BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PR VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ PHÚ QUÝ

MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ v LỜI NÓI ĐẦU vi PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PR VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ PHÚ QUÝ 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH PR và phát triển đô thị Phú Quý. 1 1.1.1.Giới thiệu chung về doanh nghiệp 1 1.1.2. Quá trình phát triển của công ty 2 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH PR và phát triển đô thị Phú Quý. 3 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty. 3 1.2.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh. 4 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh tại Công ty TNHH PR và phát triển đô thị Phú Quý. 5 1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Công ty. 5 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận. 6 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH PR và phát triển đô thị Phú Quý. 11 PHẦN 2 13 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PR VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ PHÚ QUÝ 13 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH PR vàphát triển đô thị Phú Quý. 13 2.1.1. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty 13 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán Công ty 14 2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH PR và phát triển đô thị Phú Quý. 17 2.2.1. Các chính sách kế toán chung. 17 2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán. 18 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. 20 2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán. 23 2.2.5. Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán. 26 PHẦN 3 29 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PR VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ PHÚ QUÝ 29 3.1. Đánh giá về tổ chức bộ máy Quản lý. 29 3.1.1. Ưu điểm. 29 3.1.2. Những tồn tại và nguyên nhân. 29 3.2.Đánh giá về tổ chức kế toán tại công ty 30 3.2.1. Ưu điểm 30 3.2.2. Những tồn tại và nguyên nhân. 30 KẾT LUẬN viii TÀI LIỆU THAM KHẢO ix

1 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ v LỜI NÓI ĐẦU .vi viii TÀI LIỆU THAM KHẢO ix SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm Y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CSH Chủ sở hữu ĐKKD Đăng ký kinh doanh GĐ Giám đốc HĐKD Hoạt động kinh doanh KD Kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp LỜI NÓI ĐẦU Sau hàng loạt đổi kinh tế xã hội đất nước, kiện Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) thực mang lại niềm tin lớn lao cho đất nước vào kỷ nguyên mới, kỷ nguyên hội nhập phát triển, không thu hút mạnh mẽ nguồn vốn đầu tư nước váo lĩnh vực khác Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm,… doanh nghiệp Việt Nam hết đứng trước hội lớn lao thách thức không nhỏ kinh tế thời mở cửa cơng Cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước Trong bối cảnh đất nước đà hội nhập giới cơng trình sở hạ tầng thị hóa, trung tâm thương mại, khu dân cư đại vấn đề nóng kinh tế Việt Nam Chính vậy, dịch vụ mơi giới bất động sản (BĐS) chiếm vị trí ngày quan trọng cấu ngành dịch vụ nước Việt Nam.Hoạt động môi giới hoạt động lĩnh vực bất động sản nhằm mục đích hỗ trợ cho phát triển thị trường bất động sản Hoạt động môi giới BĐS hoạt động cơng nhận thức Việt Nam thể cần thiết phát triển thị trường BĐS nói riêng kinh tế quốc dân nói chung So với giới thị trường BĐS Việt Nam cịn mẻ, giai đoạn hình thành bước phát triển để thúc đẩy thị trường cần có kết hợp nhiều yếu tố, nhiều lĩnh vực Môi giới BĐS yếu tố trung gian góp phần gắn hết cung cầu.Cùng với phát triển ngành BĐS doanh nghiệp kinh doanh mơi giới BĐS có biện pháp để tồn đứng vững thị trường cần có hướng cho đạt hiệu cao nhất.