa….không thể cung cấp đc Những thông tin đc xử lý lựa chọn báo cáo kế toán phương pháp tổng hợp cân đối tạo có ý nghĩa to lớn cho định quản lý có tính chiến lược nhiều mối quan hệ qua lại yếu tố , trình, kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch , phát ngăn ngừa tình trạng cân đối dựa vào kết để điều chỉnh , cụ thể hóa kế hoạch kinh tế, quản lý ách tốt việc thực kế hoạch doanh nghiệp cac slinhx vực tài trình kinh doanh b - - Bẳng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp – cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn thời điểm định Thời điểm định quy định ngày cuối kỳ báo cáo Bảng cân đối kế toán kết cấu theo kiểu bên có mẫu(bảng số 6.1) kết cấu kiểu hai bên (bảng 6.2) Bảng số 6.1 Kiểu kết cấu dọc BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TT CHỈ TIÊU A TÀI SẢN ……… ……… TỔNG CỘNG TÀI SẢN B NGUỒN VỐN ……………… ……………… SỐ TIỀN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN X X Bảng số 6.2 Kiếu kết cấu ngang BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN I Tài sản ngắn hạn II Tài sản dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN SỐ TIỀN X NGUỒN VỐN I Nợ phải trả II Vốn chủ sở hữu TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN TIỀN X c - - Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh Tác dụng báo cáo KQHĐKD +Thông qua tiêu báo cáo để đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất… +Thông qua báo cáo KQHĐKD mà đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp, từ có biện pháp khai thác tiềm doanh nghiệp hạn chế khăc phục tồn tương lai - Mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo thông tư 200 Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: Mã CHỈ TIÊU số Thuyết minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 (*) Chỉ áp dụng công ty cổ phần năm Lập, ngày tháng Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) d - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Tác dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: +Cung cấp thông tin cho đối tượng để phân tích, đánh giá thời gian mức độ chắn việc tạo khoản tiền tương lai +Cung cấp thông tin để kiểm tra dự đoán, đánh giá trươc luồng tiền… +Cung cấp thông tin nguồn hình thành từ kĩnh vực hoạt động, đầu tư tài doanh nghiệp làm tăng khr ăng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp +Cung cấp thông tin để đánh giá thay đổi tài sản , cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động kỳ hoạt động e - - Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài DN dùng để mô tả mang tính chất tường thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu đc trình bày báo cáo tài thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Tác dụng thuyết minh báo cáo tài chính: +Cung cấp số liệu, thông tin bổ sung cho khoản mục báo cáo kết hoạt động SXKD như: doanh thu, khoản giảm trừ… +Thông qua thuyết minh báo cáo tài mà biết đc đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, sách, nguyên tắc, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp từ mà kiểm tra việc chấp hành quy định, chế độ thể lệ kế toán, phương pháp kế toán mà DN đăng kí áp dụng +Cung cấp số liệu , thông tin bổ sung cho khoản mục BCĐKT để phân tích, đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn Sổ sách kế toán a  - -  - Khái niệm, phân loại sổ sách kế toán Khái niệm sổ sách kế toán Về lý thuyết thực tế ứng dụng Sổ kế toán biểu vật chất cụ thể phương pháp tài khoản ghi chép sổ kế toán biểu nguyên lý phương pháp ghi sổ kép Trên góc độ ứng dụng sổ công tác kế toán Sổ kế toán phương tiện vật chất bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh cách có hệ thống thông tin kế toán theo thời gian theo đối tượng Phân loại số sách kế toán Phân loại theo phương pháp ghi, tính chất hệ thống hóa phản ánh số liệu ta có loại số sau: Sổ Nhật ký, Sổ Sổ Nhật ký sổ Phân loại theo tiêu thức kết cấu bên sổ ta có: +Sổ cấu trúc hai bên(kết cấu kiểu tài khoản) +Sổ kết cấu bên Nợ (hoặc Có) tài khoản +Sổ kết cấu bàn cờ - Căn vào hình thức bên ta có loại sổ: Sổ Sổ tờ rời Căn vào mức độ phản ánh số liệu sổ ta có: Sổ kế toán chi tiết, Sổ kê toán tổng hợp b Quy trình kế toán sổ kế toán - Mở sổ kế toán + Sổ kế toán quy định mở vào thời điểm cuối niên độ + Căn mở sổ thường bảng cân đối kế toán đầu năm( đơn vị thành lập) dựa vào thực tế sổ sử dụng năm trước có kết hợp với sửa đổi bổ sung niên độ mở sổ +Sổ mở đc dùng suốt niên độ theo thông lệ quốc tế, niên độ sử dụng sổ sách mở 12 tháng gồm 365 ngày +Cuối sổ phải có chữ kí quy định tính hợp pháp sổ mở số liệu đc ghi vào suốt niên độ - Kỹ thuật ghi sổ + Ghi sổ theo nội dung, kết cấu, tác dụng loại sổ quy định ghi sổ + Số liệu ghi sổ phải rõ chứng từ doanh nghiệp ghi rõ nội dung số liệu chuyển sổ từ đầu + Số liệu ghi sổ phải rõ, ghi liên tục không đc cách dòng để tránh điền thêm thông tin vào sổ + Thông lệ quốc tế quy định: số tiền dương nghiệp vụ đc ghi mực xanh (đen) thường; số tiền điều chỉnh giảm (số âm) đc ghi mực đỏ để phân biệt dễ dàng phân biệt giá trị thực chi tiêu + Khi sửa sai sót số liệu ghi sai cần sửa sai theo quy định chung; đảm bảo đọc đc tính so sánh đc số liệu + Việc ghi sổ kế toán đc thực liên lục niên độ + Phải tuân thủ nguyên tắc ghi nội dung phương pháp ghi sổ - Kỹ thuật chữa sổ kế toán Các nguyên tắc chung làm sở cho việc sửa chữa sai sót là: +Nguyên tắc 1: Phải thường xuyên đối chiếu để phát sớm trước cộng sổ, kết số dư… +Nguyên tắc 2:khi phát sai cần tùy thuộc vào tính chất thời điểm phát để dùng kỹ thuật sửa chữa thích hợp Trong trường hợp sửa chữa không đc tẩy xóa làm mờ, mất, làm không rõ ràng số sai cần sửa Các kỹ thuật chữa sổ gồm có: +Cải số liệu sổ +Ghi bổ sung +Ghi trị số âm sổ kế toán - Kỹ thuật khóa sổ +Khóa sổ kế toán thường đc thực vào ngày cuối niên độ tài +Trước khóa sổ, cần phải thực công việc ghi sổ, điều chỉnh, kiểm tra đối chiếu cần thiết để xác định tiêu báo cáo tài cho niên độ +Khi khóa sổ ta phải tiến hành cộng sổ, tính số dư tài khoản, kiểm tra độ xác số liệu, sau thực bút toán khóa sổ c Các hình thức sổ kế toán - Hình thức sổ Nhật ký chung Hình thưc sổ “Chứng từ - ghi sổ” Hình thức sổ “Nhật ký – chứng từ” Hình thức “Nhật ký – sổ cái”