Để làm điều này, doanh nghiệp phải có tảng vững tài chính, có cấu quản lý tốt tài nhân lực.Trong biện pháp để quản lý kinh tế cách hiệu hoạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp hệ thống quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Những số liệu hoạch toán kế toán đem lại phương tiện giúp nhà lãnh đạo có định hướng quản lý điều hành kinh tế doanh nghiệp định đắn, kịp thời kinh doanh Chính phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí kế tốn ngày trọng Với nhận thức trên, sau trang bị kiến thức trường kết hợp với tìm hiểu làm việc cơng ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý, cụ thể phịng Tài – Kế tốn với hướng dẫn tận tình Thầy giáo: TS.Phạm Xuân Kiên, sau thời gian làm việc em nắm hoạt động tổng quan công ty Kết cấu báo cáo tổng hợp bao gồm ba phần sau : Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hoạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH PR phát triển đô thi Phú Quý Do trình độ lý luận thời gian nghiên cứu cịn hạn hẹp, nên viết em nhiều thiếu sót, hạn chế Em mong nhận đóng góp thầy, giáo anh chị công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý để viết em hoàn thiện Điều cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý, với giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn em có báo cáo Thầy giáo TS.Phạm Xuân Kiên Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PR VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ PHÚ QUÝ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý 1.1.1.Giới thiệu chung doanh nghiệp - Tên công ty: Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý - Tên công ty viết tiếng Anh: PHU QUY PR AND URBAN DEVELOPMENT COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: PHU QUY PRUD CO.,LTD - Logo công ty : - Giám đốc Công ty Bà: Nguyễn Thị Trúc Quỳnh - Địa trụ sở chính: Tầng tịa nhà Trung Yên 1, đường Vũ Phạm Hàm, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, TP.Hà Nội, Việt Nam - Mã số doanh nghiệp (Mã số thuế): 0105223941 phòng kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư TP.Hà Nội - Địa điểm kinh doanh: Tầng tòa C Golden Land, số 275 đường Nguyễn Trãi, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội - Số điện thoại: 046.292.8753 - Địa trang Web: Phuquyland.net - Số tài khoản ngân hàng: 15686888 Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) – CN Đông Đô Hà Nội - Ngành nghề kinh doanh:  Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng  • • thuê Tư vấn, môi giới, đấu giá BĐS, đấu giá quyền sử dụng đất cụ thể: Tư vấn BĐS Quảng cáo BĐS SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp • • •  Dịch vụ sàn giao dịch BĐS Dịch vụ quản lý BĐS Dịch vụ môi giới BĐS Xây dựng nhà loại xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác, … 1.1.2 Q trình phát triển cơng ty Cơng ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý cơng ty uy tín Hà Nội lĩnh vực BĐS Công ty thành lập vào ngày 29 tháng năm 2011 với số giấy phép ĐKKD là: 0105223941 phòng ĐKKD Sở Kế hoạch đầu tư TP.Hà Nội cấp Thời gian đầu thành lập Cơng ty cịn bó hẹp ngành nghề kinh doanh, hạn chế đội ngũ nhân lực Nhưng đến nay, sau năm kinh doanh lĩnh vực BĐS công ty không ngừng phát triển với đội ngũ nhân viên đông đảo, động, trẻ trung công ty hoạt động có hiệu lĩnh vực như: hoạt động môi giới BĐS; tiếp thị phân phối BĐS; tư vấn đầu tư BĐS; quảng cáo BĐS; quản lý quỹ đầu tư BĐS; định giá BĐS;… Hiện nay, hoạt động kinh doanh Công ty thuận lợi chiếm vị trí định lĩnh vực BĐS Ngày 27 tháng 11 năm 2015, để mở rộng quy mô phát triển công ty thành lập thêm địa điểm kinh doanh với Giấy chứng nhận ĐKKD số 0105223941-00001 Sở Kế hoạch đầu tư TP.Hà Nội cấp Địa kinh doanh Tầng tòa C Golden Land, số 275 đường Nguyễn Trãi, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý đơn vị hoạch tốn kinh tế tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng tiến hành hoạt động kinh doanh theo pháp luật SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty   Chức năng: Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý hoạt động theo luật doanh  nghiệp theo điều lệ Công ty hội đồng thành viên góp vốn thơng qua Cơng ty có quyền sử dụng, quản lý vốn tài sản, nguồn lực khác thành viên sáng lập đóng góp để thực mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh  cơng ty Cơng ty có quyền lựa chọn hình thức cách thức huy động vốn phù hợp với  quy định pháp luật Tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh phù hợp với mục tiêu Công ty, phân chia điều chỉnh nguồn nhân lực nhằm đảm bảo hiệu kinh  doanh Đổi trang thiết bị, công nghệ phù hợp với yêu cầu phát triển hiệu  kinh doanh Công ty Thành lập địa điểm kinh doanh Công ty nước theo quy định     Chính phủ Tìm kiếm thị trường, trực tiếp giao dịch, ký kết hợp đồng với đối tác Đầu tư, góp vốn kinh doanh theo quy định pháp luật Nhiệm vụ: Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng ký kinh doanh Chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên kết kinh doanh, chịu trách nhiệm  trước khách hàng pháp luật dịch vụ công ty cung cấp Xây dựng chiến lược phát triển kinh tế, kế hoạch kinh doanh phù hợp với khả  nhu cầu thị trường Hỗ trợ nhân viên kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi nhằm phát triển kinh   doanh đạt hiệu cao Ký kết tổ chức thực hợp đồng ky kết với khách hàng Thực nghĩa vụ với người lao động theo quy định Bộ luật lao động, đảm bảo cho người lao động tham gia quản lý Công ty SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp  Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán; báo cáo thuế; BCTC theo quy định nhà nước báo cáo định kỳ theo yêu cầu hội đồng thành viên 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh -Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử • • • • •   dụng thuê - Tư vấn, môi giới, đấu giá BĐS, đấu giá quyền sử dụng đất cụ thể: Tư vấn BĐS Quảng cáo BĐS Dịch vụ sàn giao dịch BĐS Dịch vụ quản lý BĐS Dịch vụ môi giới BĐS Xây dựng nhà loại xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chưa phân vào đâu cụ thể: hoạt động  tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình đường sắt, đường Tất hạng mục cơng trình, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý tham gia thi công tư vấn khách hàng Chủ đầu tư đánh giá cao, tin tưởng chất lượng dịch vụ 10 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Để tìm hiểu rõ tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, tìm hiểu vấn đề liên quan đến tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản, tổ chức sổ kế toán hệ thống BCTC 2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Mỗi nội dung kinh tế, kế toán phận trực tiếp lập chứng từ, chứng từ mà kế tốn Cơng ty lập thường có liên đưa đến phận liên quan Liên gốc ln giữ lại, liên cịn lại luân chuyển đến phận cần thiết Chứng từ mà kế tốn lập phải có đầy đủ yếu tố sau: - Tên chứng từ Số hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ Tên địa đơn vị nhân liên quan Nội dung nghiệp vụ Quy mô nghiệp vụ số lượng, giá trị Chữ ký có dấu đơn vị Sau chứng từ chuyển chi cho phận liên quan để dựa vào lập giấy tờ liên quan như: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho,…Từ đó, kế tốn phận phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Sau hồn tất tồn trình tự kế toán bao gồm việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu khóa sổ cung cấp BCTC Cơng ty, Công ty xếp, phân loại, lập danh mục sổ kế toán, lưu trữ phận kế toán kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm tổ chức việc bảo quản, lưu trữ Những chứng từ Công ty áp dụng hệ thống danh mục chứng từ là: • Tiền mặt : Các chứng từ liên quan như: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tạm ứng kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ theo dõi sổ • quỹ tiền mặt, tiền gửi kế toán ngân hàng theo dõi sổ tiền gửi ngân hàng Phiếu thu –Mẫu số 01- TT Phiếu chi – Mẫu số 02- TT Giấy đề nghị tạm ứng – Mẫu số 03- TT Giấy toán tạm ứng – Mẫu 04- TT Bán hàng: chứng từ hóa đơn thuế GTGT ( thuế suất 10%) 25 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp • Chứng từ lao động, tiền lương: Do Công ty thực theo chế độ giao khoán quỹ lương đơn vị chủ quản theo năm kế hoạch có phê duyệt quan chức Căn vào bảng chấn công phận, kế toán tiền lương dựa sở doanh thu, chi phí thực tế tính tiền lương • phận Kế tốn tiền lương lập Bảng lương phận Chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, thẻ - TSCĐ kế toán TSCĐ theo dõi thông qua thẻ tài sản Biên giao nhận TSCĐ – Mẫu 01- TSCD Biên lý TSCĐ – Mẫu 02- TSCĐ Các chứng từ sau ghi sổ luân chuyển bảo quản phòng kế tốn Cơng ty Chứng từ sau lưu trữ sử dụng lại Nếu sử dụng lại phục vụ cho người Cơng ty phải đồng ý kế toán trưởng, sử dụng lại để phục vụ cho cá nhân, tổ chức bên ngồi Cơng ty phải đồng ý kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phương tiện để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt Nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Có thể việc mua hàng, bán hàng, thu tiền chi tiền,… Vì vậy, TKKT phương tiện trợ giúp cho người kế toán thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh hơn, khơng dài dịng mà phản ánh chi tiết nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Chế độ Kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Cơng ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý doanh nghiệp chuyên kinh doanh BĐS, hoạt động chủ yếu tư vấn, môi giới, đấu giá hoạt động liên quan tới BĐS Hệ thống tài khoản Công ty mở sở hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cụ thể: 26 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp - Tài khoản loại 1: Tài sản ngắn hạn Loại tài khoản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp TSNH doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm TSNH doanh nghiệp tồn hình thái tiền, vật (vật tư, hàng hoá), dạng đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu TSNH doanh nghiệp bao gồm: Vốn tiền; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Khi hạch toán kế toán TSNH đơn vị sử dụng tài khoản: TK111, 112, 121, 131, 133, 138, 141, 142, 153, 154 Tại đơn vị, vốn tiền chủ yếu sử dụng tiền Việt Nam đồng, TK vốn tiền mở rộng chi tiết thành TK1111 TK1121 Riêng TK154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: dùng để tập hợp khoản mục chi phí phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm BĐS nên TK mở chi tiết thành tài khoản cấp cấp theo đối - tượng hạch tốn chi phí phù hợp Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th TC, BĐS đầu tư, XDCB dở dang, chi phí trả trước dài hạn Kế tốn TSCĐ phải phản ánh tiêu giá trị TSCĐ: Nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn TSCĐ Kế toán phải phân loại TSCĐ theo phương pháp phân loại quy định báo cáo kế tốn, thống kê phục vụ cho cơng tác quản lý, tổng hợp tiêu Nhà nước Khi hạch toán kế toán TSDH đơn vị sử dụng TK: TK211, 214, 221, 241, 242 - Tài khoản loại 3: Nợ phải trả Loại tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả phát sinh trình hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ, bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên khoản phải trả 27 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp khác Nợ phải trả doanh nghiệp gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Khi hạch toán kế toán NPT kế toán sử dụng TK: TK311, 331, 333, 334, 338, 341 - Tài khoản loại 4: Vốn chủ sở hữu Loại tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng, giảm loại nguồn vốn thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp, thành viên góp vốn cơng ty liên doanh, cơng ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh cổ đông công ty cổ phần, Nguồn vốn CSH số vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp khơng phải cam kết tốn Nguồn vốn CSH chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu khơng phải khoản nợ Khi hạch toán nguốn vốn CSH kế toán sử dụng tài khoản: TK411, 421, 431 - Tài khoản loại 5: Doanh thu Loại Tài khoản dùng để phản ánh toàn doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia, khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Tài khoản sử dụng DN TK511, 515 - Tài khoản loại 6: Chi phí Các tài khoản thuộc loại dùng để phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (Trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư mua vào, trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán ra; phản ánh chi phí tài chính; phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuộc ngành thành phần kinh tế Các tài khoản loại bao gồm: TK632, 635, 642 28 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Ngoài ra, Công ty sử dụng TK 711, 811, 821 để phản ánh thu nhập chi phí khác phát sinh như: thu nhập chi phí phát sinh từ nhượng bán, lý TSCĐ, chi phí thuế TNDN, khoản truy nộp thuế,… Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí vào TK911 để xác định KQKD 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH PR phát triển thị Phú Q áp dụng hình thức sổ Nhật Ký Chung Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Công ty thực sau: Chứng từ kế toán Sổ Nhật Ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: - Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, ghi định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 29 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 30 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Trình tự ghi sổ: - Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi - tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp - nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức kế tốn giản đơn, dễ làm phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting 10.2 R1 Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… 31 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Fast Accounting phát triển cơng nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua Internet Đặc biệt, Fast Accounting chạy đồng thời dạng ứng dụng Windowns ứng dụng Web thơng qua trình duyệt phổ biến : Internet Exploner, Fire Fox, Chrome,… Phần mềm kế toán Fast Accounting thiết kế xây dựng theo chế độ kế toán Việt Nam chia thành phân hệ với giao diện phân mềm Fast Accounting 10.2 R1 sau: Hình 2.1: Phần mềm Fast Accounting 10.2 R1 32 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 2.2.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kê toán phận cấu thành hệ thống chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế tốn phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, cơng nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp Căn vào Luật kế toán, chuẩn mực kế toán số 21 – “ trình bày BCTC” Quyết định số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp quốc gia giới phải trình bày báo cáo chủ yếu sau: - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN Nhìn chung, BCTC kế tốn sản phẩm cuối q trình hạch toán doanh nghiệp Tất phần hành kế tốn có mục đích chung phản ánh giao dịch kiện phát sinh kỳ để lập trình bầy BCTC kế tốn.Vì vậy, việc trình bầy thơng tin hệ thống BCTC kế tốn doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung sau : + Nguyên tắc thước đo tiền tệ: yêu cầu thơng tin trình bầy BCTC kế tốn phải tn thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bầy tiêu niên độ kế toán 33 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp + Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thơng tin coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn hình thức giao dịch kiện + Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, thơng tin mang tính trọng yếu cần thiết trình bày riêng rẽ BCTC kế tốn thơng tin tác động trực tiếp đến việc đưa định kinh tế người sử dụng BCTC kế toán + Nguyên tắc tập hợp: Theo nguyên tắc này, thơng tin khơng mang tính trọng yếu khơng cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tương đương nhằm mục đích đơn giản hố cơng tác phân tích BCTC kế tốn + Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC kế toán cần trì cách quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi quan trọng tính chất hoạt động doanh nghiệp + Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình bày BCTC kế tốn phải đảm bảo tính so sánh niên độ niên độ trước nhằm giúp cho người sử dụng hiểu thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm biến động chúng so với niên độ trước + Nguyên tắc dồn tích: BCTC kế tốn cần lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc này, tất giao dịch kiện cần ghi nhận chúng phát sinh trình bày BCTC kế tốn phù hợp với niên độ mà chúng phát sinh + Nguyên tắc bù trừ: Theo nguyên tắc này, BCTC kế tốn cần trình bày riêng biệt tài sản Có tài sản Nợ, không phép bù trừ tài sản với khoản nợ để trình bày vốn CSH tài sản doanh nghiệp 34 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp - Ngồi ra, Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị sau: Các Báo cáo bất thường: Được kế toán lập phát sinh hoạt động bất thường ngồi kế hoạch dự tốn lập nhằm cung cấp thông tin kịp thời - giúp nhà lãnh đạo có định xác Các báo cáo định kỳ: Báo cáo chi phí phân bổ chi phí cho đối tượng, báo cáo tình hình kế hoạch, định mức, dự tốn chi phí tính giá thành, … 35 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PR VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ PHÚ QUÝ 3.1 Đánh giá tổ chức máy Quản lý 3.1.1 Ưu điểm Trong năm qua, Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý đạt hiệu kinh doanh cao Đóng góp cho thành tích phần khơng nhỏ máy quản lý Công ty Sự phân công nhiệm vụ cho nhân viên Công ty hợp lý, nhân viên phân công công việc phù hợp với khả kinh nghiệm tạo mơi trường hoạt động tích cực, người hài lịng với cơng việc giao ln hồn thành hạn tốt cơng việc giao góp phần giúp GĐ việc quản lý hoạch định sách đạt hiệu cao 3.1.2 Những tồn nguyên nhân Hiện máy quản lý Cơng ty cịn tồn tình trạng nhiều phận, nhiều phần hành, nhiều phận chức nên lãnh đạo phận tổ chức thường phải họp hành nhiều, gây căng thẳng lãng phí thời gian Có thể gây mâu thuẫn lãnh đạo phận với không thống quan điểm quyền hành Hơn nữa, mơ hình kế tốn tập trung giản đơn dễ kiểm soát mang lại hiệu cao cơng việc mơ hình khơng cịn mang lại hiệu tiến độ thực chất lượng công việc Công ty mở rộng quy mơ hoạt động với cơng tác kế tốn phức tạp Bên cạnh đó, tập hợp chứng từ ghi sổ kế toán chức cơng tác kế tốn khơng đảm bảo mặt thời gian kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị khối lượng cơng việc kế tốn viên đảm nhận lớn 36 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 3.2.Đánh giá tổ chức kế tốn cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Với đóng góp cho phát triển kinh doanh Cơng ty có góp mặt khơng nhỏ phận kế tốn nhờ cơng tác kế tốn tổ chức thực hiệu quả, kịp thời, cung cấp đầy đủ thơng tin Cơng ty tình hình thực hợp đồng sở cho định quản lý kịp thời ban Giám đốc Phòng Tài – Kế tốn phận đóng góp tích cực vào phát triển Cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ sách kế toán, chế độ kế toán hành, tuân thủ quy định Quyết định số 48/2006/ QĐ- BTB ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Đối với việc vận dụng hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty thực đầy đủ quy định chế độ kế toán cách thức lập BCTC đặc biệt báo cáo bắt buộc Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC Hiện nay, hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung Đây hình thức phù hợp với đặc điểm quy mô Công ty Tuy nhiên hình thức Nhật ký Chung Cơng ty đơn giản hóa so với lý thuyết 3.2.2 Những tồn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH PR phát triển thị Phú Q cịn tồn hạn chế định Do đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty kế toán tập trung chứng từ phát sinh địa điểm kinh doanh phải mang lên phòng kế tốn cơng ty ghi vào sổ Như vậy, việc ln chuyển chứng từ ban đầu phục vụ cho công tác kế tốn cịn chậ thường dồn vào cuối tháng kết thúc tháng kinh doanh kế toán tập hợp tồn chứng từ Do đó, khơng phẩn ánh thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh dẫn đến thơng tin kế tốn khơng kịp thời, không chinh xác 37 SV: Phạm Thị Thu Hà K15 38 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp KẾT LUẬN Qua phần trình bày chuyên đề thực tập tốt nghiệp khẳng định cơng tác kế tốn cơng ty đóng vai trị quan trọng Là công ty nhạy bén với thay đổi chế cạnh tranh liệt thị trường, Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Quý trọng nâng cao chất lượng dịch vụ tăng cường công tác quản lý yêu cầu quan trọng đề phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn Thời gian thực tập cơng ty giúp nhóm em nhiều việc bổ sung thêm kiến thức học trường, cho em thấy rõ học lý thuyết khơng chưa đủ mà cịn phải biết vận dụng lý thuyết vào thực tế Hiểu điều hồn thành chun đề nhờ có giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, bảo tận tình anh, chị phịng kế tốn Do trình độ khả em cịn hạn chế, thời gian thực tập ngắn, qúa trình viết khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý bảo thầy giáo: TS Phạm Xn Kiên ,các anh chị phịng Tài – Kế tốn cơng ty, giúp em để báo cáo hoàn thiện Một lần nhóm em xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú Q, anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế để hoàn thiện chuyên đề thực tập này! SV: Phạm Thị Thu Hà K15 39 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết Ngun Lý Kế tốn – Trường ĐH Kinh tế Quốc dân ( Tái lần thứ 8, tác giả: PGS.TS.Trần Quý Liên, TS.Trần Văn Thuân, TS.Phạm Thành Long – NXB Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân) Giáo trình Kế tốn quản trị - Trường ĐH Kinh tế Quốc dân (Tác giả: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang, NXB trường ĐH Kinh tế Quốc dân, năm 2012) Tài liệu Công ty TNHH PR phát triển đô thị Phú quý Báo cáo, chuyên đề khóa Cùng số tài liệu liên quan SV: Phạm Thị Thu Hà K15